Бухгалтерский учет на малом предпринимательстве

В табл. 3.2 приведен расчет величин налогов к уплате в бюджет для каждого из трех вариантов.

Таблица 3.2

Суммы начисленных налогов при традиционной и упрощенной системе налогообложения (руб.)

Показатели Общий режим налого-обложения УСН Объект налогообложения — доходы Объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов Доходы и расходы в целях налогообложения Доходы 568 206 670 483 670 483

Расходы 566 135 658 695

Налоги и взносы НДС к уплате в бюджет

9717 0 0 Налог на прибыль

497 0 0 Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 24 012 24 012 24 012 ЕСН к уплате в бюджет 24 013 0 0 Налог на имущество 1130 0 0 Единый налог к уплате в бюджет

0 40 228 1768

Итого налогов к уплате в бюджет 59 369 64 240 25 780

Поясним числовые значения, представленные в таблице 3.2:

по строке доходы:

568 206 — выручка без НДС за 2007 год.;

670 483 — доходом при УСН является выручка вместе с НДС сумма НДС к уплате в бюджет представляет собой разницу между полученным и уплаченным НДС налог на прибыль — доходы минус расходы умноженные на ставку налога на прибыль страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 14% от суммы начисленной заработной платы ЕСН к уплате в бюджет в данном случае представляет собой платеж за вычетом взносы на обязательное пенсионное страхование (624 447 — 301 457);

единый налог к уплате в бюджет рассчитан исходя из налогооблагаемой базы в каждом случае и ставки налога итого налогов к уплате в бюджет — сумма всех налоговых платежей при каждом режиме уплаты налогов.

— при традиционной системе налогообложения — сумма всех налоговых платежей — НДС, налога на прибыль, ЕСН, налога на имущество

— при УСН — сумма единого налога к уплате и отчислений в пенсионный фонд.

Данные табл. 3.

2. и расчеты убедительно свидетельствуют о том, что при имеющейся структуре доходов и расходов УСН более выгодна, чем общий режим налогообложения. С точки зрения минимизации налогообложения наиболее экономична база начисления единого налога — доходы, уменьшенные на величину расходов.

При расчетах мы выяснили, что упрощенная система налогообложения с налоговой базой «доходы-расходы» является для ООО «Эверест» наиболее предпочтительной. Также применение УСН позволит сократить объем работы бухгалтерии, что позволит уменьшить штат работников данного отдела.

Таким, образом, можно сделать вывод, что применение в УСН (с объектом налогообложения «доходы-расходы») дает ООО «Эверест» экономию налоговых платежей в сумме 33 589 руб. (по сравнению с применением традиционной системы налогообложения) за год.

Дополнительным преимуществом применения УСН по сравнению с традиционной системой налогообложения для ООО «Эверест» может стать возможность признания доходов и расходов при фактическом поступлении или выбытии средств, а не по методу начисления. Например, при подписании акта выполненных работ в декабре, ООО «Эверест» при использовании традиционной системы налогообложения должно признать выручку в этом месяце и в этом же периоде начислить НДС и налог на прибыль, и перевести их в бюджет. Хотя фактически оплата этого договора может быть осуществлена в январе. При переходе на УСН этот доход будет признан именно в момент получения денег, налог начисляется один раз в квартал. Практически для фирмы это будет означать меньший отток денежных средств, что существенно повысит платежеспособность.

Увеличить объем выручки от реализации на ООО «Эверест» возможно с помощью изменения структуры товарной продукции, т. е. увеличения доли наиболее рентабельных продаж.

Необходимо порекомендовать ООО «Эверест» продолжить работу в направлении улучшении структуры реализуемой продукции

Необходимо проведение маркетингового исследования с целью расширения рынка сбыта и объемов сбываемой продукции, повышения уровня спроса на продукцию, улучшения политики продвижения продукции, что в свою очередь, приведет к росту доходов организации.

Маркетинг выступает основной концепцией управления в условиях рынка. При этом важно не только изучение теории маркетинга, но и улучшение умения его практически применять.

Маркетинг — это одновременно и комплекс мероприятий в области исследования торгово-сбытовой деятельности предприятия, связанный с изучением всех факторов, оказывающих воздействие на процесс производства и продвижения товаров и услуг от производителя к потребителю. В него входит: изучение потребителя, мотивов его поведения на рынке; исследование продукта (услуг); анализ форм и каналов сбыта продукции, а также объёма товарооборота предприятия; изучение конкурентов, определение форм и уровня конкуренции; выявление особенностей рекламной деятельности; определение наиболее эффективных способов продвижения товаров на рынке; изучение своей «ниши» на рынке в целях реализации своих сравнительных преимуществ для увеличения товарооборота.

В результате проведения исследования могут быть получены данные следующего характера:

потребительские предпочтения в отношении различных видов продукции;

информированность потребителей о марках и производителях;

факторы выбора;

Стимулирование, направленное на посредников, побуждает их продавать товар с максимальной энергией, расширять круг его покупателей. Методы воздействия при этом могут быть следующие: скидки, субсидирование рекламы и других подобного рода мероприятий, конкурсы, предоставление бесплатного или на льготных условиях специального оборудования.

Стимулирование сбыта, рассчитанное на продавцов, направлено на достижение этими людьми высоких показателей в работе. Стимулирование может заключаться в формах морального воздействия, денежном вознаграждении, дополнительных отпусках, развлекательных поездках за счет предприятия, ценных подарках и т. д.

Стимулирование сбыта может быть очень эффективно для ООО «Эверест», так как на рынке достаточно конкурирующих товаров с примерно равными потребительскими свойствами.

Приведение в жизнь описанных мер позволит увеличить объемы продаж, что, в свою очередь, позволит повысить доходность деятельности.

Также представляется необходимым сделать ряд предложений по улучшению финансовых результатов ООО «Эверест», которые возможно применить как в краткосрочном и среднесрочном, так и в долгосрочном периоде:

рассмотреть и устранить причины возникновения перерасхода финансовых ресурсов на коммерческие расходы;

усовершенствовать управление предприятием, а именно:

выделить в составе структурных подразделений и структурных единиц предприятия центры затрат и центры ответственности;

внедрение на предприятии системы управленческого учета затрат в разрезе центров ответственности, центров затрат и отдельных групп товарной продукции;

осуществлять своевременную уценку изделий, потерявших первоначальное качество;

осуществлять эффективную ценовую политику, дифференцированную по отношению к отдельным категориям покупателей;

совершенствовать рекламную деятельность, повышать эффективность отдельных рекламных мероприятий;

повышение квалификации работников, сопровождающуюся ростом производительности труда;

разработать и ввести эффективную систему материального стимулирования персонала, тесно увязанную с основными результатами хозяйственной деятельности предприятия и экономией ресурсов;

использовать системы депремирования работников при нарушении или трудовой или технологической дисциплины;

разработать и осуществить мероприятия, направленные на улучшение материального климата в коллективе, что в конечном итоге отразиться на повышении производительности труда;

осуществлять постоянный контроль за условиями хранения и транспортировки продукции.

Основными источниками резервов увеличения суммы прибыли является: увеличения объёма реализации продукции, снижение её себестоимости, повышение количества товарной продукции, реализация её на более выгодных рынках сбыта и т. д.(рис.

3.1)

Резервы увеличения суммы прибыли.

Увеличение объёма Повышение цен Снижение

себестоимости Реализации продукции продукции.

Повышение количества Поиск более выгодных Реализация в товарной продукции. рынков сбыта. оптимальные

сроки Рис. 3.1 Блоксхема источников резервов увеличения прибыли от реализации продукции.

ООО «Эверест» необходимо для повышения эффективности своей деятельности стремиться к снижению своих расходов, однако анализ их структуры показал, что наиболее значительной долей расходов организации (94%) являются расходы по приобретению товаров для перепродажи.

Как уже отмечалось, влияние удельного веса зарплаты и прочих расходов в себестоимости продаж мал, и нельзя получить существенную экономию по статье расходов, составляющей 1% от всех расходов предприятия.

Поэтому снижение производственных и сбытовых расходов является практически единственным направлением снижения затрат для ООО «Эверест». Для этого организации необходимо внедрение более выгодных схем расчетов с поставщиками.

Артельных И. В. Фирма выбирает «упрощенку»: готовимся к переходу // «Российский налоговый курьер», 2007, N 21

Борисов А. Н. Упрощенная система налогообложения: комментарий к гл. 26.2 части второй Налогового кодекса РФ (постатейный). М.: Юстицинформ, 2007.

Изотова

Л.Е. К «упрощенке» в три этапа // «Расчет», 2007, N 11

Изотова

Л.Е. К «упрощенке» в три этапа // «Расчет», 2007, N 11

Мартынюк Н. Подготовка первичных документов/журнал «Расчет» № 4, 2005 г.

Никитин В. В. Годовая отчетность организации, применяющей УСНО // «Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2008, N 1

Николаева О.Е., Шишкова Т. В. Управленческий учет. М.: изд. 3-е, испр. и допол. «Эдиторная УРСС», 2005.

Петров А. В. Как уменьшить налоги фирмы и не попасть в тюрьму: Полное практическое руководство по всем существующим в России способам снижения налогов. — М: Бератор-Пресс, 2005.

Садчиков М. Н. Упрощенная система налогообложения в вопросах и ответах. — М: Альфа-Пресс, 2006

Севастьянова Т.В. УСН и ЕНВД: практика разрешения налоговых споров арбитражными судами.

М.: Верншина, 2005.

Сергеева Т. Ю. Методы и схемы оптимизации налогообложения: Практическое пособие. — СПб: Экзамен, 2005.

Борисов А. Н. Упрощенная система налогообложения: комментарий к гл. 26.2 части второй Налогового кодекса РФ (постатейный). М.: Юстицинформ, 2005.

Артельных И. В. Фирма выбирает «упрощенку»: готовимся к переходу // «Российский налоговый курьер», 2007, N 21

Садчиков М. Н. Упрощенная система налогообложения в вопросах и ответах. — М: Альфа-Пресс, 2006

Севастьянова Т.В. УСН и ЕНВД: практика разрешения налоговых споров арбитражными судами.

М.: Верншина, 2005.

Артельных И. В. Фирма выбирает «упрощенку»: готовимся к переходу // «Российский налоговый курьер», 2007, N 21

п. 3 ст. 346.

14 НК РФ

Борисов А. Н. Упрощенная система налогообложения: комментарий к гл. 26.2 части второй Налогового кодекса РФ (постатейный). М.: Юстицинформ, 2007.

Сергеева Т. Ю. Методы и схемы оптимизации налогообложения: Практическое пособие. — СПб: Экзамен, 2007.

Изотова

Л.Е. К «упрощенке» в три этапа // «Расчет», 2007, N 11

Петров А. В. Как уменьшить налоги фирмы и не попасть в тюрьму: Полное практическое руководство по всем существующим в России способам снижения налогов. — М: Бератор-Пресс, 2005.

Никитин В. В. Годовая отчетность организации, применяющей УСНО // «Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2008, N 1

Приказ Минфина России от 27.

02.2006 N 30н.

Мартынюк Н. Подготовка первичных документов/журнал «Расчет» № 4, 2005 г.

Николаева О.Е., Шишкова Т. В. Управленческий учет. М.: изд. 3-е, испр. и допол. «Эдиторная УРСС», 2005.