Планирование на предприятии

Заключительным этапом в рамках исполнения бюджетов является анализ причин отклонений, методика которого достаточно изучена как отечественными, так и зарубежными учеными. Таким образом, анализ отклонений позволяет выявить нерациональный расход средств, отклонения от намеченных планов и нормативов и принять соответствующие меры. Следует отметить, что на практике в ходе «план-факт» -анализа нередко происходит сравнение несопоставимых данных, поскольку рассматриваются данные, соответствующие разным объемам производства.

2.2. Разработка бюджетного регламента

Рассмотрим модель взаимодействия сотрудников

ООО «Принт-Сервис» в рамках системы бюджетного планирования и управления производством в Приложении 6. Совокупность сводных бюджетов отдельных центров ответственности образует единую систему бюджетов полиграфического предприятия ООО «Принт-Сервис». Предлагается внедрить разработанный бюджетный регламент (Приложение 8), который позволит четко контролировать исполнение сводного бюджета ООО"Принт-Сервис". Для этого специальным распоряжением руководства организации утверждаются форматы плановых и отчетных документов, а также процедуры их разработки и утверждения, что обеспечит повышение оперативности подготовки отчетности, бюджетного планирования и управления. Это связано с тем, что выбор форм занимает время специалистов, вовлеченных в процесс бюджетного планирования и управления, а когда формы стандартизированы процесс проходит быстрее. Предоставление информации о состоянии исполнения бюджета согласно разработанного бюджетного регламента даст возможность руководителям подразделений делать выводы о качестве исполнения планов. Эта информация необходима для дальнейших корректировок бюджетов и управленческих действий, которые позволят или принять необходимые оперативные меры по его исправлению ситуации, или усилить контроль и т. д.Контроль позволит оценить эффективность работы организация в отчетном периоде. Кроме того, информация контроля позволяет понять основные проблемные, «узкие места» в бизнес-процессе и предоставить необходимые данные для корректировки деятельности подразделения, чтобы можно было выполнить намеченные цели. Таким образом, оперативный контроль должен быть своевременным и являться связующим звеном между плановыми и фактическими данными, определяет отклонения плановых и фактических показателей и служит источником планирования следующих периодов. Также необходим регламент подготовки планов.

Как показывает практика планирования очень важно уметь грамотно ставить правильные цели. Каждая цель с учетом сроков реализации формулируется исходя из интересов организаций и имеющихся ресурсов, которые она может использовать именно для достижения данной цели. Только тогда, когда грамотно формулируются и ставятся правильные цели с учетом необходимых и имеющихся ресурсов достигаются положительные результаты. Ошибки контроля исполнения сводного бюджета предприятия ООО «Принт-Сервис"могут возникнуть при отсутствии бюджетного регламента и понятных механизмов бюджетного контроля. Погрешности могут появиться из-за того, что в бюджетном регламенте:

может отсутствовать рациональная последовательность составления и предоставления данных для бюджета;

— могут быть ошибки в порядке корректировки бюджета, в сборе и обработке информации.

2.3. Пересмотр норм расхода материалов

Рассмотрим бюджетное планирование затрат на материалы. Поэтому на примере рассмотрим формирование бюджета прямых затрат на выполнение работ условного полиграфического предприятия ООО «Принт-Сервис». К прямым затратам на полиграфическом предприятии ООО"Принт-Сервис" отнесены следующие элементы:

затраты на материалы; затраты на оплату труда;

затраты на электроэнергию. Таблица 13Бюджет материальных затрат производства ООО"Принт-Сервис"Затраты по утвержденным нормам расхода Бюджет материальных затрат, тыс. руб. План Факт Отклонение (+, -) Бумага 3 624,25 3 816,54 192,29 Формные пластины 1 594,48 1 594,48 0,00 Краска 4 253,85 4 299,27 45,42 Прочие материалы 1 894,52 1 928,41 33,89 Итого 11 367,10 11 638,70 271,60 К основным материалам отнесены: бумага; краска; формный материал.

Прочие материалы учтены в стоимостном выражении в процентном соотношении к основным: 20% от стоимости краски и формного материала. Расчет потребности стоимости бумаги. Для изготовления основной массы продукции используется офсетная мелованная бумага массой 115 г/кв. м. Расчет потребности в бумаге проведен исходя из величины производственной программы в готовых изделиях формата A3 и установленной массы бумаги. Отходы бумаги рассчитаны в соответствии с нормативами, указанными в справочнике «Нормы отходов бумаги на технологические нужды производства при печатании продукции офсетным способом». При установлении нормативов отходов использован средневзвешенный тираж, равный 2,4 тыс. экземпляров.

Результаты расчетов представлены в табл. 16. Таблица 16 Расчет потребности и стоимости бумаги

Производственнаяпрограмма, тыс.

изделий форматаA3 Площадь бумаги, тыс. кв. мМасса одного изделия, кг

Масса бумаги, тыс. кг

Отходыбумаги, тыс. кг

Потребностьв бумаге, тыс. кг Цена 1 тыс. кг, тыс. руб. Стоимостьбумаги, тыс. руб.

13 957 2 442,5 0,020 279,1 26,1 305,2 11,875 3 624,25Нормы отходов:

на приладку — 19 бумажных листов на каждую печатную форму;

— на печатание — 1,7% на каждый краско-оттиск.Плановые отходы бумаги приведены в табл. 13. Таблица 17 Отходы бумаги

Параметр Показатель Отход бумаги на приладку Количество печатных форм, шт. 56 242 Количество бумажных листов отходов, тыс. шт. 1 068,6 Масса отходов, тыс.

кг 21,4 Отход бумаги на печатание Количество готовых изделий, тыс. шт. 13 957 Количество краско-оттисков, тыс. 111 656 Количество краско-оттисков отходов, тыс. 1 898,2 Количество бумажных листов отходов, тыс. 237,3 Масса отходов, тыс.

кг 4,7 Всего отходов на приладку и печатание, тыс. кг 26,1 Расчет потребности и стоимости формного материала (алюминиевых пластин). Потребность и стоимость формного материала определена исходя из производственной программы и цены одной пластины. Результаты расчетов приведены в табл.

18.Таблица 18Расчет потребности и стоимости формного материала

Тираж, тыс. экз. Годовое количествокраско-оттисков для всех машин Годовое количествоформ, шт. Отходы,% Потребность, шт. Цена пластин, тыс. руб. Стоимостьпластин, тыс. руб.

5,0 34 528 6 906 5,0 7 252 0,027 195,803,0 41 688 13 896 5,0 14 591 0,027 393,961,0 35 440 35 440 5,0 37 212 0,027 1 004,72Итого — 56 242 — 59 055 — 1 594,48Расчет потребности в краске проведен исходя из производственной программы, приведенной к краско-оттискам формата 60×90 см и средней нормы расхода краски при многокрасочной печати на листовых офсетных машинах, равной 84 г на 1000 приведенных краско-оттисков.Результаты расчета представлены в табл. 19. Таблица 19Расчет потребности и стоимости краски

Производственная программа Расходкраски, кг

Отходы,% Потребностив краске, кг

Цена, тыс. руб/кг

Стоимостькраски, тыс. руб.

тыс. изделийтыс. приведенныхкраско-оттисков 13 95 735 730 3 001 5 3 151 1,35 4 253,85Далее в табл. 20 приведен сводный расчет затрат на материалы. Таблица 21 Потребность и стоимость материалов

Наименование материала Единица измерения

ПотребностьСтоимость материала, тыс. руб. Процентное соотношение,% Бумага т 305,2 3 624,25 31,88 Формные пластинышт. 59 055 1 594,48 14,03 Краска кг3 151 4 253,85 37,42 Итого — - 9 472,58 — Прочие материалы- 20% 1 894,52 16,67 Всего — - 11 367,10 100,0 Отметим, что снижение отделом снабжения затрат на основные материалы (бумагу, краску и др.) не должно привести к закупке низкокачественной или не соответствующей технологическим требованиям или потребностям заказчиков продукции, что в противном случае может привести к дополнительным затратам, вплоть до перепечатки тиража, и к расходам по судебным искам. Поэтому заложенные в бюджет плановые показатели должны учитывать все требования к работе различных подразделений предприятия — в этом заключается координирующая функция бюджетирования. Таким образом, предлагается провести ревизию норм расхода материалов и их либо пересмотреть, либо подтвердить действующие. Экономический эффект составит следующую величинупо-порядку от использования каждого мероприятия. Внедрение бюджетирования

Отвнедрение бюджетного планирования и управления планируется сократить затраты на 4%, что является суммарным эффектом от внедрение эффективного контроля на всех участках работы. Таблица 22 Показатели2013г2014г (бюджетирование)Изменение 20 142 013, тыс. руб. Цепной темп роста 20 132 012, %Выручка тыс. руб.

1 954 320 000+457102,33Полная себестоимость, тыс. руб.

1 726 816 600−66 896,13Итак, экономический эффект от внедрения бюджетирования планируется в сумме сокращения затрат на 668 тыс. руб. Разработка бюджетного регламента

Подчеркнем, что каждое мероприятие вносит конкретные экономический эффект. Разработка и внедрение бюджетного регламента при бюджетном планировании и управлении позволит исключить дублирование функций при планировании и высвободить 1 бухгалтера — экономиста (0,5 ставки).Расчет экономии по статье затрат «затраты на оплату труда"по подразделению администрация представим в табл. 23. Таблица 23 Расчет экономии по статье затрат «затраты на оплату труда"по подразделению администрация

Статьи издержек обращения Затраты на оплату трудав 2013 г (до внедрения мероприятий) тыс.

руб. Затраты на оплату труда 2014(после внедрения мероприятий) тыс.

руб. Отклонения в суммев % затраты на оплату труда280 235 -45 000−16 По данным таблицы экономический эффект от применения административному подразделению мероприятий по сокращению персонала составил 45 тыс. руб., или 16% от нынешней суммы затрат на оплату труда. Пересмотр норм расхода материалов

Таблица 22 Расчет потребности и стоимости краски по старым нормам Производственная программа Расходкраски, кг

Отходы,% Потребностив краске, кг

Цена, тыс. руб/кг

Стоимостькраски, тыс. руб.

тыс. изделийтыс. приведенныхкраско-оттисков 13 95 735 730 3 001 5 3 151 1,35 4 253,85Норма расхода краски была установлена 0,084 кг на тыс. приведенных краскооттисков, при пересмотре норм в связи с использованием краски лучшего качества установлена норма 0,079 кг на тыс. приведенных краскооттисков. Расчет потребности в краске на производственную программу по новым нормам произведен в табл. 24. Таблица 24Расчет потребности и стоимости краски по новым нормам

Производственная программа Расходкраски, кг

Отходы,% Потребностив краске, кг

Цена, тыс. руб/кг

Стоимостькраски, тыс. руб.

тыс. изделийтыс. приведенныхкраско-оттисков 13 95 735 730 2 823 5 2 964 1,35 4001,40Таким образом, экономический эффект от данного мероприятия составит в месяц при утвержденной производственной программе4253,85−4001,40=251,45 тыс. руб. Суммарный экономический эффект от трех мероприятий составит:

Экономия = 668+ 45+ 251,45= 964,45 тыс. руб.

3. Планирование основных экономических показателей работы предприятия

В целом с помощью бюджетного планирования и управления ООО «Принт-Сервис"достигается эффективная ритмичная работа всего сложного организма фирмы, устраняется отрицательный эффект неопределенности будущего, обеспечивается более полное использование имеющегося производственного потенциала. Уровень и качество плана определяются такие показатели как: — компетентностью и экономической грамотностью руководства фирмы;

— соответствующей квалификацией специалистов в подразделениях;

— наличием информационной базы и возможности компьютерной техники. Наличие плана позволяет объективно оценивать результаты производственно-хозяйственной деятельности, предотвращать ошибочные решения, своевременно принимать защитные меры против разного рода рисков, помогает адаптироваться в изменяющихся внешних условиях. Планирование в общем виде подразумевает выполнение следующих этапов:

постановка целей и задач;

— составление программы действий;

— выявление необходимых ресурсов и их источников;

— доведение планов до их непосредственных исполнителей и контроль за их исполнением. Отдел планирования формирует финансовый план предприятия и структурных подразделений. В данном случае нет длинной цепочки этапов планирования: постановка целей, утверждение планов в соответствии с целями компании, последующий контроль их выполнения. Однако данный подход имеет свои преимущества и недостатки. К его основным преимуществам следует отнести простоту и оперативность внедрения. Проведем пересчет основных экономических показателей в табл.

25.Таблица 25Расчет экономических показателей за 2014г№Показатели2013г2014гИзменение 20 142 013, тыс. руб. Цепной темп роста 20 132 012, %1Выручка, тыс. руб.

1 954 320 000+457102,332Полная себестоимость, тыс. руб.

1 726 816 304−96 494,413Прибыль от продаж, тыс. руб.

22 753 696+1421162,464Рентабельность продаж, % (стр. 3/стр.

1)11,6418,48+6,84 158,7611

Численность персонала, чел2322−195,612Выработка на одного работника (производительность труда) (стр. 1/стр. 11)849,70 909,09+59,39,30 106,99Таким образом, компания путем внедрения перечисленных мероприятий, составляющих стратегию развития, сумеет увеличить эффективность работы, что может способствовать финансовому оздоровлению предприятия, существенно улучшить результаты работы предприятия в целом, в частности, финансовые показатели работы. Все разработанные рекомендации применимы на предприятии. Возможность и трудности связанные с их применением зависят от желания менеджмента менять условия работы, сталкиваться с неизбежными трудностями при внедрении новшеств и воли руководства к внедрению новых методов работы. Трудности с применением могут возникнуть при внедрении предложения, связанного с инновационным контролем, так как данное мероприятие, конечно, потребует от организации дополнительных средств, что следует соотнести с финансовыми возможностями и приоритетами компании. Заключение

Планирование всегда ориентировано на данные прошлого, но направлено на определение и контроль за развитием предприятия в перспективе. Постановка целей в процессе планирования состоит в их четком определении и представлении в общепринятых показателях. Необходимо отметить целесообразность жестких базовых ориентиров в долгосрочном планировании, план задает ориентиры, которые контролируют в ходе мониторинга. Актуальность данной темы заключается в том, что информация бюджетного планирования, учета и анализа учета является очень востребованной, она необходима внутренним пользователям для принятия экономически обоснованных решений при осуществлении хозяйственной деятельности. Актуальность данной темы также в том, что планирование является инструментом управления предприятием, а эффективное управление всегда важно для бизнеса. Не является открытием утверждение, что эффективная организация — это контролируемая, прозрачная структура с четкими перспективами в будущем. Одним из ключевых инструментов управления этими перспективами является планирование. В свою очередь, основной задачей планирования является управление целями и результатами компании. Вданной курсовой работе рассмотрена система оперативного планирования полиграфического предприятии ООО"Принт-Сервис".

Большинство решений ООО"Принт-Сервис"выбирает с позиций удовлетворительности или достаточности в данных условиях, основываясь на расчетах и здравом смысле. Оперативные планы на предприятии служат инструментом для управления на предприятии. В работе показано, что на предприятии ООО"Принт-Сервис" выстроена грамотная система оперативного планирования, которая позволяет получать необходимые данные для принятия управленческих решений. Однако, в процессе хозяйственной деятельности всегда имеются слабые места, которые могут быть усовершенствованы в целях повышения эффективности, достижения лучших результатов. На основании проведенного анализа существующей системы оперативногопланированияи изучения теоретических основ данного вопроса внесены предложения по осуществлению ряда мер, направленных на устранение слабых мест и повышение его результативности. Как показал проведенный анализ, на данном этапе развития предприятия

ООО"Принт-Сервис", основной проблемой является обеспечение текущей деятельности и проведение необходимых для этого мероприятий, а планирование является инструментом для достижения поставленных предприятием целей. Таким образом, организация добьется расширения присутствия на рынке, повышения качества продукции, перейдет на новую кривую жизненного цикла и, соответственно, избежит периода спада. Итак, цель курсовой работы — исследование теоретических аспектов планирования, его исследование на примере конкретного предприятия и разработка рекомендаций по ее совершенствованию на примере конкретного предприятия можно считать выполненной. Библиографический список

Экономика предприятия./ Под ред. В. П. Грузинова. — М.: ЮНИТИ, 2011. С. 149Бухалков М.

И. Планирование на предприятии, 3 — е изд., исправленное и дополненное — М.: ИНФРА-М, 2010. — 416 с. Ильин А.

И. Планирование на предприятии: Учеб.

пособие.- 8-е изд., стер. — М.: Новое знание, 2010. — 668 с. Виноградова М. В., Панина З. И. Организация и планирование деятельности предприятий сферы сервиса: Учеб.

пособие. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2010. — 464 с.

Кромвец П. С. Стратегическое планирование и его инструменты. // Российское предпринимательство. — 2009.

— № 4. Вып. 1. — с. 52−58.Федоткин Ю. Б. Стратегическое планирование и бюджетирование. //

Российское предпринимательство. — 2011. — № 10. Вып. 1. — с. 145−149.Шеремет А. Д. Комплексный

Карачаровский В. Планирование инноваций современной фирмой. // Экономист. — 2012. — №

11. — с. 24−34. анализ хозяйственной деятельности. М.: ИНФРА-М, 2008. — 416 с. Царев В. В. Внутрифирменное планирование.

— СПб.: Питер, 2010. С. 34 — 47Афитов Э. А. Планирование на предприятии: Учеб.

пособие. — Мн.: Высшая школа, 2011. С. 47Ильин А. И. Планирование на предприятии: Учеб.

пособие в 2 ч. — Мн.: Новое знание, 2011. С.

141Алексеева М. М. Планирование деятельности фирмы. — М.: Финансы и статистика, 2012 С. 49Абрамова И.

Ресурсы на будущее. Постановка бюджетирования в компаниях: основные аспекты и проблемы // Бухгалтер и компьютер. — 2012. — N

7.Владимирова Л. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учеб.

пособие. — М., 2012. N 2. Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на полиграфических предприятиях. — М.: НИЦ «Экономика», 2009

Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента. — М.: Финансы и статистика, 2010. — 383с. Савчук В. П. Финансовый менеджмент предприятий: практические вопросы с анализом деловых ситуаций. Киев: Издательский дом «Максимум», 2011. С. 149

http://www.consultant.ru/online/base/ - справочно-правовая система. Приложения