Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности на предприятии

Например, фондоотдача сократилась на 10%, т. е. на каждый рублю основных средств на конец периода приходится на 2 рубля меньше. Также необходимо отметить отрицательную динамику показателей эффективности.

Диагностика рентабельности предприятия Рентабельность — показатель эффективности работы предприятия и использования различных ресурсов и активов предприятия. В числителе данного показателя всегда находится один из видов прибыли (валовая, балансовая, чистая), а в знаменателе показатель, рентабельность которого рассчитывается.

Оценка показателей рентабельности представлена в таблице.

Таблица 12. Оценка рентабельности ОАО «Слад

Ко"

Показатель н.п. к.п. Темп роста Рентабельность фондов 5,44% 34,43% 632,90% Прибыльность 0,36% 2,51% 704,15% Рентабельность инвестиций 9,80% 163,42% 1667,34% Рентабельность производства 0,42% 3,03% 724,80% Рентабельность СК 7,77% 201,87% 2598,53% Рентабельность активов 0,89% 11,49% 1288,71% Рентабельность реализации 0,28% 2,90% 1045,14%

Темпы роста показателей рентабельности позволяют говорить о том, что в отчетном периоде ОАО «Слад

Ко" работала намного эффективнее, чем в прошлом, т. е. с большей эффективностью использовало свои ресурсы, это подтверждают темпы роста показателей рентабельности. Наиболее эффективно по темпам роста использовались капитальные вложения, собственный капитал и активы предприятия. С другой стороны, сами показатели рентабельности ОАО «Слад

Ко" находятся на уровне средних. Так, например, прибыльность составляет всего 2,5%, а рентабельность производства — 3%. Таким образом, менеджменту организации следует выявить основные факторы влияния на рентабельность и оптимизировать данные показатели.

Эффективность использования оборотных активов Оборотные активы — основа деятельности любого предприятия, особенно производственного. Следовательно, эффективность их использования определяет и конечные результаты деятельности организации.

Оценим эффективность использования оборотных активов посредством оценки операционного и финансового рычага.

Операционный цикл характеризует общее время, в течение которого финансовые ресурсы омертвлены в запасах и дебиторской задолженности. Финансовый цикл, или цикл обращения денежной наличности, представляет собой время, в течение которого денежные средства отвлечены из оборота.

Операционный цикл рассчитывается:

ОЦ = Отмз+Одз Финансовый цикл рассчитывается как:

ФЦ = Отмз + Одз — Окз

Таблица 13. Расчет финансового цикла ОАО «Слад

Ко"

Показатель н.п. к.п. Тпр, % Коб 3,21 3,96 23,31% О 112,00 90,83 -18,90% Ктмз 13,96 12,71 -8,94% Отмз 26,15 28,72 9,82% Кдз 7,47 8,98 20,10% Одз 48,17 40,11 -16,74% Ккз 3,11 3,50 12,64% Окз 115,71 102,73 -11,22% Операц.

цикл (Отмз+Одз) 74,32 68,82 -7,39% Финанс.

цикл (Отмз+Одз-Окз) -41,39 -33,90 -18,09%

Таким образом, операционный цикл на конец отчетного периода сократился на 8%, или на 6 дней, что положительно сказывается на финансовом состоянии предприятия.

Финансовый цикл ОАО «Слад

Ко" отрицательный, т. е. период оборачиваемости кредиторской задолженности выше периодов оборачиваемости товарно-материальных ценностей и дебиторской задолженности, следовательно, ОАО «Слад

Ко" не испытывает проблем с оплатой своих обязательств, т.к. дебиторская задолженность возвращается быстрее, чем организация оплачивает свои обязательства.

Заключение

В работе был проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Слад

Ко", в результате которой можно сделать следующие выводы:

1. Проблемы предприятия заключаются и в недостаточной ликвидности баланса, при которой у ОАО «Слад

Ко" недостаточно ликвидных активов для покрытия своих краткосрочных обязательств.

2. В структуре бухгалтерского баланса произошло ряд изменений. Наиболее значимыми для финансовой устойчивости являются: повышение доли долгосрочных обязательств в структуре баланса, исходя из которого, коэффициент автономии остался на уровне ниже нормативного и характеризует возможность потери финансовой независимости; таким образом, организация обладает только лишь нормальным уровнем финансовой устойчивости.

3. Степень деловой активности находится на высоком уровне и характеризует предприятие, как эффективно использующее свои оборотные средства.

4. Показатели эффективности использования ресурсов находятся на хорошем уровне, но их отрицательная динамика требует внимания менеджеров.

5. Темпы роста рентабельности продаж, производства, собственного капитала и др. превышают 100% рост, что говорит об эффективности деятельности. С другой стороны, их значения могут быть увеличены при выявлении факторов влияния и целевого управления ими.

В целом, финансово-хозяйственную деятельность ОАО «Слад

Ко" можно характеризовать как удовлетворительную. Текущие показатели позволят предприятию осуществить свои планы в будущем.

Список использованной литературы Аверин А. В. Проблема измерения и оценки эффективности бизнеса хозяйствующего субъекта. // Регионология. — 2007. — № 3. — с.95−104

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Под ред. Табурчака П. П. — Ростов н/Д.: Феникс, 2005. — 352с.

Бердникова Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия; Учеб.

пособ. — М.: ИНФРА-М, 2004. — 215с.

Жарылгасова Б. Т. Анализ финансовой отчетности: Учеб. — М.: КНОРУС, 2006. — 312с.

Жилкина А. Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия: Учеб. — М.: ИНФРА — М, 2007. — 332с.

Любушин Н. П. Экономический анализ: учеб.

пособ. — 2-е изд., перераб.

и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. — 423с.

Макарьева В. И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. — М.: Финансы и статистика, 2007. — 264с.

Маркарьян Э.А., Герасименко Г. П., Маркарьян С. Э. Финансовый анализ. — 6-е изд., перераб. — М.: КНОРУС, 2007. — 224с.

Орехов С. А. Эффективное управление предприятияем. // Экономика и управление. -2007. — № 2. — с.101−106;

Пожидаева Т. А. Анализ финансовой отчетности: Учеб.

пособ. — М.: КНОРУС, 2007. — 319с.

Савицкая Г. В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. — 4-е изд. — М.: Инфра-М, 2007. — 384с.

Селезнева Н. Н. Финансовый анализ. Управление финансами: Учеб.

пособ. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ, 2007. — 634с.

Тихомиров Е. Ф. Финансовый менеджмент: Управление финансами предприятия: Учеб. — М.: «Академия», 2006. — 384с.

Приложение Таблица 14. Бухгалтерский баланс ОАО «Слад

Ко"

АКТИВ Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 1 430 3 875 Основные средства 120 284 880 261 049 Незавершенное строительство 130 10 781 13 721 Доходные вложения в материальные ценности 135 — - Долгосрочные финансовые вложения 140 12 644 12 483 Отложенные налоговые активы 145 7 773 6 423 Прочие внеоборотные активы 150 — - Итого по разделу I 190 317 508 297 551 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 210 212 860 154 774 Запасы, в т. ч. сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 165 582 118 322 животные на выращивании и откорме 212 — - затраты в незавершенном производстве 213 538 6 262 готовая продукция и товары для перепродажи 214 21 873 25 873 товары отгруженные 215 664 — расходы будущих периодов 216 24 203 4 317 прочие затраты и запасы 217 — - НДС по приобретенным ценностям 220 194 019 25 123 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 — - в том числе покупатели и заказчики 231 — - Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 581 234 398 586 в том числе покупатели и заказчики 241 404 217 226 617 задолженность по налогам и сборам 242 48 884 33 182 авансы выданные 243 111 640 123 677 прочие дебиторы 244 16 493 15 110 Краткосрочные финансовые вложения 250 14 289 14 289 Денежные средства 260 31 563 12 401 Прочие оборотные активы 270 — - ИТОГО по разделу II 290 1 033 965 605 173 БАЛАНС 300 1 351 473 902 724 ПАССИВ Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 36 418 36 418 Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 ((Добавочный капитал 420 38 113 38 113 Резервный капитал, в т. ч. 430 5 093 5 093 резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 — - резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 5 093 5 093 440 — - Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 75 536 — 28 225 ИТОГО по разделу III 490 155 160 51 399 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 — - Отложенные налоговые обязательства 515 2 950 3 597 Прочие долгосрочные обязательства 520 — - ИТОГО по разделу IV 590 2 950 3 597 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 610 55 — Займы и кредиты Кредиторская задолженность, в т. ч. 620 1 193 308 847 728 поставщики и подрядчики 621 1 056 357 769 101 задолженность перед персоналом организации 622 15 207 9 852 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 4 255 2 670 задолженность по налогам и сборам 624 27 544 29 490 прочие кредиторы 625 89 945 36 615 Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 — - Доходы будущих периодов 640 — - Резервы предстоящих расходов 650 — - Прочие краткосрочные обязательства 660 — - ИТОГО по разделу V 690 1 193 363 847 728 БАЛАНС 700 1 351 473 902 724

Таблица 15. Отчет о прибылях и убытках ОАО «Слад

Ко"

Доходы и расходы по обычным видам деятельности 010 Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 3 577 876 4 344 068 в том числе продукция собственного производства 011 1 765 126 2 090 706 товары 011 1 807 926 2 247 389 продукция столовой 011 4 802 5 957 комиссионное вознаграждение 011 22 16 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 2 970 824 3 712 755 в том числе продукция собственного производства 1 259 436 1 557 977 товары 1 707 592 2 150 042 продукция столовой 3 796 4 736 комиссионное вознаграждение - - Валовая прибыль 029 607 052 631 313 Коммерческие расходы 030 388 948 304 123 Управленческие расходы 040 147 183 171 139 Прибыль (убыток) от продаж 050 70 921 156 051 Прочие доходы и расходы 060 156 76 Проценты к получению Проценты к уплате 070 — 1 716 Доходы от участия в других организациях 080 81 1 775 Прочие доходы 090 115 350 86 775 Прочие расходы 100 276 384 223 914 Прибыль (убыток) до налогообложения 140 89 876 15 497 Отложенные налоговые активы 141 1 350 236 Отложенные налоговые обязательства 142 647 1 442 Текущий налог на прибыль 150 23 792 29 766 Пени и штрафы 180 3 632 777 Налог на прибыль прошлых налоговых периодов 180 15 536 4 670 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 103 761 12 054 СПРАВОЧНО 200 47 359 27 724 Постоянные налоговые обязательства (активы) Базовая прибыль (убыток) на акцию Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Любушин Н. П. Экономический анализ, с.214

Маркарьян Э. А. Финансовый анализ, с.114

Жилкина А. Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия, с. 224

Любушин Н. П. Экономический анализ, с. 312

Жарылгасова Б. Т. Анализ финансовой отчетности, с. 195

Макарьева В. И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации, с.186

Пожидаева Т. А. Анализ финансовой отчетности, с. 272

Там же, с. 274

Маркарьян Э. А. Финансовый анализ, с. 164