Важнейшими условиями повышения качества налогового администрирования и уровня собираемости налогов выступают:
— совершенствование организационной структуры налоговых органов, укрепление их материально-технической базы,
— использование новых технологий контрольной работы, в том числе и по отбору налогоплательщиков для проведения выездных проверок,
— изменение концепции взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков, поднятие на принципиально новый уровень информационно-технологического обеспечения аналитической работы (создание центров обработки данных — ЦОД),
— повышение квалификации кадров, разработка качественных профессиональных стандартов деятельности работников налоговых органов.
Важным является совершенствование налогового контроля путем совершенствования налоговых проверок, улучшения взаимодействия налоговых органов при проверках с другими контролирующими органами.
Можно выявить объективные предпосылки необходимости усиления взаимодействия налоговых и правоохранительных органов на современном этапе борьбы с экономическими правонарушениями, обусловленные рядом факторов:
— наличием общих целей и задач по обеспечению законности в экономическом обороте государства;
— объективной необходимостью комплексного подхода к сбору, анализу и оценке информации о криминогенной обстановке в сфере экономики и налоговой сфере, поскольку ни один из указанных органов не обладает ею в достаточном объеме в силу ряда причин;
— реальной возможностью успешного использования в борьбе с уклонениями от налогообложения оперативно-розыскных сил, средств и методов органов внутренних дел, а также единой законодательной основы использования этих сил, средств и методов.
Координация деятельности подразделений ФНС и региональных (муниципальных) властей тоже имеет большое значение при администрировании налогов. Особенно это актуально для налога на имущество. Ведь именно руководители органов власти на местах могут указать налоговикам на незарегистрированные участки и имущество.
Основной проблемой является отсутствие единой информационной базы данных для ФНС и ФТС РФ и полиции. В перспективе у Федеральной таможенной службы, Федеральной налоговой службы и полиции должна быть единая база данных, в которой будет содержаться информация, позволяющая проверить, насколько компания добросовестно исполняет свои как налоговые, так и таможенные обязательства, что позволит наладить работу института управления рисками. Усовершенствование обмена информацией позволит более качественно готовить и проводить совместные проверки. Повышение эффективности такого вида контроля со стороны государства позволит сократить количество нарушений таможенного законодательства и законодательства о налогах и сборах и помочь законопослушным участникам ВЭД работать в свободной от недобросовестной конкуренции среде.
В связи с этим совершенствование налоговой системы просто необходимо.
Необходимо проводить эффективную работу по инвентаризации установленных на федеральном уровне льгот по региональным и местным налогам, которая позволит определить эффективность указанных льгот.
Так же, по результатам проведенных мероприятий по инвентаризации налоговых льгот и анализу их эффективности, необходимо рассмотреть вопрос о возможных сроках отмены льгот по региональным и местным налогам, прежде всего наиболее крупных налоговых льгот по налогу на имущество организаций в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.
Существующая в настоящее время методика, по которой налоговые органы отбирают потенциальных кандидатов для налоговой проверки, не идеальна. Предложенные налоговой службой критерии оценки рисков налогоплательщиков являются усредненными. В результате многие налогоплательщики, стараясь подстроиться под среднеотраслевые показатели, чтобы избежать визитов налоговиков, искусственно завышают свои показатели и несут дополнительные финансовые потери.
Анализируя вышеизложенное, целесообразно сделать следующие выводы:
— налоговым органам рекомендуется автоматизировать процесс оценки рисков налогоплательщиков по некоторым критериям, в частности 1,5,11,12, разместив на интернет — сайте ФНС России общедоступные калькуляторы;
— организациям целесообразно проводить самостоятельно оценку рисков и в случае наличия хотя бы одного критерия применять мероприятия к их устранению, чтобы не подвергнуться выездной проверке.
Вторым предложением должно стать повышение результативности камеральных проверок путем проведения предпроверочного анализа и выездных налоговых проверок путем обоснованного отбора налогоплательщиков.
Отбор налогоплательщиков для планирования проведения выездных налоговых проверок должен осуществляться с обязательным анализом сравнения сумм предполагаемых доначислений по результатам выездной налоговой проверки с затратами на ее проведение. Цель отбора — исключение безрезультативных проверок, то есть должно соблюдаться следующее правило: сумма предполагаемых доначислений по выездной налоговой проверке должна превышать сумму затрат на проведение этой проверки.
Следующим предложением по совершенствованию механизма проверок должно стать уточнение порядка взаимодействия с другими службами.
Привлечение в качестве специалистов сотрудников других подразделений полиции, не связанных с налоговой сферой, могло бы принести большую пользу при проведении проверок. Например, сотрудников экспертно-криминалистических подразделений.
В части повышения действенности налогового администрирования имущественных налогов является эффективность взаимодействия между налоговыми органами и Росреестром. Органы Росрегистрации и Роснедвижимости представляют в налоговые органы сведения, используемые для постановки на учет организаций и физических лиц и исчисления имущественных налогов. Необходимо стремиться к тому, чтобы форматно-логический контроль проходило 100% поступающих сведений. Это возможно, если органы Росреестра будут использовать единый классификатор адресов, применяемый сейчас в налоговых органах. А также необходимо внесение изменений в законодательство, с целью обязательного использования идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) в документах, связанных с оформлением прав на недвижимое имущество, включая земельные участки, и транспортные средства.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Таким образом, можно сделать следующие выводы:
Используя такие инструменты, как налоговые ставки, льготы и штрафы, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств и укрепляет бюджеты бюджетной системы для финансирования расходных обязательств государства.
Оценка мер по снижению задолженности в бюджеты по налогам произведена на основе анализа таких составляющих налоговой системы как налоговое администрирование, налоговый контроль и др.
Оценка налогового администрирования показала, что значительные средства возмещаются из бюджетной системы Российской Федерации в связи с несоблюдением установленных Налоговым кодексом сроков возврата организациям сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов и сборов, а также подлежащих возмещению сумм НДС. Российское налоговое законодательство не предусматривает достаточно жестких санкций за наиболее опасные налоговые правонарушения. Однако необходимость обеспечения стабильности бюджетной системы, требует, чтобы степень гражданско-правовой ответственности за неуплату налогов была гарантирована особыми методами предупреждения и предотвращения тех налоговых правонарушений, которые могут привести к банкротству организации и риску неисполнения бюджета. В то же время в России фактически отсутствует ответственность налоговых органов и их должностных лиц за налоговые правонарушения, ограничены права налогоплательщиков.
В налоговом законодательстве имеются многочисленные оценочные нормы, что приводит к неопределенности полномочий налоговых органов.
Оценка налогового контроля показала, что имеется несоответствие данных налоговой отчетности налогоплательщика реальному положению вещей. Выявление неуплаты и неполной уплаты налога практически при каждой выездной налоговой проверке позволяет сделать вывод о том, что фирмы, особенно небольшие, декларируют не реальные налоги, а лишь те, которые бизнес в данный момент может и хочет уплатить.
Оптимизация существующей системы льгот и преференций является важным резервом дополнительных бюджетных доходов.
В части взаимодействия налоговых органов с другими органами основной проблемой является отсутствие единой информационной базы данных для ФНС и ФТС РФ и полиции. Усовершенствование обмена информацией позволит более качественно готовить и проводить совместные По результатам проведенного анализа для увеличения сделаны следующие предложения:
1.Совершенствование налоговой системы, которое на современном этапе выражается в:
— улучшении налогового администрирования;
— отмены необоснованного количества льгот по налогам, как на федеральном, так и на региональном и местном уровне;
— совершенствованию работы с налогоплательщиками;
— ликвидация имеющихся возможностей для уклонения от налогообложения;
— повышение доходов бюджетной системы Российской Федерации, путем внесения изменений в законодательство о налогах и сборах.
2.Оптимизация налогов, которая заключается не в повышении налогов, несмотря на то, что государство принимает на себя весьма затратные дополнительные обязательства, прежде всего, в социальной сфере, а в изменении форм уже действующих. Планируется совершенствование: совершенствование налога на прибыль организаций, введение налога на недвижимость, противодействие уклонению от налогообложения с использованием низконалоговых юрисдикций.
Так же оптимизация налогов будет способствовать стимулированию инвестиционной деятельности, технического перевооружения и модернизации экономики, развития финансовых рынков и инвестиций в человеческий капитал.
3.Важным является совершенствование налогового контроля путем совершенствования налоговых проверок, улучшения взаимодействия налоговых органов при проверках с другими контролирующими органами. Данные мероприятия будут способствовать как снижению задолженности по налогам, так и повышению роли региональных налогов в экономическом и социальном развитии региона.
Бюджетный кодекс РФ / Федеральный закон РФ от 31 июля 1998 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. -
1998. — № 31. — Ст.
3823.
Налоговый кодекс РФ. Часть первая / Федеральный закон РФ от 31 июля 1998 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. -
1998. — № 31. — Ст.
3824.
Борох А. К. Налоговые инструменты воздействия на экономическое развитие государства // Финансы и кредит. 2011. № 36.-С.70−75
Брызгалин А. В. Налоговые проверки, Виды, процедуры, ограничения.
М.: Эксмо-Пресс, 2012, 160 с.
Гализдра С. В. Налоговое администрирование необходимо совершенствовать. / // Финансы.
2010. № 3
Главной задачей ФНС России остается качество администрирования налогов и налоговый контроль//материалы заседания коллегии ФНС//Финансы.
2011.№ 3.
Дадашев А. З. Налоговый фактор финансово-экономической безопасности государства// Национальные интересы: приоритеты и безопасность.
2012.
33(174)
Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Е. Н.
Евстигнеев. — СПб: Питер, 2009. — 320 с.
Ильина И. Л. Влияние налогового администрирования на собираемость налогов // Финансовое право. 2011. № 4. С. 20−23
Малис Н. И. Социальный аспект налогового реформирования// Финансы.
2012.№ 5
Малис Н. И. Совершенствование элементов налогового механизма// Финансы.
2012.№ 12.с.34
Малис Н. И. Повысить собираемость налогов в современных условиях можно и нужно//Финансы.
2010.№ 5, с.43
Мишустин М. В. Налоговые итоги года//Бюджет.
2014.№ 3
Налоговая политика. Теория и практика: учебник для магистрантов / И. А. Майбуров и др.; под ред. И. А. Майбурова.
М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.-519с Налоговые и полицейские проверки/. Чего ждать от 2012 года?// Финансы.
2012. № 4.с.42
Невская М. А. Налоговое администрирование: учеб. пособие / М.
А. Невская, М. А. Шалагина. — М.: Омега-Л, 2009. — 250 с.
Петрова, Н. А. МВД и ФНС продолжают взаимодействовать / Н. А. Петрова // Налоговая проверка. № 1. 2011.
Подоляко М. Н. Налоговые проверки в системе налогового контроля//УЭкС.
2013.№ 4
Поляк Г. Б. Финансы.
учебник для студентов вузов.
м: ЮНИТИ-ДАНА, 2008
Попова Л. В. Налоговая система зарубежных стран: учеб. пособие / Л.
В. Попова, И. А. Маслова, Ю. Д. Земляков. — М.
: Финансы и кредит, 2007. — 440 с.
Романовский М. В. Врублевская О.В.Налоги и налогообложение: Учебник для вузов.
Питер: ЮГ, 2008, 528 с.
Тимофеева И. Ю. Недобросовестные налогоплательщики и налоговая безопасность государства //Бухгалтер и закон. 2010.№ 8 С.35−38
Улюмджиева Е. В. Налоговый контроль в сегодняшних условиях развития налоговой системы // Актуальные вопросы экономики и управления: материалы междунар. заоч. науч. конф. (г. Москва, апрель 2011 г.). Т. I. М.: РИОР, 2011. С. 75−77.
Фелюст А. А. Налоговая сфера экономики как один из источников финансовой безопасности// Вестник АКСОР.
2009.№ 4
Филон И. Л. Налоговый контроль как специфическое направление финансового контроля // Финансы и кредит. 2010. № 8-(392
Чухнина
Г. Я. Взаимодействие налоговых, таможенных органов и полиции//Вестн. Волгогр. гос. ун-та. Сер. 3, Экон. Экол. 2012. № 2 (21
Официальный сайт Федеральной налоговой службы
http://. www.nalog.ru
Официальный сайт Министерства финансов:
http:// www.minfin.ru
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Результаты налоговых проверок ФНС за 2012;2013 гг.
Показатели 2012 год 2013 год Отклонение (+;
-) Кол-во, тыс. единиц Дополнительно начислено платежей (включая налоговые санкции и пени), млн. рублей
Кол-во, тыс. единиц Дополнительно начислено платежей (включая налоговые санкции и пени), млн. рублей Кол-во, тыс.
единиц Дополнительно начислено платежей (включая налоговые санкции и пени), млн. рублей Камеральные проверки 36 361,6 53 730,3 34 918,3 57 891,1 -1443,3 4160,8 из них выявивших нарушения 2 104,1 Х 1 878,8 X -225,3 Х Выездные проверки организаций и физических лиц 67,4 287 946,8 55,9 311 538,7 -11,5
23 591,9 В том числе:
выявившие нарушения 66,6 Х 55,4 X -11,2 Х проверки организаций 51,7 271 302,9 45,1 300 603,8 -6,6 29 300,9 из них выявившие нарушения 51,1 Х 44,7 X -6,4 Х Пени за несвоевременную уплату налогов, взносов, сборов и штрафные санкции по результатам проверок соблюдения банками требований, установленных статьями 46, 60, 76, 86 НК РФ Х 56 315,1 X 58 451,3 Х 2136,2
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
Совокупная задолженность в бюджетную систему РФ Вид задолженности На 01.
01.2012,млрд. руб. На 01.
01.2013,млрд. руб. На 01.
01.2014,млрд. руб. Изменение с начала года % Млрд.
руб. Совокупная задолженность в бюджетную систему РФ (включая пени и налоговые санкции) 1 125,8 1 131,2 1 157,0 102,3 25,8 Неурегулированная задолженность 506,2 544,5 592,0 108,7 47,5 Не подлежит взысканию налоговыми органами 619,7 586,7 565,0 96,3 -21,7 Отсроченная, реструктурированная задолженность 32,1 27,4 24,3 88,9 -3,0 Взыскивается судебными приставами 161,2 167,8 161,3 96,1 -6,5 Приостановленная к взысканию по решению суда или вышестоящего налогового органа 61,4 64,2 56,3 87,7 -7,9 Приостановленная к взысканию по банкротству 325,6 318,1 315,8 99,3 -2,3 Задолженность, невозможная к взысканию (подлежит списанию налоговыми органами) 40,8 13,9 12,2 87,9 -1,7
ПРИЛОЖЕНИЕ 3
Контрольные мероприятия, которые могут быть осуществлены в рамках налогового контроля налоговыми и правоохранительными органами
Романовский М. В. Врублевская О.В.Налоги и налогообложение: Учебник для вузов.
Питер: ЮГ, 2008, 528 с.
Налоговая политика. Теория и практика: учебник для магистрантов / И. А. Майбуров и др.; под ред. И. А. Майбурова.
М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.-519с.
Дадашев А. З. Налоговый фактор финансово-экономической безопасности государства// Национальные интересы: приоритеты и безопасность.
2012.
33(174)
Фелюст А. А. Налоговая сфера экономики как один из источников финансовой безопасности// Вестник АКСОР.
2009.№ 4
Тимофеева И. Ю. Недобросовестные налогоплательщики и налоговая безопасность государства //Бухгалтер и закон. 2010.№ 8 С.35−38
Гализдра С. В. Налоговое администрирование необходимо совершенствовать // Финансы. 2010. № 3
Официальный сайт Федеральной налоговой службы
http://. www.nalog.ru
Ильина И. Л. Влияние налогового администрирования на собираемость налогов / И. Л. Ильина // Финансовое право. 2011. № 4. С. 20−23
Филон И. Л. Налоговый контроль как специфическое направление финансового контроля // Финансы и кредит. 2010. № 8-(392)
Мишустин М. В. Налоговые итоги года//Бюджет.
2014.№ 3
Г. Я. Чухнина. Взаимодействие налоговых, таможенных органов и полиции//Вестн. Волгогр. гос. ун-та. Сер. 3, Экон. Экол. 2012. № 2 (21)
Таблица составлена автором по материалам сайта Федеральная налоговая служба.-2013г.;
http://. www.nalog.ru
Там же
Петрова, Н. А. МВД и ФНС продолжают взаимодействовать / Н. А. Петрова // Налоговая проверка. № 1. 2011.
Таблица составлена автором на основе данных отчета 2-НК //официальный сайт Федеральной налоговой службы.-2013г.;
http://. www.nalog.ru
