Налоговая система современной России и её состояние на 2007 год

1.4 Сбалансированность интересов государства и бизнеса в налоговой сфере: все ли инструменты используются.

1.5 Влияние налоговой политики на социально-экономическое развитие страны.

2. Совершенствование налогового законодательства

2.1 Налоговые преференции для инновационных предприятий.

2.2 Упрощение бухгалтерской и налоговой отчетности.

2.3 Налоговая оптимизация — грань между преступлением и экономической необходимостью.

2.4 Доктрина «деловой цели» в российских условиях. Критерии добросовестности налогоплательщика в решениях ВАС РФ.

2.5 Что мешает разрешению налоговых споров: все ли инструменты эффективно используются? Досудебные и примирительные процедуры.

На основании обозначенных проблем участники Форума выделили следующие приоритетные направления реформирования налоговой системы:

— активное налоговое стимулирование экономического и промышленного развития России;

— достижение стабильности и сбалансированности налоговой системы;

— обеспечение социальной справедливости налоговой системы;

— ослабление общей налоговой нагрузки путем постепенного снижения ставок, введения дополнительных льгот по отдельным федеральным налогам (налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль);

— дальнейшее совершенствование налога на добычу полезных ископаемых, реформирование единого социального налога;

— создание благоприятных налоговых условий для развития малого и среднего предпринимательства,

— усиление налогового стимулирования инновационных предприятий;

— облегчение налоговой нагрузки на фонд оплаты труда;

— улучшение налогового администрирования и снижение издержек налогоплательщиков на обслуживание налоговых органов, включая упрощение процедур обжалования решений налоговых органов;

— упрощение бухгалтерской и налоговой отчетности предприятий;

— совершенствование юридической техники и понятийного аппарата Налогового кодекса Российской Федерации.

Предпринимательскому сообществу участники Форума рекомендовали:

1. Повысить ответственность по вопросам полноты и своевременности уплаты налогов, отказаться от практики применения неправомерных методов оптимизации налоговых платежей, создания «фирм — однодневок» и т. д.

2. Повысить социальную ответственность бизнеса, в том числе посредством применения новелл налогового законодательства («эндаументы») в целях оказания благотворительной помощи по социально-приоритетным направлениям деятельности государства.

3. Активнее использовать примирительные процедуры урегулирования налоговых споров с налоговыми органами.

4. На основе Специального доклада ТПП России «Бизнес и налоги» с учетом поступивших замечаний и предложений разработать и направить в Правительство Российской Федерации и Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации Концепцию налоговой политики и налогового планирования на долгосрочную перспективу, сделав акцент на налоговом стимулировании промышленного развития и поддержке малого и среднего предпринимательства.

5. Сформировать пакет из 5−6 приоритетных поправок в налоговое законодательство, которые бы позволили уменьшить нагрузку на бизнес, в первую очередь на малые и средние предприятия, снять ряд административных барьеров, улучшить инвестиционную привлекательность российской экономики, обновить основные фонды предприятий.

Участники Форума также рекомендовали территориальным торгово-промышленным палатам, союзам (ассоциациям) предпринимателей проводить региональные и отраслевые налоговые конференции и семинары с целью открытого обсуждения актуальных вопросов налоговой политики и проблем, возникающих у предпринимателей.

2.3 Оценка произошедших в налоговом законодательстве изменений Участники Форума пригласили Администрацию Президента Российской, Правительство Российской Федерации, Федеральное Собрание Российской Федерации, объединения предпринимателей, отраслевые союзы и ассоциации, налоговых экспертов продолжить диалог по ключевым проблемам налоговой системы и развития предпринимательства в рамках подготовки IV Всероссийского налогового форума, который решено созвать в апреле 2008 года. (11) .

Ниже представлены результаты опроса участников III Всероссийского налогового форума «Налоговая система России и развитие предпринимательства. Взгляд бизнеса», проведенного информационно-аналитическим Управлением Московского центра развития предпринимательства. Данные опроса отражают мнение общественности на проводимые в России налоговые реформы.

1.Как Вы оцениваете существующие налоговые условия для развития предпринимательства в стране?

Хорошие 0% Удовлетворительные 45% Плохие 52% Затрудняюсь ответить 3%

2. Какое место занимает сегодня проблема налогов в ряду других проблем развития предпринимательства?

Является основной 11% В числе важнейших 79% Не относится к важнейшим 4% Другое место 2% Затруднились определить 4%

3. Можете ли Вы сказать, что нынешняя налоговая система является социально справедливой?

Да 1% Отчасти 29% Нет 60% Затрудняюсь ответить 10%

4. Можете ли Вы сказать, что нынешняя налоговая система является эффективной?

Да 0% Отчасти 46% Нет 52% Затрудняюсь ответить 2% 5. Согласны ли Вы с утверждениями, что в России в целом происходит снижение налогового бремени на экономику?

Да 24% Да, в некоторых случаях 21% Нет 46% Затрудняюсь ответить 9%

6. Изменяется ли конкурентоспособность российской налоговой системы?

Возрастает 12% Не изменяется 24% Падает 19% Трудно оценить 45%

7. Отвечает ли нынешняя налоговая система в целом потребностям стимулирования развития отечественного предпринимательства?

В полной мере 0% Не во всем 22% Нет 73% Затрудняюсь ответить 5%

8.Что Вас особенно не устраивает в налоговой сфере? (Допускалось несколько ответов) Нечеткость, сложность, противоречивость налоговых формулировок 73% Нестабильность налоговой системы 50% Фискальная направленность налоговой системы 49% Объем бухгалтерской и налоговой отчетности 49% Низкая налоговая культура 48% Неэффективное расходование средств налогоплательщиков 45% Общая организация работы налоговых служб 44% Недостаточность налоговых льгот 37% Обременительная процедура администрирования 37% Неопределенность перспектив совершенствования налоговой системы 33% Возможность уклонения от уплаты налогов 23% Процедура оспаривания решений налоговых органов 21% Порядок и процедура расчета налогооблагаемой базы 17% Нехватка подзаконных актов, комментариев о правилах налогообложения 14% Избыточное количество налогов 12% Чрезмерность совокупных налоговых изъятий 11% Излишне жесткие штрафные санкции 7% Другое 8%

9.В достаточной ли мере при реформировании налоговой системы учитываются мнения и интересы различных групп предпринимателей?

Вполне достаточно 8% Проблема существует 68% Другое мнение 5% Затруднились ответить 19%

На основе данных проведенного опроса можно сделать вывод, что участники Форума полагают, что основной целью современной налоговой системы Российской Федерации должны быть формирование стимулов развития рыночных институтов и механизмов хозяйствования, создание благоприятных условий для повышения эффективности производства и обновления основных фондов предприятий, снижение общей налоговой нагрузки на экономику и бизнес.

При этом снижение налогового бремени должно сопровождаться снижением затрат на функционирование административной налоговой системы, а также развитием «социальной» и «регулирующей» функций налогов.

общественности на ные меры по совершенствованию налоговой системы, направленные на ее упрощение, повышение справедливости и экономической обоснованности взимаемых налогов и сборов, а также на снижение налоговой нагрузки были осуществлены в 2001;2006 гг. В частности, за эти годы приняты и вступили в действие 17 глав второй части Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующих порядок уплаты конкретных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, а также специальных налоговых режимов. Окончательно оформилась структура налоговой системы России. Реформирование налоговой системы осуществлялось в тесной увязке с проведением бюджетной реформы и существенными изменениями в системе межбюджетных отношений.

Поэтому главное внимание в 2008 г. должно быть уделено мерам по совершенствованию налогового администрирования, направленных, с одной стороны, на пресечение имеющейся практики уклонения от налогообложения путем использования имеющихся недоработок в законодательстве о налогах и сборах, и, с другой стороны, на безусловное обеспечение законных прав налогоплательщиков, повышение их защищенности от неправомерных требований налоговых органов, а также создание для налогоплательщиков максимально комфортных условий для уплаты налогов и сборов.

В прошлом послании Федеральному собранию президент обозначил приоритетные отрасли развития. Это современная энергетика, коммуникации, космос, авиастроение, интеллектуальные услуги — т. е. высокотехнологичные сферы. Избавившись от мифов, надо честно ответить на вопрос, не препятствует ли налоговая система развитию этих отраслей и экономики вообще. И если препятствует, то устранить эти препятствия, а значит, принять решения как минимум в двух областях, уже долгое время нуждающихся в реформах, — это система взимания косвенных налогов, прежде всего НДС, а также размер и порядок исчисления налогов на фонд оплаты труда.

Список литературы

Закон «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27.

12.91. № 2118−1, утвержденный Правительством РФ;

Ашмарина Е. М. Некоторые проблемы современного налогового права России // Государство и право. № 3, 2003.

Брызгалин А. В. Основные принципы российского налогового права. М.: «Налоговое планирование», 20 003, № 3, 29−32 с;

Бурда Б. Краткий курс истории налогов. М.: «Малое предприятие», 3004, № 2, 11−12 с.

Налоги: Учеб. пособие. / Под ред. Черника Д.Г.- М.: Финансы и статистика, 2005. — 544 с.;

Налоги и налогообложение: Учебн. пособие / Под ред. И. Г. Русакова, В. А. Каши — М.: Финансы, ЮНИТИ, 2006. — 495 с;

Хачатрян А. Г. Налоговый контроль (надзор) как деятельность налоговых органов и вопросы правового регулирования. М.: «Юрист», 2004, № 8, 26−28 с.

Шараев С. Ю. Законность и правопорядок в сфере налоговых отношений: проблемы правоприменительной практики федеральных органов налоговой полиции. М.: «Адвокат», 1998, № 3, с. 33−48 с.

Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. — М.: ИНФРА-М, 2006. — 429 с.

Финансовое Право. Учебник. Под ред. проф. О. Н. Горбуновой. М.: Юрист, 2006. — 182 с.

Газета «Экономика и жизнь» № 18 за 2005 г, № 24 за 2005 г.

www. nalog. ru