Анализ использования ФОТ и источников его пополнения (тема №10 в м. у.)

Рассмотренная динамика говорит о повышении эффективности использования фонда заработной платы в 2007 году по сравнению с 2006 годом. В результате можно сделать вывод, что увеличение длительности рабочего дня, количества рабочих дней в году, а также незначительное сокращение сотрудников на предприятии позволило выйти на положительный финансовый результат и несколько повысить эффективность использования трудовых ресурсов.

3. разработка проекта мероприятий по совершенствованию формирования и использования фонда оплаты труда

В целях реализации задач по реформированию оплаты труда, усиления стимулирующей роли заработной платы в повышении эффективности работы предприятия определены основные направления совершенствования оплаты труда:

1. Пересмотреть состав заработной платы труда с целью повышения стимулирующего воздействия с одной стороны тарифной оплаты, с другой — надбавок, доплат премиальных и других выплат.

Увеличение доли оплаты труда по тарифным ставкам и окладам в среднемесячной зарплате должно быть произведено на основе совершенствования нормирования труда, пересмотра систем премирования, размеров премий, надбавок, доплат при обеспечении сложившегося уровня заработной платы.

Повышение удельного веса оплаты по тарифным ставкам и окладам должно производиться в пределах средств, предусмотренных на оплату труда на момент пересмотра состава заработной платы и относимых на себестоимость работ, услуг, не допуская при этом снижения заработной платы как в целом по организации, так и по отдельным категориям работников.

Для совершенствования состава заработной платы на предприятии должен издаваться приказ за подписью руководителя, в котором должны быть определены сроки, порядок проведения работы, базовый период совершенствования состава заработной платы.

Обеспечение повышения размера доли оплаты труда по тарифным ставкам и окладам в среднемесячной заработной плате должно осуществляется за счёт проведения таких мероприятий как: совершенствования нормирования труда на основе всестороннего анализа его состояния по видам работ и профессиям рабочих и пересмотра устаревших норм труда; тщательного анализа и пересмотра (других) выплат за выполненную работу и отработанное время (совместительство, выполнение обязанностей временно отсутствующего работника, ученические, расширение зоны обслуживания и другие), повышение требований к условиям их установления; пересмотра размеров и условий установления доплат за совмещение профессий (должностей) и надбавок к тарифным ставкам и окладам рабочих за профессиональное мастерство. В этих целях должны быть повышены требования к условиям их установления: уточнение показателей, шкал дифференциации размеров доплат и надбавок, а также улучшен порядок их применения; пересмотра систем премирования работников предприятия.

Пересмотренные системы премирования рабочих, руководителей, специалистов и служащих должны быть направлены на решение задач по усилению стимулирующей роли премий в достижении показателей, обеспечивающих эффективность работы предприятия, и, прежде всего, рост рентабельности, выполнения работ, а также выполнение предприятием в целом планов и договорных обязательств по выполнению работ, повышению их качества, росту производительности труда, экономии всех видов материальных, трудовых и финансовых ресурсов с учётом влияния соответствующих групп работников на улучшение этих показателей.

2. Проводить поэтапное повышение тарифной ставки I разряда в зависимости от роста объёмов выполнения работ, наличия прибыли от реализации, рентабельности.

3. Оптимизация фонда заработной платы. Данное направление, по результатам анализа заработной платы, включает:

— повышение эффективности использования трудовых ресурсов (рост загруженности работников предприятия с целью исключения оплаты за неотработанное время (простои);

— приведение численности рабочих основного и вспомогательного производства в соответствие с прогнозируемыми объёмами выполнения работ;

— совершенствование структуры управления предприятием;

— сокращение расходов на содержание аппарата управления;

— жёсткое бюджетирование структурных подразделений по статьям затрат, исходя из портфеля заказов на конкретный месяц и условий получения прибыли.

— исключение выплат заработной платы в натуральной форме, переход на стопроцентную выдачу заработной платы в денежной форме.

4. Внедрять нетрадиционные системы оплаты труда, которые основаны на прямой зависимости между результатом работы и оплатой труда.

5. Компьютеризировать процесс начисления заработной платы. Без компьютеров невозможно представить ни один успешный бизнес. Однако гораздо более высокую значимость имеет вопрос об эффективном использовании имеющейся компьютерной техники и принятие решения о целесообразности внедрения компьютерных систем на предприятии.

Рассмотрим эффективность предложенных мероприятий. Оптимизации фонда оплаты труда, по результатам анализа заработной платы, представляется первоочередным. Под оптимизацией фонда заработной платы следует понимать следующие направления его реформирования: исключение выплат заработной платы в натуральной форме, переход на стопроцентную выдачу заработной платы в денежной форме; рост загруженности работников предприятия с целью исключения оплаты неотработанного времени; изменение структуры выплат, включаемых в себестоимость и выплачиваемых из прибыли.

В 2007 году наметилась тенденция незначительного, но все же роста заработной платы всех категорий работников. Если не нарушать эту тенденцию, а предпринять меры по дальнейшему увеличению заработной платы работников, то появится стимул к высокопроизводительному труду, а это приведет к увеличению прибыли в дальнейшем.

Ликвидация потерь рабочего времени (они вызваны как отсутствием материальных ресурсов, так и недостатком средств на их приобретение) позволит получить прирост фонда заработной платы.

Поощрительные выплаты (за сверхурочные часы) выплачиваемые за счет прибыли в 2007 году значительно уменьшились по сравнению с 2006 годом на 203 342,63 рубля и составили 74 095,77 рублей (0,11% всех выплат). Это вызвано увеличением количества рабочих дней и длительности рабочего дня, поэтому необходимо пересмотреть всю систему премирования, а также отказаться от начисления выплат, которые не могут быть покрыты за счет финансовой деятельности. Проведение этого мероприятия сэкономит примерно 450 000 рублей.

Рационализация структуры позволит не только исключить необоснованные финансовыми ресурсами выплаты, но и получить экономию по фонду заработной платы на 1 549 000. рублей.

Экономия по фонду заработной платы за счет увеличения объемов выработки может составить 856 000 рублей.

Увеличение норм выработки влечет за собой рост производительности труда, и в результате предприятие может увеличивать заработную плату работникам.

Тем не менее, следует особо отметить, что для реализации подобных планов необходимо изыскать средства для покрытия указанных выше расходов, а ожидаемый эффект наступит постепенно. В настоящий момент предприятие не располагает достаточным количеством свободных денежных средств для внедрения программы.

Совокупный эффект от предложенных мероприятий может составить

S = 450 000+1549000+856 000=2855000 (руб.)

Годовая экономия от внедрения данных мероприятий определяется по формуле:

Э = Ср1 — Ср2, (17)

где:

Ср1 — годовые расходы при существующем варианте, руб.;

Ср2 — годовые расходы при проектируемом варианте, руб.;

Э — годовая экономия.

Э = 66 043 000 — 63 188 000 = 2 855 000 (руб.).

Расчетный коэффициент экономической эффективности определяется по формуле:

(18)

причем должно выполняться условие Ер (ЕНВТ, где:

ЕНВТ — нормативный коэффициент эффективности затрат;

К — единовременные затраты на внедрение проекта мероприятий, руб.

Затраты на внедрение мероприятия определяются по формуле:

К = К1 + К2, (19)

где:

К1 — единовременные затраты на научно-исследовательские работы;

К2 — единовременные затраты разработчикам мероприятий, руб.

К = 254 000+654000=908 000 (руб.)

>0,5

Срок окупаемости затрат на внедрение мероприятия по снижению трудоемкости определяется по формуле:

. (20)

Как видно это величина обратная коэффициенту экономической эффективности и его можно рассчитать еще одним способом:

. (21)

Т = 0,32 (4 месяца) Нормативный коэффициент экономической эффективности равен 0,5, а у данного проекта он составляет 3,14, следовательно, внедрение проекта мероприятий по совершенствованию формирования и использования фонда оплаты труда на ОАО «Эльмонт-строй» эффективно.

Заключение

На основе проведенного в курсовом проекте анализа можно сделать следующие выводы:

Анализируя структуру фонда заработной платы по направлениям использования можно отметить, что наибольший удельный вес занимает повременная оплата 64,58%.

Второй по величине частью фонда заработной платы является оплата основных и дополнительных отпусков независимо от источника, доля которых увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 1,81% и составила в отчетном периоде — 27,57%. Расходы по коллективным выплатам уменьшились на 1,83% и составили в 2007 году — 5,18% от общего ФЗП. Удельный вес выплат по сдельным расценкам незначительно увеличился (на 0,46%) и составил 2,56% в общем фонде заработной платы.

Заработная плата всех категорий персонала по сравнению с 2006 годом возросла. В целом фонд заработной платы увеличился на 4 879 000 рублей.

Наибольший удельный вес (49,5%) в общем ФЗП занимает ФЗП рабочих, и по сравнению с 2006 годом он остался неизменным.

Доля заработной платы руководителей увеличилась на 2%, а доля заработной платы специалистов сократилась — на 2%. Доля зарплаты служащих не изменилась и составила 0,5%.

Абсолютное отклонение фонда заработной платы в 2007 году по сравнению с 2006 годом 4 879 000 рублей.

Решающее воздействие на динамику фонда заработной платы персонала оказал темп роста зарплаты всех категорий персонала, а именно рабочих, руководителей, специалистов и служащих. В результате, несмотря на небольшое сокращение численности персонала, сумма фонда заработной платы возросла на 3 374 639,61 рублей.

Изменение средней продолжительности рабочего дня с 7,8-часового на 8-часовой также серьезно повлияло на рост ФЗП (на 1 566 709,01 рублей), а увеличение количества рабочих дней в году с 218 до 220 вызвало перерасход фонда заработной платы на 555 469,56 рублей.

Динамика численности персонала (98,99%) в результате привела к небольшой экономии ФЗП в сумме 617 818,18 рублей. Но если сокращение штата рабочих на 1 человека сэкономило ФЗП на 208 801,24 рубль, а сокращение численности специалистов на 2 единицы — 972 350,77 рублей, то увеличение штата руководителей на 1 человека вызвал перерасход ФЗП на 1 056 469,09 рублей.

Рассмотренная динамика говорит о снижении эффективности использования фонда заработной платы в 2007 году по сравнению с 2006 годом. В результате можно сделать вывод, что увеличение численности рабочих на предприятии позволит выйти на положительный финансовый результат и несколько повысить эффективность использования трудовых ресурсов, так как рост производительности труда вызовет уменьшение себестоимости работ и таким образом увеличит прибыль предприятия.

Темп роста заработной платы персонала опережает темп роста производительности труда. В результате происходит перерасход заработной платы, рост себестоимости и соответственно уменьшение суммы прибыли;

Предложенные в работе мероприятия по совершенствованию оплаты труда могут принести весомый экономический эффект:

Бакина С. И. Оплата труда: организация, учет, налогообложение. — М.: Вершина, 2003. — 157 с.

Волгин Н. А. Оплата труда: производство, социальная сфера, государственная служба: Анализ, проблемы, решения. — М.: Экзамен, 2004. — 222 с.

Грищенко О. В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2000. 112с.

Канке А. А., Кошевая И. П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. — 2-е изд., испр. и доп. — М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2007. — 288с.

Перегонов Т. Л. Анализ заработной платы. — М.: Финансы и статистика, 2004. — 325 с.

Политика предприятия в организации оплаты труда // Человек и труд .- 2004. — № 11. с 14−17.

Среднечасовая заработная плата одного рабочего

Среднедневная заработная плата одного рабочего

Среднегодовая заработная плата одного рабочего

Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год

Средняя продолжительность смены

Среднесписочная численность

Фонд оплаты труда