В последнем аспекте особенно значимым представляется создание оптимальной системы налогообложения малого предпринимательства, которое не только обеспечивает действие необходимых элементов экономического механизма, но и выполняет одну из важнейших в современной России социальных функций: обеспечение воспроизводства среднего класса и создание реальных предпосылок социальной стабильности.
В целом тенденции развития социальной структуры в развитых странах в последние десятилетия в значительной мере шли в направлении сокращения удельного веса «традиционных» социальных групп и роста средних слоев. Происходило постепенное сокращение тех, чей труд связан главным образом с материальными предметами и оказанием непрофессиональных услуг, и увеличение доли тех, кто работает с информацией. Повышался уровень доходов высококвалифицированных специалистов в области работы с информацией, что ведет к увеличению доли среднего класса в социальной структуре (4, с. 13). В итоге средний класс составил самую массовую группу экономически активных граждан, без которых невозможно саморазвивающееся гражданское общество. Представление о том, что между средним классом и гражданским обществом существует сильная, позитивная и прямая зависимость, является в современной науке весьма распространенным. Развитие среднего класса повышает численный состав населения, способного и склонного в силу уровня своей образованности и интеллектуального характера труда к рефлексии своего социального положения, выражению и институционализации своих прав и интересов.
Очевидно, что государство, призванное поддерживать развитие гражданского общества, должно стимулировать процессы формирования и воспроизводства среднего класса, в том числе правовыми методами, включая разработку правовых основ социально стимулирующей налоговой политики.
3. Сравнительный анализ развития российского малого бизнеса с малым бизнесом в западных странах
Понимание роли малого бизнеса требует ясного представления о том, какое место он занимает в национальной экономике и каковы его отличительные особенности.
Крупный бизнес в основном определяет экономическую и техническую мощь страны. Он тяготеет к интеграции, поглощая и контролируя более мелких партнеров; интегрируясь в международные структуры, частично теряет свою независимость, подпадая под более сильные транснациональные структуры.
Средний бизнес в большей мере зависит в своей деятельности от внутренней экономической конъюнктуры и вынужден конкурировать внутри своей группы, а также с крупными отечественными и иностранными компаниями. Это определяет заинтересованность предпринимателя, ведущего средний бизнес, в защите себя на внутреннем рынке путем проведения со стороны государства протекционистской политики и формирования определенных правил рыночных отношений. Следовательно, средний бизнес, в отличие от крупного, более тесно связан с национальными интересами.
Малый бизнес представляет собой самый многочисленный слой мелких собственников, которые в силу своей массовости в значительной мере определяют социально-экономический и отчасти политический уровень развития страны. По своему уровню жизни и социальному положению эти собственники принадлежат к большинству населения, одновременно являясь как непосредственно производителями, так и потребителями широкого спектра товаров, работ и услуг. В секторе малого бизнеса создается и циркулирует основная масса национальных ресурсов, которые служат питательной средой для крупного и среднего бизнеса.
Важнейшей особенностью малого бизнеса является способность к ускоренному освоению инвестиций, высокая оборачиваемость оборотных средств, активная инновационная деятельность. Вместе с тем ему свойственны относительно низкая доходность, высокая интенсивность труда, сложности с внедрением новых технологий, ограниченность собственных ресурсов и повышенный риск в острой конкурентной борьбе.
Специалисты отмечают, что лишь малые фирмы готовы использовать любую возможность для бизнеса, остальные фирмы в этом очень разборчивы. Так, средние фирмы берутся за производство только там, где сформировались особые и при этом достаточно долговременные потребности (15, с.4).
Ряд авторов (15, с.4) отмечает отличие российского малого и среднего бизнеса от зарубежного аналога. Это:
— совмещение в рамках одного малого предприятия нескольких видов деятельности;
— стремление к максимальной самостоятельности (обособленности);
— общий низкий технический уровень и низкая техническая оснащенность в сочетании со значительным инновационным потенциалом;
— низкий управленческий уровень, недостаток знаний, опыта и культуры рыночных отношений;
— высокая степень приспосабливаемости к внешним условиям хозяйствования;
— неразвитость самоорганизации и системы поддержки малого бизнеса;
— работа в условиях отсутствия полной и достоверной информации о состоянии и конъюнктуре рынка;
— неразвитость системы информационных, консультационных и обучающих услуг.
Западные страны отличаются развитой инфраструктурой поддержки и регулирования деятельности субъектов малого предпринимательства. К примеру, в США еще в 1953 году создана Администрация по делам малого бизнеса (АМБ), функции которой охватывают весь комплекс мероприятий по поддержке малого бизнеса. Такие как: финансовая помощь, технические и консультативные услуги, содействие в получении государственных заказов и др. Структура АМБ включает три уровня: штаб-квартира в столице США, 10 региональных объединений и более 100 местных отделений, расположенных по всей стране и работающих в тесном контакте с местными органами государственной власти, колледжами, университетами, предприятиями и общественными организациями. Поддержка малого бизнеса в США осуществляется и другими федеральными ведомствами: Министерством внутренних дел, Министерством жилищного строительства и городского развития, Национальным научным фондом, Администрацией по фермерскому хозяйству, институтами и центрами развития мелкого бизнеса, торгово-промышленными палатами, которых насчитывается более 2700, и т. д.
В нашей стране, несмотря на относительно небольшой срок развитии предпринимательства, тоже создана определенная инфраструктура развития и поддержки предпринимательства на всех уровнях власти. Перечисление всех федеральных министерств, комитетов, ведомств, оказывающих влияние на развитие малого предпринимательства, заняло бы достаточно много времени.
Стимулирующая роль государства в сфере малого предпринимательства проявляется в действии принципа прямых и обратных связей. Предпринимательская активность граждан зависит от предоставления государством благоприятных условий для бизнеса, разнообразных преференций и льгот на федеральном и местном уровне. Действие указанного принципа обусловливает увеличение количества малых и мелких предприятий, и отсюда — субъектов и объектов налогообложения, и как следствие этого — увеличение налоговых поступлений в бюджет. В нашей стране этот принцип не находит должного проявления, отсюда следует вывод о незначительной роли государства в стимулировании малого предпринимательства в стране.
Государству РФ не на словах, а на деле следует создать благоприятные условия во всех сферах деятельности предприятий малого бизнеса, в частности таких, как финансирование, сбор информации, подготовка персонала, научно-технический уровень и т. п. Рынок малого бизнеса должен развиваться с учетом национальных и исторических особенностей регионов страны. Законодательство должно быть таким, чтобы оно способствовало созданию условий, мотивирующих предпринимательскую активность в сфере малого бизнеса.
В мире накоплен большой опыт поддержки малого бизнеса. В США устойчивость бизнеса обеспечивается через систему участия предпринимателей малого бизнеса в государственных и муниципальных заказах. В Японии — посредством налаживания кооперации с целью получения наивысшей производительности труда. Поставленные цели достигаются благодаря взвешенной финансово-кредитной политике, совершенствованию систем управления и иным факторам. В ФРГ накоплен опыт разграничения функций поддержки на федеральном, земельном и муниципальном уровнях. Анализ информации о практике поддержки малого бизнеса за рубежом свидетельствует о том, что необходимо создать действенную систему содействия малому предпринимательству на государственном уровне, что весьма небезынтересно для России.
Заключение
В заключении можно сделать следующие выводы:
К сожалению, проблемы развития малого бизнеса, как и самого бизнеса в целом, стары. Важнейшими из них в 1992 г. были:
— отсутствие стабильной взвешенной политики по отношению к малым предприятиям;
— высокие налоги, возрастающая арендная плата за помещения, отсутствие фондового капитала;
В 1996 — 1998 гг. отсутствие:
— государственной концепции развития малого бизнеса и системного подхода к решению его проблем;
— отсутствие механизмов поддержки товаропроизводителей, связанных с обеспечением льгот (преимуществ) при финансировании, кредитовании и налогообложении малого бизнеса;
— слабая правовая защищенность в условиях «дикого капитализма»;
— коррупция в чиновничьей среде.
В 1996 г. отмечалось, что в России преобладал чисто прикладной, фискальный подход к определению целей и задач государственной политики в отношении предпринимательства, который обусловлен таким же утилитарным пониманием места и значения предпринимательского сектора в экономике. Некоторые авторы отмечали, что в «формирующейся государственно-монополистической хозяйственной системе малые предприятия представляли собой инородное тело. Их существование допускалось в основном для заполнения ниш, непривлекательных для крупного капитала, установления финансовой зависимости или интегрирования в структуру крупного капитала для выполнения наиболее тяжелых, трудоемких и наименее выгодных операций» (17, с. 105) ого и среднего бизнеса в России на современном этапе //Журналной литературе и в публичной полемике начинает высказываться мысль о том, что поддержка малого бизнеса должна осуществляться, главным образом, на региональном и местном уровнях (15, с.5). Мысль сама по себе бесспорная, но ее авторы не учитывали и не учитывают тот факт, что субъекты Российской Федерации существенно отличаются друг от друга по уровню развития, большинство из них дотационные (15, с.5).
В 2001 — 2003 гг. специалисты стали говорить не только об отсутствии концепции развития малого бизнеса, но и о необходимости ее увязки или координации с государственной концепцией развития рыночных отношений в стране (15, с.5). В дополнение к проблеме коррупции добавилась проблема преодоления так называемых административных барьеров, под которыми понимаются специфические трудности развития бизнеса, обусловленные несовершенством государственного регулирования и контроля либо сознательным ущемлением интересов малого бизнеса со стороны государственных органов и отдельных чиновников (20, с.102−118). Справедливости ради стоит сказать, что она тоже не нова, и с 1995 по 1998 гг. эта проблема носила название «административных препятствий».
Еще одной принципиальной проблемой, сдерживающей развитие не только малого и среднего бизнеса, но и экономики в целом, стала проблема снижения покупательского спроса населения и свертывания внутреннего потребительского рынка, причиной которого стала увеличившаяся бедность, или пауперизация страны.
Лишившись поддержки государства, малый бизнес попадет в условия монополизации рынков, а значит, в условия ограничения конкуренции, которая является сущностью частного предпринимательства. Только полная и свободная конкуренция может гарантировать свободный рынок, свободный доступ к предпринимательству, возможности для проявления и развития личной инициативы и индивидуальных взглядов. Защита и поощрение такой конкуренции составляют основу не только экономического благосостояния, но и безопасности государства. Благосостояние и безопасность не могут быть обеспечены без стимулирования и развития наличных и потенциальных возможностей малого бизнеса. Правительство РФ должно оказывать поддержку предприятиям малого бизнеса, консультировать, помогать и защищать их интересы, с тем чтобы сохранить свободное конкурентное предпринимательство, гарантировать предприятиям малого бизнеса справедливую долю в общем объеме закупок и подрядов или субподрядов, оказании услуг, осуществляемых для государственных органов и организаций, а также справедливую долю в общем объеме продаж государственной собственности.
Сектор малого бизнеса должен являться объектом законодательной государственной поддержки, и ее основой должен быть федеральный закон, определяющий малый бизнес как объект правового регулирования.
Субъекты малого предпринимательства по сравнению с другими хозяйствующими субъектами нуждаются для своего развития в мерах государственной поддержки. Причины их незащищенности заключаются в ограниченных размерах материальных ресурсов, отсутствии достаточного количества квалифицированных кадров, в сложностях привлечения кредитов, а главное — в наличии существенных административных барьеров, пока еще стоящих на пути малого бизнеса (1, с. 48).
В данной ситуации существенная роль в реализации положений действующего федерального закона принадлежит отдельным субъектам Федерации. К настоящему времени более 55 субъектов приняли свои региональные законы. Наиболее показательный опыт по разработке закона о поддержке малого предпринимательства сложился в Москве.
Законодательный опыт Москвы может быть использован другими субъектами Федерации, так как в большинстве случаев региональное законодательство лишь более или менее полно копирует федеральный закон, крайне редко привнося в него какую-либо местную специфику или конкретизируя его положения, а иногда носит вид чисто формального акта.
Для интеграции в мировую экономику России еще предстоит большая работа по приведению российского законодательства в соответствие с нормами международного права. Первые, может быть еще неуверенные шаги, сделаны. Только последовательность проводимой государственной политики в отношении малого бизнеса позволит значительно увеличить вклад этого сектора в экономику страны.
1. Анализ финансово-хозяйственной деятельности малых предприятий: Аналитические материалы. — М.: Информационно-аналитический центр МЦРП, 2004.
2. Арефкина Е. И. Субъекты малого предпринимательства как участники финансовых правоотношений в РФ: Автореф. дис. канд. юрид. наук.
М., 2002.
3. Бакаева О. Ю. Кочубей И.С. Льготы в таможенном законодательстве // Право и экономика. 2008. № 5. С. 7−8.
4. Бодров А. Л. Российский средний класс: проблемы формирования, развития и изучения: Автореф. дис. канд. социол. наук.
Нижний Новгород, 2000.
5. Волков М. В. Этапы развития малого предпринимательства в России в 80−90 годах ХХ века // История государства и права. 2007. № 13.
6. Гаврилов И. В. Правовое регулирование налогообложения малого предпринимательства в России: Автореф. дис. канд. юрид. наук. СПб., 2004.
7. Говоров Л. В. Большой шаг малого бизнеса // Эж-Юрист. 2007. № 32. С. 3−6.
8. Давыдова Р. Т. Развитие малого предпринимательства в системе экономики производственно-промышленных систем // Юрист. 2004. № 8. С. 14 — 21.
9. Дорохин М. А. Пути эффективного развития регулирующей функции налогообложения в современной России. — М., 2004.
10. Драганов В. А. Новый президент — новые реформы // Эж-Юрист. 2008. № 10. С.2−3.
11. Коноплев С. А. Нормативно-правовое регулирование малого предпринимательства по современному российскому законодательству // Законодательство и экономика. 2006. № 11. С. 22−23.
12. Лапуста М. П., Старостин Ю. Л. Малое предпринимательство. — М.: ИНФРА-М, 1997.
13. Лариков В. А. Опыт поддержки малого предпринимательства // Вестник Министерства Российской Федерации по антимонопольной политике и поддержке предпринимательства. 2001. № 4. С. 52 — 55.
14. Лахолкова А. Ю. Правовое регулирование малого предпринимательства в Российской Федерации: Дис. канд. юрид. наук.
М., 2002.
15. Ляшевич И. А. Правовые проблемы регулирования малого и среднего бизнеса в России на современном этапе // Журнал российского права. 2006. № 5. С.5−7.
16. Малый бизнес в России: оценка ситуации // Общество и экономика. 1996. № 9−10. С. 91 — 111; № 11−12. С. 35 — 67.
17. Назарова М. Е. Проблемы становления малого предпринимательства в России // Правовое обеспечение предпринимательской деятельности: Материалы научно-практической конференции, 16 — 17 декабря 1999 г., г. Москва. — М., 2000. С. 344 — 348.
18. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая // Полный сборник кодексов Российской Федерации. — М.: «Информэкспо», Воронеж: издательство Борисова, 2004. — С.687−719.
19. Нормативно-правовое регулирование деятельности субъектов малого предпринимательства в Москве: Информационно-справочное пособие. Серия «Бизнес Тезариус». — М., 2002.
20. О преодолении административных барьеров в развитии российского предпринимательства // Общество и экономика. 2003. С. 102 — 118.
21. Пермякова Н. А. Проблемы кредитования малого предпринимательства // Актуальные проблемы правотворчества и правоприменения: Межвузовский сборник научных трудов. Омск: НОУ ВПО «Омский юрид. ин-т», 2003. С. 204 — 208.
22. Рунов А. В. Финансовые механизмы поддержки малого предпринимательства // Вестник Министерства Российской Федерации по антимонопольной политике и поддержке предпринимательства. 2002. N 2. С. 45 — 49.
23. Садыков К. Р. Государственно-правовое регулирование малого предпринимательства в России: Дис. канд. юрид. наук. М., 1997.
24. Сергейчев Н. Ю. Проблемы становления малого предпринимательства и использование маркетинговых исследований в целях дальнейшего развития рыночных экономических отношений // Актуальные проблемы развития государства и права: Сборник научных трудов. Нижний Новгород, 1998
Вып. 1. С. 56 — 61.
25. Татарская О. В. Правовые проблемы малого предпринимательства в Российской Федерации: Дис. канд. юрид. наук. М., 2003.
26. Трудовой кодекс Российской Федерации // Полный сборник кодексов Российской Федерации. — М.: «Информэкспо», Воронеж: Издательство Борисова, 2004. — С.613−664.
27. Уткина А. Н. Условия функционирования малого предпринимательства // Сборник трудов молодых ученых Кемеровского государственного университета: Посвящается 60-летию Кемеровской области. Кемерово: Изд-во Кемер. ун-та, 2002. Т. 2. С. 41 — 42.
28. Федеральный Закон от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» // Справочно-поисковые системы Консультант Плюс.
29. Фильченко Д., Ящинский М. Государственные гарантии субъектам малого предпринимательства // Право и экономика. 2003. N 4. С. 32 — 35.
30. Фомичев С. С. Особенности правового регулирования налогообложения субъектов малого предпринимательства: Автореф. дис. … канд. юрид. наук. Саратов, 2004.
31. Хакулов М. Х. О государственной регуляции предпринимательской деятельности // Юридический мир. 2007. № 7. С. 3−5.
32. Хорьков Ю. А. Правовые основы малого предпринимательства в Российской Федерации. — Казань, 2005.
