Согласно методичке (экономика предприятия)

В частности, этот счет используется для учета затрат. По дебету счета 20 «Основное производство» отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы вспомогательных производств, косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства, и потери от брака. По кредиту счета 20 «Основное производство» отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и услуг.

Счет 20 «Основное производство» корреспондирует со счетами:

по дебету по кредиту

02 Амортизация основных средств 10 Материалы

04 Нематериальные активы 11 Животные на выращивании

05 Амортизация нематериальных и откорме активов 15 Заготовление и приобретение

10 Материалы материальных ценностей

11 Животные на выращивании 20 Основное производство и откорме 21 Полуфабрикаты

16 Отклонение в стоимости собственного производства материальных ценностей 28 Брак в производстве

19 Налог на добавленную 40 Выпуск продукции (работ, стоимость услуг) приобретенным ценностям 43 Готовая продукция

20 Основное производство 45 Товары отгруженные

21 Полуфабрикаты 76 Расчеты с разными собственного производства дебиторами и кредиторами

23 Вспомогательные 79 Внутрихозяйственные производства расчеты

25 Общепроизводственные 80 Уставный капитал расходы 86 Целевое финансирование

26 Общехозяйственные 90 Продажи расходы 91 Прочие доходы и расходы

28 Брак в производстве 94 Недостачи и потери от

40 Выпуск продукции (работ, порчи ценностей услуг) 99 Прибыли и убытки

41 Товары

43 Готовая продукция

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

68 Расчеты по налогам и сборам

69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

70 Расчеты с персоналом по оплате труда

71 Расчеты с подотчетными лицами

75 Расчеты с учредителями

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

79 Внутрихозяйственные расчеты

80 Уставный капитал

86 Целевое финансирование

91 Прочие доходы и расходы

94 Недостачи и потери от порчи ценностей

96 Резервы предстоящих расходов

97 Расходы будущих периодов

2. Завершение производства На счете 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» отражается информации о выпущенной продукции, сданных заказчикам работах и оказанных услугах за отчетный период, а также выявления отклонений фактической производственной себестоимости этой продукции, работ, услуг от нормативной (плановой) себестоимости. Этот счет используется при необходимости.

По дебету счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» отражается фактическая производственная себестоимость выпущенной из производства продукции, сданных работ и оказанных услуг.

По кредиту счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» отражается нормативная (плановая) себестоимость произведенной продукции, сданных работ и оказанных услуг.

Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по счету 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» на последнее число месяца определяется отклонение фактической производственной себестоимости выпущенной из производства продукции, сданных работ и оказанных услуг от нормативной (плановой) себестоимости. Экономия, т. е. превышение нормативной (плановой) себестоимости над фактической, сторнируется по кредиту счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» и дебету счета 90 «Продажи». Перерасход, т. е. превышение фактической себестоимости над нормативной (плановой), списывается со счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» в дебет счета 90 «Продажи» дополнительной записью.

Счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» закрывается ежемесячно и сальдо на отчетную дату не имеет.

Если готовая продукция полностью используется на самом предприятии, то ее можно приходовать по дебету счета 10 «Материалы» или других аналогичных счетов с кредита счета 20 «Основное производство».

Стоимость выполненных работ и оказанных услуг на счете 43 не отражается, а фактические затраты по ним по мере продажи списываются со счетов учета затрат на производство на счет 90 «Продажи».

Готовая продукция на счете 43 «Готовая продукция» учитывается по фактической производственной себестоимости.

3. Реализация При признании в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг и др. отражается по кредиту счета 90 «Продажи» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Одновременно себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг и др. списывается с кредита счетов 43 «Готовая продукция», 41 «Товары», 44 «расходы на продажу», 20 «основное производство» и др. в дебет счета 90 «Продажи».

4. Платежи предприятия Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 «Расчетный счет». Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

2.4 Расчет суммы средств, направляемых в резервный фонд

Статья 35. Фонды и чистые активы общества

1. В обществе создается резервный фонд в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 5 процентов от его уставного капитала.

Резервный фонд общества формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного уставом общества. Размер ежегодных отчислений предусматривается уставом общества, но не может быть менее 5 процентов от чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом общества.

Резервный фонд общества предназначен для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. Отчисления в резервный фонд и другие аналогичные по назначению фонды производятся до достижения размеров этих фондов, установленных учредительными документами, но не более 25% уставного фонда, а для акционерного общества — не менее 15%. При этом сумма отчислений в указанные фонды не должна превышать 50% облагаемой налогом прибыли.

Выручка-Себестоимость= 30 100−25 000=5100 тыс.

руб Ф рез=5100×5/100=255 тыс.

руб

2.5 Расчет налога на прибыль и чистой прибыли

Прибыль — это доход предприятия, получаемый от производства и реализации продукции, оказания различных услуг, выполнения работ промышленного характера, операций с ценными бумагами и другие.

В этом показатели находят отражение все стороны производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия. Поэтому прибыль выступает как конечный, оценочный показатель. Для предприятия значение прибыли велико, так как она является одним из основных собственных финансовых ресурсов предприятия.

Конечный финансовый результат деятельности предприятия — это балансовая прибыль (убыток). Балансовая прибыль является суммой прибыли от реализации продукции (работ, услуг), прибыли (или убытка) от прочей реализации, доходов и расходов от внереализационных операций. Расчет балансовой прибыли можно представить следующим образом:

ПБ=ПР+ПП+ПВН,

где ПБ — балансовая прибыль (убыток); ПР — прибыль (или убыток) от реализации продукции (работ, услуг); ПП — то же от прочей реализации; ПВН — доходы и расходы по внереализационным операциям.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) составляет, как правило, наибольшую часть всей балансовой прибыли предприятия. Определяют ее как разность между выручкой от реализации продукции по оптовым ценам предприятия (без НДС) и ее полной себестоимостью. Если себестоимость продукции превышает ее стоимость в оптовых ценах, то результатом производственной деятельности предприятия будет убыток. Расчет прибыли от реализации продукции может быть представлен в виде формулы:

ПР = ВД-Зпр-НДС,

где ВД — валовой доход (выручка) от реализации продукции (работ, услуг) в действующих оптовых ценах; Зпр — затраты на производство и реализацию продукции (полная себестоимость продукции); НДС — налог на добавленную стоимость.

Таким образом, прибыль — это обобщающий показатель для деятельности предприятия, в котором отражаются и рост объема производства и повышение качества продукции и сокращение затрат.

Порядок распределения прибыли регламентируется Федеральным законом от 21.

11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» ПБУ-9/99, ПБУ-10/99.

Статьей 48 Федерального закона от 26.

12.1995 г. № 208 ФЗ «Об акционерных обществах» (с учетом изменений и дополнений) установлено, что распределение прибылей и убытков относится к исключительной компетенции общего собрания акционеров и определяется обществом самостоятельно.

Налог на прибыль организаций — это федеральный прямой налог, взимаемый в Российской Федерации в соответствии с гл. 25 Налогового кодекса РФ.

Законодательная база — Федеральный Закон Российской Федерации от 06.

08.2001 № 110-ФЗ, глава 25Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций». Налоговая ставка 24%.

Налогооблагаемая база=Выручка-НДС-Себест-ость-Фрез-Нфин.

рез Нбаза = 30 100 — 60 — 25 000 — 255 — 1160,6 = 3624,4 тыс.

руб.

Налог на прибыль= Налогооблагаемая базаx24%

Нприб =3624,4×24/100=869,86тыс.

руб.

Чистая прибыль= Налогооблагаемая база — налог на прибыль ЧП = 3624,4 -869,86=2754,54тыс.

руб.

2.6 Расчет суммы средств, направаляемых в фонд потребления и фонд накопления

Фонд потребления предприятия — часть чистой прибыли предприятия, используемой для удовлетворения производственных и внепроизводственных потребностей того же предприятия. Фонд потребления предприятия включает в себя все виды расходов на оплату труда работников предприятия, в том числе и не состоящих в его штате; денежные выплаты и поощрения, доходы (проценты, дивиденды), выплачиваемые по акциям трудового коллектива и вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятия; оплату ежегодных и дополнительных отпусков; стоимость услуг, бесплатно предоставляемых работникам отдельных отраслей.

Фонд накопления предприятия — фонд, создаваемый на предприятиях и в организациях в соответствии с учредительными документами или принятой учетной политикой за счет чистой прибыли, т. е. прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Средства фонда направляются на развитие производства, в т. ч. на: 1) финансирование затрат на перевооружение и расширение производства; 2) проведение научно-исследовательских работ; 3) расходы по выпуску и распространению ценных бумаг; 4) взносы в создание инвестиционных фондов, совместных предприятий, ассоциаций; 5) списание затрат, которые по действующим положениям производятся из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия и др.

Фнак = ЧП х 45%=2754,54×45% =1239,54 тыс.

руб Фпот = ЧП — Фнак =2754,54−1239,54 =1514,7тыс.

руб

2.7 Расчет суммы средств, направляемых на выплату дивидендов (по привилегированным акциям)

Привилегированным акции — акции, которые дают право на получение дивиденда в фиксированном и приоритетном (по отношению к владельцам акций обыкновенных) порядке. А. п. по законодательству РФ — безголосые, т. е. без права их обладателя участвовать путем голосования в управлении делами организации-эмитента.

Чистая прибыльx10% =2754,54×10%=275,45тыс.

руб

2.8 Расчет величины дивиденда, приходящегося на обыкновенные акции

Обыкновенная акция, акция, дающая право на получение дохода (дивиденда) в зависимости от величины прибыли акционерного общества.

Добыкн=ЧП-Дприв — ФнакЕпоощрен =2754,54−275,45−1239,54 — 475=764,55 тыс.

руб

2.9 Начисления на заработную плату

Начисления на заработную плату — платежи компании, фирмы, других юридических лиц, размер которых устанавливается в процентах от сумм заработной платы работников или от общей суммы фонда оплаты труда (ФОТ).

Из оплаты труда работников, как состоящих в списочном составе, так и лиц, работающих по трудовым соглашениям, договорам подряда, по совместительству, выполняющих разовые работы, могут быть произведены различные удержания: либо обязательные, либо удержания по инициативе предприятия. К ним относятся:

удержания для уплаты государственных налогов, обязательных страховых взносов в Пенсионный фонд;

по исполнительным листам;

по возмещению материального ущерба, причиненного предприятию;

для погашения задолженностей за допущенный брак;

по выданным авансам и излишне выплаченным денежным суммам;

для уплаты административных и судебных штрафов;

удержания из заработка по исправительным работам;

по поручениям — обязательства за приобретенные товары в кредит;

по письменным поручениям о переводе страховых взносов по договорам личного страхования.

Законодательная база Глава 24 Налогового кодекса РФ «Единый социальный налог (взнос)»; методические указания МНС России.

Основное предназначение этого налога состоит в том, чтобы обеспечить мобилизацию средств для реализации права граждан России на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. Единый социальный налог (ЕСН) введен в действие с 1 января 2001 г. и заменил собой действовавшие ранее отчисления в три государственных внебюджетных социальных фонда — Пенсионный фонд (ПФ) РФ. Фонд социального страхования (ФСС) РФ и фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС). При этом необходимо отметить, что замена отчислений на единый социальный налог не отменила целевого назначения налога.

В среднем на каждого работника в месяц приходиться 9118 руб. (6200тыс.

руб./680чел.), в год 9118тыс.

руб.*12=109 412 тыс.

руб., тоесть налоговая база по каждому сотруднику не превысила 280 000 руб. Поэтому ЕСН начисляем по всем сотрудникам исходя из суммарной ставки 26 процентов.

Таблица 1.2 — Операции по удержанию, начислению и перечислению НДФЛ и ЕСН

№ Содержание операции Корреспонденция счетов Сумма операции, тыс.

руб. Налоговая база по социальному налогу, тыс.

руб. Ставка соц. Налога, % Сумма соц. Налога, тыс.

руб. Д К 1 2 3 4 5 6 7 8 1 Начислена зарплата за год 20,25,26 70 6200 2 Удержан налог на доходы физ. лиц 70 68-ндфл 806 3 Начислено в пенсионный фонд 20,25,26 69 1240 6200 20 1240 4 Начислено в фонд соц. страхования

20,25,26 69 179,8 6200 2,9 179,8 5 Начислено в террит. Фонд мед. страхования 20,25,26 69 124 6200 2 124 6 Начислено в фед.

Фонд обяз. мед. страхования 20,25,26 69 68,2 6200 1,1 68,2 7 Перечислено в пенсионный фонд 69 51 1240 8 Перечислено в фонд соц. страхования

69 51 179,8 9 Перечислено в террит. фонд об мед страхования 69 51 124 10 Перечислено в фед. фонд обяз. мед. страхования 69 51 68,2 11 Перечислен налог на доходы физ. лиц 68-ндфл 51 806 12 Итого — - - - - 1612

2.10 Анализ рентабельности акционерного общества.

Для оценки результатов деятельности целесообразно сопоставить величину полученной прибыли со стоимостью всех тех элементов производства, которые способствовали ее получению. Это достигается при использовании показателя рентабельности. Рентабельность — это относительный показатель, который характеризует степень использования имеющихся у предприятия ресурсов или эффективность осуществленных затрат.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т. д.

2.

10.1 Рентабельность затрат на производство

Рентабельность затрат на производство — отношение валовой или чистой (ЧП) прибыли к сумме затрат по реализованной продукции:

где ЧП — чистая прибыль, З — сумма затрат по реализованной продукции.

Rз = (2754,54/25 000)x100=11%

Рентабельность показывает, сколько предприятие должно иметь прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции.

2.

10.2 Рентабельность акционерного капитала

Особое место среди показателей рентабельности занимает рентабельность акционерного (собственного) капитала. Особенность этого показателя в том, что он, во-первых, показывает эффективность собственных средств, то есть чистую прибыль, полученную на вложенный рубль. И, во-вторых, степень риска предприятия, отражающую рост рентабельности. На основе этой рентабельности предприятие может прогнозировать темпы роста своей прибыли. Динамика коэффициента рентабельности оказывает влияние на уровень котировки акций предприятия.

где К — средняя величина собственного капитала предприятия.

Собственный капитал = Уставный капитал + Резервный фонд + Фонд накопления К = УК + Фрез + Фнак=2000 + (40 +255) +1239,54 = 3534,54 тыс.

руб.

RОЕ = (2754,54/3534,54) = 0,77

2.

10.3 Рентабельность имущества предприятия

Рентабельность имущества предприятия показывает, какую прибыль получит предприятие с каждого рубля, вложенного в имущество (активы) предприятия, т. е. показывает эффективность использования имущества предприятия. Снижение рентабельности свидетельствует о падении спроса на продукцию и о перенакоплении активов.

где И — инвестиции на обновление осн.

фондов, ОПФ — среднегодовая стоимость основных производственных фондов, Об — величина оборотных средств

Rи =2754,54/(3200 + 22 400 + 250) x100=11%

2.

10.4 Рентабельность основных фондов

Показатель рентабельности основных фондов служит для обобщающей характеристики эффективности использования основных фондов и рассчитывается как отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных фондов. В процессе анализа изучается динамика показателей, выполнение плана по их уровню, проводятся межхозяйственные сравнения.

где Пр — прибыль от реализации продукции, ОПФ — среднегодовая стоимость основных фондов.

Rопф =(30 100−25 000)/22 400×100 =23%

Заключение

Прогнозируемые показатели акционерного общества характеризуют хорошую ситуацию финансово-хозяйственной деятельности. 63,5% прогнозируемой прибыли от реализации будет оставлено в распоряжении предприятия, 36,5% будут направлены на уплату налогов.

На выплату дивидендов придется 1040 тыс.

рублей. Кроме того предусматривается направить на поощрение работников и другие неотложные социальные проблемы 475 млн. рублей. Резервный фонд составит 255 тыс рублей.

Стоимость имущества составляет 25 400 млн. рублей, из них на основные фонды приходится 13% и остальные 87% на мобильную часть имущества — оборотные средства. В прогнозируемом году предполагается осуществить инвестиции для обновления основных фондов в размере 250 млн. рублей.

Список литературы

1. Федеральный закон Российской Федерации от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах».

2. Налоговый кодекс РФ, ч. I и II, М., 2003 г.

3. Абрютина М. С., Грачев А. В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебно-практическое пособие. — М.: «Дело и Сервис», 1998. — 256 с.

4. Булатов А. С. Экономика. — М., 1996. — 319 с.

5. Грузинов В. П. Экономика предприятия и предпринимательство. — М.: Софист, 1998. — 56 с.

6. Игнатова Е. А., Пушкарева Г. М. Анализ финансового результата деятельности предприятия. — М.: Финансы и статистика, 1990. — 96 с.

7. НАЛОГИ: Учебн. Пособие / Под ред. Д. Г. Черника. — М.: Финансы и статистика, 1995.

8. Прибыль. Под редакцией Кузнецова В. И. — М.: А/О Издательская группа «Прогресс», «Универс», 1993. — 176 с.

9. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий. — Минск: ООО «Новое знание», 1999. — 688 с.

10. Справочник финансиста предприятия. — М.: ИНФРА-М, 1996. — 368 с.

11. Экономика предприятия. Учебник: 2-е издание. Под редакцией Семенова В. М. -М.: Центр экономики и маркетинга, 1999. — 312 с.

12.

http://www.gov.spb.ru

13.

http://www.cis2000.ru/Budgeting/Mailing/Planning.shtml