Упрощенная система налогообложения

Расходы, непосредственно связанные с реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в составе расходов после их фактической оплаты;

3) расходы на уплату налогов и сборов — в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком. При наличии задолженности по уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность;

4) расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.

16 настоящего Кодекса, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода. При этом указанные расходы учитываются только по оплаченным основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности;

5) при выдаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав векселя расходы по приобретению указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав учитываются после оплаты указанного векселя. При передаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав векселя, выданного третьим лицом, расходы по приобретению указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав учитываются на дату передачи указанного векселя за приобретаемые товары (работы, услуги) и (или) имущественные права. Указанные в настоящем подпункте расходы учитываются исходя из цены договора, но не более суммы долгового обязательства, указанной в векселе.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии с Налоговым Кодексом.

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

3. Ставки налога, его порядок исчисления и уплаты

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Данный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Суммы налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики-организации по истечении налогового (отчетного) периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего нахождения.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Налогоплательщики также обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Заключение

Таким образом, налогоплательщики, применяющие УСН, уплачивают единый налог и согласно Налоговому Кодексу могут выбрать один из двух объектов налогообложения:

— доходы;

— доходы, уменьшенные на величину расходов.

Объект налогообложения не меняется в течение всего срока применения УСН.

Налогоплательщики, выбравшие объект налогообложения в виде доходов, уплачивают налог по ставке 6%. Если же объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка равна 15%.

Применение упрощенной системы налогообложения освобождает организации от уплаты:

— налога на прибыль;

— НДС (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в соответствии с главой 21 НК РФ);

— налога с продаж;

— налога на имущество организаций;

— единого социального налога.

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождаются от уплаты:

— налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности;

— НДС (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в соответствии с главой 21 НК РФ);

— налога с продаж;

— налога на имущество (только в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности);

— единого социального налога как с доходов от предпринимательской деятельности, так и с выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц.

Этот режим, безусловно, имеет как достоинства, так и недостатки. Несомненными достоинствами упрощенной системы налогообложения являются:

— снижение налогового бремени налогоплательщика,

— упрощение учета, в том числе налогового,

— упрощение налоговой отчетности,

— относительно низкие ставки единого налога,

— налогоплательщик сам выбирает объект налогообложения из двух возможных вариантов,

— право переносить убытки прошлых налоговых периодов на будущие налоговые периоды.

1. Налоговый кодекс, часть II

2. Акчурин С. Методы налогового учета. — М.: ФБК пресс, 2003

3. Александров И. М. Налоговые системы России и зарубежных стран. — М.: Бератор-Пресс, 2002

4. Винницкий Д. В. Налоги и сборы. — М.: НОРМА, 2002

5. Глухов В. В., Дольдэ И. В., Некрасова Т. П. Налоги. Теория и практика. — СПб.: Лань, 2002

6. Грисимова Е. М. Налогообложение. — СПб.: ОЦЭиМ, 2003

7. Малугукова О. И. Налоги и налогообложение. — М.: Омега-Л, 2003

8. Миляков Н. В. Налоги и налогообложение. — М.: Инфра-М, 2002

9. Налоги и налогообложение / Под ред. Г. Б. Поляка, А. Н. Романова. — М.: Юнити-Дана, 2002

10. Налоги / Под ред. Д. Г. Черника. — М.: Финансы и статистика, 2002

11. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. — М.: Книжный мир, 2002

12. Соколов А. А. Теория налогов. — М.: ЮрИнфо

Р, 2003

13. Толковый словарь аудиторских, налоговых и бюджетных терминов / Под ред. Н. Г. Сычева, В. В. Ильина. — М.: Финансы и статистика, 2002

14.Черник Д. Г. Оптимизация налогообложения. — М .: ООО «ТК Велби», 2002

15. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение. — М.: Инфра-М, 2003

Толковый словарь аудиторских, налоговых и бюджетных терминов / Под ред. Н. Г. Сычева, В. В. Ильина. — М.: Финансы и статистика, 2002, с. 122

Винницкий Д. В. Налоги и сборы. — М.: НОРМА, 2002, с. 45 — 46

Налоговый кодекс, часть II

Черник Д. Г. Оптимизация налогообложения. — М .: ООО «ТК Велби», 2002, с. 71 — 73

Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение. — М.: Инфра-М, 2003, с. 86

Соколов А. А. Теория налогов. — М.: ЮрИнфо

Р, 2003, с. 21 — 24

Александров И. М. Налоговые системы России и зарубежных стран. — М.: Бератор-Пресс, 2002, с. 67 — 68

Малугукова О. И. Налоги и налогообложение. — М.: Омега-Л, 2003, с. 109 — 110

Акчурин С. Методы налогового учета. — М.: ФБК пресс, 2003, с. 45 — 46

Налоги / Под ред. Д. Г. Черника. — М.: Финансы и статистика, 2002, с. 94

Налоги и налогообложение / Под ред. Г. Б. Поляка, А. Н. Романова. — М.: Юнити-Дана, 2002, с. 101

Глухов В.В., Дольдэ И. В., Некрасова Т. П. Налоги. Теория и практика. — СПб.: Лань, 2002, с. 89 — 91

Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. — М.: Книжный мир, 2002, с. 54

Грисимова Е. М. Налогообложение. — СПб.: ОЦЭиМ, 2003, с. 77

Миляков Н. В. Налоги и налогообложение. — М.: Инфра-М, 2002, с. 32 — 33