Управление оборотными средствами предприятия

Список используемой литературы

Приказ Минфина РФ от 22.

07.2003 N 67н (ред. от 18.

09.2006) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» .

Алексеева М. М. Планирование деятельности фирмы. — М.: Финансы и статистика, 2000.

Бухалков М. Н. Внутрифирменное планирование. Учебник. — М.: Инфра — М, 2003.

Зайцев Н. Л. Экономика и организации: Учебник для вузов. 2-е изд., переработанное и дополненное. М.: Издательство «Экзамен», 2005.

Крум Э. В. Экономика предприятия: Учеб.

метод. пособие для повышения квалификации и переподготовки преподавателей и специалистов системы образования. Мн.: РИВШ, 2005.

Экономика предприятия (фирмы): Учебник / Под ред. проф. О. И. Волкова и доц. О. В. Девяткина. 3-е изд., переработанное и дополненное. М.: ИНФРА-М, 2002.

Экономика предприятия: Учебник/ Под ред. А. Е. Карлика, М. Л. Шухгальтера. М.: ИНФРА-М, 2004.

Экономика, организация и планирование промышленного производства: Учебн. пособие для учащихся средних спец. учеб. заведений / Т. В. Карпей, Л. С. Лазученкова, В. С. Коржов, Л. А. Селькина; Под общ. ред.

Т.В. Карпей. Изд. 3-е исправл. и дополненное.

Мн.: Дизайн ПРО. 2003.

Радионов Р. А. Новые подходы к нормированию оборотных средств на предприятии // Финансовый менеджмент. 2005. № 3.

Паламарчук А. С. Оборотные средства предприятия // Справочник экономиста. 2005. № 3.

Приложение 1

Состав и структура оборотных средств по функциональной роли в процессе производства

Производственные оборотные фонды Фонды обращения А) Производственные запасы Б) Средства в затратах на производство В) Готовая продукция Г) Денежные средства и расчеты 1. Сырье 2. Основные материалы 3. Покупные полуфабрикаты 4. Комплектующие изделия 5. Вспомогательные материалы 6. Топливо 7.

Тара 8. Запчасти 9. Малоценные и быстроизнашива-ющиеся предметы 10. Незавершен-ное производство 11. Полуфабри-каты собственного изготовления 12.

Расходы будущих периодов 13. Готовая продукция на складе предприятия 14. Отгруженная (но неоплачен-ная) продукция 15. Расчеты с дебиторами 16. Доходные активы (вложения в ценные бумаги) 17. Денежные средства: — на расчетных счетах — в кассе Приложение 2

Источники финансирования оборотных средств

Источники формирования (финансирования) Собственный капитал Привлеченный капитал Уставной капитал Добавочный капиталРезервный капиталРезервные фондыФонды накопленияЦелевые финансирования и поступленияАрендные обязательстваНераспределенная прибыльАмортизационные отчисления Долгосрочные заемные средства Краткосрочные заемные средства Долгосрочные кредитыДолгосрочные займыДолгосрочная аренда основных фондов Краткосрочные кредитыКраткосрочные займыАвансы покупателей и заказчиковКредиторская задолженность Долгосрочный капитал Краткосрочный капитал Приложение 3

Состав и структура оборотных средств по степени ликвидности

Группа оборотных средств Статьи актива баланса Счета бухгалтерского учета 1. Наиболее ликвидные активы 1.

1. Денежные средства: касса расчетный счет валютный счет прочие денежные средства 1.

2. Краткосрочные финансовые вложения 50 51 53 55,56,57 58 2. Быстро реализуемые активы 2.

1. Товары отгруженные 2.

2. Дебиторская задолженность: за товары, работы, услуги по векселям полученным с дочерними предприятиями с бюджетом с персоналом по прочим операциям с прочими дебиторами 2.

3. Прочие оборотные активы 45 3. Медленно реализуемые активы 3.

1. Запасы — итог раздела 11 актива баланса за вычетом расходов будущих периодов и НДС по приобретенным ценностям Итог раздела 11 актива баланса-31−19 4. Общая сумма оборотных средств п. 1 + п. 2 + п. 3

Приложение 4

Состав и структура оборотных средств по степени риска вложений капитала

Группа оборотных средств Статьи актива баланса Счета бухгалтерского учета 1 2 3 1. Оборотные средства с минимальным риском вложения 1.

1. Денежные средства: касса 50 расчетный счет 51 валютный счет 52 прочие денежные средства 55,56,57 1.

2. Краткосрочные финансовые вложения 58 2. Оборотные средства с малым риском вложений 2.

1. Дебиторская задолженность за вычетом сомнительной 62,76 2.

2. Производственные запасы (за вычетом залежалых) 40,41 2.

3. Остатки готовой продукции и товаров (за вычетом не пользующейся спросом) 40 3. Оборотные средства со средним риском вложений 3.

1. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (по остаточной стоимости) 12−13 3.

2. Незавершенное производство (за вычетом сверхнормативного) 20 3.

3. Расходы будущих периодов 31 1 2 3 4. Оборотные средства с высоким риском вложений 4.

1. Сомнительная дебиторская задолженность 62,76 4.

2. Залежалые производственные запасы 40 4.

3. Сверхнормативное незавершенное производство 20 4.

4. Готовая продукция и товары, не пользующиеся спросом 40,41 4.

5. Прочие элементы оборотных средств, не вошедшие в предыдущие группы 5. Общая сумма оборотных средств п. 1+п. 2+п. 3+п. 4

Приложение 5

Состав и структура оборотных средств в зависимости от материально-вещественного содержания Группа оборотных средств Статьи актива баланса Счета бухгалтерского учета 1 2 3 1. Материальные оборотные средства (запасы) Производственные запасы 10,15 Животные на выращивании и откорме 11 Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (остаточная стоимость) 04−05 Незавершенное производство 20,21,23, 29,30,44 Расходы будущих периодов 31 Готовая продукция 40 Товары 41 НДС и спецналог по приобретенным ценностям 19 2. Дебиторская задолженность (средства в расчетах) Товары отгруженные 45 1 2 3 Расчеты с дебиторами за товары и услуги 62,76 Расчеты с дебиторами по векселям полученным 62 Расчеты с дочерними предприятиями 78 Расчеты с прочими дебиторами 67,68 Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам 73 Прочие оборотные активы 3. Денежные средства Краткосрочные финансовые вложения 58 Денежные средства в кассе 50 Денежные средства на расчетном счете 51 Денежные средства на валютном счете 52 Прочие денежные средства 4. Общая сумма оборотных средств (п. 1+п. 2+п. 31

Приложение 6

Форма № 1″ Бухгалтерский баланс" 2006 год.

Актив Код показа-теля На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 Основные средства 120 Незавершенное строительство 130 Доходные вложения в материальные ценности 135 Долгосрочные финансовые вложения 140 Отложенные налоговые активы 145 Прочие внеоборотные активы 150 ИТОГО по разделу I 190 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 животные на выращивании и откорме 212 затраты в незавершенном производстве 213 готовая продукция и товары для перепродажи 214 товары отгруженные 215 расходы будущих периодов 216 прочие запасы и затраты 217 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 в том числе: покупатели и заказчики 231 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 в том числе: покупатели и заказчики 241 задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал * 244 Краткосрочные финансовые вложения 250 Денежные средства 260 Прочие оборотные активы 270 ИТОГО по разделу II 290 БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) 300 * Данная строка отсутствует в действующих образцах форм бухгалтерской отчетности, однако необходима для расчета чистых активов в порядке, утвержденном Приказом Минфина РФ и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 29.

01.2003 г. N 10н, 03−6/пз «Об утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ».

Пассив Кодпоказа-теля На начало отчетногогода На конец отчетногопериода 1 2 3 4 III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 Собственные акции, выкупленные у акционеров (указывать без минуса!) 411 Добавочный капитал 420 Резервный капитал 430 в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 ИТОГО по разделу III 490 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 Отложенные налоговые обязательства 515 Прочие долгосрочные обязательства 520 ИТОГО по разделу IV 590 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 Кредиторская задолженность 620 в том числе: поставщики и подрядчики 621 задолженность перед персоналом организации 622 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 задолженность по налогам и сборам 624 прочие кредиторы 625 Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 630 Доходы будущих периодов 640 Резервы предстоящих расходов 650 Прочие краткосрочные обязательства 660 ИТОГО по разделу V 690 БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) 700

Приложение 7

Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» 2006 год

Наименование показателя Кодстроки За отчетныйпериод За аналогичный периодпредыдущего года 1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичныхобязательных платежей) 010 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 Валовая прибыль 029 Коммерческие расходы 030 Управленческие расходы 040 Прибыль (убыток) от продаж (строки (010 — 020 — 030 — 040) 050 Прочие доходы и расходы Проценты к получению 060 Проценты к уплате 070 Доходы от участия в других организациях 080 Прочие операционные доходы / C отч. за 2006 г.: Прочие доходы 090 Прочие операционные расходы / C отч. за 2006 г.: Прочие расходы 100 Внереализационные доходы 120 Внереализационные расходы 30 Прибыль (убыток) до налогообложения (строки (050 + 060 — 070 + 080 + 090 — 100 + 120 — 130)) 140 Отложенные налоговые активы 141 Отложенные налоговые обязательства 142 Текущий налог на прибыль 150 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (строки (140 + 141 — 142 — 150)) 190 СПРАВОЧНО: Постоянные налоговые обязательства (активы) 200 Приложение 8

Форма № 1″ Бухгалтерский баланс" 2007 год

Актив Код показа-теля На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 Основные средства 120 Незавершенное строительство 130 Доходные вложения в материальные ценности 135 Долгосрочные финансовые вложения 140 Отложенные налоговые активы 145 Прочие внеоборотные активы 150 ИТОГО по разделу I 190 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 животные на выращивании и откорме 212 затраты в незавершенном производстве 213 готовая продукция и товары для перепродажи 214 товары отгруженные 215 расходы будущих периодов 216 прочие запасы и затраты 217 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 в том числе: покупатели и заказчики 231 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 в том числе: покупатели и заказчики 241 задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал * 244 Краткосрочные финансовые вложения 250 Денежные средства 260 Прочие оборотные активы 270 ИТОГО по разделу II 290 БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) 300 * Данная строка отсутствует в действующих образцах форм бухгалтерской отчетности, однако необходима для расчета чистых активов в порядке, утвержденном Приказом Минфина РФ и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 29.

01.2003 г. N 10н, 03−6/пз «Об утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ».

Пассив Кодпоказа-теля На начало отчетногогода На конец отчетногопериода 1 2 3 4 III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 Собственные акции, выкупленные у акционеров (указывать без минуса!) 411 Добавочный капитал 420 Резервный капитал 430 в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 ИТОГО по разделу III 490 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 Отложенные налоговые обязательства 515 Прочие долгосрочные обязательства 520 ИТОГО по разделу IV 590 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 Кредиторская задолженность 620 в том числе: поставщики и подрядчики 621 задолженность перед персоналом организации 622 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 задолженность по налогам и сборам 624 прочие кредиторы 625 Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 630 Доходы будущих периодов 640 Резервы предстоящих расходов 650 Прочие краткосрочные обязательства 660 ИТОГО по разделу V 690 БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) 700

Приложение 9

Структура имущества организации и источников его формирования в 2006;2007 гг.

Показатель Значение показателя Значение показателя на начало 2006 года на конец 2006 года на начало 2007 года на конец 2007 года в тыс. руб. в % к валюте баланса в тыс. руб. в % к валюте баланса в тыс. руб. в % к валюте баланса в тыс. руб. в % к валюте баланса 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Актив 1. Иммобилизованные средства 33 4,9 72 6,3 72 6,3 315 13,4 2. Оборотные активы, всего 636 95,1 1070 93,7 1070 93,7 2039 86,6 в том числе: 389 58,1 750 65,7 750 65,7 1216 51,7 запасы (кроме товаров отгруженных) в том числе: 105 15,7 150 13,1 150 13,1 210 8,9 -сырье и материалы;

продукция (товары). 270 40,4 580 50,8 580 50,8 970 41,2 затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) и расходах будущих периодов; 7 1 15 1,3 15 1,3 33 1,4 НДС по приобретенным ценностям 68 10,2 104 9,1 104 9,1 274 11,6 ликвидные активы, всего 179 26,8 216 18,9 216 18,9 549 23,3 из них: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 — денежные средства и краткосрочные вложения; 14 2,1 6 0,5 6 0,5 90 3,8 — дебиторская задолженность (срок платежа по которой не более года); 165 24,7 210 18,4 210 18,4 459 19,5 — товары отгруженные. - - - - - - - - Пассив 1. Собственный капитал 37 5,5 43 3,8 43 3,8 47 2 2. Заемный капитал, всего 68 10,2 304 26,6 304 26,6 774 32,9 из них: 68 10,2 304 26,6 304 26,6 774 32,9 — долгосрочные кредиты и займы;

кредиты и займы. - - - - - - - - 3. Привлеченный капитал* 565 84,4 795 69,6 795 69,6 1534 65,1 Валюта баланса 669 100

1142 100

1142 100

2354 100 * Привлеченный капитал состоит из текущей кредиторской и прочей краткосрочной кредиторской задолженности, кроме кредитов и займов.

Приложение 10

Оценка имущества (средств) предприятия.

Показатель 2006 г. Изменение 2007 г. Изменение на начало периода на конец периода (гр.3-гр.2), тыс. руб. (гр. 3: гр.2), % на начало 2007 года на конец 2007 года (гр.7-гр.6), тыс. руб. (гр. 7: гр.6), % в тыс.

руб. в тыс. руб. в тыс. руб. в тыс. руб. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Актив 1. Иммобилизованные средства 33 72 39 118,2 72 315 243 +4,4 раза 2. Оборотные активы, всего 636 1070 434 68,2 1070 2039 969 90,6 в том числе: 389 750 361 92,8 750 1216 466 62,1 запасы (кроме товаров отгруженных) в том числе: 105 150 45 42,9 150 210 60 40 -сырье и материалы;

продукция (товары). 270 580 310 114,8 580 970 390 67,2 итого материальные оборотные средства 764 1480 716 1,9 1480,0 2396,0 916,0 1,62 затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) и расходах будущих периодов; 7 15 8 114,3 15 33 18 120 НДС по приобретенным ценностям 68 104 36 52,9 104 274 170 163,5 ликвидные активы, всего 179 216 37 20,7 216 549 333 154,2 из них: 14 6 -8 -57,1 6 90 84 +15 раз — денежные средства и краткосрочные вложения;

задолженность (срок платежа по которой не более года); 165 210 45 27,3 210 459 249 118,6 — товары отгруженные. - - - - - - - - Пассив 1. Собственный капитал 37 43 7 17,8 43 47 4 8,1 2. Заемный капитал, всего 68 304 236 +4,5 раза 304 774 470 154,6 из них: 68 304 236 +4,5 раза 304 774 470 154,6 — долгосрочные кредиты и займы;

кредиты и займы. - - - - - - - - 3. Привлеченный капитал* 565 795 231 40,8 795 1534 739 92,9 Валюта баланса 669 1142 473 70,7 1142 2354 1212 106,1

Приложение 11

Расшифровка заемных средств ООО «Ясень»

по состоянию на 01.

01.2008 г.

Наименование кредитора Сумма, тыс.

руб. доля просроч. задолженности дата возникновения дата погашения % по займу, кредиту удельный вес статьи в общей сумме заемного капитала всего заемный капитал 2 004,50 — х х х х займы и кредиты 500,00 х х х 24,9 Заем гр-на Иванова П. П. 350,00 — 15.

06.07 31.

12.2008 12% 0,17 Банковский кредит под залог товаров в обороте 150,00 — 20.

02.07 01.

03.2008 18% 0,07 задолженность перед поставщиками и подрядчиками 1 504,50 х х х х ООО «Сфера» 315,95 — 17.

10.07 15.

01.2008 18,0% 0,16 ООО «Родес» 225,68 — 15.

10.07 13.

01.2008 15,4% 0,11 ОАО «Червертое измерение» 346,04 — 20.

12.07 19.

03.2008 21,8% 0,17 ООО «Уралхим» 255,77 — 09.

11.07 07.

02.2008 23,5% 0,13 ООО «Тируррила» 75,23 — 28.

11.07 26.

02.2008 25,4% 0,04 ООО «Лотос» 22,57 — 03.

11.07 01.

02.2008 18,3% 0,01 ООО «Мираж» 7,52 — 29.

10.07 27.

01.2008 28,2% 0,00 ООО «Господин президент» 90,27 — 13.

12.07 12.

03.2008 27,5% 0,05 ОАО «Мегаполис» 165,50 — 12.

11.07 10.

02.2008 34,2% 0,08 Средняя стоимость заемного капитала 49,5% х Примечание: стоимость кредиторской задолженности рассчитана исходя из надбавки к цене товара за право использования рассрочки платежа.

Приложение 12

Расшифровка дебиторской задолженности ООО «Ясень»

по состоянию на 01.

01.2008 г.

Наименование дебитора сумма, тыс.

руб. доля проср-ной задолженности дата возникновения дата погашения % по займу, кредиту удельный вес статьи в общей сумме заемного капитала, % всего дебиторская задолженность 459,00 0,19 х х х х задолженность покупателей и заказчиков 459,00 0,19 х х х х Петоров И. В. 41,31 — 01.

01.2007 01.

04.2007 25,0% 9,00 Курочкин О. Т. 68,85 — 17.

10.2007 15.

01.2008 30,5% 15,00 Котов Э. В. 22,95 — 20.

12.2007 19.

03.2008 35,0% 5,00 Юдин И. В. 27,54 — 09.

11.2007 07.

02.2008 32,0% 6,00 ЧП Гусаров А. Р. 32,13 — 28.

11.2007 26.

02.2008 29,0% 7,00 ООО «Вальс» 9,18 — 03.

11.2007 01.

02.2008 34,0% 2,00 ЗАО «Курс» 13,77 1,00 01.

06.2007 30.

08.2007 15,0% 3,00 Трофимов Е. Д. 11,48 — 04.

12.2007 03.

03.2008 15,4% 2,50 Долгов В. П. 55,08 1,00 09.

09.2007 08.

12.2007 21,8% 12,00 ЗАО «Эксперт» 41,31 — 09.

11.2007 07.

02.2008 23,5% 9,00 ООО «РАДИОЛА» 18,36 — 28.

12.2007 27.

03.2008 25,4% 4,00 ООО «ЩИТ» 11,48 — 15.

10.2007 13.

01.2008 18,3% 2,50 ОАО «Электросила» 41,31 — 29.

10.2007 27.

01.2008 28,2% 9,00 Банк «Петровский» 45,90 — 13.

12.2007 12.

03.2008 27,5% 10,00 ОАО «Великие Луки» 18,36 1,00 15.

09.2007 14.

12.2007 34,2% 4,00 Средняя цена за предоставленные средства 26,9% 100,00 Примечание: стоимость дебиторской задолженности рассчитана исходя из надбавки к цене товара за право использования рассрочки платежа.

Приложение 13

Расшифровка кредиторской задолженности Наименование кредитора средняя стоимость имущества по заключаемым договорам, тыс.

руб. размер надбавки за предоставление рассрочки, % сумма надбавки по договору (гр.3*гр.2) период на который предоставляется отсрочка платежа по договору, мес. годовая ставка по коммерческому кредиту (гр. 4/гр.2*100/гр.5*12), % удельный вес договорных претензий поставщика в общей сумме задолженности задолженность перед постоянными поставщиками 9 927,00×853,72 х ООО «Сфера» 2 527,00 8,0% 202,16 3 32,0% 0,24 ООО «Родес» 1 805,00 7,5% 135,38 3 30,0% 0,16 ОАО «Червертое измерение» 2 768,00 8,5% 235,28 3 34,0% 0,28 ООО «Лаки и краски» 2 046,00 10,0% 204,60 3 40,0% 0,24 ООО «Тиккурила» 601,00 10,0% 60,10 3 40,0% 0,07 ООО «Лотос» 180,00 9,0% 16,20 3 36,0% 0,02 Средняя стоимость заемного капитала (постоянные поставщики) 0,35% х

Отдел кадров

(1)

Генеральный директор

Директор магазина

Отдел бухгалтерии

(3)

ии

Обслуживающий персонал (16)

Отдел маркетинга

(2)

Менеджеры-экспедиторы

(3)