Вид изделий База распределения Процент распре-деления Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования Общепроизводственные расходы Общехозяйственные расходы, А 234 440 60 28 950 31 098 64 740 Б 161 000 40 19 300 20 732 43 160
Итого 395 440 100 48 250 51 830 107 900
Составим оборотную ведомость по счетам аналитического учета к синтетическому счету 10 «Материалы».
Таблица 2.4
Оборотная ведомость по счету 10 за апрель 2008 г., руб.
Наименование Сальдо на начало периода Обороты за период Сальдо на конец периода Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Сырье 1011 72 563,00 746 218,40 623 700,00 195 081,40 Кол-во 50,000 500,000 462,000 88,000 Сырье 1012 9 030,00 37 145,10 36 960,00 9 215,10 Кол-во 30,000 120,000 132,000 18,000 Прочие мат-лы 778 407,00 251 565,04 501 294,40 528 677,64 Кол-во 250,000 77,000 161,000 166,000 Итого 860 000,00 1 034 928,54 1 161 954,40 732 974,14
Откроем аналитические счета к синтетическим счетам 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».
Таблица 2.5
Аналитический счет 20 «Изделие А», руб.
Кредит счетов Дебет счета 20 Кредит счета 20
«Изделие А» Сырье и материалы Топливо и энергия Основная заработная плата Резервы предстоящих расходов Отчисления на социальное страхование Расходы на содержание и эксплуатацию Цеховые расходы Общехозяй-ственные расходы Незавершенное производство на 01.
04.2008 г. 230 000 9000 60 600 6000 25 600 23 000 11 000 15 800 10 799 979 20 28 950 25 31 098 26 64 740 60 36 158 69 60 954 70 234 440 96 29 540
Окончание табл.
2.5
Кредит счетов Дебет счета 20 Кредит счета 20
«Изделие А» Сырье и материалы Топливо и энергия Основная заработная плата Резервы предстоящих расходов Отчисления на социальное страхование Расходы на содержание и эксплуатацию Цеховые расходы Общехозяй-ственные расходы Оборот по дебету сч. 20 799 979 36 158 234 440 29 540 60 954 28 950 31 098 64 740
Незавершенное производство на 01.
05.2008 г. — - - - - - - - Выпуск готовой продукции Х Х Х Х Х Х Х Х 1 666 859
Таблица 2.6
Аналитический счет 20 «Изделие Б», руб.
Кредит счетов Дебет счета 20 Кредит счета 20
«Изделие Б» Сырье и материалы Топливо и энергия Основная заработная плата Резервы предстоящих расходов Отчисления на социальное страхование Расходы на содержание и эксплуатацию Цеховые расходы Общехозяй-ственные расходы Незавершенное производство на 01.
04.2008 г. 79 400 6300 31 700 3000 13 400 12 600 6200 9400 10 361 975 20 19 300 25 20 732 26 43 160 60 21 400 69 41 860 70 161 000 96 20 286
Оборот по дебету сч. 20 361 975 21 400 161 000 20 286 41 860 19 300 20 732 43 160
Незавершенное производство на 01.
05.2008 г. — - - - - - - - Выпуск готовой продукции Х Х Х Х Х Х Х Х 851 713,40
Таблица 2.7
Аналитический счет 25, руб.
Кредит счетов Дебет счета 25 Кредит счета 25
Амортизация ОС Топливо и энергия Заработная плата Резервы предстоящих расходов Отчисления на социальное страхование Итого 02 2250 60 6000 69 7800 70 3000 96 5780
Оборот по дебету сч. 25 2250 6000 3000 5780 7800 51 830 51 830
Таблица 2.8
Аналитический счет 26, руб.
Кредит счетов Дебет счета 26 Кредит счета 26
Амортизация ОС Топливо и энергия Основная заработная плата Резервы предстоящих расходов Отчисления на социальное страхование Командиро-вочные расходы Расходы будущих периодов Итого 02 3000 60 4000 69 13 000 70 50 000 71 5500 96 7300 97 25 100
Оборот по дебету сч. 26 3000 4000 50 000 7300 13 000 5500 25 100 1 107 900 107 900
Составим оборотно-сальдовую ведомость и шахматный оборотный баланс по счетам синтетического учета за отчетный период.
Таблица 2.9
Оборотно-сальдовая ведомость за апрель 2008 г., руб.
Счет Сальдо на начало периода Обороты за период Сальдо на конец периода Код Наименование Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 01 Основные средства 5 100 000,00 120 000,00 5 220 000,00 02 Амортизация ОС 600 000,00 6850,00 606 850,00 08 Влож.
во внеоборотн.
активы 120 000,00 120 000,00 10 Материалы 860 000,00 1 034 928,54 1 161 954,40 732 974,14 19 НДС по приобр. ценностям 56 705,46 56 705,46 20 Основное производство 543 000,00 2 023 822,40 2 566 822,40 25 Общепроизводств. расходы 51 830,00 51 830,00 26 Общехозяйственные расходы 107 900,00 107 900,00 40 Выпуск продукции 2 518 572,40 2 518 572,40 43 Готовая продукция 432 000,00 2 284 650,00 2 059 770,00 656 880,00 44 Расходы на продажу 18 461,50 18 461,50 50 Касса 5000,00 662 000,00 655 414,00 11 586,00 51 Расчетные счета 3 500 000,00 2 945 992,00 3 373 339,50 3 072 652,50 60 Расчеты с поставщиками 600 000,00 1 218 939,50 1 218 939,50 600 000,00 62 Расч. с покупател. и зак. 515 000,00 3 082 490,40 2 915 992,00 681 498,40 66 Расч.
по краткоср. кред. 2 000 000,00 1 000 000,00 1 000 000,00 67 Расч. по долгоср.
кред. 2 000 000,00 2 000 000,00 68 Налоги и сборы 224 000,00 406 705,46 677 658,39 494 952,93 68.1 Налог на доходы физ.
лиц 96 000,00 96 000,00 67 007,00 67 007,00 68.2 НДС 24 000,00 206 705,46 470 210,39 287 504,93 68.4 Налог на прибыль 104 000,00 104 000,00 140 441,00 140 441,00 69 Расч. по соц. страхованию 142 400,00 142 400,00 134 014,00 134 014,00 70 Расч. по оплате труда 400 000,00 692 007,00 515 440,00 223 433,00 71 Расч. с подотчетн. лицами 10 414,00 10 414,00 76 Разн. дебиторы, кредиторы 86 600,00 20 000,00 30 000,00 96 600,00 76.4 Депонированные суммы 20 000,00 20 000,00 76.5 Расч.
с деб.
и кред.
в руб. 86 600,00 10 000,00 96 600,00 80 Уставный капитал 2 000 000,00 2 000 000,00 82 Резервный капитал 500 000,00 150 000,00 650 000,00 84 Нераспределенная прибыль 2 522 000,00 150 000,00 2 372 000,00 90 Продажи 3 082 490,40 3 082 490,40 90.1 Выручка 3 082 490,40 3 082 490,40 90.2 Себестоимость продаж 2 293 692,40 2 293 692,40 90.3 НДС 470 210,39 470 210,39 90.7 Расходы на продажу 18 461,50 18 461,50 90.9 Прибыль/убыток от продаж 300 126,11 300 126,11 96 Резервы предстоящих расх. 180 000,00 58 900,00 73 056,00 194 156,00 97 Расходы будущих периодов 300 000,00 1200,00 25 100,00 276 100,00 98 Доходы будущих периодов 120 000,00 120 000,00 99 Прибыли и убытки 140 441,00 300 126,11 159 685,11 99.1 Прибыли и убытки 300 126,11 300 126,11 99.2 Налог на прибыль 140 441,00 140 441,00 Итого 11 255 000,00 11 255 000,00 21 950 850,06 21 950 850,06 10 651 691,04 10 651 691,04 Таблица 2.10
Шахматная ведомость за апрель 2008 г., руб.
Д/К 02 08 10 19 20 25 26 40 43 44 50 51 60 62 68 01 120 000,00 08 10 1 030 014,54 19 56 705,46 20 1600,00 1 161 954,40 48 250,00 51 830,00 107 900,00 62 558,00 25 2250,00 6000,00 26 3000,00 4000,00 40 2 518 572,40 43 2 284 650,00 44 18 461,50 50 662 000,00 51 20 000,00 2 915 992,00 60 1 218 939,50 62 66 1 000 000,00 68 56 705,46 350 000,00 69 142 400,00 70 605 000,00 67 007,00 71 10 414,00 76 20 000,00 84 90 233 922,40 2 059 770,00 18 461,50 470 210,39 96 40 000,00 97 1200,00 99 140 441,00 Кред. Обороты 6 850,00 120 000,00 1 161 954,40 56 705,46 2 566 822,40 51 830,00 107 900,00 2 518 572,40 2 059 770,00 18 461,50 655 414,00 3 373 339,50 1 218 939,50 2 915 992,00 677 658,39
Окончание табл. 2.10
Д/К 69 70 71 76 82 90 96 97 98 99 Деб. Обороты 01 120 000,00 08 120 000,00 120 000,00 10 4914,00 1 034 928,54 19 56 705,46 20 109 314,00 420 440,00 59 976,00 2 023 822,40 25 7800,00 30 000,00 5780,00 51 830,00 26 13 000,00 50 000,00 5500,00 7300,00 25 100,00 107 900,00 40 2 518 572,40 43 2 284 650,00 44 18 461,50 50 662 000,00 51 10 000,00 2 945 992,00 60 1 218 939,50 62 3 082 490,40 3 082 490,40 66 1 000 000,00 68 406 705,46 69 142 400,00 70 20 000,00 692 007,00 71 10 414,00 76 20 000,00 84 150 000,00 150 000,00 90 300 126,11 3 082 490,40 96 3900,00 15 000,00 58 900,00 97 1200,00 99 140 441,00 Кред. Обороты 134 014,00 515 440,00 10 414,00 30 000,00 150 000,00 3 082 490,40 73 056,00 25 100,00 120 000,00 300 126,11 21 950 850,06
Налоговый кодекс РФ (Часть вторая) от 05.
08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.
07.2000) (ред. от 04.
12.2007)
Федеральный закон от 21.
11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 03.
11.2006).
Приказ Минфина РФ от 30.
03.2001 № 26н (ред. от 27.
11.2006) «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету „Учет основных средств“ ПБУ6/01».
Приказ Минфина РФ от 13.
10.2003 № 91н (ред. от 27.
11.2006) «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств».
Бородина В. В. Бухгалтерский учет: Учебное пособие для вузов. — М.: Книжный мир, 2006. — 298 с.
Бухгалтерский учет: Учебник / И. И. Бочкарева, В. А. Быков и др.; под ред. Я. В. Соколова. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. — 768 с.
Крутякова Т. Рациональные схемы бухгалтерского и налогового учета основных средств и нематериальных активов. — М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2006. — 163 с.
Макарьева В. И. Внеоборотные активы: особенности бухучета и налогообложения. — М.: Налоговый вестник, 2007. — 81 с.
Макарьева В. И. Практические советы по применению ПБУ1- ПБУ16. — М.: Налоговый вестник, 2008. — 134 с.
Медведев А. Н. Учет основных средств. — М.: Налоговый вестник, 2006. — 54с.
Сунгатуллина Р. Н. Типичные ошибки в учете основных средств. — М.: Главбух, 2004. — 45 с.
Федеральное агентство по образованию УНИВЕРСИТЕТ
Факультет
Курсовая работа
по дисциплине «Бухгалтерский учет»
Выполнил: студент _________ группы
_________________________
(подпись)
__________________________
(Фамилия.И.О.)
Принял: ___________________________
(должность, ученая степень)
___________________________
(подпись)
___________________________
(Фамилия.И.О.)
___________________________
(Дата)
Город
