Управление прибылью предприятия

Потребляющие отрасли все более переориентируются с бумажной упаковки на тару из других материалов, в частности из полимерной пленки и фольги. Эта тенденция ведет к приостановке роста объемов производства бумажной упаковки и к расширению областей применения полимерных материалов.

В последнее время при выборе упаковки все чаще предпочтение отдается экологически чистым и легко утилизируемым материалам.

По мнению специалистов Abercade Consulting, на внутреннем потребительском рынке пищевой промышленности продолжаются процессы импортозамещения — спрос на отечественную упаковку растет, и нашим производителям становится выгодным расширение производства. Это, в свою очередь, стимулирует развитие отечественного упаковочного машиностроения.

Несмотря на то, что неудовлетворенный спрос на упаковку постепенно сокращается за счет местных производств, он все еще остается достаточно большим. К примеру, потребность в упаковочной продукции удовлетворяется за счет внутреннего производства на 28% в пищевой промышленности и на 26% - в косметической. Тем не менее, присутствие иностранных производителей все еще весьма ощутимо — они занимают до 17% объема внутреннего рынка по отдельным категориям изделий.

В России в местном производстве упаковки заняты приблизительно 6000 компаний. Это число является показателем резкого скачка: действовало только 1000 компаний в 1996 г. Однако большинство из этих компаний являются слишком мелкими, обладая совсем незначительной рыночной долей или не имея ее вовсе.

Перспективы развития рынка На сегодняшний день России принадлежит только 2% от уровня производительности всемирной упаковочной индустрии. Этого недостаточно для удовлетворения растущего внутреннего спроса, однако активно идут инвестиции в данную отрасль промышленности, перспективы на будущее представляются ясными. Согласно экспертным данным, российские производители упаковки осуществляют инвестиции в современные технологии и улучшение функциональных возможностей графических средств.

Согласно текущим прогнозам на сегодняшний день рынок упаковки имеет стабильный рост (5−6% в год), а суммарный оборот от производства составил в прошлом году около 5 млрд долл.

Многие биржевые аналитики склоняются к мысли, что в период с 2005 по 2009 год денежный оборот на интересующем нас рынке вырастет на 300−450 млн долл. в год вне зависимости от каких бы то ни было экономических изменений в России.

Таким образом, у предприятия существует возможность дальнейшего развития.

Основные направления совершенствования механизма использования прибыли, которые будут рассмотрены в рамках данной работы будут, следующие:

Использование прибыли на развитие предприятия за счет развития производственных мощностей и, соответственно, увеличения объема продаж;

Покупка более производительного оборудования в лизинг;

Внедрение информационной автоматизированной системы, поддерживающей бизнес-процессы закупки, производства и сбыта на предприятии с целью оптимизации затрат и повышения качества обслуживания, а следовательно, роста конкурентоспособности, объема продаж и прибыли.

3.

2. Основные направления реализации предложенных мероприятий по совершенствованию управления прибылью

1. Использование прибыли на развитие предприятия (развитие производственных мощностей) Цель проведения мероприятия: увеличение объема производства и продаж пластиковой упаковки для увеличения прибыли организации.

План внедрения мероприятия:

Создание организационной структуры для осуществления мероприятия;

Исследование рынка упаковки, Заключение договоров на выполнение работ;

Определение объема закупок сырья и материалов;

Организация производства и сбыта продукции.

За внедрение вышеперечисленных мероприятий ответственность возлагается на заместителя директора по развитию, должность которого следует ввести в структуру управления.

Исследования, проведенные в дипломной работы, показали, что предприятие имеет значительные перспективы для увеличения своей доли на рынке производства пластиковой упаковки, что связано со следующими тенденциями:

Рост экономики в России;

Развитие предприятий различных отраслей и увеличение производства продукции и услуг;

Повышение культуры обслуживания потребителей;

Общие тенденции роста отрасли упаковочных материалов.

Предварительные исследования показали возможность заключения договоров на поставку пластиковой упаковки для косметических предприятий России в целом, и ОАО «Свобода», в частности.

Организация производства предполагается:

На существующем оборудовании (анализ показал недостаточно полную загрузку и наличие простоев);

На дополнительном оборудовании, приобретаемом в лизинг, что не потребует значительных первоначальных вложений (более подробно рассмотрено далее).

Для реализации данного предложения, по использованию прибыли на развитие производственных мощностей, потребуются единовременные затраты на подбор и обучение персонала предприятия работе на новом технологическом оборудовании (табл. 3.1). Планируется нанять дополнительно 20 человек основных производственных рабочих, готовых к профессиональной деятельности и обучить 20 человек имеющегося персонала без отрыва от производства (стоимость обучения — 2 тыс. руб. на 1 человека).

Таблица 3.1

Затраты на подбор и обучение персонала Затраты Сумма, тыс. руб. Плата кадровому агентству за подбор персонала (20 специалистов) 60,0 Обучение (20 специалистов) 40,0 Итого 100,0

Общая сумма единовременных затрат на подбор и обучение специалистов составит 100,0 тыс. руб.

Кроме того, потребуются первоначальные затраты на маркетинг, которые складываются из затрат на оплату маркетологов, первоначальной рекламной кампании и затрат по созданию дополнительной страницы на сайте компании (табл. 3.2).

Таблица 3.2

Затраты на маркетинг Затраты Сумма, тыс. руб. Заработная плата консультантов — маркетологов 100 ЕСН 26 Реклама в СМИ 150 Оплата труда программиста по созданию страницы на сайте (включая ЕСН) 25,2 Прочие 200,0 Итого 501,2 Таким образом, единовременные затраты на маркетинг составят 501,2 тыс. руб.

Первоначальные единовременные затраты на реализацию мероприятия по увеличению объема продаж за счет выпуска технических тканей представлены в табл. 3.

3.

Таблица 3.3

Первоначальные затраты на расширение деятельности Затраты Сумма, тыс. руб. Затраты на маркетинг (табл. 2.11) 501,2 Затраты на персонал (табл. 2.12) 100,0 ИТОГО 601,2

Таким образом, единовременные затраты на реализацию мероприятия составят — 601,2 тыс. руб., что составляет 2,5% от чистой прибыли по состоянию на конец 2007 г.

Организация снабжения и сбыта будет осуществляться по существующим каналам.

2. Покупка более производительного оборудования в лизинг.

Цель мероприятия: обеспечение предприятия новым высокотехнологичным оборудованием для реализации планов по увеличению объемов продаж.

Покупка оборудования в лизинг позволит предприятию включить затраты по приобретению оборудования в состав себестоимости, что позволит снизить налогооблагаемую прибыль, а также не менять существенно социальную политику (поощрения персонала), принятую на предприятии.

Мероприятия:

Выбор оборудования;

Поиск лизинговой компании;

Заключение

сделки.

Лизинговую сделку можно условно разделить на 3 этапа: до заключения договора, во время действия договора и после его окончания.

1. Решение приобрести оборудование:

• Выбор продавца и подбор наиболее выгодного предложения.

• Подготовка документов: заявку, анкету лизингополучателя и копии бухгалтерского баланса предприятия (1 и 2 форма) на две последние отчетные даты.

• Рассмотрение документов.

2.

Заключение

договора лизинга:

• Авансовый платеж, который составляет не менее 20 процентов стоимости оборудования.

• Персональный менеджер информирует о дате передачи автомобиля.

3. После получения оборудования клиент:

• Владеет и пользуется оборудованием.

• Ежемесячно вносит лизинговые платежи.

• После окончанию срока лизинга оборудование переходит в собственность организации по договору купли-продажи, как правило, по нулевой остаточной стоимости.

Преимущества лизинга для лизингополучателя:

Основными конкурентными преимуществами данной услуги является:

Предоставление нового более производительного оборудования;

Налоговый щит и ускоренная амортизация: лизинговые платежи полностью относятся на себестоимость и уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, а также применяется ускоренная амортизация с коэффициентом ускорения до 3, что позволяет снизить налог на имущество и увеличить амортизационные отчисления;

Снижение потребности в собственном стартовом капитале;

Предприятию проще и, как правило, выгоднее получить оборудование по лизингу, чем кредит на его приобретение, так как лизинговое имущество находится в собственности лизингодателя и может выступать в качестве предмета залога, обеспечивающего обязательства лизингодателя перед кредитующим банком;

Лизинговый договор более гибкий, чем кредитный договор или договор займа;

По окончании срока действия лизингового договора право собственности на имущество по желанию лизингополучателя может переходить к нему. При этом по символической стоимости, т.к. оборудование со 100% амортизацией;

К одним из безусловных достоинств лизинга следует отнести возможность забалансового учета. Стоимость лизинга не увеличивает кредиторскую задолженность на балансе;

Лизинг дает возможность предприятию арендатору расширить или модернизировать производство и наладить обслуживание оборудования без крупных единовременных затрат и необходимости привлечения заемных средств;

При лизинге совокупные затраты на приобретение оборудования оказываются меньше, чем при других схемах оформления.

Выполним расчет лизинговых платежей для закупки необходимого технологического оборудования на сумму 7,9 млн руб. (по оценке специалистов предприятия). Первоначальный платеж лизингополучателей составляет 20%.

Расчет общей суммы лизинговых платежей осуществляется по формуле:

ЛП = АО + ПК +КВ +ДУ, где ЛП — общая сумма лизинговых платежей; АО — величина амортизационных отчислений лизингодателя в текущем году; ПК — плата за используемые кредитные ресурсы лизингодателем на приобретение имущества — объекта договора лизинга; КВ — комиссионное вознаграждение лизингодателю за предоставление имущества по договору лизинга; ДУ — плата лизингодателю за дополнительные услуги лизингополучателю, предусмотренные договором лизинга.

Размер лизинговых взносов рассчитывается по формуле:

РЛВ = ЛП / n,

где n — период (в годах), на который оборудование взято в лизинг.

Укрупненные расчеты параметров лизинговой сделки, в том числе и лизинговых платежей представлены в табл. 3.

4.

Таблица 3.4

Укрупненный расчет укрупненных параметров лизинговой сделки

ООО «Зевс»

Показатели Сумма, млн. руб. Стоимость имущества для лизингополучателя 7,9 Стоимость имущества для лизинговой компании 6,1 Амортизационные отчисления 0,6 Лизинговая наценка за срок лизинга 1,8 (30%) Срок лизинга 25 месяцев Остаточная балансовая стоимость 0 Собственник Лизингодатель Аванс 1,6 (20%) Ежемесячный платеж (7,9−1,6)*0,04=0,25 (4%) Количество платежей 25

Кроме того, на реализацию этого предложения потребуются затраты на установку и монтаж оборудования на сумму 0,5 млн руб., которые будут финансироваться из чистой прибыли предприятия и составят 2,5%.

3. Использование прибыли на покупку и внедрение информационной автоматизированной системы, поддерживающей бизнес-процессы закупки, производства и сбыта на предприятии.

Современные тенденции развития рынка услуг диктуют необходимость предоставления потребителям не только качество продукции, но и высокий уровень обслуживания в процессе оказания услуг. Это предполагает соблюдение временных параметров исполнения заказов, сам процесс обслуживания и его документарное сопровождение. Перечисленные требования предполагают использование автоматизированной системы приема и сопровождения заказов. Стоимость системы составляет 1000,0 тыс. руб. вместе с установкой и внедрением, что составляет 4.

9%.

Рассмотрим наличие случаев рекламации по выполнению договорных обязательств, отказ от услуг после подачи заявки, задержек сроков транспортировки. Перечисленные данные за анализируемый период представлены в таблице 3.

5.

Данные таблицы указывают на достаточно высокое качество предоставляемых услуг, поскольку, несмотря на рост объемов работ, случи невыполнения сотрудниками своих обязательств, незначительны. Этому способствуют квалификация и опыт персонала, организация деятельности на высоком уровне и проводимые профилактические мероприятия.

Вместе с тем, наблюдаются и негативные результаты: наличие рекламаций и нарушения сроков которые привели к выплате предприятием штрафов и пеней, наличие отказов в выполнении заявок, что привело к появлению упущенной выгоды, а, следовательно, к снижению чистой прибыли.

Таким образом, в организации назрела необходимость совершенствования системы движения информационных потоков в целях их оптимизации и устранения выявленных проблем, а также обеспечения согласованной работы всех служб в условиях увеличения объемов производства.

В таблице 3.6 представлены единовременные капитальные затраты на реализацию проекта мероприятий. Источником финансирования этого вида затрат выступает прибыль предприятия.

Таблица 3.5

Показатели работы ООО «Зевс» по обеспечению качества обслуживания потребителей Показатели Индикаторы 2006 г. 2007 г. изменения 1. Качество услуг Количество заказов, тыс. ед. 899 964 +65 Количество принятых рекламаций, ед. 85 56 -9 2. Качество работы коммерческой службы Количество заказов, тыс. ед.

899 964 +65 Количество отказов по заявкам, ед. 24 29 +4 3. Качество услуги, предъявленной потребителю Количество заказов, тыс.

ед. 899 964 +65 Количество заказов с нарушением сроков, ед. 21 35 +14 Количество заказов с замечаниями 12 18 +6 4. Мероприятия по качеству, предписанные к внедрению приказами по организации Количество мероприятий, предписанных к выполнению в отчетном году 50 50 0 Выполнено мероприятий 50 50 0 5. Профилактическая работа Выписано предупреждений 35 26 -9 Выполнено 35 26 -9 Штрафы, пени, тыс. руб. Согласно рекламациям 206,2 192,3 -13,9 Упущенная выгода (возможная величина дохода), тыс. руб. Отказы от договора по вине организации 894,3 956,9 +62,5

Таблица 3.6

Единовременные затраты на реализацию проекта мероприятий по совершенствованию управления прибылью Направления использования прибыли Сумма, тыс. руб. Развитие предприятия за счет увеличения объемов производства 600,1 Обновление технологического оборудования (монтаж и установка) 500,0 Оптимизация бизнес-процессов посредством внедрения информационной системы 1000,0 Итого 2100,1

Таким образом, на реализацию предложенных мероприятий потребуется 2,1 млн руб. единовременных затрат из прибыли предприятия.

Мероприятия по совершенствованию управлением прибыли представлены в таблице 3.

7.

Таблица 3.7

Мероприятия по формированию и использованию прибыли Показатель Мероприятие 1 Мероприятие 2 Мероприятие 3 Название, направления Использование прибыли на развитие предприятия (развитие производственных мощностей)

600,1 тыс. руб. Обновление технологического оборудования на основе лизинга, Монтаж и установка за счет чистой прибыли предприятия

500,0 тыс. руб. Покупка и внедрение автоматизированной информационной системы с целью оптимизации бизнес-процессов,

1000,0 тыс. руб. Цель Загрузка оборудования, снижение простоев, увеличение объемов работ, улучшение экономических и финансовых показателей Обновление оборудования, как следствие повышение производительности труда, улучшение качества продукции, увеличение спроса на продукцию и ее сбыт, снижение налогооблагаемой базы за счет включения лизинговых платежей в себестоимость Сокращение непроизводительных расходов, снижение потерь и получение дополнительных доходов в результате улучшения сервиса Ожидаемые результаты Увеличение прибыли и рентабельности

3.

3. Оценка целесообразности предложений по совершенствованию управления прибылью на предприятии Для обоснования эффективности разработанных мероприятий следует выполнить расчеты текущих затрат и выполнить прогноз результативности.

Текущие затраты Текущие затраты связаны с оплатой труда дополнительного персонала, затрат на сырье и материалы, лизинговыми платежами, затратами на амортизацию информационной системы и прочими затратами.

Затраты на оплату труда рассчитываются исходя из средней заработной платы вновь нанимаемого персонала: руководителя (зам. директора по развитию) — 50 тыс. руб., специалистов — 20 тыс. руб., рабочих — 10 тыс. руб. расчет затрат на оплату труда представлен в таблице 3.

8.

Таблица 3.8

Дополнительные ежемесячные текущие затраты на оплату труда Категория персонала Количество Средняя заработная плата Фонд оплаты труда ЕСН Итого расходов на оплату труда в месяц Итого расходов на оплату труда в год Руководитель 1 50 50 13 63 756 Специалисты 5 20 100 26 126 1512

Рабочие 14 10 140 36,4 176,4 2116,8 Итого 20 290 75,4 365,4 4384,8

Таким образом, ежемесячные дополнительные текущие затраты на оплату труда составят 365,4 тыс. руб., в год 4384,8 тыс. руб.

Дополнительные текущие затраты, связанные с покупкой оборудования в лизинг определены в предыдущем пункте. Согласно выполненным расчетам ежемесячные лизинговые платежи составят 250 тыс. руб.

Дополнительные текущие затраты, связанные с обслуживанием и поддержкой информационной системы представлены затратами на амортизацию.

Затраты на амортизацию информационной системы можно рассчитать исходя из полезного срока ее использования. Определим этот период в 5 лет.

Норма амортизации рассчитывается по формуле, где — срок полезного действия амортизируемого имущества (5 лет). .

Тогда амортизация оборудования составит,

где — первоначальная стоимость основных производственных фондов.

Дополнительные затраты на сырье и материалы и прочие затраты при увеличении объема продаж можно рассчитать на основе сложившейся на предприятии структуры затрат (табл. 3.9).

Таблица 3.9

Расчет годовых текущих затрат в условиях реализации проекта Затраты 2007 г.

Сумма, тыс. руб. Удельный вес, % 2008

(проект) Изменения, тыс. руб. 1. Материальные затраты 55 792 78,0 81 982 26 190 2. Заработная плата 8661 12,1 12 141 3480 3. ЕСН 2450 3,4 3156,7 706,66 4. Амортизация ОС 385 0,5 585 200 5. Прочие расходы 4240 5,9 7240 3000

Полная себестоимость 71 528 100,0 105 104 33 576

Заработная плата увеличилась за счет найма дополнительного персонала. Амортизация увеличилась на сумму амортизации информационной системы: 200 тыс. руб.

Прочие расходы увеличились на сумму лизинговых платежей: 250*12=3000 тыс. руб.

Материальные расходы рассчитаны исходя из структуры затрат.

В соответствии с проектируемыми мероприятиями по развитию за счет увеличения объемов продаж, внедрения нового более производительного оборудования и использования информационной системы «Галактика» предполагается:

Увеличение объемов производства в первый год на 45%, в последующие на 20%.

Увеличение затрат, связанных с ростом производства (переменных) на 45%, постоянных, связанных с инфляцией на 10% ежегодно;

Снижение количества отказов и нарушения сроков выполнения договоров. Это должно привести к снижению: штрафов и пеней; потерь упущенных возможностей. Следовательно, качество услуг увеличится.

Выполним прогнозные расчеты повышения качество услуг (табл. 3.10).

Таблица 3.10

Результативность мероприятия по повышению качества Показатель Индикатор До внедрения предложения После внедрения предложения Изменения, % Отказы клиентам Упущенная выгода 192,3 96,1 -50,0 Нарушение договорных обязательств Штрафы и пени 956,9 669,8 -30,0 Итого потери 1149,2 765,9 -33,4

Таким образом, общие потери в связи с улучшением качества услуг снизятся на 33,4% или 383,3 тыс. руб.

Рассмотрим изменение финансовых показателей и рентабельности в результате внедрения всего комплекса мероприятий (табл. 3.11).

Таблица 3.11

Расчет финансовых результатов от реализации предложений по управлению прибылью на предприятии (тыс. руб.)

Показатель базовый год плановый год Изменения абсолютные относительные Объем реализации, тыс. руб. 100 206 147 686 47 480 +47,4,0 Материальные затраты 55 792 81 982 26 190 +46,9 Заработная плата 8661 12 141 3480 +40,2 ЕСН 2450 3156,7 706,66 +28,8 Амортизация ОС 385 585 200 +51,9 Прочие расходы 4240 7240 3000 +70,7 Полная себестоимость 71 528 105 104 33 576 +46,9 Валовая прибыль 28 611 42 582 13 971 +48,8 Управленческие расходы 1802 2100 +268 +16,5 Прибыль от реализации, тыс. руб. 26 809 40 482 +13 673 +51,0 Налог на прибыль 6434,2 9175,7 +2741,5 +42,6 Чистая прибыль 20 375 30 766 +10 391 +51,0 Численность персонала 95 115 +20 +21,1 Инвестиции 1500 2100,1 +600,1 +40,0

Данные таблицы свидетельствуют об улучшении финансовых результатов организации. В связи с отсутствием данных по доходам и расходам связанным с внереализационной деятельностью и прочими доходами и расходами, выполнен прогноз и анализ прибыли от реализации.

Эффективность мероприятий определяется превышением роста выручки над ростом затрат, что приведет к повышению прибыли, а также опережающий рост прибыли над ростом инвестиций.

В таблице 3.12 представлены технико-экономические показатели до и после реализации предлагаемых рекомендаций.

Таблица 3.12

Технико-экономические показатели деятельности на год ПОКАЗАТЕЛЬ ед. измерения 2007 г. план Прирост, % Объем реализации продукции и услуг без НДС тыс. руб. 100 206 147 686 +47,4,0 Себестоимость продукции и услуг тыс.

руб. 71 528 105 104 +46,9 Прибыль от реализации тыс. руб. 26 809 40 482 +51,0 Налог на прибыль тыс. руб. 6434,2 9175,7 +42,6 Чистая прибыль тыс.

руб. 20 375 30 766 +51,0 Расчетная рентабельность производства % 37,4 38,5 +1,1 Себестоимость на 1 руб. реализованной продукции руб./руб. 0,71 0,71 0 Среднесписочная численность работающих чел. 95 115 +21,1 Фонд оплаты труда тыс. руб. 8661 12 141 +40,2 Среднемесячная зарплата работающих Руб./мес.

7597 8798 +15,8 Выработка на 1 работающего тыс. руб./чел 1055 1284 +21,7

Данные таблицы позволяют сделать следующие выводы, связанные с внедрением разработанных мероприятий:

Использование прибыли для развития предприятия приведет к увеличению объема производства более высокими темпами, чем рост затрат приведет к росту прибыли и рентабельности (на 1,1%);

Наблюдается превышение роста выработки над ростом заработной платы персонала;

Повышается экономический эффект и снижается срок окупаемости инвестиций при одновременном увеличении их объемов.

Данные таблицы отражают рост рентабельности производства и продаж, что свидетельствует об эффективности предложений по формированию и распределения прибыли Для оценки эффективности реализации мероприятий в рамках инвестиционных расчетов рассчитываются:

Чистый дисконтированный доход по формуле

(3.1)

Индекс доходности по формуле

(3.2)

где R — доходы, З — затраты, Енорма дисконта, Т — продолжительность периода.

Проект принимается, если ЧДД>0, ИД>1.

Внутренняя норма доходности, которая представляет собой ту норму дисконта (Е), при которой величина приведенных эффектов равна приведенным капиталовложениям. В случае, когда ВНД равна или больше требуемой инвестором, вложения в данный инвестиционный проект оправданы.

Срок окупаемости — минимальный временной интервал (от начала осуществления проекта), за пределами которого интегральный эффект становится и в дальнейшем остается неотрицательным.

Расчет эффективности проекта проведем посредством Excel, результаты представлены в табл. 3.

13.

Из данных таблицы видно, что проект приемлем, поскольку чистый дисконтированный доход больше нуля, а индекс доходности выше единицы. Срок окупаемости проекта 5 месяцев.

Таблица 3.13

Расчет эффективности мероприятий по совершенствованию механизма формирования и распределения прибыли ООО «Зевс»

Проект предполагается осуществить за счет прибыли предприятия.

Выводы Анализ хозяйственной деятельности предприятия в целом, и анализ формирования и распределения прибыли показали, что несмотря на то, что предприятие является прибыльным и рентабельным, имеются негативные тенденция снижения его эффективности, что определяется, в основном, превышением роста затрат над ростом выручки.

Анализ упаковочной отрасли, в которой специализируется предприятие показал значительные перспективы для развития, поэтому для устранения выявленных негативных тенденций разработан ряд рекомендаций:

Использование прибыли на развитие производственных мощностей, что потребует финансирования из чистой прибыли 600,1 тыс. руб. (2,5%);

Использование прибыли на монтаж и установку оборудования, приобретаемого в лизинг в размере 500 тыс. руб. (2,5%).

Использование прибыли на покупку и внедрение информационной системы для оптимизации бизнес-процессов на предприятии в размере 1000,0 тыс. руб. (4,9%).

Выполненные расчеты предполагаемых изменений в выручке и себестоимости показали возможность достижения превышения темпов роста выручки над темпами роста затрат, что приводит к увеличению валовой прибыли, прибыли от продаж и рентабельности Кроме того расчеты показали, что внедрение разработанных мероприятий приводит:

— к увеличению производительности труда;

— к увеличению выручки от реализации;

— к увеличению валовой прибыли;

— к увеличению рентабельности основной деятельности;

— к росту рентабельности продукции.

Рыночные условия хозяйствования определяют приоритетные направления собственной прибыли. Развитие конкуренции вызывает необходимость расширения производства, его совершенствования, удовлетворения материальных и социальных потребностей коллектива.

Заключение

В условиях рыночных отношений конечным финансовым результатом деятельности организации служит прибыль. От ее величины, структуры и динамики зависит уровень финансовой устойчивости организации. Поэтому управление прибылью предприятия является актуальным и заслуживает дополнительных исследований.

В практической части дипломной работы дана общая характеристика рассматриваемого предприятия и выполнен анализ хозяйственно деятельности, в целом, и анализ формирования и распределения прибыли, в частности.

Данные финансовой отчетности позволили выполнить анализ финансовой деятельности ООО «Зевс», проследить динамику состава и структуры прибыли, также он позволил выявить влияние изменения различных факторов на изменение прибыли и рентабельности предприятия.

Валовая прибыль формируется за счет выручки и себестоимости, причем себестоимость играет наибольшую роль в изменении валовой прибыли в анализируемом периоде.

Чистая прибыль предприятия формируется, в основном за счет прибыли от основной деятельности, другие виды прибыли не оказывают существенного влияния.

В распределении валовой прибыли существенную роль играют управленческие расходы, темпы роста которых, опережают темпы роста выручки, себестоимости и валовой прибыли, что приводит к снижению прибыли от продаж.

В распределении чистой наибольший удельный вес имеют социальные фонды, что свидетельствует о приоритете социальной направленности перед финансовой.

Вместе с тем, проведенный анализ выявил и негативные тенденции:

Опережающий рост затрат над ростом выручки, привел к снижению темпов роста валовой прибыли, и как результат и чистой прибыли;

Снижение прибыли привело к снижению всех видов рентабельности В целом, судя по положительной динамике можно утверждать, что предприятие является как прибыльным, так и рентабельным, однако для дальнейшего эффективного функционирования предприятия, а также для увеличения его прибыли необходимо уделять постоянное внимание проектам которые позволят максимизировать прибыль предприятия.

Механизм распределения прибыли на предприятиях должен строится таким способом, чтобы способствовать созданию условий по наиболее рациональному использованию средств на развитие предприятия, принимая во внимание показатели уровней фондои энерговооруженности, оборачиваемости оборотных средств, производительности труда и т. д.

Обзор развития отрасли упаковочных материалов выявил положительные тенденции ее развития. Следовательно, на рынке существует реальная возможность для развития ООО «Зевс».

Поэтому в качестве основных направлений совершенствования управлением прибыли определено использование прибыли на развитие предприятия с целью повышения объема продаж, а, следовательно, и конкурентоспособности.

Основные направления совершенствования механизма формирования финансовых результатов, разработанные в рамках данной работы, включают:

Использование прибыли на развитие производственных мощностей, что потребует финансирования из чистой прибыли 600,1 тыс. руб. (2,5%);

Использование прибыли на монтаж и установку оборудования, приобретаемого в лизинг в размере 500 тыс. руб. (2,5%).

Использование прибыли на покупку и внедрение информационной системы для оптимизации бизнес-процессов на предприятии в размере 1000,0 тыс. руб. (4,9%).

Выполненные расчеты предполагаемых изменений в выручке и себестоимости показали возможность достижения превышения темпов роста выручки над темпами роста затрат.

Кроме того, расчеты показали, что внедрение разработанных мероприятий приводит:

— к увеличению производительности труда;

— к увеличению выручки от реализации;

— к увеличению валовой прибыли;

— к увеличению рентабельности основной деятельности;

— к росту рентабельности продукции.

Следовательно, цели дипломной работы достигнуты, задачи выполнены.

Список использованной литературы Абрютина М. С. Финансовый анализ коммерческой деятельности: Учебное пособие.

М.: Издательство «Финпресс», 2004.

Артеменко В.Г., Беллиндир М. В. Финансовый анализ: Учебное пособие. — М.:ДИС, НГАЭиУ, 2005. — 128 с.

Балабанов И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. — 2-е изд., доп. — М.: Финансы и статистика, 2006. — 208 с.

Басовский Л.Е. «Прогнозирование и планирование в условиях рынка». Учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 2006. — 260с.

Бланк И.А., Управление прибылью — Киев, 2005. — 321 с.

Булавко Л. В. Анализ распределения прибыли в акционерном обществе. Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Москва. 2007.

Васина А. А. Анализ финансового состояния компании. — М, ИКФ «Альф», 2003. — 50 с.

Вахрин П. И. Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих организациях: Учебное пособие. — М.:ИКЦ «Маркетинг», 2005. — 320 с.

Воронов К.Е., Максимов О. А. Финансовый анализ. Некоторые положения и методики- М: ИКФ «Альф», 2005. -25 с.

Горемыкин В.А., Бугулов Э. Р., Богомолов А. Ю. «Планирование на предприятии». Учебник. — М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», Рилант, 2006. — 328с.

Гражданский кодекс Российской Федерации. Министерство юстиции РФ. — М., 1997. — 32с.

Грачев А. В. Анализ и укрепление финансовой устойчивости предприятия. — М.:ДИС., 2007. — 208 с.

Грищенко О. В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия //Финансы, 2005. -№ 3

Грузинов В.П., Грибов В. Д. «Экономика предприятия». Учебное пособие. — М.: «Финансы и статистика», 2006. — 208с.

Донцова А.В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности // Финансовый менеджмент. — 2005. -№ 1

Донцова Л.В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие.

М.: Издательство «Дело и Сервис», 2006.

Ефимова О. В. Финансовый анализ. — М.: Бухгалтерский учет, 2007. — 526с.

Заводчиков, Н. Д. Управление затратами и прибылью в организациях агропродовольственного сектора экономики: теория, методология, практика. — М.: Изд. дом «Финансы и кредит», 2007. — 16,5 п.л.

Закон РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций»

Ивашковский С. Н. Экономика: Микрои макроанализ: Учебно-практическое пособие. — М.: Дело, 2006. — 360с.

Исследование компании Abercade Consulting

Ковалев В. В. Финансовый анализ: методы и процедуры. — М.: ФиС, 2007. — 560с.

Ковалев В. В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ финансовой отчетности.- 2-е изд., -М.: Финансы и статистика, 2007.

Когда обертка интереснее конфетки. Краткий обзор рынка упаковки. 07 сентября 2007

Кодацкий В. П. Ваша прибыль в условиях рынка //Финансы и статистика. -2005. № 4

Козловских Л.А., Якушева А. И. Планирование на предприятии. Учебное пособие. — М.: МГЗИПП, 2005. — 109с.

Любушин Н.П., Лещева В. Б., Дьякова В. Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. Пособие для вузов. — М. :ЮГИТИ-ДАНА, 2006. — 471с.

Моляков Д.С., Шохин А. С. Теория финансов предприятий. М — 2005 г. — 250с.

Налоговый кодекс Российской Федерации.

Непомнящий Е. Г. Инвестиционное проектирование: Учебное по-собие. Изд-во Таганрог: ТРТУ, 2005. 262 с.

Новодворский В.Д., Клестова Н. В., Шпак А. В., Прибыль предприятия: бухгалтерская и экономическая // Финансы. -2007. -№ 4. -С.64−69.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29.

06.98 г № 34н п. 79.

Попова Р.Г., Самонова И. Н., Доброседова И. И. Финансы предприятий, — СПб: Питер, 2005. — 224 с.

Прыкина Л. В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов / Л. В. Прыкина. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. — 360с.

Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — М.: ИНФРА-М, 2007 — 336 с.

Селезнева Н.Н., Ионова А. Ф. Финансовый анализ. — М.: Юнити, 2006. — 479 с.

Тренев Н. Н. Управление финансами. — М.: ФиС, 2006. — 496 с.

Финансово-экономическое состояние предприятия. /Бакадоров В.Л., Практическое пособие. Москва. Изд-во «Приор», 2005 год. -312с.

Черненко А. В. Об использовании показателя объема продаж в финансовом анализе // Аудитор, 2007, № 11. -С.38−40

Черногорский С. А. Основы финансового анализа, М.: Герда, 2005. — 176 с.

Шеремет А.Д., Сайфулин Р. С., Негалиев Е. В. Методика финансового анализа предприятий — М.:ИНФРА-М, 2005. — 235 с.

Юров В.Ф., Прибыль в рыночной экономике — М.: ФиС, 2006. — 221 с.

Приложения Приложение 1

Преимущества и недостатки организационных структур управления Тип структуры Преимущества Недостатки Особенности Линейно-функциональная Обеспечивает соблюдение принципа единоначалия и в то же время предполагает рациональную специализацию управленческих звеньев.

Возможность привлечения консультантов и экспертов Отсутствие тесных взаимосвязей и взаимодействия на горизонтальном уровне между производственными отделениями.

Недостаточно четкая ответственность, так как готовящий решение как правило не участвует в его реализации.

Чрезмерно развитая система взаимодействия по вертикали, тенденция к чрезмерной централизации Является наиболее распространенной.

Применима на предприятиях крупного и среднего бизнеса в разных отраслях народного хозяйства

Приложение 2

Технико-экономические показатели деятельности ООО «Зевс»

Показатели 2005 г. 2006 г. Изменение 2006 г. к 2005 г., % 2007 г. Изменение 2007 г. к 2006 г., % 1. Объём производства, тыс.

н.- ч. 51 49 -4,0 54 +10,0 2. Среднегодовая стоимость ОПФ (общая), тыс. руб. 148 525 148 780 +0,2 149 994 +1.0 3. Среднегодовая стоимость активной части ОПФ, тыс. руб.

18 218 16 937 -7,0 19 690 +16,0 4. Среднегодовая стоимость пассивной части ОПФ, тыс. руб. 130 307 131 843 +1,0 130 304 -1,0 5. Численность ППП, чел. 120 107 -11,0 95 -12,0 6. Производительность труда, н.- ч. 425 458 +7,0 568 +24,0 7. Фонд оплаты труда, тыс. руб. 5946 7399 +24,0 8661 +17,0 8. Средняя ЗП 1 работающего, руб. 4955 6914 +31,9 9116 +31,0

Приложение 3

Таблица 2.6

Финансовые результаты предприятия Показатель Год Изменения, % 2005 2006 2007 2006/

2005 2007/

2006 2007/

Выручка от реализации, тыс. руб. 82 549 84 720 100 206 2,6 18,3 21,3 Себестоимость, тыс. руб.

57 804 58 802 71 528 1,2 21,6 23,7 Валовая прибыль, тыс. руб. 24 740 25 873 28 611 4,5 10,5 15,6 Управленческие расходы, тыс. руб.

1200 1251 1802 4,3 44 50,2 Прибыль (убыток) от продаж 23 540 24 622 26 809 4,6 8,9 12,2 Прочие операционные доходы 2828 1522 2356 -46,2 54,8 -16,7 Прочие операционные расходы 2690 1758 2245 -34,6 27,7 -16,5 Внереализационные доходы 3 562 456 18 633,3 -18,9 15 100,0 Внереализационные расходы 133 346 564 160,2 63,0 324,1 Прибыль до налогообложения, тыс. руб. 23 548 24 602 26 812 4,5 9,0 13,9 Налог на прибыль, тыс. руб. 5651,52 5904,5 6434,9 4,5 9,0 13,9 Чистая прибыль, тыс.

руб. 17 896,5 18 698 20 377 4,5 9,0 13,9

Приложение 4

Сравнительная характеристика ООО «Зевс»

Качество — Сервис — Информационный образ Критерии Компания

Характеристика ООО «Зевс» ЗАО «Упаковка» ЗАО «Полимер» ООО

«Питерпак» Качество К1 многофункциональность 7 5 9 9 К2 надежность 7 7 7 7 К3 эргономичность 9 7 9 9 К4 оптимальные размеры 7 9 9 7 К5 качественные и безопасные материалы 9 7 9 9 К6 дизайн 7 9 7 9 Итого 46 44 50 50 Сервис С1 Предпродажный 9 8 9 7 С2 Продажный 9 7 9 7 С3 Послепродажный 5 3 7 9 Итого 23 18 25 23 Информационный образ И1 Реклама 7 6 9 8 Всего 76 68 84 81

Приложение 5

Методика оценки конкурентоспособности предприятия Балл Характеристика 9 баллов 7 баллов 5 баллов Качество многофункциональность Многофункциональность упаковки с последующей возможностью ее использования вторично Многофункциональность упаковки без возможности вторичного использования Ограниченность в функциях упаковки надежность Долговечность, полное соответствие запросам потребителя Долговечность, возможно небольшое не соответствие в ее функциях Возможны отказы эргономичность Соответствие требованиям эргономичности и отраслевым особенностям Соответствие требованиям эргономичности, но недостаточный учет отраслевых особенностей пользователей Недостаточная эргономичность оптимальные размеры полная интеграция упаковки интеграция упаковки, при условии подходящего товара невозможность полной интеграции качественные и безопасные материалы Использование современных прочных материалов, устойчивых к температурному, химическому воздействию, поверхность устойчивую к стираниям, Использование современных прочных материалов, устойчивых к температурному воздействию Использование современных прочных материалов дизайн Яркие сочные краски, современные формы Яркие сочные краски, современные формы современные формы Сервис Предпродажный удобное территориальное расположение со стоянкой и оборудованным подъездом, квалифицированный обслуживающий персонал, выезд в организацию, предоставление полной информации удобное территориальное расположение, квалифицированный обслуживающий персонал, выезд в организацию, предоставление полной информации в рабочее время квалифицированный обслуживающий персонал, выезд в организацию, предоставление частичной информации в рабочее время Продажный Вежливый, внимательный, высококвалифицированный персонал, ознакомление с возможностями и дальнейшим расширением Вежливый, внимательный, квалифицированный персонал Вежливый, квалифицированный персонал, платные услуги по проектированию и дизайну Послепродажный Доставка, гибкие формы оплаты и возможность замены (возврата) Доставка, гибкие формы оплаты Доставка Информационный образ реклама Постоянная реклама в популярных специализированных СМИ, реклама в Интернете, реклама на щитах, продуманный профессиональный сайт со всей необходимой информацией, участие в отраслевых выставках, наглядная информация Наличие Интернет сайта Периодическая реклама в популярных специализированных СМИ, реклама в Интернете, сайт со всей необходимой информацией Периодическая реклама в популярных отраслевых изданиях, небольшой сайт со всей необходимой информацией о компании, среднее исполнение, периодическое обновление

Бланк И.А., Управление прибылью — Киев, 2005. — 321 с.

Юров В.Ф., Прибыль в рыночной экономике — М.: ФиС, 2006. -с.11

Новодворский В.Д., Клестова Н. В., Шпак А. В., Прибыль предприятия: бухгалтерская и экономическая // Финансы. — 2007. — № 4. — с.65

Бланк И.А., Управление прибылью — Киев, 2005. — 321 с.

Новодворский В.Д., Клестова Н. В., Шпак А. В., Прибыль предприятия: бухгалтерская и экономическая // Финансы. — 2007. — № 4. — с.66

Бланк И.А., Управление прибылью — Киев, 2005. — 321 с.

Булавко Л. В. Анализ распределения прибыли в акционерном обществе. Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Москва. 2007.

Ивашковский С. Н. Экономика: Микрои макроанализ: Учебно-практическое пособие. — М.: Дело, 2005. — 360с.

Бланк И. А. Управление прибылью. — Киев: Ника

Центр, Эльга, 2005. — 544с.

Прыкина Л. В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов / Л. В. Прыкина. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. — 360с.

Заводчиков, Н. Д. Управление затратами и прибылью в организациях аг-ропродовольственного сектора экономики: теория, методология, практика. — М.: Изд. дом «Финансы и кредит», 2007. — 16,5 п.л.

Ковалев В. В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ финансовой отчетности.- 2-е изд., -М.: Финансы и статистика, 2007.

Селезнева Н.Н., Ионова А. Ф. Финансовый анализ. — М.: Юнити, 2006. — 479 с.

Ковалев В. В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ финансовой отчетности.- 2-е изд., -М.: Финансы и статистика, 2007.

Данная и последующие таблицы составлены на основе данных Устава и отчетных данных ООО «Зевс»

Гражданский Кодекс РФ: Федеральный закон № 51ФЗ от 30.

11.94г.

Мескон М., Альберт М., Хедоури Ф. Основы менеджмента — М.: Дело, 2005. — 781с.

Экономика предприятия (фирмы): Учебник/Под ред. проф. О. И. Волкова и доц. О. В. Девяткина. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2006. — 601 с.

Шеремет А.Д., Сайфулин Р. С., Негалиев Е. В. Методика финансового анализа предприятий — М.:ИНФРА-М, 2005. — 235 с.

Шеремет А.Д., Сайфулин Р. С., Негалиев Е. В. Методика финансового анализа предприятий — М.:ИНФРА-М, 2005. — 235 с.

Там же

Шеремет А.Д., Сайфулин Р. С., Негалиев Е. В. Методика финансового анализа предприятий — М.:ИНФРА-М, 2005. — 235 с.

1. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С., Негалиев Е. В. Методика финансового анализа предприятий — М.:ИНФРА-М, 2005. — 235 с.

Исследование компании Abercade Consulting

Смирнова С. Источник: Russian Food and Drinks Market

Когда обертка интереснее конфетки. Краткий обзор рынка упаковки. 07 сентября 2006

Непомнящий Е. Г. Инвестиционное проектирование: Учебное по-собие. Изд-во Таганрог: ТРТУ, 2005. 262 с.

Непомнящий Е. Г. Инвестиционное проектирование: Учебное по-собие. Изд-во Таганрог: ТРТУ, 2005. 262 с.

Стандартная методика автором адаптирована к условиям предприятия

регулярная чрезвычайная По периодичности получения Прибыль от инвестиционной деятельности Капитализированная (нераспределенная) Прибыль, направленная на дивиденды Прибыль от финансовой деятельности По характеру использования Классификация прибыли По видам деятельности Прибыль от обычной деятельности Внереализационная прибыль Прибыль от реализации имущества Прибыль от реализации услуг По источникам формирования По порядку формирования Чистая прибыль Прибыль до налогообложения Маржинальный доход Валовая прибыль

Механизм управления прибылью

Основан на:

Влияет на:

Формирование прибыли

Исчисление дивидендов по акциям.

Расчеты с бюджетом

Управлении операционной деятельностью Управлении издержками Расчеты по кредитам и займам

(сверх ставки рефинансирования)

Оплата расходов на НИОКР

Формирование основного и оборотного капитала

Распределение и использование прибыли

Управлении ценообразованием, сбытом продукции и денежными потоками

Управлении технологическими процессами, качеством работ и продукции Цели и задачи бюджетирования Постановка целей организации (согласно миссии) Согласование организационно-экономических и финансовых показателей и выбор методики бюджетирования. Установление соответствия принципов формирования бюджета учетной политике

Анализ и прогнозирование финансово-хозяйственного состояния организации с учетом факторов внешней и внутренней среды на основе информационных технологий Оптимизация структуры производства на основе инновационных технологий.

Оценка вероятного развития событий (оптимистическое, пессимистическое) Корректировка бюджетов.

Определение системы ответственности за результаты финансово-хозяйственной деятельности подразделений и организации в целом. Мотивация деятельности персонала

Разработка системы показателей мониторинга основных направлений развития организации

Создание системы контроля финансово-хозяйственной деятельности. Формы и порядок ответственности конкретных лиц за выполнение бюджетов

Утверждение бюджетов и установление перечня лиц — пользователей. Периодичность представления фактической информации об исполнении бюджетов Директор

Главный инженер

Начальники цехов

Начальник отдела кадров

Главный экономист

Зам. Директора по производству

Зам. Директора по коммерции

Начальник отдела сбыта

Главный механик

Главный бухгалтер

Отдел технического контроля

Помощник директора по производству

Главный технолог

Мастера