Аудит издержек производства и исчисления себестоимости

В последнее время наиболее популярной формой взаимодействия службы внутреннего аудита с внешними аудиторами являлась следующая схема. На предприятие для организации или корректировки работы службы внутреннего аудита приглашается специалист той аудиторской фирмы, которая в будущем и будет проводить внешний аудит. Это значительно экономит время и средства как предприятию, так и внешнему аудитору. Однако в этом случае теряется объективность внешнего аудита — основная составляющая, ради чего вообще внешний аудит и проводится. Поскольку сама аудиторская фирма имеет отношение к организации внутреннего аудита и вообще к организации всех процессов управления на предприятии, то этой аудиторской фирме будет невыгодно показывать свои собственные просчеты, даже если они будут выявлены, поэтому многие недостатки остаются незамеченными. В этом случае внешний аудитор может умолчать об имеющихся трудностях, может попросту их не заметить. В этих условиях целесообразно ввести на законодательном уровне нормы, прямо запрещающие привлечение во внутренний аудит в качестве консультантов и экспертов специалистов фирмы, которая будет проводить внешний аудит. По существу можно говорить о том, что в данном случае фирма причастна к постановке учета на предприятии и ей запрещен внешний аудит такого предприятия.

Координация деятельности и взаимное сотрудничество органов внутреннего и внешнего аудита, а также органов государственного контроля позволяет исключить дублирование в контроле хозяйствующих субъектов.

Специалисты отмечают, обеспечить гарантии результатов деятельности внутренних аудиторов для внешних — могут внутрифирменные Кодекс этики и Стандарты профессиональной деятельности. Этические принципы, являются ключевым условием достижения цели внутреннего аудита, должны отражать прежде всего независимость, объективность лояльность, ответственность, конфиденциальность. Внешние аудиторы определяют степень соответствия им (этическим принципам и стандартам) фактической деятельности внутренних аудиторов, определяют воздействие результатов внутреннего аудита на совершенствование внутрифирменного управления, оценивают качество и эффективность работы внутренних аудиторов. Последнее предполагает:

— проведение обзора планов и программ внутреннего аудита;

— ознакомление с распоряжениями по внутреннему аудиту;

— изучение рабочих документов и отчетов внутреннего аудита;

— проверку мероприятий по устранению выявленных в процессе внутреннего аудита ошибок и злоупотреблений (существенный аргумент в пользу качественной работы внутренних аудиторов — предпринятые действия по результатам их отчетов со стороны органа управления организацией).

Важным моментом координации деятельности внешних и внутренних аудиторов является взаимный доступ к программам проведения аудиторских проверок и рабочей документации. Это помогает внешним аудиторам убедиться в правильности и основательности выводов, сделанных внутренними аудиторами.

Для эффективного взаимодействия внутреннего и внешнего аудита, необходимо стремиться к тому, чтобы методы, способы и терминология внешних аудиторов были понятны внутренним аудиторам в объеме, достаточном для того, чтобы координировать внутренний и внешний аудит, оценивать достоверность работы внешних аудиторов" обеспечивать результативность общения в достижении поставленных целей. В свою очередь, качественная и надежная информация внутренних аудиторов должна укреплять доверие к ним внешних аудиторов.

Серьезным препятствием на пути организации службы внутреннего аудита на предприятиях служит нерегламентированность деятельности органов и служб управления, должностных лиц и специалистов предприятия, нерациональное распределение обязанностей и отсутствие ответственности за их неисполнение. Имеющиеся регламенты в большинстве своем не отвечают требованиям законодательства, что создает предпосылки для недобросовестного исполнения своих обязанностей должностными лицами предприятий.

Организация внутреннего аудита как функции управления предприятием подразумевает строгую регламентацию своей деятельности, определение прав, обязанностей и ответственности специалистов, квалификационные требования и взаимоотношения с подразделениями и персоналом предприятия. К основным регламентам можно отнести: Положение о внутреннем аудите, Положение о структурных подразделениях службы внутреннего аудита, должностные инструкции аудиторов, стандарты и нормы внутреннего аудита, методические инструкции.

Заключение

.

Аудиторская проверка — сложный и длительный научно-иссле-довательский процесс по проведению независимой экспертизы бухгалтерской (финансовой) отчетности с целью установления достоверности показателей этой отчетности.

В ходе работы рассмотрены основные виды деятельности исследуемого предприятия, система ее внутреннего контроля, учетная политика, рассмотрена стратегия аудиторской проверки затрат предприятия, предложен подход по проведению аудита издержек производства, а также установлены типичные ошибки, которые выявляются в ходе аудита затрат на производство, которыми являются:

несвоевременное включение в себестоимость отдельных видов затрат;

несоответствие применяемого метода учета затрат методу, указанному в учетной политике организации;

неправильная оценка остатков незавершенного производства;

необоснованное (без документального оформления) включение расходов в состав себестоимости.

Также предложены пути по совершенствованию работы отдела внутреннего аудита в ОАО «Хлеб».

Конституция Российской Федерации Гражданский кодекс Российской Федерации Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Федеральный закон от 07.

08.01г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Федеральный закон от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности».

Приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 114н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Учет расчетов по налогу на прибыль организаций“ ПБУ 18/02».

Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Доходы организации“ ПБУ 9/99» (с изм. и доп. от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г., 18 сентября, 27 ноября 2006 г.).

Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Расходы организации“ ПБУ 10/99» (с изм. и доп. от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г., 18 сентября, 27 ноября 2006 г.).

Приказ Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Учетная политика организации“ ПБУ 1/98» (с изм. и доп. от 30 декабря 1999 г.).

Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Бухгалтерская отчетность организации“ ПБУ 4/99» (с изм. и доп. от 18 сентября 2006 г.).

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утвержден Приказом МФ РФ 31.

10.2000 г. № 94н.

Андреев В.Д., Киселевич Т. И., Атаманюк И. В. Практикум по аудиту: Учеб. пособие. — М.: Финансы и статистика, 1999.

Агеева Ю.Б., Агеева А. Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера — М.: Бератор-Пресс, 2008.

Астахов В. П. Бухгалтерский финансовый учет — М., 2007.

Аудит предприятия. Методология аудиторской проверки хозяйственно-финансовой деятельности предприятия: Учеб. пособие / Сост. В. В. Нитецкий, Н. Н. Кудрявцев. — М.: Дело, 2007.

Бухгалтерский учет под ред. П. С. Безруких — М. 2007.

Бычкова С. М. Развитие целей и приемов аудита // Бухгалтерский учет, 2006, № 10.

Гуккаев В. Б. Учет в организациях общественного питания: бухгалтерские и налоговые аспекты. — «Гросс.

Медиа", 2007 г.

Ерофеева В.А., Клушанцева Г. В. Кемтер В.Б. Бухгалтерский учет с элементами налогообложения — СПб., 2006.

Кожинов В. Я. Производство: учет и налоги. — «Альфа-Пресс», 2007 г.

Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2007.

Скобара В. В. Аудит: методология и организация. — М.: Издательство «Дело и сервис», 1998 г.

Терехов А. А. Аудит.— М.: Финансы и статистика, 2007.

Шредер Н.Г., Радачинский В. И. Производство: бухгалтерский учет и налогообложение. — «Юстицинформ», 2006 г.

Юрьева Н. А. Методы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции //"Все для бухгалтера", № 19, октябрь 2007 г.

Приложение 1.

Организационная Структура ОАО «ХЛЕБ».

Приложение 2.

ПРИКАЗ № 15 Об учетной политике ОАО «Хлеб».

на 2007 год Дата: 20.

12.2006 г.

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить на 2007 год учетную политику ОАО «Хлеб» для целей бухгалтерского учета и налогообложения согласно приложению к настоящему приказу.

2. Положения учетной политики обязательны для исполнения всеми работниками ОАО «Хлеб», ответственными за ведение бухгалтерского и налогового учета, подготовку первичных документов.

3. Ответственность за организацию исполнения настоящего приказа возложить на главного бухгалтера ОАО «Хлеб» (Т. А. Иванова).

Директор Н. И. Селиванов

Приложение к Приказу № 15 от 20.

12.2006 г.

Учетная политика ОАО «Хлеб» на 2007 г.

1. Учетная политика для целей бухгалтерского учета.

Положение учетной политики Выбранный вариант Основание Организация ведения бухгалтерского учета Бухгалтерский учет организации ведет бухгалтерская служба как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером. п. 6 Федерального закона от 21.

11.1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» Стоимостной лимит основных средств Не относятся к основным средствам и отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов активы стоимостью не более 10 000 руб. п. 18 Приказа Минфина РФ от 30.

03.2001 г. N 26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Учет основных средств“ ПБУ 6/01» Способ начисления амортизационных отчислений по основным средствам · линейный способ (первоначальная стоимость умножить на норму амортизации). п. 6 Федерального закона от 21.

11.1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» п. 48 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (утв. приказом МФ РФ от 29.

07.1998 г. N 34н.) Переоценка первоначальной стоимости основных средств · не производится. п. 14, 15 Приказа Минфина РФ от 30.

03.2001 г. N 26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Учет основных средств“ ПБУ 6/01» п. 49 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (утв. приказом МФ РФ от 29.

07.1998 г. N 34н.) Способ начисления амортизационных отчислений по нематериальным активам · линейный способ (исходя из норм, исчисленных на основании срока полезного использования). п. 56 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (утв. приказом МФ РФ от 29.

07.1998 г. N 34н.)п. 15 Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000″ Приказ Минфин N 91н от 16.

10.2000.

Способ отражения в бухгалтерском учете амортизационных отчислений по нематериальным активам · путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете (кроме организационных расходов и деловой репутации) (т. е. с использованием счета 05 «Амортизация нематериальных активов»). п. 21 и п. 31 Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000″ Приказ Минфин N 91н от 16.

10.2000.

Оценка списания материально-производственных запасов (включая товары, кроме учитываемых по продажным ценам) · по средней себестоимости. п. 58, 60 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (утв. приказом МФ РФ от 29.

07.1998 г. N 34н.) п. 16 Приказа Минфина РФ от 09.62 001 г.

N 44н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 Синтетический учет заготовления материалов · по фактической себестоимости заготовления. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г.

N 94н) Синтетический учет полуфабрикатов собственного производства · без использования счета 21 и отражением полуфабрикатов собственного производства в составе незавершенного производства на счете 20. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом.

Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (пояснения к счету 21) Списание затрат по ремонту основных средств · сразу на издержки производства и обращения. п. 72 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (утв. приказом МФ РФ от 29.

07.1998 г. N 34н) Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) База распределения общепроизводственных расходов Общепроизводственные расходы распределяются между объектами калькулирования себестоимости пропорционально прямым статьям затрат.

Отраслевые методические рекомендации по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг) Списание общехозяйственных расходов · общехозяйственные расходы ежемесячно распределяются на сч. 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (порядок распределения). Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом.

Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (пояснения к счету 26) База распределения общехозяйственных расходов Общехозяйственные расходы распределяются между объектами калькулирования себестоимости пропорционально прямым статьям затрат. Отраслевые методические рекомендации по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг) Оценка готовой продукции, отгруженной продукции Учет готовой продукции ведется по фактической производственной себестоимости (счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» не используется). п. 59, 61 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», утв. приказом МФ РФ от 29.

07.1998 г. N 34н Распределение расходов на продажу · расходы на продажу (счет 44) полностью списываются в дебет счета 90 «Продажи». Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г.

N 94н) (пояснения к счету 44) Оценка незавершенного производства в массовом и серийном производстве · по прямым статьям расходов. п. 64 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (утв.

приказом МФ РФ от 29.

07.1998 г. N 34н) Оценка товаров в организациях розничной торговли · по покупным ценам. п. 60 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (утв. приказом МФ РФ от 29.

07.1998 г. N 34н) п. 13 Приказа Минфина РФ от 09.62 001 г. N 44н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 Создание резервов за счет себестоимости Организация создает резервы:

· на предстоящую оплату отпусков в размере Х% от начисленной заработной платы. п. 72 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (утв. приказом МФ РФ от 29.

07.1998 г. N 34н) Отраслевые методические рекомендации по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг) Создание резервов за счет финансовых результатов Организация создает резервы:

· по сомнительным долгам. п. 45, 70 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (утв. приказом МФ РФ от 29.

07.1998 г. N 34н) Учет долгосрочной задолженности по полученным кредитам и займам В момент, когда по условиям договора займа (кредита) до возврата основной суммы долга остается 365 дней, задолженность переводится из долгосрочной в краткосрочную п. 6, 33 Приказа Минфина РФ от 02.

08.2001 г. N 60н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию“ ПБУ 15/01» .

2. Учетная политика для целей налогового учета.

Положение учетной политики Выбранный вариант Основание Организация налогового учета Налоговый учет в организации ведется на основе данных бухгалтерского учете в специальных налоговых регистрах, приведенных в приложении 2 к Приказу об учетной политике. ст. 313, 314 Налогового кодекса РФ Определение даты получения дохода (осуществления расхода) Налоговый учет в организации ведется по методу начисления. ст.

271, 273 Налогового кодекса РФ Методы списания сырья и материалов при определении размера материальных расходов · по средней себестоимости. ст. 254 Налогового кодекса РФ Методы оценки стоимости покупных товаров, уменьшающей доходы от их реализации · по средней стоимости. п.

1 ст. 268 Налогового кодекса РФ Методы начисления амортизации · линейный. п. 1 ст. 259 Налогового кодекса РФ Метод учета расходов на капитальные вложения в основные средства Капитальные вложения включаются в состав расходов отчетного (налогового) периода в размере не более 10% первоначальной стоимости основных средств и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств. п. 1.

1. ст. 259 Налогового кодекса РФ Использование повышенных норм амортизации Применять повышенные норма амортизации в отношении: · основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга) — коэффициент 3,0. п. 7 ст. 259 Налогового кодекса РФ Отнесение процентов по долговым обязательствам к расходам В расходы организации для целей налогообложения включаются проценты по долговым обязательствам, предельная величина которых не более ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, — при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15% - по долговым обязательствам в иностранной валюте. п. 1 ст.

269 Налогового кодекса РФ Распределение по периодам дохода от реализации в производствах с длительным (более одного года) технологическим циклом · равномерно пропорционально понесенным в отчетном (налоговом) периоде расходам в общих расходах на производство продукта (выполнение работы, оказание услуги). ст. 316 Налогового кодекса РФ Перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг) · материальные затраты, определяемые в соответствии с пп. 1 и 4 п. 1 ст. 254 НК РФ; · расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг; · суммы ЕСН по персоналу, участвующему в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг; · расходы на обязательное пенсионное страхование персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг; · суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг. п.

1 ст. 318 Налогового кодекса РФ Порядок распределения прямых расходов на НЗП и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) · по прямым статьям расходов. п. 1 ст.

319 Налогового кодекса РФ Создание резервов Создавать резервы: · по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном ст. 266 НК РФ. п. 3 ст.

266 Налогового кодекса РФ Метод списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг · по стоимости единицы. п. 9 ст. 280 Налогового кодекса РФ Директор Н.

И. Селиванов Главный бухгалтер Т. А. Иванова Приложение 3.

Бухгалтерская отчетность ОАО «Хлеб».

за 2007 г. (тыс. р.).

АКТИВ Код поНа начало На конец отчет- казателя отчетного года ного периода 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 Основные средства 120 484 3567.

Незавершенное строительство 130 Доходные вложения в материальные ценности 135 Долгосрочные финансовые вложения 140 Отложенные налоговые активы 145 180 2290.

Прочие внеоборотные активы 150 Итого по разделу I 190 663 5857 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 81 330 Запасы 210 в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности животные на выращивании и откорме затраты в незавершенном производстве 11 162 готовая продукция и товары для перепродажи 70 168 товары отгруженные расходы будущих периодов прочие запасы и затраты Налог на добавленную стоимость по приобретенным 16 ценностям 220 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 в том числе покупатели и заказчики Дебиторская задолженность (платежи по которой 494 804 ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 в том числе покупатели и заказчики Краткосрочные финансовые вложения 250 Денежные средства 260 3607 15 419.

Прочие оборотные активы 270 Итого по разделу II 290 4198 16 554 БАЛАНС 300 4862 22 411.

ПАССИВ Код поНа начало На конец отчет- казателя отчет. периода ного периода 1 2 3 4 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 3135 3135.

Уставный капитал 410 Собственные акции, выкупленные у акционеров () () Добавочный капитал 420 Резервный капитал 430 в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством резервы, образованные в соответствии с учредительными документами Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 (1794) 1459.

Итого по разделу III 490 1341 4594 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 3423 17 511.

Займы и кредиты 510 Отложенные налоговые обязательства 515 Прочие долгосрочные обязательства 520 Итого по разделу IV 590 3423 17 511 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 26 102 Займы и кредиты 610 Кредиторская задолженность 620 72 203 в том числе: 57 184 поставщики и подрядчики задолженность перед персоналом организации 5 000 задолженность перед государственными 6 внебюджетными фондами задолженность по налогам и сборам 2 19 прочие кредиторы 13 Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 Доходы будущих периодов 640 Резервы предстоящих расходов 650 Прочие краткосрочные обязательства 660 Итого по разделу V 690 98 306 БАЛАНС 700 4862 22 411.

Отчет о прибылях и убытках.

Показатель За отчетный За аналогичный наименование код период период преды- дущего года 1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, 7380 520 услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) Себестоимость проданных товаров, продукции, () работ, услуг Валовая прибыль 7380 520 Коммерческие расходы () () Управленческие расходы (19 757) (2530) Прибыль (убыток) от продаж (12 377) (2010) Прочие доходы и расходы Проценты к получению Проценты к уплате 371 10 Доходы от участия в других организациях Прочие доходы 37 123 271 Прочие расходы 24 205 528 Прибыль (убыток) до налогообложения 170 (2277) Отложенные налоговые активы 3084 484 Отложенные налоговые обязательства Текущий налог на прибыль () () Чистая прибыль (убыток) отчетного 3254 (1793) периода СПРАВОЧНО. (3124) 63 Постоянные налоговые обязательства (активы) Базовая прибыль (убыток) на акцию Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Приложение 4.

Проверка состояния системы внутреннего контроляи бухгалтерского учета затрат на производство.

Организация ____________________________________________________________.

Аудитор ________________________________________________________________.

Проверяемый период __________________ Дата начала проверки _____________.

Предоставленные документы ______________________________________________.

Проверяемый период _____________________________________________________.

Масштаб выборки ________________________________________________________.

Дата окончания проверки ________________________________________________.

┌────────────────────────────────────┬─────┬────────────────────────────┐.

│ Вопрос │Ответ│ Примечание │.

│ │(да, │ │.

│ │нет) │ │.

├────────────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┤.

│Автоматизирован ли процесс учета за-│ Да │Указать, с применением како-│.

│трат на производство │ │го программного продукта │.

├────────────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┤.

│Соблюдается ли график документообо-│ Да │Привести примеры, подтверж-│.

│рота по учету затрат на производство│ │дающие данный факт │.

├────────────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┤.

│Имеются ли нарушения законодательст-│ Да │Привести примеры, подтверж-│.

│ва о бухгалтерском учете при оформ-│ │дающие данный факт │.

│лении первичных учетных документов│ │ │.

│по учету затрат │ │ │.

├────────────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┤.

│Существуют ли нормативы на затраты │ Да │Привести результаты выборки │.

│ ├─────┼────────────────────────────┤.

│ │ Нет │Отметить данный факт в каче-│.

│ │ │стве нарушения │.

├────────────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┤.

│Проводится ли инвентаризация незаве-│ Да │Проверить ее результаты │.

│ршенного производства ├─────┼────────────────────────────┤.

│ │ Нет │Отметить данный факт в каче-│.

│ │ │стве нарушения │.

├────────────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┤.

│Правильно ли классифицируются │ Да │Проверить применяемую в ор-│.

│затраты на производство по │ │ганизации классификацию на│.

│элементам и по статьям │ │соответствие учетной полити-│.

│калькуляции │ │ке │.

│ ├─────┼────────────────────────────┤.

│ │ Нет │Отметить данный факт в каче-│.

│ │ │стве нарушения │.

├────────────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┤.

│Организован ли учет потерь от брака │ Да │Проверить применяемый в ор-│.

│ │ │ганизации учет потерь │.

│ ├─────┼────────────────────────────┤.

│ │ Нет │Отметить данный факт в каче-│.

│ │ │стве нарушения │.

├────────────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┤.

│Регулярно ли сверяются данные анали-│ Да │Проверить периодичность све-│.

│тического и синтетического учета за-│ │рки │.

│трат на производство ├─────┼────────────────────────────┤.

│ │ Нет │Отметить данный факт в каче-│.

│ │ │стве нарушения │.

└────────────────────────────────────┴─────┴────────────────────────────┘.

Федеральный стандарт аудиторской деятельности № 4 Существенность в аудите (утв. постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696).

Генеральный директор

Финансовый директор

Служба внутреннего аудита.

Главный бухгалтер

Казначей.

Финансовый аналитик.

Администратор ERP-системы.

Зам. гл. бухгалтера.

Зам. гл. бухгалтера.

(себестоимость).

Ст. бухгалтер по учету расчетов с кредиторами.

Бухгалтер по учету денежных средств.

Бухгалтер по учету заработной платы.

Бухгалтер по учету готовой продукции.

бухгалтер по учету расчетов с кредиторами.

Кассир

Бухгалтер по учету налогов.

Склады.