Экономическая сущность и функции бюджета. 
Государственный бюджет

В настоящий момент Налоговый кодекс РФ должен быть нацелен на реализацию следующих важных задач:

— систематизация норм и положений, регулирующих процесс налогообложения, приведение их в упорядоченную, единую, логически цельную и согласованную систему;

— устранение таких недостатков налоговой системы, как отсутствие единой законодательной базы налогообложения, многочисленность и противоречивость нормативных документов, и отсутствие достаточных гарантий для участников налоговых отношений;

— изменение чрезмерно жестких норм ответственности за налоговые нарушения, применяемых при отсутствии четкого законодательства, предупредительных процедур и размытости формулировки составов налоговых нарушений;

— реальное облегчение налоговой нагрузки на экономику;

— построение справедливой, стабильной, понятной и единой в границах Российской Федерации налоговой системы, установление правовых механизмов взаимодействия всех ее элементов в рамках единого налогового пространства;

— развитие налогового федерализма при обеспечении доходов федерального, региональных и местных бюджетов закрепленными за ними и гарантированными налоговыми источниками;

— создание рациональной налоговой системы, обеспечивающей сбалансированность общегосударственных и частных интересов, содействующей развитию предпринимательства и активизации инвестиционной деятельности.

Эффективная налоговая система (включающая как основные элементы налогообложения, так и процедуры налогового администрирования) должна соответствовать следующим основным требованиям.

Во-первых, учитывая, что за счет налоговых поступлений формируется более 70% доходов бюджетной системы РФ, налоговая система должна обеспечивать устойчивое формирование бюджетных доходов, необходимых для исполнения расходных обязательств РФ, субъектов РФ и муниципальных образований, а так же осуществления Федеральной налоговой службой и ее территориальными органами функций главного администратора доходов соответствующих бюджетов.

Во-вторых, уровень и структура налоговой нагрузки не должна ухудшать условия экономического роста, искажать условия экономического роста, искажать условия конкуренции, препятствовать притоку инвестиций. На современном этапе налоговая политика является одним из наиболее значимых инструментов для повышения конкурентоспособности и диверсификации структуры экономики Российской Федерации.

Втретьих, администрирование налоговых платежей должно исходить из минимизации связанных с ними издержек бизнеса за счет совершенствования налогового учета и отчетности, устранения неопределенности, пробелов и внутренних противоречий налогового законодательства, регламентации, повышения прозрачности и упрощения процедур взаимодействия налогоплательщиков с налоговыми органами.

Основная функции налоговой системыобеспечивать достаточный объем ресурсов для финансирования расходов бюджетной системы, при этом не создавая избыточного налогового бремени для экономических субъектов. Для этого важно, поддерживая относительно низкие налоговые ставки, обеспечивать исполнение налогоплательщиками своих обязательств, повышение «собираемости» основных налогов и снижение задолженности по уплате налогов в бюджетную систему РФ.

Обеспечивая достаточный уровень доходов бюджетной системы, налоговая система в то же время не должна создавать избыточного или неравномерного давлении на экономику. В связи с этим обеспечение экономической обоснованности налоговой нагрузки является важной задачей Минфина России по повышению эффективности налоговой системы, результатом решений которой является стабилизация и оптимизация налоговой нагрузки на экономику.

Снижение издержек бизнеса, связанных с налоговым администрированием и неопределенностью трактовки налогового законодательства направлено на улучшение качества налогового администрирования, которое не должно являться барьером для развития предпринимательской деятельности. Конечным результатом работы здесь должно стать увеличение доли налогоплательщиков, положительно оценивающих работу налоговых органов, повышение качества, ускорение и упрощение налоговых процедур, включая процедуру уплаты и возмещение излишне уплаченных (взысканных налогов), общее повышение «комфортности» налоговой системы.

Дальнейшее совершенствование межбюджетных отношений. В рамках решения задач по укреплению финансовой самостоятельности субъектов Российской Федерации необходимо:

1. Разработать меры по повышению эффективности межбюджетных отношений и качества управления государственными и муниципальными финансами на 2009;2011 годы.

2. Для стимулирования повышения эффективности управления финансами внедрить систему ежегодной рейтинговой оценки финансового менеджмента, отражающей результаты работы региональных и местных администраций по предоставлению бюджетных услуг и затраченных на эти цели ресурсов, с последующим финансовым поощрением наиболее успешных регионов.

3. Разработать предложения по внесению изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и другие законодательные акты по вопросам улучшения качества управления региональными финансами.

4. Осуществлять мониторинг хода исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации, принятие мер по обеспечению своевременности реализации расходных обязательств субъектов Российской Федерации.

5. Осуществлять мониторинг исполнения местных бюджетов Российской Федерации, в том числе мониторинг хода исполнения ЗАТО (совершенствование форм государственной поддержки закрытых административно-территориальных образований).

6. Обеспечить стабильность налогового законодательства и межбюджетных отношений в целях осуществления достоверного и объективного среднесрочного бюджетного планирования.

7. В условиях внедрения на всех уровнях бюджетной системы Российской Федерации элементов бюджетирования, ориентированного на результат и повышения эффективности государственного управления в целом продолжить работу по совершенствованию системы показателей эффективности деятельности органов государственной власти субъектов Российской Федерации, прежде всего качества управления региональными финансами. На основе данных показателей должна производится ежегодная оценка качества финансового менеджмента и эффективности деятельности органов государственной власти субъектов Российской Федерации. Для субъектов Российской Федерации, получивших наилучшие оценки, необходимо предусмотреть меры поощрения, в том числе выделение грантов из федерального бюджета, а для субъектов Российской Федерации, получивших худшие оценки, предусмотреть меры по стимулированию их к повышению эффективности государственного управления и качества управления региональными финансами.

8. Продолжить работу по совершенствованию нормативов формирования расходов на оплату труда государственных гражданских служащих субъекта Российской Федерации и (или) содержание органов государственной власти субъекта Российской Федерации.

Реализация предлагаемых на 2008;2010 годы задач обеспечит завершение процесса системного реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации, создание эффективной, устойчивой и прозрачной системы финансовых взаимоотношений между органами власти в Российской Федерации, способной к самостоятельному развитию на основе сочетания принципов самостоятельности бюджетов всех уровней и единства их общих интересов.

Так же, по мере развития финансовых взаимоотношений в Российской Федерации между органами власти всех уровней, реализация нового бюджетного законодательства требует осуществления комплекса мероприятий как в направлении совершенствования межбюджетных отношений, так и повышения эффективности управления государственными и муниципальными финансами.

Важно создать условия для эффективной реализации требований нового законодательства, обеспечить методологическую и финансовую поддержку новой системы разграничения полномочий.

Основными задачами на современном этапе являются:

1. Укрепление финансовой самостоятельности субъектов Российской Федерации.

2. Создание стимулов для увеличения поступлений доходов в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты.

3. Создание стимулов для улучшения качества управления государственными и муниципальными финансами.

4. Содействие субъектам Российской Федерации в реализации реформы местного самоуправления.

5. Оказание методологической и консультационной помощи субъектам Российской Федерации в целях повышения эффективности и качества управления региональными и муниципальными финансами.

6. Повышение прозрачности региональных и муниципальных финансов.

Таким образом, высокая самостоятельность бюджетов разных уровней при ведущей роли федерального бюджета и ответственность органов власти за сбалансированность своих территориальных бюджетов, бюджетную обеспеченность положительно скажется на возможности органов региональной и местной власти реализовать свой управленческий потенциал.

Эффективность бюджетных расходов. Одной из приоритетных задач бюджетной политики на современном этапе является повышение эффективности бюджетных расходов.

Бюджетирование, ориентированное на результат является очень емким инструментом, его грамотное применение может приводить к хорошему результату в сфере управления финансами.

Перевод финансирования основных расходов на нормативную основу создает базу для выделения остальных средств на основе «программно-целевого принципа», связанного с достижением конкретных результатов. Развитие этого направления должно ориентироваться на создание стимулов улучшения качества оказываемых услуг, повышенного финансового обеспечения тех, кто добивается лучших результатов, и т. д.

В то же время БОР требует серьезного, постепенного и комплексного подхода к его внедрению. Необходимо серьезное обучение людей, которые будут претворять проект в жизнь. Требуется изменение стиля мышления муниципальных служащих, изменение подходов к принятию решений и процедур управления. Потребуются дополнительные расходы: на обучение, методическую поддержку, формирование автоматизированных систем управления поддержки принятия решений.

Однако усилия и затраты на внедрение механизмов БОР и управления эффективностью бюджетных расходов безусловно себя окупят.

Заключение

В современных условиях бюджет широко используется государством для воздействия на различные стороны экономического организма: на повышение нормы накопления, ускорение темпов экономического роста, развитие наиболее перспективных отраслей, регулирование темпов обновления и расширения основного капитала и т. п. Формы государственного вмешательства в экономику различны. Среди них: государственные капиталовложения, развитие производственной и социальной инфраструктуры, расширение государственного потребления. Бюджетная политика выражается в системе мероприятий, проводимых государством посредством бюджетных доходов и расходов. Формируя доходную и расходную части бюджета, государство оказывает воздействие на поведение производителей, рост и использование доходов в народном хозяйстве.

Основным направлением современной бюджетной политики в Российской Федерации является проведение бюджетной реформы которая предусматривает: 1) формирование бюджетной системы на основе равноправия и самостоятельности всех звеньев бюджетной системы — 2) упрочение системы межбюджетных отношений -3) укрепление доходной базы региональных и местных бюджетов-4)государственная поддержка экономики посредством проведения льготной налоговой и кредитной политики, а также прямых бюджетных ассигнований. 5) повышение эффективности использования средств направляемых на социальные нужды.

В результате достаточно жесткой и сбалансированной бюджетной политики в Российской Федерации за последнее время удалось достигнуть очень многого:

— впервые принят трехлетний бюджет 2008;2010;

— кардинально снижен внешний долг;

— решена проблема разграничения бюджетных полномочий;

— создан Стабилизационный фонд;

— решены многие проблемы в области налогов.

Этоосновные итоги финансовобюджетной политики за последние семь лет, которые дают возможность спокойно наблюдать за изменением цен на энергоносители на мировых рынках, с уверенностью смотреть в будущее и строить амбициозные планы.

Но так же, предстоит работа еще по многим направлениям:

— повышение эффективности использования ресурсов бюджетной системы;

— реструктуризация бюджетной сети;

— внедрение методологии БОР;

— среднесрочное бюджетное планирование;

— структурирование в ведомственные программы уже действующих расходов бюджета и др.

Все эти мероприятия внесут решающий вклад в реализацию, как минимум, трех целей Правительства РФ: повышение уровня и качества жизни населения, обеспечение высоких темпов экономического роста и создание потенциала для будущего развития.

1.Конституция Российской Федерации.

2.Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая, третья: офиц. текст: [принят Гос.

Думой 21 окт. 1994 г.: с последними изм. и доп. по состоянию на 1 апр. 2005 г.]. — М.: Эксмо, 2005.

3.Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145 (в редакции ФЗ № 63 от 26 апреля 2007 г.)

4. Налоговый кодекс Российской Федерации: (в 2 ч.). — М.: Ось-89, 2005.

5. Федеральный закон Российской Федерации от 26.

12.2005г. № 189-ФЗ «О Федеральном бюджете на 2006 г.

6. Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2005 год, 173-ФЗ от 23 декабря 2004 года .

7.Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2007 год, принят Государственной думой 24 ноября 2006 г.

8.Федеральный Закон «О федеральном бюджете на 2008 г. и на плановый период 2009 г. и 2010 г.» от 6 июля 2007 г.

9.Федеральный закон Российской Федерации от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».

10.Федеральный закон от 04.

07.03 № 95-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации»

11.Федеральный закон от 27.

11.1992 г. № 4015−1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации».

12. Постановление Правительства РФ от 22.

05.2004г. № 249 «О мерах по повышению результативности бюджетных расходов»

13.Постановление Правительства РФ от 23.

02.2007г. № 126 «О мерах по реализации федерального закона «О федеральном бюджете на 2007 год.

14. Распоряжение Правительства РФ от 03.

04.06 г.№ 467-р. «Концепция повышения эффективности межбюджетных отношений и качества управления государственными и муниципальными финансами в Российской Федерации в 2006—2008 годах»

15.Концепция административной реформы в Российской Федерации в 2006 — 2008 годах: Распоряжение Правительства Российской Федерации от 25.

10.2005, № 1789-р .

16. Концепция повышения эффективности межбюджетных отношений и качества управления государственными и муниципальными финансами в Российской Федерации в 2006—2008 годах: Распоряжение Правительства РФ от 03.

04.06 г.№ 467-р.

17. Постановление Правительства РФ от 22.

05.2004г. № 249 «О мерах по повышению результативности бюджетных расходов»

18.Аналитический обзор международного опыта применения принципов Кодекса лучшей практики. Возможности их использования в Российской Федерации., Москва 2002.

19.М.Афанасьев, И.Криворогов. Модернизация государственных финансов России.//Вопросы экономики.

2006 г.

20.Принципы управления общественными финансами// Финансы, 2006, № 10

21. Сенчагов В. К., Архипов А. И. и др. Финансы, денежное обращение и кредит, М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2007 г.

22.Силуанов А. Г. Успешных регионов в России становится все больше//Финансы 2007, № 6

23.Финансы, деньги, кредит: Учеб. пособие / Е. Г. Чернова, В. В. Иванов и др./ Под ред. Г. Г. Черновой. — М.: ТК Велби, 2004 г.

24.Финансово-кредитный энциклопедический словарь. — М.: Финансы и статистика, 2004.

25.Хорина Л. Проблема разграничения налоговых полномочий и финансовый контроль // Налоги. — 2004. — № 2.

26.www.roskazna.ru27.www.minfin.ru28. www.budgetrf.ru

Приложение 1

Анализ фактического и ожидаемого исполнения доходов и расходов федерального бюджета за период 2000—2010 гг. (% ВВП)

Фактически исполнено Закон о бюджете 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

Доходы 15,5 17,8 20,3 19,5 20,1 23,7 23,4 23,6 19,0 18,8 18,1 в том числе ненефтегазовые доходы 11,7 13,1 15,1 14,1 13,5 13,5 12,3 14,6 12,2 12,9 12,9 нефтегазовые доходы 3,8 4,7 5,2 5,4 6,6 10,2 11,1 9,0 6,8 5,9 5,2 Расходы 14,2 14,8 18,9 17,8 15,8 16,3 15,9 18,1 18,8 18,8 18,1 в том числе нефтегазовый трансферт 2,5 1,9 2,9 3,7 2,0 2,3 3,0 4,7 6,1 5,3 4,5 сбережение нефтегазовых доходов 1,3 2,8 2,3 1,7 4,6 7,9 8,1 4,3 0,7 0,6 0,7 Баланс федерального бюджета РФ, % ВВП 1,3 3,0 1,4 1,7 4,3 7,4 7,5 5,5 0,2 0,0 0,0 Ненефтегазовый дефицит 2,5 1,7 3,8 3,7 2,3 2,8 3,6 3,5 6,6 5,9 5,2