Разработка программы мероприятий по улучшению финансового состояния предприятия (на примере ООО

Такой подход отрицательно сказывается на уровне рентабельности и оборачиваемости. В данном случае минимальны показатели рентабельности, но минимален и возможный риск.

Умеренный подход направлен на создание резервов на случай наиболее типичных сбоев в ходе операционной деятельности предприятия. Расчет необходимых величин страховых запасов должен проводиться на основании данных за ряд предыдущих лет, позволяющих выявить виды запасов, в которых могут возникнуть дополнительные потребности и их объемы. В этом случае предприятие имеет средние показатели рентабельности и риска.

Агрессивный подход заключается в минимизации всех форм страховых резервов вплоть до полного их отсутствия. Если в ходе операционного процесса не возникнут сбои, на предприятии будут достигнуты наивысшие показатели эффективности производства. Однако любой сбой в осуществлении нормального хода операционной деятельности влечет за собой серьезные финансовые потери из-за падения объема производства и реализации продукции. Риск в данном случае максимален.

1. Что касается ООО «Хорвест», то к оптимизации уровня запасов ООО «Хорвест» приведет жесткий контроль за качеством приобретаемых материалов, товаров, так как запасы низкого качества вызывают повышенные затраты по их хранению, содержанию. Кроме того, наличие неиспользуемых запасов низкого качества вызывает замедление оборачиваемости, снижает эффективность использования основных и оборотных средств. Улучшение торгово-оперативной, коммерческой работы будет способствовать снижению затрат. ООО «Хорвест» необходимо рассмотреть возможность внедрения дополнительных функций и обязанностей специалистов отдела снабжения, которые будут отслеживать качество приобретаемых запасов, а также изучать степень удовлетворенности покупателей, выявлять резервы повышения качества, изучать причины отклонений. Все эти мероприятия помогут существенно улучшить эффективность деятельности ООО «Хорвест».

2. Вторым мероприятием по оптимизации запасов является сокращение расходов на хранение запасов. Одним из способов сокращения данных расходов является ликвидация неликвидов. Резкое снижение спроса, условия работы с некоторыми типами продукции — всё это причины образования неликвидов на складах. При этом в запасах замораживаются необходимые денежные средства. Помимо этого неликвиды каждый день требуют дополнительных затрат на их содержание, при этом теряют свой товарный вид и срок годности. Избавление от неликвидов — в каждом случае данная задача должна решаться индивидуально.

Изучая понятие «неликвид», необходимо отметить, что они могут различаться и по качеству: это либо полное отсутствие продаж, либо слишком низкие продажи по сравнению с текущими остатками. Также неликвиды отличаются по анализируемому периоду: для одной группы товаров это может быть год, а для других — три месяца. Так как ООО «Хорвест» осуществляет торговлю медикаментами и косметическими средствами с определенным сроком годности, то определение понятия неликвид упрощается. Для ООО «Хорвест» неликвидом должен считаться товар с истекающим сроком годности (45 дней до окончания срока годности).

Есть несколько способов ликвидации неликвидов. Первый — возврат поставщику. Обычно компании пытаются активно реализовывать свои неликвиды. Но прежде чем это делать, нужно обязательно попробовать вернуть товар обратно поставщику. Для ООО «Хорвест» неликвиды — это замороженные денежные средства. Для поставщика же возможностей реализации неликвидов гораздо больше, ведь у поставщика рынок сбыта всегда шире, так как его клиентами являются и другие фирмы.

В качестве способа взаимодействия с поставщиком, ООО «Хорвест» может предложить схему возврата в виде обмена неликвида ООО «Хорвест» на более ходовую продукцию этого же поставщика.

В случае категоричного отказа можно искать компромиссные варианты, когда поставщик даёт на сумму своих неликвидов дополнительный товарный кредит, или он возмещает ООО «Хорвест» дополнительную скидку на продукцию, которую ООО «Хорвест» будет вынуждена дать своим клиентам, чтобы они купили этот неликвид. Опять же предоставление скидки возможно не деньгами, а ходовым товаром этого поставщика.

Второй вариант ликвидации неликвидов является продажа товаров со скидками. Скидки — один из самых распространённых способов. Такую популярность этот метод приобрёл благодаря своей простоте — однако он давно уже перестал быть достаточно эффективным, так как многие компании злоупотребляли псевдо-скидками, когда прайс одновременно поднимался на точно такую же величину. Однако если не пытаться заработать на скидках и не относиться к этой схеме формально, то она может оказаться вполне рабочей.

Для ООО «Хорвест» оптимальным является вариант реализации неликвидов напрямую конечным пользователям по оптовой цене. Однако иногда никакой из методов ликвидации неликвидов не работает, и ООО «Хорвест» приходится избавляться от неликвида — в некоторых случаях, ещё и доплачивая за его утилизацию. В связи с этим ООО «Хорвест» могут быть интересны различные варианты благотворительности, например, передача лекарственных препаратов в школы, детские дома и больницы.

Также необходимо внедрить систему «профилактики» образования неликвидов. Эта система включает следующие этапы:

1. Совершенствование учета. Если на предприятии постоянно происходят сбои в учёте и передаче информации между подразделениями, значит, этим надо заняться в первую очередь. Сначала необходимо наладить первичный учёт и чёткие регламенты передачи информации, документов и ответственности между различными бизнес-единицами. Затем сделать удобную отчётность по всем интересующим аспектам продаж и остатков.

2. Определение нормативов. Необходимо разработать нормативы отнесения различных групп товаров к неликвидам. Причем сделать группировку многоуровневой. Например, неликвиды первой группы (за 3 месяца дней до истечения срока годности) возвращаются поставщикам или реализуются со скидкой по акции. Неликвиды второй групп (за 45 дней до истечения срока годности) отправляются на благотворительность.

3. Внедрить систему планирования и прогнозирования запасов.

4. Определение оптимальной партии поставки. Чем меньше партии поставки, тем меньше и риск неликвида, и его объём в случае, если он всё-таки образуется. Однако слишком маленькие партии поставки оборачиваются серьёзными затратами на транспортировку, что тоже не подходит компании.

5. Налаживание партнёрских отношений с поставщиком. Одним из аспектов успешной работы ООО «Хорвест» являются такие отношения с поставщиками, которые являются конкурентным преимуществом.

6. Осуществление контроля за запасами. Своевременный контроль позволит своевременно выявлять проблемные места и разрабатывать мероприятия по совершенствованию системы управления запасами.

Управление запасами предусматривает организацию контроля за их фактическим состоянием. Необходимость организации службы контроля за состоянием запасов обусловлена повышением издержек в случае выхода фактического размера запаса за рамки, предусмотренные нормами запаса. Контроль за состоянием запасов и формирование заказа может осуществляться периодически, по одной из представленных систем:

Система оперативного управления — через определенный промежуток времени принимается оперативное решение: «заказывать» или «не заказывать», если заказывать, то какое количество единиц товара.

Система равномерной поставки — через равные промежутки времени заказывается постоянное количество единиц товара.

Система пополнения запаса до максимального уровня — через равные промежутки времени заказывается партия, объем которой, т. е. число единиц товара, равен разности установленного максимального уровня запасов и фактического уровня запасов на момент проверки. Размер заказа увеличивается на величину запаса, который будет реализован за период выполнения заказа. На практике применяются различные методы контроля, которые могут осуществляться непрерывно, либо через определенные периоды.

3. Третьим направлением повышения эффективности системы управления запасами является внедрение современного программного обеспечения. Например, применение программного обеспечения «Система поддержки принятия решений при управлении товарными запасами, закупками и снабжением в торговых и производственных компаниях» краткое наименование «СППР».

СППР по сути является калькулятором для специалистов по снабжению и закупкам. СППР — это набор инструментов управления запасами и закупками, в котором нет ничего лишнего. Его базовой функцией является оптимизация закупок для формирования оптимального запаса, которые позволит компании повысить эффективность управления.

СППР позволяет проанализировать ассортимент: провести ABC-анализ, проанализировать точность и исполняемость планов (разновидность XYZ-анализа), проанализировать совместные (комплиментарные) продажи разных товаров, чего нет ни в одной другой программе.

В программу вводятся данные по условиям поставки, планируются (в программе или внешне) продажи, определяется потребность в страховом запасе и программа выдает наиболее оптимальный график поставок с распределоением объема.

СППР работает по принципу технологии OLAP: обмен данными с учетной системой обеспечивается выгрузкой данных в СППР. То есть ООО «Хорвест» не нужно покупать дополнительно к ней систему учета: СППР способна работать практически с любой системой учета, используемой в компаниях, начиная с 1С, и заканчивая Navision, Axapta и др.

Из учетной системы необходимо выгрузить данные в форматах файлов для загрузки в СППР и загрузить их в программу. Далее подкачка актуальных данных осуществляется по мере необходимости.

Программа предназначена для Управления товарными запасами и формирования оптимальных запасов и заказов для обеспечения продаж компании. Она позволяет:

— в автоматическом режиме (нажатием одной кнопки), исходя из условий поставки и плана продаж, формировать оптимальный план запасов, поставок, график отгрузок поставщиками и оплат им;

— проводить анализ ассортимента (ABC-анализ по объему продаж и прибыльности) за выбранный период;

— проводить анализ сопутствующих (совместных, комплиментарных) продаж;

— автоматически формировать бюджет закупок (с графиком оплат поставщикам);

— автоматически рассчитывать денежный поток (cash&flow) с возможностью детализации до товарной позиции (SKU, артикула), оценивая эффективность вложений средств в данный товар;

— распределять объем поставок между поставщиками исходя из оптимального денежного потока (cash&flow) и минимизации дефицита и запасов;

— анализировать исполнение планов в текущем режиме: планы продаж, планы пополнения и поддержания запасов;

Основной функционал программы:

— ABC — анализ ассортимента (в том числе из тысяч номенклатурных позиций) по доле товаров (ассортиментных номенклатурных позиций) в обороте и операционной прибыли компании;

— анализ ассортимента из тысяч номенклатурных позиций по совместным продажам разных товаров (ассортиментных номенклатурных позиций);

— формирование собственного справочника товаров по ABC, ABC/XYZ, по менеджерам или в соответствии с любой другой, удобной для пользователя, классификацией;

— планирование продаж одним из методов экспертной оценки либо вручную, учитывая наличие или отсутствие товара на складе в предыдущие периоды;

— планирование поступления денежных средств от продаж в соответствии с существующими условиями оплаты;

— планирование оптимального запаса, который позволит выполнить план продаж, в соответствии с одной из выбранных стратегий управления товарным запасом;

— планирование поступления товаров на склад в оптимальном графике и режиме, и как следствие, — потребность в складском персонале и технике;

— определение (выбор) оптимальных поставщиков, в соответствии с условиями поставки;

— оптимальное распределение объема закупок между поставщиками, в соответствии с условиями поставки, для получения максимальной прибыли и оптимизации использования оборотных средств;

— формирование партий поставок и плана-графика поставок с распределением между поставщиками;

— выбор оптимального графика и режима отгрузки от поставщиков;

— формирование плана-графика отгрузки от поставщиков и, как следствие, плана-графика подачи транспорта;

— формирование оптимального плана-графика оплат поставщикам (платежный календарь);

— анализ исполнения всех планов и сопоставление план-факт;

— внесение корректировок в планы (в зависимости от настроек).

Результаты использования:

— увеличение объема продаж;

— снижение запасов (при сохранении и, зачастую, при увеличении объема продаж) на 10−30%;

— повышение производительности труда специалистов, связанных с управлением запасами и закупками на 30−50%, повышения точности управления, снижения потерь и ошибок;

— Снижение затрат на логистику.

СППР предназначена и эффективно зарекомендовала себя, в первую очередь, в управлении товарными запасами и закупками для:

· торгово-закупочных и оптово-розничных компаний;

· дистрибьюторских и дилерских компаний, особенно с разветвленной сетью филиалов;

· снабженческих компаний в различных отраслях;

· производственных компаний: как для планирования графика производства, так и для планирования снабжения производства.

Таким образом, данный программный продукт подходит для использования на предприятии ООО «Хорвест».

Проведем оценку эффективности предложенных мероприятий.

3.2 Оценка эффективности предложенных мероприятий Предприятию необходимо рассмотреть возможность внедрения должности специалиста по качеству закупаемых запасов, который будет отслеживать качество закупаемых товаров, материалов и оборудования, а также изучать степень удовлетворенности покупателей, выявлять резервы повышения качества, изучать причины отклонений.

Необходимо принять на работу одного специалиста по изучению качества запасов с окладом 22 тыс. руб. Затраты на подбор кадров составят 3 тыс. руб. В год затраты на содержание специалиста составят 380 тыс. руб., в том числе затраты на подбор кадров, заработная плата, премия и прочие специальные расходы.

Но эти расходы оправдывают себя, так как в год затраты на урегулирование претензий, возврат неликвидов, брака составляют по данным внутреннего бухгалтерского учета 1,5 млн руб., а внедрение данной должности позволит предотвратить до 30−40% случаев использования некачественных товаров и материалов, а соответственно и возникновению брака. Соответственно снизятся расходы по претензиям на 450 тыс. руб. (1,5 млн.*30% = 450 тыс. руб. — планируемое сокращение расходов по урегулированию претензий). Повышение качества закупаемых материалов позволит сократить остатки ТМЦ, что приведет к сокращению расходов на хранение на сумму 100 тыс. руб. в год.

Так же для сокращения расходов на хранение и содержание ТМЦ необходимо реализовать неликвидные товары со скидкой 20%. Согласно данным учета у предприятия ООО «Хорвест» имеется товары для реализации на сумму 839 тыс. руб. Затраты на хранение составляют 46 тыс. руб. (3850 руб. *12). Если реализовать данные ТМЦ со скидкой 20%, то предприятие получит доход в сумме 671 тыс. руб.

Внедрение специального программного продукта по управлению запасами СППР потребует дополнительных затрат на установку, настройку программы, а также обучение персонала использованию программы. Расходы составят 25 тыс. руб. Сама программа имеется в бесплатном доступе на сайте компании разработчика.

Оценим эффективность проекта мероприятий по внедрению системы управления запасами. Как уже отмечалось, от реализации данного проекта предприятие получит 671 тыс. руб. дохода.

При этом у предприятия возникнут расходы 405 тыс. руб. (380 тыс. руб. + 25 тыс. руб.), и сократятся расходы на 596 тыс.

руб. (450+100+46). То есть реализация данного проекта приведет к снижению расходов на 191 тыс. руб. (

596−405), в результате предприятие получит дополнительную прибыль в сумме 862 тыс. руб. (671 + 191).

Прирост налога на прибыль составит 172 тыс. руб. (862 * 20%), прирост чистой прибыли составит 690 тыс. руб. (862 — 172).

Сведем данный расчет в таблице 3.

1.

Таблица 3.1 — Расчет экономического эффекта от мероприятий по снижению затрат Наименование показателя Сумма, тыс. руб. 1 2 1. Изменение выручки от реализации товаров 671 2. Возникающие расходы 405 3. Снижение расходов 596 4. Эффект от внедрения (сокращение затрат = стр.

3 — стр.

2) 191 5. Дополнительная прибыль (стр. 1+ стр.

4) 862 6. Прирост налога на прибыль (стр.

5 *20%) 172 7. Чистый прирост прибыли (стр.

5 -стр.

6) 690

Рисунок 3.2 — Результаты внедрения мероприятий

Таким образом, предложенные мероприятия будут способствовать повышению эффективности деятельности, так как приводят не только к оптимизации уровня запасов, но и росту прибыли предприятия. Данная прибыль поступит на расчетный счет.

Это является важным фактором повышения эффективности деятельности, так как дополнительная прибыль может быть направлена на развитие новых направлений деятельности. Также денежные средства, полученные от реализации данного проекта, могут быть направлены на реализацию более глобальных мероприятий по повышению эффективности деятельности. Например, приобрести современное, качественное складское оборудование, которое позволит сократить затраты на хранение товаров, а значит повысить уровень доходов.

По результатам приведенных мероприятий изменится структура баланса. Отразим изменения в таблице 3.

2.

Таблица 3.2

Агрегированный бухгалтерский баланс (тыс. руб.)

Актив Отчет Прогноз Пассив Отчет Прогноз Внеоборотные активы 14 133 14 133

Капитал и резервы 18 158 18 680 В том числе:

основные средства 14 133 14 133 В том числе:

Нераспределенная прибыль 18 148 18 670

Оборотные активы, всего, в том числе: 16 918 17 440

Долгосрочные пассивы Запасы и НДС 13 880 13 041

Краткосрочные кредиты и займы Дебиторская задолженность 968 968 Кредиторская задолженность 12 893 12 893

Денежные средства 2070 3431

Прочие обязательства Прочие оборотные активы Баланс 31 051 31 573

Баланс 31 051 31 573

Таким образом, реализация мероприятий по управлению запасами на предприятии ООО «Хорвест» приведет к сокращению величины запасов в балансе, увеличению суммы денежных средств на расчетном счете, а также увеличению нераспределенной прибыли за счет полученной дополнительной чистой прибыли. В структуре актива баланса будут преобладать оборотные активы, а в составе пассивов собственный капитал, что свидетельствует о достаточной ликвидности и платежеспособности предприятия.

Заключение

В ходе исследования, проведенного в рамках данной дипломной работы, изучено понятие, сущность анализа, также определено значение анализа финансового состояния компании как инструмента для принятия управленческого решения и рассмотрены основные показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия.

Далее была изучена общая характеристика ООО «Хорвест», изучены основные виды деятельности на предприятии. ООО «Хорвест» — это надежная компания, которая приняла за основу свой деятельности правила честной конкуренции и жесткого контроля качества товаров. Основная специализация — розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, косметическими и парфюмерными товарами.

Далее был проведен анализ финансового состояния предприятия, по результатам которого было выявлено, что происходит снижение стоимости оборотных средств, но при этом в составе оборотных активов величина запасов существенно увеличилась, также произошло увеличение собственного капитала в динамике за три года.

Анализ оборотных средств в динамике показал, что произошел существенный прирост величины запасов. Анализ капитала предприятия показал существенный прирост собственных средств, что является положительным моментом. Заемный капитал сократился, по в составе заемного капитала кредиторская задолженность увеличилась.

Анализ ликвидности баланса показал, что баланс предприятия не ликвиден, анализ основных коэффициентов показал ухудшение ликвидности и платежеспособности предприятия ООО «Хорвест». Далее был выполнен анализ финансовой устойчивости. Проведенный анализ показал, что на предприятии кризисное финансовое положение. Анализ основных коэффициентов показал, что на предприятии улучшается финансовое состояние, предприятие снижает зависимость от заемных средств, в 2013 году многие коэффициенты соответствуют нормативу.

Анализ деловой активности показал, что наблюдается положительная динамика изменения данных коэффициентов, что свидетельствует об улучшении качества управления задолженностью. Анализ прибыли показал, что за анализируемый период темпы роста выручки ниже темпов роста себестоимости, что привело к снижению прибыльности деятельности предприятия.

Проведенный анализ показал, что в составе активов происходит увеличение запасов, что является негативным моментом, так как способствует затовариванию складов, снижению оборачиваемости запасов. В связи с было предложено оптимизировать величину запасов. Соответственно, был предложен ряд мероприятий по оптимизации уровня запасов.

1. К оптимизации уровня запасов ООО «Хорвест» приведет жесткий контроль за качеством приобретаемых материалов, товаров, так как запасы низкого качества вызывают повышенные затраты по их хранению, содержанию. Кроме того, наличие неиспользуемых запасов низкого качества вызывает замедление оборачиваемости, снижает эффективность использования основных и оборотных средств. Улучшение торгово-оперативной, коммерческой работы будет способствовать снижению затрат. ООО «Хорвест» необходимо рассмотреть возможность внедрения дополнительных функций и обязанностей специалистов отдела снабжения, которые будут отслеживать качество приобретаемых запасов, а также изучать степень удовлетворенности покупателей, выявлять резервы повышения качества, изучать причины отклонений. Все эти мероприятия помогут существенно улучшить эффективность деятельности ООО «Хорвест».

2. Вторым мероприятием по оптимизации запасов являлось сокращение расходов на хранение запасов. Одним из способов сокращения данных расходов является ликвидация неликвидов. Резкое снижение спроса, условия работы с некоторыми типами продукции — всё это причины образования неликвидов на складах. При этом в запасах замораживаются необходимые денежные средства. Помимо этого неликвиды каждый день требуют дополнительных затрат на их содержание, при этом теряют свой товарный вид и срок годности. Один из вариантов ликвидации неликвидов является продажа товаров со скидками. Для ООО «Хорвест» оптимальным является вариант реализации неликвидов напрямую конечным пользователям по оптовой цене.

Также было предложено внедрить систему «профилактики» образования неликвидов. Эта система включает следующие этапы:

1. Совершенствование учета. Сначала необходимо наладить первичный учёт и чёткие регламенты передачи информации, документов и ответственности между различными бизнес-единицами. Затем сделать удобную отчётность по всем интересующим аспектам продаж и остатков.

2. Определение нормативов. Необходимо разработать нормативы отнесения различных групп товаров к неликвидам. Причем сделать группировку многоуровневой.

3. Внедрение системы планирования и прогнозирования запасов.

4. Определение оптимальной партии поставки.

5. Налаживание партнёрских отношений с поставщиком.

6. Осуществление контроля за запасами.

3. Третьим направлением повышения эффективности системы управления запасами являлось внедрение современного программного обеспечения. Например, применение программного обеспечения «Система поддержки принятия решений при управлении товарными запасами, закупками и снабжением в торговых и производственных компаниях» краткое наименование «СППР».

СППР по сути является калькулятором для специалистов по снабжению и закупкам. СППР — это набор инструментов управления запасами и закупками, в котором нет ничего лишнего. Его базовой функцией является оптимизация закупок для формирования оптимального запаса, которые позволит компании повысить эффективность управления.

СППР позволяет проанализировать ассортимент: провести ABC-анализ, проанализировать точность и исполняемость планов (разновидность XYZ-анализа), проанализировать совместные (комплиментарные) продажи разных товаров, чего нет ни в одной другой программе.

Диагностика эффективности предлагаемых мероприятий показала, что данный проект эффективен, так как предложенные мероприятия будут способствовать повышению эффективности деятельности, приводят не только к оптимизации уровня запасов, но и росту прибыли предприятия на 690 тыс. руб.

Список литературы

Федеральный закон об обществах с ограниченной ответственностью (N 14-ФЗ от 8 февраля 1998 года) Приказ ФСФО РФ от 23 января 2001 г. N 16 «Об утверждении «Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций».

Анализ финансовой отчетности / Под ред. Ефимовой О. В., Мельник М. В. — 4-е изд., испр. и доп. — М.: Омега-Л, 2009. — 451 с.

Архипов А. П. Финансовый менеджмент в страховании.

М: изд. Финансы и статистика, 2010.

Бланк И. А. Экономика предприятия / И. А. Бланк. — Киев: Ника-Центр: Эльга, 2009.

Бригхэм Е.Ф., Эрхард М. С. Финансовый менеджмент. — СПб.: Питер, 2007. — 962с.

Гиляровская Л. Т., Лысенко Д. В., Ендовицкий Д. А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. — М.: Проспект, 2008.

Гиляровская Л. Т. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия / Гиляровская Л. Т., Вехорева А. А. СПб.: Питер, 2007. 288 с.

Донцова Л. В. Анализ бухгалтерской отчетности / Донцова Л. В., Никифорова Н. П. М.: ДиС, 2009. 432 с.

Казначевская Г. Б., Матросова О. В., Чуев И. Н. Менеджмент. — М.: Феникс, 2008 — 378с.

Ковалёв В. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / В. В. Ковалёв, О. Н. Волкова. — М., ПБОЮЛ Гриженко Е. М., 2008.

Ковалев В.В.

Введение

в финансовый менеджмент. — М.: Финансы и статистика, 2008;

Ковалев В. В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 2010

Ковалев В.В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — М.: Проспект, 2011 — 424с.

Козлова О. Ю. Финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2010 — 528с.

Кравченко Л. И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле / Кравченко Л. И. М.: Новое знание, 2003 г. 526 с.

Педько, А. В. Финансовое оздоровление предприятия. Возможность нового старта / Педько, А. В. Кириенко А. М. М.: Издательство Гревцова, 2007, 264 с.

Пряничников С. Б. Финансовый менеджмент. — Н. Новгород: НОВО, 2009.

Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. «Современный экономический словарь», М.: «ИНФРА-М», 2009

Савицкая Г. В. Финансовый анализ: Учебник.

М.: ИНФРА — М, 2011.

651с.

Селезнева Н. Н. Финансовый анализ. Управление финансами / Селезнева Н. Н. М.: Юнити-Дана, 2009. 586 с.

Управление финансами. Финансы предприятий: Учебник. 2-е изд. // Под ред. А. А. Володина. — М.: ИНФРА-М, 2012.

Федорова Г. В. Финансовый анализ предприятия при угрозе банкротства. Учебное пособие / Федорова Г. В. М.: ОмегаЛ, 2007. 386 с.

Финансовый менеджмент: теория и практика /под ред. Е. С. Стояновой М.: Перспектива, 2009 — 256 с.

Финансовый менеджмент: Учеб. для вузов по экон. спец./ Н. Ф. Самсонов, Н.

П. Баранникова, А. А. Володин и др.; Под ред. Н. Ф. Самсонова.

М.:Финансы: ЮНИТИ, 2008.-495 С.

Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник. 2-Е ИЗД., — М.: ИНФРА-М, 2008

Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. Методика финансового анализа. — М.: ИНФРА — М, 2008. — 176 с.

Шеремет А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности / А. Д. Шеремет. — М.: ИНФРА-М, 2009.

Вишневская О. В. Контроль финансовой устойчивости и текущей ликвидности предприятия по унифицированному графику / Вишневская О. В. Финансовый менеджмент. 2007. № 3. 44−49 с.

Грищенко О. В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия, Электронный учебник.;

http://www.aup.ru/books/m67/

Зачем нужен анализ финансового состояния // статья опубликована на сайте

http://www.bk-arkadia.ru/consulting2.htm

Приложения

Данные регистров бухгалтерского учета и внутренняя отчетность

(конфиденциальность)

Данные системы бухгалтерского учета

Информационная база принятий решений финансового характера Статистические данные

Данные системы налогового учета Несистемные данные

Внутренние оперативные данные (конфиденциальность)

Аналитические регистры и счетные таблицы

(конфиденциальность)

Внутренняя статистика (конфиденциальность)

Общеэкономическая и финансовая статистика (общедоступность)

Данные бухгалтерской (финансовой) отчетности

(общедоступность)

Прочие сведения из внешних источников (общедоступность)

Данные первичных учетных документов

(конфиденциальность)

Документы нормативной базы учета и финансов

(общедоступность)

Пользователи

Внутренние

Внешние

Опосредованно заинтересованные

Непосредственно заинтересованные

государство

кредиторы

собственники

поставщики и покупатели

аудиторы

консультанты

законодательные органы

руководство

менеджеры

работники

Исходные данные

Предварительная оценка (актив, пассив, имущество)

Анализ финансово-хозяйственной деятельности

Анализ финансовой устойчивости

Анализ ликвидности баланса

Анализ финансовых коэффициентов

Баланс предприятия, отчет о прибылях и убытках

Определяется тип финансовой устойчивости

Оценка текущей и перспективной ликвидности и определение значений коэффициента ликвидности

Абсолютные значения коэффициентов на начало и конец анализируемого периода

Динамика абсолютных и удельных финансовых показателей

Динамика показателей прибыли, деловой активности, рентабельности на начало и конец анализируемого периода