Анализ и оценку финансовых результатов деятельности предприятия представим в таблице далее. Таблица 3.
3.3Оценка финансовых результатов работы предприятия.
Наименование показателя.
КодЗа 2015 год.
За 2014 годизменение, (+/-)Отклонение, %Выручка211 038 681 609,0026538245,00Выручка отражается за минусам налога на добавленную стоимость, акцизов.
12 143 364,00146%Себестоимость продаж2120−24 159 396,00−18 003 351,00−6 156 045,00134%Валовая прибыль (убыток).
210 014 522 213,003529894,10 992 319,00411%Коммерческие расходы2210−3 743 103,00−2 589 471,00−1 153 632,00145%Управленческие расходы2220−1 007 122,00−673 136,00−333 986,00150%Прибыль {убыток) от продаж22 009 771 933,005267237,4 504 696,00186%Проценты к получению2 320 259 772,00114220,145 552,00227%Проценты к уплате2330−4 004 455,00−2 165 609,00−1 838 846,00185%Прочие доходы23 402 201 166,002309925,00−108 759,0095%Прочие расходы2350−1 583 078,00−1 380 331,00−202 747,00115%Прибыль (убыток) до налогообложения23 006 645 393,004145442,2 499 951,00160%Чистая прибыль (убыток).
24 006 645 393,004145442,2 499 951,00160%Согласно рассчитанным данным таблицы 13, можно сделать вывод о положительной тенденции показателя выручки — рост на 46%, в основном за счет увеличения цен на реализуемую продукцию, а также за счет объемов сбыта. Показатели себестоимости реализуемой продукции проанализируем позднее. Отрицательным фактором является рост расходной части деятельности, на что влияют очень низкие показатели оборачиваемости (проанализировано ранее). Рост управленческих расходов на 50%, процентов к выплате 85%, прочих расходов на 15% снижает показатель прибыли. Качество анализа затрат базируетсяна качестве исходныхсведений. По сведениям финансовой документации, исполнить полнуюоценку затрат невозможно. Для этого нужно располагать сведениями аналитического и синтетического учета. Для того чтобы оценить затраты и по видам, и по продукции, и по затратным центрам, нужно составить соответствующую аналитическуюформу (смотрим ниже).Таблица 3.
3.4Поэлементная оценка затратной части деятельности предприятия.
ПоказателиПериод (год)Изменение, %Изменение, (±)2015.
Уд. вес %2014.
Уд. вес %Объем выручки (реализации продукции).
38 681 609,0026538245,146%12143364,00Материальные затраты15 751 926,1965,212 206 271,9867,8129%3 545 654,21Оплата труда5 266 748,3321,83 834 713,7621,3137%1 432 034,57Отчисления на социальные нужды715 118,122,96 486 090,482,7147%229 027,64Амортизация1 930 335,747,991 188 221,176,6162%742 114,57Прочие затраты495 267,622,5 288 053,621,6172%207 214,00Всего24 159 396,0010018003351,100 134%6156045,00Согласно данным таблицы, наблюдается рост себестоимости реализованной продукции на 34%, что коррелирует с увеличением выручки от реализации продукции на 46%. Объяснением является кризисное положение в национальной экономике повлекшее увеличение цен на материальные средства. Увеличение амортизационных отчислений произошло в периоде за счет ввода нового оборудования. Исключительно основную роль в структуре оценки эффективности, деловых качеств организации и степени ее надежности играют критерииприбыли и рентабельности. В прибыли объединяются все доходы, расходы, обобщаются эффектыработыорганизации. Анализ финансовых итогов (в частности, прибыли) работыорганизациипредполагается в: оценке отклонений каждого критерия за текущий анализируемый срок; исследовании системы соответствующих критериев и их отклонений; проведении маржинального анализа прибыли и рентабельности. Проведем анализ прибыли по данным бухгалтерской отчетности в таблице далее. Таблица 3.
3.5Оценка прибыли предприятия.
Наименование показателя.
Код За 2015 год За 2014 год Изменение, (+/-)Отклонение, %Уровень к выручке в отчетном периоде, %Уровень к выручке в базисном периоде, %Отклонение уровня (+/-Выручка211 038 681 609,0026538245,00Выручка отражается за минусам налога на добавленную стоимость, акцизов.
12 143 364,00146%100%100%0%Себестоимость продаж2120−24 159 396,00−18 003 351,00−6 156 045,00134%62%68%-5%Валовая прибыль (убыток).
210 014 522 213,003529894,10 992 319,00411%38%13%24%Коммерческие расходы2210−3 743 103,00−2 589 471,00−1 153 632,00145%10%10%0%Управленческие расходы2220−1 007 122,00−673 136,00−333 986,00150%3%3%0%Прибыль {убыток) от продаж22 009 771 933,005267237,4 504 696,00186%25%20%5%Проценты к получению2 320 259 772,00114220,145 552,00227%1%0%0%Проценты к уплате2330−4 004 455,00−2 165 609,00−1 838 846,00185%10%8%2%Прочие доходы23 402 201 166,002309925,00−108 759,0095%6%9%-3%Прочие расходы2350−1 583 078,00−1 380 331,00−202 747,00115%4%5%-1%Прибыль (убыток) до налогообложения23 006 645 393,004145442,2 499 951,00160%17%16%2%Чистая прибыль (убыток).
24 006 645 393,004145442,2 499 951,00160%17%16%2%Согласно табл. 3.
3.5 в 2015 г. чистая прибыль увеличилась на 60% по сравнению с 2014 г., что составило 2 499 951,00 млн.
руб. Однако уровень прибыли по отношению к выручке увеличилсявсего на2%.Таким образом, на базысведений табл. 3.
3.5можно делать ниже приведенные выводы:
росткритерия по стр. 1 говорит о том, что больший доход организация получает от основной деятельности;
росткритерия по стр. 2 в меньшей степени по сравнению с показателем выручки является положительной тенденцией, если относительное снижение затрат на производство реализованной продукции не повлияет на ее качество;
увеличениекритерия по стр. 6 благоприятно. Указанныйкритерийговорит оросте рентабельности товаров и относительном уменьшении издержек производства и сбыта. Показатели рентабельности отображают, насколько результативноорганизацияприменяет свои средства в целях приобретения прибыли. В циклеоценки рассчитываются основные показатели рентабельности. Экономическая интерпретация этих показателей — сколько рублей прибыли приходится на один рубль доходов или на один рубль расходов. Данные показатели представлены в таблице «Группа показателей рентабельности предприятия» ниже. Таблица 3.
3.6Группа показателей рентабельности предприятия№Наименование показателя.
Расчетное значение 2015 года.
Расчетное значение 2014 годаизменение, (+/-)Отклонение, %1.Коэффициент рентабельности продаж17,18%15,62%1,56%109,98%2.Коэффициент рентабельности производства27,5%23,0%4,48%119,46%3.Коэффициент рентабельности активов10,99%6,86%4,14%160,31%4.Коэффициент рентабельности собственного капитала26,54%16,55%9,98%160,31%5.Коэффициент рентабельности внеоборотных активов20,99%13,09%7,90%160,31%6.Коэффициент рентабельности текущих активов23,09%14,40%8,69%160,31%Таким образом, в целом положительная динамика наблюдается по всем показателям рентабельности предприятия, что показывает высокую отдачу средств, которые приходятся на рубль реализованной продукции или активов предприятия. Подведем итог в целом: на сегодняшний день у предприятия существует положительная характеристика бухгалтерской отчетности за 2014 и 2015 год, но наблюдается ряд негативных показателей (в деловой активности) предприятия — низкие показатели оборачиваемости, которые увеличивают затратную часть; также негативное свойство бухгалтерской отчетности характеризуется процессом оценки несостоятельности (возможного банкротства) предприятия.
Заключение
.
Подводя результаты проделанного анализа, еще раз следует отметить:
Переход к рыночной экономической системе требует от фирм повышения результативностиведения бизнеса, конкурентоспособности изделий и услуг на основе модернизации и достижений научно-технического прогресса, результативных форм хозяйствования и менеджмента производства, преодоления безхозяйственности, активизации предпринимательственного аспекта, повышения инициативности. Важная роль в реализации указанных задач отводится экономическому анализу хозяйственной работыфирмы. Анализ экономическойдеятельности, как дисциплина, представляет собой структуру специальных знаний связанных с анализом тенденций хозяйственного развития, научным отражением планов, решений руководства, надзором за их исполнением, оценкой достигнутых итогов, поиском, исследованием и обоснованием объема хозяйственных резервов ростарезультативностиведения деятельности, и разработкой мер по их применению. Основная задача проведения экономического анализа — повышение результативности функционирования хозяйствующих субъектов и изыскание резервов такого рост. Следовательно, анализ хозяйственной работыфирмы является базой принятия решений на уровне субъектов экономической деятельности. Для правильного уяснениясужщности, содержания и целей (назначения) экономического анализа деятельности фирмысущественное значение имеет изучение его видовой структуры, чем и обусловлена актуальность выбранной темы. В базе классификации видов исследуемого анализа лежит группировка функций менеджмента, так какэтот анализ является важным элементом исполненя каждой функции менеджмента экономики фирмы. Каждая из исследуемых форм экономического анализа хозяйственной деятельности своеобразна по содержанию, организации и методике его проведения. Итак, на практике отдельные виды экономического анализа в чистом виде встречаются редко, но знание важнейших принципов их организаций и методов необходимо. На каждом уровне управления каждодневно принимается множество решений, для обоснования которых используются различные виды экономического анализа. Основой принятия решений по регулированию производства является оперативный анализ, для которого характерным является «проигрывание» (экспериментирование) хозяйственных ситуаций, применение стандартных решений. Оперативный анализ используется на всех уровнях управления, но его удельный вес в общем объеме управленческих решений повышается по мере приближения непосредственно к производству, ассоциациям, предприятиям и их подразделениям.
Список использованных источников
.
Актуальные проблемы бухгалтерского учета, анализа и аудита: материалы VIII международной молодежной научно-практической конференции, 28−29 апреля 2016 года: в 2 т. / отв. ред. Е. А. Бессонова. — Курск: Университетская книга, 2016.
Бендерская, О. Б. Методы аналитических исследований: [учебник для студентов всех форм обучения направления бакалавриата 38.
03.01 «Экономика» профиля подготовки «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» ] / О. Б. Бендерская, И. А.
Слабинская; М-во образования и науки Рос. Федерации, Белгор. гос. технол. ун-т им. В. Г.
Шухова. — Белгород: БГТУ, 2015. ;
262 с. Воронов, А. А. Конспект лекций по учебному модулю «Теория анализа и статистика»: учебное пособие / А. А. Воронов; С.-Петерб. гос. технол. ин-т (техн. ун-т), каф. финансов и статистики. — Санкт-Петербург: Изд-во СПбГЭУ, 2016.
— 199 с. Габдуллина, Г. К., Хазиахметова, Г. А.
Метод экономического анализа как способ познания экономического субъекта // Проблемы современной экономики. 2013. № 2 (46) С.135−138.Дмитренко, Е. А. Экономический анализ: учеб.
пособие: [по направлению подготовки 38.
03.01 «Экономика» (профиль «Финансы и кредит»)] / Е. А. Дмитренко, Ю. С. Юсова, В. В.
Пецевич; Омский гос. аграр. ун-т им. П. А.
Столыпина, Ин-т экономики и финансов. — Омск: Изд-во Омского ГАУ, 2016. — 183 с. Инжиниринговый учет и управление экономическими процессами предприятия: сборник статей магистров по научно-практической конференции (20 сентября 2016 г., Ростов-на-Дону) / [редкол.: В. И.
Ткач (отв. ред.) и др.]. — Ростов-на-Дону: ДГТУ, 2016. — 138 с. Иншаков, О.
В. Экономическая генетика как методологическая и теоретическая основа наноэкономического анализа // Вестник Вол.
ГУ. Серия 3: Экономика. Экология. 2008.
№ 1 С.5−13.Коваленко, Л. В., Филонов, Н. Г. Позиционирование логистического анализа в управленческом анализе // Вестник ТГПУ. 2011.
№ 12 С.166−172.Комплексный экономический анализ деятельности предприятия в конкурентной среде: учебное пособие для бакалавров направления подготовки 38.
03.02 «Менеджмент», профиль подготовки «Производственный менеджмент» / Л. М. Путятина, Т. Н. Барсова, Н.
В. Тарасова, Л. А. Углова.
— Москва: Перо, 2016. — 114 с. Леута, И. А. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Электронный ресурс]: учебное пособие / И.
А. Леута. — Красноярск: [б. и.], 2016.
— 1 эл. опт. диск (CD-ROM). Методология экономического анализа деятельности коммерческих организаций: учебное пособие для студентов, обучающихся по направлению подготовки «Экономика» (уровень магистратура) / [Ложкина С.
Л. и др.]. — Брянск: Новый проект, 2016. — 95 с. Позубенкова, Э. И. Экономический анализ в системе управления организацией // Инновационная наука. 2015.
№ 5−1 С.226−228.Проблемы и перспективы развития теории и практики экономического анализа: сборник статей международной научно-практической конференции студентов, аспирантов и преподавателей / [сост.: Васильева Н. К. и др.]. — Краснодар; Майкоп: Магарин О.
Г., 2016. — 314 с. Свиридова, Н. В., Туктарова Ф. К. Сравнительный экономический анализ развития промышленных предприятий // Известия ВУЗов. Поволжский регион. Общественные науки.
2011. № 4 С.137−146.Современные концепции учета, анализа и аудита в развитии предпринимательства: международный экономический форум «Бакановские чтения» (г. Орел, 26 ноября 2015 г.): сборник научных трудов / под общ. ред. Н.
А. Лытневой. — Орел: Издательство Орел.
ГИЭТ, 2016. — 248 с. Учебно-методическое пособие по курсу «Экономический анализ»: для направления подготовки 38.
03.01 «Экономика», профиль «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / В. Б. Дзобелова, А. К. Беркаева, А.
В. Олисаева, М. Ю. Магометова. — Стерлитамак: АМИ, 2016.
— 91 с. Учетно-аналитическое обеспечение экономической безопасности в условиях инновационного развития бизнеса / [Гогина Г. Н., Волковинская А. В., Каменнова Ю. О. и др.; под ред.
Г. Н. Гогиной]. — Москва: НБ-Медиа, 2016. — 321 с. Фираго, В.
И. Экономический анализ в схемах, таблицах, графиках: [учебно-методическое пособие] / В. И. Фираго; М-во образования и науки РФ, Яросл. гос. техн. ун-т. — Ярославль: Издательский дом ЯГТУ, 2016.
— 139 с. Шевцова, Н. В. Диагностика кризисных ситуаций и предупреждение несостоятельности организации / Н. В.
Шевцова, Т. Н. Прижигалинская, Д. С. Терновский; Белгор.
ун-т кооп., экономики и права. — Белгород: Издательство Белгородского университета кооперации, экономики и права, 2015. — 270 с. Шмидт, Ю. И.
Теория экономического анализа: учебное пособие / Ю. И. Шмидт; М-во сел. хоз-ва Рос. Федерации, Твер.
гос. с.-х. акад. — Тверь: Тверская ГСХА, 2015. — 134, [1] с. Экономический анализ (продвинутый уровень): методические указания к выполнению курсовой работы для студентов направления 38.
04.01 «Экономика» / Новосиб. гос. техн. ун-т; [составитель Н. Н. Овчинникова]. ;
Новосибирск: НГТУ, 2016. — 24, [1] с. Экономический анализ производственных систем: методические рекомендации по выполнению курсовых работ / Перм. гос. с.-х. акад. им. Д. Н. Прянишникова, фак.
экономики, финансов и коммерции; сост.: Э. Г. Сысуева, И. А. Осетрова. ;
Пермь: Прокростъ, 2016. — 58 с. Приложение АБухгалтерская отчетность.
Таблица 1 — Форма № 1 «Бухгалтерский баланс"Наименование показателя.
КодНа31декабря2015года.
На31декабря2014года.
АКТИВI.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы1 110 104,0063,00Основные средства115 028 209 322,0021900218,00Финансовые вложения11 701 032 888,003222768,00Прочие внеоборотные активы11 904 085 093,004376724,00Итого по разделу 1 110 033 327 407,0029999773,00IL ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы121 014 827 705,0011123489,00Дебиторская задолженность123 015 394 918,008313522,00Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов).
1 240 932 875,00983535,00Денежные средства и денежные эквиваленты12 505 119 542,00837896,00Прочие оборотные активы126 021 779,009777,00Итого по разделу II120036296819,21 268 219,00БАЛАНС160 069 624 226,0051267992,00ПАССИВIII КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал (складочный капитал, 131 042 223,0041664,00уставный фонд, вклады товарищей) Собственные акции, выкупленные у акционеров1320−49 000,00−18 000,00Переоценка внеоборотных активов13 401 909 712,001187221,00Резервный капитал13 602 111,002083,00Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).
137 025 644 579,0021318563,00Итого по разделу III130027549625,22 531 531,00IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства141 027 380 485,0021616817,00Прочие обязательства14 503 087,003880,00Итого по разделу IV140027383572,21 620 697,00V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства151 011 549 675,004533296,00Кредиторская задолженность15 202 986 662,002563206,00Доходы будущих периодов153 017 542,0019262,00Оценочные обязательства1 540 137 150,00-Итого по разделу V150014691029,7 115 764,00БАЛАНС170 069 624 226,0051267992,00Таблица 2 — Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках"Наименование показателя.
КодЗа2015год.
За2014год.
Выручка211 038 681 609,0026538245,00Выручка отражается за минусам налога на добавленную стоимость, акцизов. Себестоимость продаж2120−24 159 396,00−18 003 351,00Валовая прибыль (убыток).
210 014 522 213,003529894,00Коммерческие расходы2210−3 743 103,00−2 589 471,00Управленческие расходы2220−1 007 122,00−673 136,00Прибыль {убыток) от продаж22 009 771 933,005267237,00Проценты к получению2 320 259 772,00114220,00Проценты к уплате2330−4 004 455,00−2 165 609,00Прочие доходы23 402 201 166,002309925,00Прочие расходы2350−1 583 078,00−1 380 331,00Прибыль (убыток) до налогообложения23 006 645 393,004145442,00Чистая прибыль (убыток).
24 006 645 393,004145442,00Таблица 4 — «Отчет о движении денежных средств"Наименование показателя.
КодстрокиЗа2015год.
Денежные потоки от текущих операций.
Поступления — всегов том числе:
411 047 684 307 от продажи продукции, товаров, работ и услуг411 141 080 335 арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей411 298 671 от перепродажи финансовых вложений41 130 прочие поступления41 196 505 301.
Платежи — всегов том числе:
4120(38 028 694) поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги4121(24 574 688) в связи с оплатой труда работников4122(5 231 261) процентов по долговым обязательствам4123(3 060 677) налога на прибыль организаций4124(0) прочие платежи4129(5 162 068)Сальдо денежных потоков от текущих операций41 009 655 613.
Денежные потоки от инвестиционных операций.
Поступления — всегов том числе:
42 101 289 053 от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений).
42 110 от продажи акций других организаций (долей участия).
421 260 209 от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам).
42 131 223 819 дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях42 145 025 прочие поступления42 190.
Платежи — всегов том числе:
4220(17 204 562) в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов4221(5 829 492) в связи с приобретением акций других организаций (долей участия).
4222(7 544 086) в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам4223(2 769 721) процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива4224(1 061 263) прочие платежи4229(0)Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций4200−15 915 509.
Денежные потоки от финансовых операций.
Поступления — всегов том числе:
431 018 399 141 получение кредитов и займов431 118 399 141 денежных вкладов собственников (участников).
43 120 от выпуска акций, увеличения долей участия43 130 от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.43 140 прочие поступления43 190.
Платежи — всегов том числе:
4320(7 857 599) собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников4321(0) на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников).
4322(330 649) в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов4323(7 526 950) прочие платежи4329(0)Сальдо денежных потоков от финансовых операций430 010 541 542.
Сальдо денежных потоков за отчетный период44 004 281 646.
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода44 500.
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода45 000.
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю44 900.
Таблица 5 — Отчет № 3 «Об изменениях капитала"1. Движение капитала.
Уставный капитал.
Собственные акции, выкупленные у акционеров.
Добавочный капитал.
Резервный капитал.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Итого.
Величина капитала на 31 декабря 2014 года (3200).
41 664(-18 000).
1 187 2212 8 321 318 56 322 531 531(2015 год) Увеличение капитала — всего: (3310).
5 590 782 5 112 566 645 3937 428 719 в том числе: чистая прибыль (3311).
6 645 3936 645 393 переоценка имущества (3312).
000 доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала (3313).
000 дополнительный выпуск акций (3314).
0000 увеличение номинальной стоимости акций (3315).
0000 реорганизация юридического лица (3316).
5 590 782 5 111 280 783 198Уменьшение капитала — всего: (3320)(0)31 000(60 020)(0)(2 319 376)(2 348 396) в том числе: убыток (3321)(0)(0) переоценка имущества (3322)(0)(0)(0) расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала (3323)(60 020)(0)(60 020) уменьшение номинальной стоимости акций (3324)(0)000(0) уменьшение количества акций (3325)(0)000(0) реорганизация юридического лица (3326).
031 1 911 474(-1 942 474) дивиденды (3327)(407 903)(407 903)Изменения добавочного капитала (3330).
000Изменения резервного капитала (3340).
Величина капитала на 31 декабря 2015 года (3300).
42 223(-49 000).
1 909 7122 11 125 644 57 927 549 6253.
Чистые активы.
Наименование показателя.
Код строки.
На 31 декабря 2015 года.
На 31 декабря 2014 года.
Чистые активы360 027 549 62 522 550 793.
