Расходы предприятия. 
Пути сокращения расходов на предприятии

руб.

на 20% больше, чем в 1 году (без учета процентов по кредиту) В расходы первого и второго года добавляются проценты по кредиту банка. Задание:

На основании исходных данных необходимо оценить экономическую эффективность создания предприятия, работающего по договору франчайзинга и упрощенной системе налогообложения. Расчет провести статическим методом, округляя все промежуточные результаты до тысяч рублей. Определитьвеличинуинвестицийнасозданиепредприятия определитьпотребностьвосновныхфондах;

определитьпотребностьвзапасахивеличинуоборотногокапитала. Определитьвеличинууставногокапитала. Сформироватьплановыйбаланспредприятиянамоментначалаего работы, определитьисточникифинансированияинвестиций. Рассчитатьфинансовыерезультатыдеятельностипредприятияна первыйипоследующие 4 годаработы Рассчитатьпоказателиэкономическойэффективностисоздания предприятия

Решение:

Таблица 1Стоимость основных фондоввид ОФкол-во, шт. цена за 1 шт., тыс.

руб.Стоимость, тыс.

руб.сервер21 428мини АТС с телефонными аппаратами12 828персональные ЭВМ45 251 050факс5420принтер4520сканер155рабочее место14 570учебное место28 256машина17 575оборудование для кухни11 010

Итого 1362

Таблица 2 Стоимость нематериальных активоввид нематериальных активовстоимость, тыс.

руб.организационные расходы12франшиза18итого30Таблица 3Норматив запаса

Вид запаса

Расход в год (тыс.

руб.)Интервал между поставка-ми (дни)Средне-дневной расход (тыс.

руб.)Норма запаса (дни)Норматив запаса (тыс.

руб.)товары288 060 834 272комплектующие9 360 302 619 494инструменты и запчасти432 018 012 941 128итого 1894

Норматив запаса:

НЭ = (ОЭ/Т)*ηГде НЭ — норматив элемента оборотных средств, руб.;ОЭ — расход данного элемента запаса за плановый период, руб. Т — Длительность планового периода, дни;ОЭ/Т — среднесуточный расход данного элемента запаса, руб./день;η - норма запаса по данному элементу, дни; η = ηТ + ηС + ηПтовары:

ОЭ/Т = 2880/360 = 8 (тыс.

руб.)η = 60/2 + 4= 34 (дни)НЭ = (ОЭ/Т)*η = 8*34 = 272 (тыс.

руб.)комплектующие:

ОЭ/Т = 9360/360 = 26 (тыс.

руб.)η = 30/2 + 4 = 19 (дни)НЭ = 26*19 = 494 (тыс.

руб.)инструменты и запчасти:

ОЭ/Т = 4320/360 = 12 (тыс.

руб.)η = 180/2 + 4 = 94 (дни)НЭ = 12*94 = 1128 (тыс.

руб.)Таблица 4Потребность в оборотных средствахэлемент оборотных средствстоимость, тыс.

руб.запасы1894дебиторская задолженность (предоплата за аренду помещения)

540денежные средства: - ремонт помещений130 — рекламная компания83 — обучение и сертификация персонала520 — на непредвиденные расходы8 итого3175

Таблица 5Структура баланса предприятия

АктивСумма, тыс.

руб.Пассив

Сумма, тыс.

руб.

1.Внеоборотные активы13 923

Капитал и резервы2522

Нематериальные активы30 Уставный капитал2522

Основные средства1362

Добавочный капитал Незавершенное Резервный капитал строительство Фонды специального Доходные вложения в назначения материальные ценности Целевые Долгосрочные финансирования и финансовые вложения поступления Прочие внеоборотные активы Нераспределенная 2. Оборотные активы3175 прибыль Запасы1894

Непокрытый убыток Дебиторская задолженность540 Краткосрочные финансовые 4. Долглсрочные обяза-1773 вложения тельства Денежные средства7415

Краткосрочные 272 Прочие оборотные активы обязательства Баланс4567

Баланс4567 В нашем случае уставный капитал формируется за счет взносов 2 учредителей — первый дает основные фонды (1362тыс.

руб. — 54%), второй деньги (1160 тыс.

руб.)Уставный капитал — 2522 тыс.

руб.Расчет потребности в заемном капитале:

Нематериальные активы — 30 тыс.

руб.Основные фонды — 1362 тыс.

руб.Оборотные средства — 3175 тыс.

руб.Итого активы создаваемого предприятия — 4567 тыс.

руб.Пассив создаваемого предприятия = активам = 4567 тыс.

руб.Уставный капитал — 2522 тыс.

руб.Кредиторская задолженность 4567−2522 = 2045 тыс.

руб.Так как по условию закупка товаров осуществляется на условиях товарного кредита со сроком 1 месяц, то краткосрочная кредиторская задолженность составит 272 тыс.

руб. Следовательно в банке необходимо просить 2045; 272 = 1773 тыс.

руб.Таблица 6Расчет финансовых результатов т/руб. 1 год2 год3−5 год 10*1000= 10 000*1,25= Доход100 001 250 012 500 8*1000+8000*1,2+ 1362*0,19=1362*0,19=8000*1,2=Расход8258,89 858,89600

Превышение доходов над10 000−8258,8=12 500−9858,8=12 500−9600=расходами1741,22 641,22900 1741,2*15%=2641,2*15%=2900*15%=ЕНВД261,18 396,18435 1741,2−261,18=2641,2−396,18=2900−435=Чистая прибыль1480,22 245,022465

Для оценки эффективности создания предприятия (инвестиций) воспользуемся статическим методом оценки. Определим следующие показатели:

чистый доход

ЧД=ЧП-Кгде ЧП — чистая прибыль;

К — сумма капитальных вложений, инвестиций.

индекс доходности — кол-во рублей прибыли, полученное на 1 руб. вложенных инвестиций

ИД=ЧП/Ксрок окупаемости, т. е. число лет от момента получения первых доходов от продаж, необходимых для того, чтобы чистая прибыль сравнялась с величиной инвестиций

ТОК =К/ЧПср.год.

где ЧПср.год. = ЧП/Т — среднегодовая чистая прибыль, Т — число лет эксплуатации проекта. Так как по условию задачи предприятие применяет упрощенную систему налогообложения, то оно платит единый налог на вмененный доход по ставке 15% от суммы превышения доходов над расходами. В расходы первого и второго года работы включаются проценты по кредиту 19%*1362 = 258,8 тыс.

руб.ЧПср.год. = (1480,02+2245,02+2465*3)/5 = 2224 тыс.

руб. в год

Т = 5 лет

К = 4567 тыс.

руб.ЧД = 2224*5 — 4567 = 6553 тыс.

руб.ИД = 2224*5/4567 = 2,4 руб./руб.ТОК = 4567/2224 = 1,2 года

Задача 2. На основании приведенных в Таблице 7 исходных данных рассчитать нужно результаты хозяйственной деятельности предприятия, осуществляющего изготовление ролл-штор и жалюзи на заказ. Предприятие имеет 1 производственный цех и некоторое количество приемных пунктов, где производят прием и выдачу заказов. Для упрощения расчетов введены следующие условия:

ценообразование и учет ведется в условных изделиях;

— амортизация начисляется линейным методом с нормой амортизации 20%.План работы:

Составить смету затрат на производство. Составить калькуляцию на 1 условное изделие. Определить себестоимость технологическую, производственную, полную, сумму условно-постоянных и условно-переменных расходов. Назначить цену за условное изделие исходя из планового уровня рентабельности. Для дальнейших расчетов округлить ее до целых рублей. Рассчитать на основе установленной цены выручку, объем реализации, чистую прибыль, рентабельность продукции и расчетную. Рассчитать показатели из п. 5 для планового года, в котором объем реализации будет больше на указанную величину. Цену оставить прежней, однако себестоимость продукции планового года пересчитать. Таблица 7Исходные данные для решения задачи 2Показатель

ЗначениеКоличество приемных пунктов (шт.)4Балансовая стоимость оборудования цеха (тыс.

руб.)800Балансовая стоимость оборудования 1 приемного пункта (тыс.

руб.)208Норма амортизации для всех видов основных фондов, %14План на текущий год (тыс. условных изделий)

6Нормы расхода на 1 условное изделие: материалы (руб./шт.)408комплектующие (руб./шт.)808заработная плата основная (руб./шт.)400заработная плата дополнительная, %18Затраты на содержание 1 приемного пункта: аренда помещения (тыс.

руб./мес.)

9заработная плата приемщицы (тыс.

руб./мес.)

6коммунальные платежи (тыс.

руб./мес.)

2,8освещение (руб./мес.)

208расходы на ремонт (тыс.

руб./год)

32Затраты на содержание оборудования: заработная плата ремонтника (тыс.

руб./мес.)

7запасные части (тыс.

руб./год)

108вспомогательные материалы (тыс.

руб./год)

74Затраты на содержание цеха: арендная плата (тыс.

руб./мес.)

18коммунальные платежи (тыс.

руб./мес.)

2,4электроэнергия (руб./мес.)

880заработная плата мастера (тыс.

руб./мес.)

12Затраты на управление: заработная плата директора (тыс.

руб./мес.)

9заработная плата бухгалтера (тыс.

руб./мес.)

8заработная плата уборщицы (тыс.

руб./мес.)

5услуги связи (тыс.

руб./мес.)

2,2командировочные расходы (тыс.

руб./год)

6содержание автомобиля (тыс.

руб./год)

38бензин (тыс.

руб./мес.)

12Затраты на реализацию: реклама (тыс.

руб./год)

17участие в выставках (тыс.

руб./год)

13Услуги банка: расчетно-кассовое обслуживание (тыс.

руб./год)

24инкассация (% от выручки)

0,3Налоги: НДС18%ЕСН26%обязательное страхование1%налог на прибыль24%налог на имущество2%транспортный налог (тыс.

руб.)1плановая рентабельность продукции, %29плановый прирост выпуска продукции, %11Решение:

Смета текущих расходов на базовый год, тыс.

руб.Элементы затрат

Прямые расходы

РСЭОЦеховые расходы

Управ-ленческие расходы

Коммер-ческие расходы

Итого1.Материальные, в т. ч.729 618 210,6144107642,6 — материалы244 874 2522 — комплектующие4848 4848 — запчасти 108 108 — топливо 144 144 — электроэнергия 10,6 1020,62.Оплата труда, в т. ч.3596,64 106,6182,8335,2365,84 587,04 — основная зарплата2 400 841 442 642 883 072 — дополнительная432 432 — ЕСН736,3221,837,468,674,9939,02 — обяз. Страхование28,320,81,42,62,936,023.

амортизация 112 116,5228,54.Прочие, в т. ч.244,870,4314,8630 — аренда 216 432 648 — коммунальные 28,8 129,6158,4 — реклама 3030 — ремонт 128 128 — остальное 70,4 70,4Итого10 892,64288,6550,2549,6807,113 088,14Калькуляция на условное изделие

Статьи калькуляции

Годовая программа, тыс.

руб.Калькуляция на 1 усл.

изд. (руб.)

сырье2 448 408комплектующие4 848 808основная зарплата2 400 400дополнительная зарплата43 272ЕСН736,32 122,72обяз. страхование28,324,72Итого прямых10 892,641815,44РСЭО288,648,1цеховые расходы550,291,7управленческие расходы549,691,6коммерческие расходы807,1134,5Итого косвенных2195,5365,9Всего13 088,142181,4Подсчет себестоимости одного изделия, руб. Технологическая себестоимость1055,54Цеховая себестоимость1955,24Заводская себестоимость2046,84Полная себестоимость2181,34Технологическая себестоимость = сырье + з/п основная + з/п дополнительная + ЕСН + обяз. страхование + РСЭО408+400+72+122,72+4,72+48,1=1055,54 (руб.)Цеховая себестоимость = технологическая себестоимость + комплектующие + цеховые расходы1055,54+808+91,7 = 1955,24 (руб.)Заводская себестоимость = цеховая себестоимость + заводские расходы1955,24+91,6=2046,84 (руб.)Полная себестоимость = заводская себестоимость + коммерческие расходы2046,84+134,5=2181,34 (руб.)Расчет условно-постоянных и условно-переменных расходов (базовый год):УПер = сырье + комплектующие + з/п основная + з/п дополнительная + ЕСН + обяз. страхование408+808+400+72+122,72+4,72= 1815,44 (руб.) доля УПер в полной себестоимости: 1815,44/2181,34*100%=83,2%УПост = 2181,34−1815,44=365,9 (руб.)

доля УПост в полной себестоимости: 100%-83,2%=16,8%(плановый год):Количество усл. изд. = 6*1,11=6,66 (тыс. условных изделий) Полная себестоимось год. программы:

1815,44*6,66+288,6+550,2+549,6+807,1= 14 286,33 (тыс.

руб.)Полная себестоимость 1 усл. изд.: 14 286,33/6,66 = 2145,1 (руб.)УПост = 2145,1 — 1815,44 = 329,66 (руб.)

доля УПост в полной себестоимости: 329,66/2145,1=15,4%Определение цены условной услуги, руб.

показательзначениеполная себестоимость2181,34рентабельность29%прибыль632,6оптовая цена2813,93оптовая цена (округленная)

2813НДС506,34отпускная цена3319,34Прибыль = 2181,34*0,29= 632,6 (руб.)Оптовая цена = 2181,34+632,6=2813,93 (руб.)НДС = 2813*0,18=506,34 (руб.)Отпускная цена = 2813+506,34=3319,34 (руб.)Определение финансовых результатов, тыс. руб.№Показателибазовый годплановый год1количество усл. изд., шт.600 066 602выручка-брутто19 916,122106,83НДС3038,13 372,24объем реализации1 687 818 734,65себестоимость без управленческих и коммерческих расходов11 731,4412929,66валовая прибыль5146,5 658 057управленческие расходы549,6549,68коммерческие расходы807,1807,19прибыль от реализации3789,94 448,310прочие расходы, в т. ч.:117,34 123,911 — налог на имущество32,6432,6412 — транспортный налог1113 — услуги банка83,790,314балансовая прибыль3672,64 324,415налог на прибыль881,41 037,916чистая прибыль2791,23 286,517рентабельность продукции, %293 118рентабельность расчетная, %19,821,3Базовый год:

выручка-брутто = кол-во усл. изд. * отпускная цена6*3319,34=19 916,1 (тыс.

руб.)НДС = кол-во усл. изд. * НДС 6*506,34=3038,1 (тыс.

руб.)объем реализации = кол-во усл. изд. * оптовая цена 6*2813=16 878 (тыс.

руб.)13088,14−807,1−549,6= 11 731,44 (тыс.

руб.)16878−11 731,44= 5146,56 (тыс.

руб.)прибыль от реализации = валовая прибыль — управ. расходы — комм. расходы5146,56−807,1−549,6= 3789,9 (тыс.

руб.)(800+208*4)*0,02=32,64 (тыс.

руб.)услуги банка = расчетно-кассовое обслуживание + инкассация24+19 916,1*0,003=83,7 (тыс.

руб.)32,64+83,7+1,0= 117,34 (тыс.

руб.)балансовая прибыль = прибыль от реализации — прочие расходы3789,9−117,34= 3672,6 (тыс.

руб.)налог на прибыль = 3672,6*0,24=881,4 (тыс.

руб.)чистая прибыль = 3672,6−881,4 =2791,2 (тыс.

руб.)рентабельность продукции = прибыль от реализации / затраты на производство и реализацию продукции3789,9/13 088,14*100=29%рентабельность расчетная = ЧП / (затраты на производство и реализацию + внереализационные расходы + налог на прибыль)

2791,2/(13 088,14+117,34+881,4)*100=19,8%Плановый год:

кол-во усл. изд. = 6000*1,11=6660 (шт.)6,66*3319,34=22 106,8 (тыс.

руб.)НДС = 6,66*506,34=3372,2 (тыс.

руб.)объем реализации = 6,66*2813= 18 734,6 (тыс.

руб.)УПер * кол-во усл. изд. + РСЭО + Цеховые расходы1815,44*6,66+288,6+550,2= 12 929,6 (тыс.

руб.)18734,6−12 929,6= 5805 (тыс.

руб.)прибыль от реализации = 5805−807,1−549,6= 4448,3 (тыс.

руб.)услуги банка = 24+22 106,8*0,003=90,3 (тыс.

руб.)32,64+90,3+1,0= 123,9 (тыс.

руб.)балансовая прибыль = 4448,3−123,9= 4324,4 (тыс.

руб.)налог на прибыль = 4324,4*0,24= 1037,9 (тыс.

руб.)чистая прибыль = 4324,4−1037,9 = 3286,5 (тыс.

руб.)рентабельность продукции = 4448,3/(12 929,6+549,6+807,1)*100=31%рентабельность расчетная == 3286,5/(12 929,6+549,6+807,1+123,9+1037,9)*100=21,3%Заключение

В данной курсовой работе было проведено исследование особенностей управленческого учета в ОАО «Российские железные дороги». Было дано общее представление и раскрыты особенности производственно-хозяйственнойдеятельности ОАО «РЖД». Также была проведена оценка результатов деятельности, которая включала исследование динамики основных финансовых и технико-экономических показателей. При их рассмотрении было выявлено, что, хотя выручка и растет, чистая прибыль уменьшается, так как за счет роста объемов перевозок и роста цен на топливо и электроэнергию происходит увеличение расходов. Объектом исследования были выбраны грузовые перевозки, так как на данный вид деятельности приходится основная прибыль компании. В ходе анализа калькулирования было выявлено, что в компании используют позаказный метод учета затрат, калькулирование ведется по полной себестоимости, а также что учет проводится нормативным методом в соответствии с разработанным планом. Также был проведен анализ безубыточности и анализ отклонений.

Было определено, что отклонения по прямым материальным и трудовым затратам благоприятны. Также было установлено, что в рассматриваемой компании управление ведется по центрам финансовой ответственности, что позволяет руководству организации оценивать результаты деятельности и оперативно координировать действия подразделений. На основании полученных данных, был сделан вывод, что система управленческого учета в ОАО «РЖД» в целом эффективна, но были даны некоторые рекомендации по совершенствованию управленческого учета, а именно использование развитого метода «директ-кост» калькуляции себестоимости. Таким образом, основная цель работы была достигнута, а поставленные задачи решены. Список использованной литературы1. Вахрушина М. А. Бухгалтерский управленческий учет. — М.: Омега-Л, 2007.

2. Друри К.

Введение

в управленческий и производственный учет. — М.: Аудит; ЮНИТИ, 2002.

3. Конспект лекций по курсу «Управленческий учет» к.э.н, доцента

Онищенко С.И.

4.Официальный сайт ОАО «РЖД»:

http://rzd.ru/5. Шумакова О. В. [и др.] Бухгалтерский управленческий учет: учебно-методический комплекс по дисциплине. — Омск: Изд-во ФГОУ ВПО ОмГАУ, 2009. — 220с.