Внутрифирменное планирование. 
Бизнес-план и его финансовые аспекты

Общий дополнительный доход после внедрения системы бюджетного планирования (при том, что покупка программы и ее установка обойдется ООО «Мегаполис» всего в 50 тыс.

руб.) составит примерно 5% (по данным исследований авторов программы) от объема сбыта в денежном выражении. Налицо очевидная выгода внедрения системы бюджетирования, при этом возникает необходимость введения должности специалиста по финансовому планированию.

3.2. Разработка мероприятий по совершенствованию качествавнутрифирменного финансового планирования ифинансовых разделовбизнес-плана предприятия

ООО «Мегаполис"В связи с тем, что в процессе анализа финансовых показателей ООО «Мегаполис» выявлена очень большая сумма дебиторской и кредиторской задолженностей на начало 2014 года, внедрение штатной единицы специалиста по планированию и контролю за финансовыми ресурсами является очень важным моментом деятельности предприятия. Средняя заработная плата специалиста — 25 тыс.

руб. в месяц, в год затраты на оплату труда возрастут на 300 тыс.

руб. Приобретение необходимого оборудования для рабочего места финансового менеджера (компьютерное оборудование, офисная мебель) — 45 тыс.

руб. Амортизация оборудования в год составит 5,35 тыс.

руб. Итого общие годовые коммерческие расходы возрастут на 305,35 тыс.

руб. Капитальные затраты составят 45 тыс.

руб. Расчет общего эффекта будет произведен ниже. С целью более грамотного составления планов было рассмотрено внедрение программного обеспечения КИС: Бюджетирование. Для внедрения в ООО «Мегаполис» системы финансового планирования на рисунке 3.1 представим этапы составления непосредственно текущего финансового планирования в ООО «Мегаполис», которого не было на предприятии. Необходимо установить некоторые направления совершенствования финансовой политики, что позволит улучшить процесс финансового планирования с целью улучшения показателей финансового состояния

ООО «Мегаполис» в перспективе и обеспечит повышение его инвестиционной привлекательности.Рис. 3.

1. Этапы финансового планирования ООО «Мегаполис"Проведенный анализ выявил проблему повышения дебиторской задолженности, поэтому одним их основных направлений финансовой политики ООО «Мегаполис» является эффективное управление дебиторской задолженностью. Оно направлено на оптимизацию общего размера дебиторской задолженности и обеспечение своевременной инкассации долга. По видам дебиторской задолженности рекомендуется составлять таблицу, в которой будет видно преобладание того или иного вида дебиторской задолженности. Постоянный анализ с помощью такой таблицы позволит вести постоянные наблюдения расчетов с покупателями и выявлять просроченную задолженность. Помимо этого, она в значительной степени облегчает проведение инвентаризации состояния расчетов с дебиторами. По данным аналитических отчетов выявлено, что необходима оптимизация общего размера дебиторской задолженности ООО «Мегаполис», чему будут способствовать следующие направления политики управления финансами. Первым этапом является анализ дебиторской задолженности за предшествующие годы. На основе проведенного анализа разработаем принципы кредитной политики по отношению к покупателям, чтобы улучшить финансовое состояние ООО «Мегаполис» и снизить риски инфляционных потерь. До сих пор в руководстве ООО «Мегаполис» не было замечено мер по формированию данных принципов, все было пущено на «самотек». Фактически в субъекте хозяйствования реализуется агрессивный тип политики кредитования покупателей, который приводит к негативным последствиям. В свою очередь кредиторы ООО «Мегаполис» делают жестче режим кредитования — требуют предоплаты.

При этом нарушается финансовое равновесие между оборотом дебиторской задолженности и кредиторской задолженности. В связи с этим необходимо пересмотреть политику кредитования. Для ООО «Мегаполис» наиболее приемлемым является принцип реализации своих товаров с отсрочкой платежа клиентам, которые достаточно давно являются покупателями этой организации. Этот кредит, при невозможности заплатить в срок, клиентам должен предоставляться сроком только до 1 месяца, так как для хорошей работы ООО «Мегаполис» необходимо постоянное «присутствие» денежных средств в ликвидной форме. Все это обеспечит средний уровень кредитного риска хозяйствующего субъекта. Данного типа кредитная политика называется «умеренной».

Она в целом отвечает интересам предприятия, потому что не сдерживает объемы реализации и позволяет контролировать риск инфляционных потерь. При вводе в действие данного принципа ООО «Мегаполис» рекомендуется сформировать механизм управления дебиторской задолженностью: сроки и формы напоминаний потребителям о дате платежей (приемлемой является периодичность 1 раз в неделю); возможность пролонгирования долга с возможным начислением процентов согласно ставки рефинансирования Банка России; обязательным является разработка условий возбуждения дела о банкротстве несостоятельных дебиторов. Затем необходимо построение эффективной системы контроля за движением и своевременной инкассацией дебиторской задолженности, нужно поручить его проведение бухгалтеру ООО «Мегаполис» раз в месяц, это будет делать специалист по финансовому планированию (финансовый менеджер). Один раз в месяц финансовому менеджеру нужно проводить проверку всех сроков возникновения и оплаты дебиторской задолженности по информации бухгалтера, который выполняет данные операции. Управление кредиторской задолженностью хозяйствующих субъектов — также является одним из важнейших направлений финансовой политики ООО «Мегаполис». Кредиторская задолженность представляет собой наиболее краткосрочный вид используемых субъектом хозяйствования заемных средств, который формируется им как за счет внутренних, так и за счет внешних источников. В качестве начального и основного этапа формирования политики управления кредиторской задолженностью выступает ее анализ. Вся кредиторская задолженность в ООО «Мегаполис» является краткосрочной. Задолженности, перечисленной в бюджет в связи с истечением срока исковой давности, не было. Необходимо постоянно осуществлять жесткий контроль за состоянием кредиторской задолженности с тем, чтобы минимизировать в планируемом будущем размер штрафов и пени, что позволит увеличить финансовую устойчивость ООО «Мегаполис». Вместе со всем изложенным выше проводить контроль нахождения денежных активов в ООО «Мегаполис»: если это краткосрочные финансовые вложения — то по уровню их доходности, если это свободные денежные средства, то по невозможности их «омертвления». Всегда нужно исходить из принципа, что «деньги должны работать». В связи с разработанными выше направлениями новой финансовой политики на предприятии можно предположить, что финансовые результаты деятельности ООО «Мегаполис» в дальнейшем будут улучшаться. Представленная политика управления дебиторской задолженностью требует предоставления скидок.

При управлении дебиторской задолженностью по условиям предоставления скидки: 4/10 net 30. Условия продаж: 4/10 net 30 означают: предприятие предоставляет скидку в 4% при условии оплаты в 10-дневный срок при договорном сроке оплаты в 30 дней. Необходимо принять, что инфляционный рост цен в среднем составляет 0,54% в месяц (исходя из уровня инфляции 6,5% в год).Нужно определить индекс цен (Iц) по формуле, (3.2)где n — число, кратное 30 (период дебиторской задолженности делится на 30).Нужно определить индекс цен для старого варианта предоставления скидки в 3%, где средний срок задолженности был 3 месяца, следовательно, n = 90/30 = 3:= 1,05.При новом варианте предоставления ООО «Мегаполис» скидки 4% индекс цен будет равным 1,0417, так как срок будет 1,5 месяца (45 дней по условию); если предоставлять скидку 2,5% при сроке оплаты 60 дней, то индекс цен будет равен 1,0445; если предоставлять скидку 1% при оплате в 90 дней, то индекс цен равен 1,05. Так как норма рентабельности продукции (отношение прибыли к себестоимости) у предприятия составляет в 2012 году 6,15% (3237/52 669*100), то можно рассчитать также эффект от предоставления скидки по продукции серийного производства. Данное решение представлено в таблице 3.

1. Из представленных в таблице данных видно, что при предоставлении нового варианта скидки в 4% для ООО «Мегаполис» финансовый результат с каждой тысячи рублей будет положительным в размере 12,68 руб. (это самый выгодный вариант из всех представленных вариантов), а старый вариант 3%-ной скидки приносит с каждой тысячи в условиях инфляции убыток в размере 21,21 руб. Эффект очевиден. Таблица 3.1Расчет эффекта от предоставления скидки по продажам ООО «Мегаполис"Показатели

Предоставление скидки по условию 4/10 net 45Предоставление скидки по условию 2,5/40 net 60Предоставление скидки по условию 1/70 net 90Предоставление старой скидки 3%Индекс цен1,4 171,04451,051,05Коэффициент дисконтирования *0,9600,9570,952 0,952Потери от инфляции с каждой 1000 руб.

1000−0,96*1000=41 000−0,957*1000==491 000−0,952*1000==481 000−0,952*1000=48Потери от предоставления скидки с каждой 1000 руб.

1000*4/100=401 000*2,5/100=251 000*1/100=101 000*3/100=30Всего потери, руб.

Доход от альтернативных вложений капитала, руб.(1000−40)*0,0615*0,96=56,68(1000−25)**0,0615*0,957==57,38(1000−10)**0,0615*0,957==58,27(1000−30)*0,0615*0,952=56,79Финансовый результат, руб.

56,68−44 = 12,6857,38−74=-16,6258,27−58=0,2756,79−78==-21,21*Коэффициент дисконтирования показывает временную стоимость денег. Так как в месяц инфляция составляет 0,0417%, то коэффициент дисконтирования: 1/1,0417 = 0,960; при инфляции 0,0445 коэффициент дисконтирования — 0,957. При старом варианте коэффициент дисконтирования: 1/1,05 = 0,952.Совершенствование финансового планирования предполагает внедрение системы контроля за движением и своевременной инкассацией дебиторской задолженности и поручить его проведение финансовому менеджеру ООО «Мегаполис» раз в месяц. Один раз в месяц необходимо давать поручение заместителю директора о проверке всех сроков возникновения и оплаты дебиторской задолженности по информации финансового менеджера.

3.3. Оценка эффективности предложенных мероприятийпо совершенствованию качества внутрифирменногофинансового планирования и финансовых разделов бизнес-планапредприятия ООО «Мегаполис"Составление финансовых разделов бизнес-плана начинается с планирования выручки. Планирование выручки от продажи ООО «Мегаполис» можно осуществить несколькими методами.

1 метод — планирование выручки от продаж на основе расчета среднегодового темпа роста. Выручка по прошедшим годам ООО «Мегаполис» составила: в 2011 году -32 526 тыс.

руб., в 2012 году -39 183 тыс.

руб., в 2013 году -64 003 тыс. руб. Среднегодовой темп роста выручки от продажи (нетто) ООО «Мегаполис"определяется по формуле: (3.3)где ТРсг — среднегодовой темп роста, %;Вn, В1 — соответственно выручка от продажи за последний и за первый период анализируемого динамического ряда;n — количество периодов. Среднегодовой темп роста выручки от продажи ООО «Мегаполис» составил 140,3%, то есть в среднем за год выручка увеличивалась на 40,3%. Выручка от продажи на планируемый 2014 год составит: 64 003 * 1,403 = 89 800 тыс.

руб. Следовательно, выручка, рассчитанная исходя из среднегодового темпа роста, составит 89 800 тыс.

руб., что выше фактического показателя 2013 года на 25 797 тыс.

руб. (89 800−64 003).

2 метод — планирование на основе взаимосвязи выручки и фондоотдачи. Необходимо проследить зависимость выручки от изменения фондоотдачи на основе построения уравнения регрессии: (3.4)Решить уравнение регрессии (3.4) можно при условии, что параметры и примут числовые значения. Их можно найти по следующей системе нормальных уравнений: (3.5)где х — значения факторного признака, в данном случае -фондоотдачи;y — значения результативного признака — выручки;n — число парных значений факторного и результативного признаков = 4. В таблице 3.2представлены данные для расчетов. Таблица 3.2 Данные для расчета параметров уравнения регрессии

ГодФондоотдача, руб. (х)Выручка от продажи, тыс.

руб. (y)12345620100,21 295 410,04416203,6 126 237,8220110,32 325 260,05767806,2 433 775,5320120,28 391 830,078410971,2 443 825,8320130,35 640 030,122522401,561 413,83Итого1,81 652 530,302647382,14 165 253,01Итоговые данные граф 2−5 подставляем в систему нормальных уравнений (3.5):4 *0,27Каждый член первого уравнения умножаем на 0,27, и из второго вычитаем первое:

1,080,011= 2763,83.Подставляем значение в первое уравнение и найдем параметр: Уравнение регрессии примет вид:. Подставляя в него значения х, можно определить выровненные значения. Так, при уровне фондоотдачи0,21 руб. () выровненное значение выручки от продажи составит: И так далее. Выровненные значения помещены в таблицу3.

2 в графу 6. Нужно, чтобы сумма выровненных значений была приблизительно равна сумме фактических значений результативного признака, в данном случае 165 253 ≈ 165 253,01 тыс.

руб.По причине того, что новые основные средства приобретать не планируется, можно спланировать уровень фондоотдачи на основе среднегодового ее темпа роста, темп роста составит:

По ООО «Мегаполис» в 2014 году планируется фондоотдача в размере: 0,35*118,6/100 =0,42 руб. На основе составленного уравнения регрессии можно планировать объем выручки ООО «Мегаполис» на 2014 год: Наиболее реальная выручка рассчитана на основе регрессионного анализа в размере 79 002 тыс.

руб., что выше показателя фактического за 2013 год на 23,4% (79 002/64003*100−100).В таблице 3.3 представлен бюджет продаж по видам товаров. На рисунке 3.2 представлено сравнение показателей бюджета продаж на 2014 год с фактическими показателями за 2013 год. Таблица 3.3Бюджет продаж по группам товаров ООО «Мегаполис» по кварталам на 2014 год

Группы товаров1 квартал2 квартал3 квартал4 квартал

Итого за год

Бытовая техника1 520 616 633 167 331 700 244 480

Парфюмерия281 330 783 096 314 724 352

Косметические товары3 013 293 313 351 296

Итого1 832 020 040 201 602 076 770 304

Рис. 3.

2. Сопоставление показателей бюджета продаж ООО «Мегаполис» на 2014 год с фактическими показателями за 2013 год

Как видно по данным рисунка и таблицы 3.3, составляемый при помощи экономических расчетов бюджет продаж выглядит более равномерным и обоснованным. Себестоимость закупаемых товаров (согласно отчетным данным и заключенным договорам, цены на товары не изменились) можно спрогнозировать на основе коэффициента эластичности делением темпа прироста себестоимости на темп прироста выручки:

56,5 / 63,3 = 0,893.Темп прироста себестоимости можно спрогнозировать умножением прогнозного темпа прироста выручки на коэффициент эластичности:

23,4 * 0,893 = 20,9%.Следовательно, себестоимость ООО «Мегаполис» повысится на 20,9%, составит:

52 669*120,9/100 = 63 677 тыс.

руб.Уровень коммерческих расходов (издержек обращения) будет оставлен на уровне 2012 года в размере 12,65%, сумма их будет равной:

79 002 * 12,65 / 100 = 9991 тыс.

руб.Также коммерческие затраты возрастут на 305 тыс.

руб. в связи с введением должности финансового менеджера и амортизацией приобретенного в связи с этим общая сумма по коммерческим расходам составит:

9991 + 305 = 10 296 тыс.

руб. В таблице 3.4 представлен бюджет затрат ООО «Мегаполис» на 2014 год. Таблица 3.4Бюджет затрат на 2014 год по ООО «Мегаполис"Группы товаров1 квартал2 квартал3 квартал4 квартал

Итого за год

Себестоимость по группам товаров

Бытовая техника1 225 612 407 134 871 397 335 040

Парфюмерия22 672 481 249 525 379 072

Косметические товары2 432 652 672 701 045

Итого себестоимость1 476 615 153 162 491 793 506 304

Коммерческие расходы257 425 742 574 257 405 952

Итого затрат1 734 017 727 188 232 090 681 344

Прибыль от продаж составит: 79 002 — 73 973 = 5029 тыс.

руб.За счет высвобожденных средств из дебиторской задолженности прогнозируется возврат краткосрочного займа в размере 11 000 тыс.

руб., он будет равнойт: 24 300 — 11 000 = 13 300 тыс.

руб.Уплаченные проценты в % к сумме краткосрочных займов в 2013 году составили: 618/24 300*100 = 2,54%.Следовательно, проценты к уплате составят: 13 300*2,54/100 = 337 тыс.

руб. Прочие доходы останутся на уровне сложившегося показателя 2013 года 297 тыс.

руб. — это доходы от сдачи пустующих площадей в аренду. Также предполагается продать незавершенное строительство — здание склада, что принесет ООО «Мегаполис» дополнительный доход в сумме 23 300 тыс.

руб., тогда общая сумма прочих доходов составит:

297 + 23 300 = 23 597 тыс.

руб.Прочие расходы сократятся в связи с уменьшением суммы кредиторской задолженности и недопоставок по договорам до 500 тыс.

руб.Прибыль до налогообложения составит: 5332 — 337 + 23 597 — 500 = 28 092 тыс.

руб.Налог на прибыль: 28 092*20/100 = 5618 тыс.

руб. Чистая прибыль: 28 092 — 5618 = 22 474 тыс.

руб.Чтобы определить эффективность финансовых потоков, необходимо составление прогнозных форм финансовой отчетности (в укрупненном плане). В таблице 3.5 представлен прогнозный отчет о прибылях и убытках (бюджет расходов и доходов).Таблица 3.5Прогнозный отчет о прибылях и убытках (бюджет доходов и расходов) ООО «Мегаполис"(тыс.

руб.)Показатели

Прогноз на 2014 год

Факт за 2013 год

Выручка от продажи7 900 264 003

Себестоимость6 367 752 669

Валовая прибыль1 532 511 334

Коммерческие расходы102 968 097

Прибыль от продаж50 293 237

Проценты к уплате337 618

Прочие доходы23 597 297

Прочие расходы500 904

Прибыль до налогообложения280 922 013

Налог на прибыль5 618 579

Чистая прибыль224 741 433

Сумма нераспределенной прибыли в балансе увеличится на 22 000 тыс.

руб., она будет равной: 219 321 + 22 000 = 241 321 тыс.

руб.Будет погашена кредиторская задолженность в размере 46 221 тыс.

руб. Следовательно, кредиторская задолженность будет равна: 300 145−46 221 = 230 624 тыс.

руб. Остаток денежных средств на 1.

01.2014 года в ООО «Мегаполис» составил 38 043 тыс. руб. Данные о поступлении денежных средств по деятельности взяты из расчета показателей и данных отчета за 2013 год и представлены в таблице 3.

6.Таблица 3.6Прогнозный отчет о движении денежных средств (бюджет денежных потоков) ООО «Мегаполис» на 2014 год

ПоказателиСумма, тыс.

руб.Остаток денежных средств на 1.

01.2013 года38 043

Поступление от продажи79 002

Прочие доходы (от аренды и продажи основных средств)

23 597ВСЕГО102 599

Выбытие:

Оплата поставщикам73 973

Прочие расходы500На погашение кредитов23 300

Всего97 773

Остаток денежных средств на 1.

01.2013 года42 869

Как видно, остаток денежных средств на конец прогнозного периода увеличится на 4826 тыс.

руб. (42 869−38 043). Следовательно, платежные возможности организации расширятся, улучшится ее платежеспособность. Сумма запасов в среднем планируется по опыту прошлых лет на уровне 23 000 тыс.

руб. Прогнозируется возврат дебиторской задолженности по договоренности с дебиторами в размере 31 000 тыс.

руб. Следовательно, дебиторская задолженность составит 50 033 тыс.

руб. (81 033−31 000).Сумму прочих оборотных активов необходимо списать на затраты производства. Итого общая сумма оборотных средств будет равной:

42 869 + 23 000 + 50 033 = 115 902 руб. Сумма амортизации по нематериальным активам была равной 183 тыс.

руб., не предполагается изменения стоимости нематериальных активов, она будет равной: 2287 — 183 = 2104 тыс.

руб.Сумма амортизации по основным средствам составила в 2012 году 21 974 тыс.

руб. В связи с тем, что в балансе сумма основных средств показывается за минусом амортизации, а также того, что было куплено оборудование для финансового менеджера, следовательно, прогнозируется сумма основных средств: 189 123+45 — 21 974;5,35 = 167 189 тыс.

руб.Прочие внеоборотные активы сократятся за счет продажи недостроенного здания склада на 23 300 тыс.

руб., они составят: 223 360 — 23 300 = 200 060 тыс.

руб.Следовательно, сумма по внеоборотным активам составит:

2104+ 167 189 + 200 060 = 369 353 тыс.

руб.Общая стоимость актива баланса будет равной:

131 076 + 367 911 = 498 987 тыс.

руб.В Приложении 10 представлен прогнозный баланс ООО «Мегаполис». Как видно, в балансе прогнозируется снижение дебиторской задолженности и кредиторской задолженности, а также суммы по запасам как самым медленно реализуемым активам. При этом повышение суммы денежных средств свидетельствует о росте ликвидности баланса и платежеспособности предприятия. Это доказывает эффективность внедренной системы финансового планирования и контроля за формированием финансовых потоков. Для оценки эффективности финансового планирования в таблице 3.7 представлены некоторые коэффициенты финансового состояния до и после внедрения системы планирования. Таблица 3.7Коэффициенты оценки финансового состояния ООО «Мегаполис» до и после внедрения системы финансового планирования

Показатели2013 год (факт)Прогноз

Отклонение, (+,-)Коэффициент абсолютной ликвидности0,1100,1760,066Коэффициент текущей ликвидности0,4340,4750,041Коэффициент финансовой независимости0,3880,4980,110Коэффициент оборачиваемости капитала0,1500,1630,013Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах1,1661,5790,413Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности0,3400,3430,003Рентабельность продаж, %5,066,371,31По данным таблицы видно постепенное улучшение показателей финансового состояния. Так, значение коэффициента абсолютной ликвидности приближается к рекомендуемому (0,2), что говорит о возможности предприятия сразу рассчитаться с некоторой частью срочных обязательств. Коэффициент финансовой независимости показывает, что прогнозируется почти 50% имущества, принадлежащего собственникам. Повышение показателей оборачиваемости свидетельствует об улучшении управления ресурсами предприятия. Рост рентабельности продаж свидетельствует о том, что больше прибыли будет приносить прогнозная выручка предприятия. В целом, представленная в данной главе информация позволяет сделать следующие выводы:

длявнедрения системы финансового планирования ООО «Мегаполис» с целью улучшения показателей финансового состояния был сделан вывод о необходимости формирования успешной политики управления дебиторской задолженностью и кредиторской задолженностью как неотъемлемой части финансового планирования;

— внедрение системы финансового планирования на предприятии состоит в следующем: введение штатной единицы — финансового менеджера — для составления прогнозных финансовых показателей;

— для улучшения финансового планирования предлагается использование системы КИС: Бюджетирование; в современных условияхона выступает одним из самых передовых методов, которые существенным образом повышаютэффективностьуправления финансамисубъекта хозяйствованияпри помощи установления всевозможных финансовыхаспектов во всех сферах деятельности;

— были составлены бюджеты затрат, продаж, доходов и расходов и движения денежных средств на основе рассчитанных прогнозных показателей;

— представленные в работе расчеты показывают повышение суммы денежных средств, что свидетельствует о росте ликвидности баланса и платежеспособности предприятия. Это доказывает эффективность внедряемой системы финансового планирования и контроля за формированием финансовых потоков. Заключение

В дипломной работе рассмотрены теоретические и практические аспекты внутрифирменного финансового планирования и финансовых разделов бизнес-плана.

Актуальность темы

исследования подчеркивается следующим. Бизнес-план используется для объяснения целей и задач предприятия работающему персоналу, служит для разъяснения и определения стратегии для инвесторов и руководства предприятия, а также для применения и лучшего использования проекта в изменяющихся рыночных условиях. Финансовый план, являясь важнейшей частью бизнес-плана субъекта хозяйствования, разрабатывается финансовой службой под руководством финансового директора и направляется на достижение общей цели — получение прибыли. Цели финансового планирования — прежде всего цели, поставленные финансовым директором перед работниками финансовой службы и определяющие направления их деятельности в области разработки и реализации финансовой политики хозяйствующего субъекта. Однако финансовое состояние хозяйствующего субъекта зависит от всей хозяйственной деятельности в целом. Поэтому цели финансового планирования должны ставиться руководителем хозяйствующего субъекта перед всем трудовым коллективом по определению участия каждого работника в финансовых результатах хозяйственной деятельности. Финансовое планирование является координирующей основой обеспечения основной цели функционирования предприятий — максимизации благосостояния владельцев капитала (для акционерного общества — акционеров). После выполнения прогнозных расчетов финансового раздела бизнес-плана переходят к экспресс-анализу финансовой деятельности субъекта хозяйствования в прогнозируемый период, то есть проводят качественную оценку показателей прогноза. Объектом исследования в дипломной работе выступило ООО «Мегаполис», основной вид деятельности которого — оптовая и розничная торговля непродовольственными товарами: бытовой техникой, парфюмерными и косметическими товарами. Основой финансового планирования является проведения анализа финансового состояния предприятия на основе данных отчетности. Активы ООО «Мегаполис"повысились за 2013 год на 274 291тыс.

руб. Средства в активах были размещены следующим образом: основные средства — 189 123тыс.

руб., или 33,5%; нематериальные активы — 2287 тыс.

руб., или 0,41%; прочие внеоборотные активы — 223 360тыс.

руб., или 39,56%; оборотные активы — 149 819тыс.

руб., или 26,54%.Положительно оценивается снижение доли внеоборотных активов в общей стоимости имущества на 0,8%, она составила на конец 2013 года 73,46%. Это говорит о больших вложениях в иммобилизованные активы, что свидетельствует о недостаточной ликвидности баланса. Значение коэффициента финансовой независимости ниже «критической точки», что свидетельствует о неблагоприятной финансовой ситуации, т. е. собственникам принадлежат на конец 2013 года 38,8% стоимости имущества. Данный коэффициент снижается в 2013 году на 0,266 пункта. Следовательно, повышается финансовая зависимость предприятия от кредиторов. Оценка показателей ликвидности баланса показывает, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени ООО «Мегаполис» не удается поправить свою платежеспособность. Причем, за анализируемый период возрос платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств, а также других текущих активов для покрытия прочих обязательств. В целом, в ООО «Мегаполис» за отчетный период наблюдается улучшение показателей деловой активности по использованию оборотных активов в целом и запасов, а также собственного капитала, что оценивается положительно. Однако отмечается снижение эффективности использования денежных средств, а также замедление оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности. Для эффективности управления задолженностями предприятия необходимо на должном уровне организовать аналитическую работу, чтобы постоянно контролировать изменения качественных показателей для своевременного реагирования на отрицательную динамику.

Это позволит ускорить оборачиваемость, что принесет эффект в виде увеличения объема деятельности без дополнительного привлечения финансовых ресурсов. На основе проведенного анализа финансового состояния были выявлены проблемы повышения сумм дебиторской и кредиторской задолженностей, и меньшая сумма дебиторской в сравнении с кредиторской задолженностью, что свидетельствует о нерациональности финансовой политики на предприятии. Оценка системы финансового планирования на предприятии позволяет отметить, что как таковой ее нет. Отсутствует на предприятии специалист по составлению планов и контролю за их исполнениями. Составляется только бюджет продаж товароведом на основе данных прошлых лет. Следовательно, необходимо усовершенствование системы финансового планирования на предприятии с целью составления прогнозных отчетов и необходимости контроля за их исполнением, так как отсутствие системы финансового планирования на предприятии привело к отрицательным результатам деятельности. Для внедрения системы финансового планирования на предприятии рекомендуется вести должность финансового менеджера. С целью более грамотного составления финансовых планов предложено внедрение программного обеспечения КИС: Бюджетирование.

Общий дополнительный доход после внедрения системы бюджетного планированиясоставляет порядка 3200 тыс.

руб. Эффект составляет 3150 тыс.

руб. Налицо очевидная выгода внедрения системы бюджетирования и должности специалиста по финансовому планированию. По данным аналитических отчетов выявлено, что необходима оптимизация общего размера дебиторской задолженности ООО «Мегаполис», чему будут способствовать следующие направления политики управления финансами: предоставление скидки в 4% при условии оплаты раньше установленного срока, что предоставляет с каждой тысячи рублей 12,68 руб. прибыли; введение системы группировки дебиторской и кредиторской задолженности по видам и срокам, контроль за давностью образованияи т.д.Для составления финансового плана субъекта хозяйствования необходимым является планирование объемов продаж. Был составлен прогноз объема продаж при помощи двух способов: на основе расчета среднегодового темпа роста и на основе регрессионной взаимосвязи выручки и показателя фондоотдачи, в результате чего наиболее приемлемым был выбран вариант на основе построения уравнения регрессии. При данном методе расчета выручка от продаж на 2014 год составит 79 002 тыс.

руб., что выше показателя фактического за 2013 год на 23,4%. Составляемый при помощи экономических расчетов бюджет продаж выглядит более равномерным и обоснованным. Также был произведен расчет себестоимости закупаемых товаров по их группам с разбиением по кварталам прогнозного периода, а также коммерческих расходов. Бюджет доходов и расходов по ООО «Мегаполис» показывает, что прогнозная сумма прибыли от продаж возрастет на 55,4%, а сумма прибыли чистой к распределению — в 15,7 раза. Это доказывает эффективность составления данного рода планов. Составленный бюджет движения денежных потоков показывает следующее. Как видно, остаток денежных средств на конец прогнозного периода увеличится на 4826 тыс.

руб. Следовательно, платежные возможности организации расширятся, улучшится ее платежеспособность. На основе показателей бюджетов был составлен прогнозный баланс ООО «Мегаполис», в балансе прогнозируется снижение дебиторской задолженности и кредиторской задолженности, а также суммы по запасам как самым медленно реализуемым активам. При этом повышение суммы денежных средств свидетельствует о росте ликвидности баланса и платежеспособности предприятия. Это доказывает эффективность внедренной системы финансового планирования и контроля за формированием финансовых потоков.

Список литературы

Законодательство РФГражданский кодекс РФ. Части 1−4 по состоянию на 01.

06.2011 г.: офиц. текст. — М.: Омега-Л, 2011. — 478с. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.

12.11 года // Справочно-правовая система «Гарант». Приказ Минфина Российской Федерации «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.

07.2010 № 66н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. — 2010. — № 35.Монографии и учебники

Бадманева Д.Г., Смекалов П. В., Смолянинов С. В. Анализ финансовой отчетности предприятия: Учебное пособие. — СПб.: проспект науки, 2010. — 472с. Банк В. Р., Тараскина А. В. Теория и практика комплексного анализа финансового состояния хозяйствующих субъектов. ;

Астрахань: ЦНТЭП, 2010. — 374с. Барулин С. В. Финансы: Учебник. — М.: Кно

Рус, 2011. — 640с. Бобылева А. З. Управление в условиях неустойчивости финансово-экономической системы. Стратегия и инструменты. — М.: Издательство Московского Университета, 2011.

— 224с. Брусов П. Н. Финансовый менеджмент. Финансовое планирование. — М.: Кно

Рус, 2013. — 232с. Бочаров В. В. Коммерческое бюджетирование. — СПб.: Питер, 2010. — 265с. Братухина О. А. Финансовый менджмент: Учебное пособие. — М.: Кно

Рус, 2011. — 240с. Галицкая С. В. Финансовый менеджмент. Финансовый анализ. Финансы предприятий: Учебное пособие. -

М.: Эксмо, 2009. — 652с. Герасименко А. В. Финансовый менеджмент — это просто. Базовый курс для руководителей и начинающих специалистов. — М.: Альпина Паблишер, 2013. — 531с. Головань С. И. Бизнес-планирование.

— Ростов-н-Д: Феникс, 2010. — 320с. Григорьева Т. И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз: Учебник. — 2-е изд., перераб.

и доп. — М.: Юрайт, 2010. — 462с. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности.

— М.: ДиС, 2009. — 144с. Ендовицкий Д. А., Щербакова Н. Ф., Исаенко А. Н. Финансовый менеджмент: Учебник. — М.: Рид Групп, 2011. — 800с. Ермасова Н. Б. Финансовый менеджмент.

— М.: Юрайт, 2010. — 621с. Жилкина А. Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия: учебник. — М.: Инфра-М, 2012. -

332с.Жулина Е. Г., Иванова Н. А. Анализ финансовой отчетности. — М.: Дашков и К, 2011. -

511с.Кабанцева Н. Г. Финансы. — Ростов-на-Дону: Феникс, 2012. -

349с.Колесникова Н. А. Бизнес-план: Методические материалы. — М.: Финансы и статистика, 2012. — 401с. Кудина М. В. Финансовый менеджмент. -

М.: Инфра-М, 2010. — 256с. Лосев В. А. Как составить бизнес-план. Практическое руководство с примерами готовых бизнес-планов для разных отраслей. — М.: Вильямс, 2013.

— 208с. Максютов А. А. Бизнес-планирование развития предприятий. — М.: Альфа-Пресс, 2011.

— 352с. Маховикова Г. А., Кантор В. Е. Финансовый менеджмент: Курс лекций. — М.: Юрайт, 2011. — 260с. Петров К. Н. Как разработать бизнес-план. -

М.: ИД «Вильямс», 2011. — 384с. Пожидаева Т. А. Анализ финансовой отчетности. — М.: Кно

Рус, 2010. — 320с. Попов В. М., Млодик С. Г., Зверев А. А. Анализ финансовых решений в бизнесе. — М.: Кнорус, 2008. — 288с. Просветов Г. И. Финансовый анализ: задачи и решения. -

М.: Альфа-Пресс, 2008. — 325с. Роберт С. Хиггинс. Финансовый анализ. Инструменты для принятия бизнес-решений. — М.: Вильямс, 2009.

— 464с. Румянцева Е. Е. Финансы организации: финансовые технологии управления предприятием: учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 2012. — 459с.

Савчук В. П. Управление финансами предприятия. — М.: Бином. Лаборатория знаний, 2010.

— 480с. Селезнева Н. Н., Ионова А. Ф. Финансовый анализ. Управление финансами. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. — 624с. Стоянова Е. С. Финансовый менеджмент: Теория и практика: Учебник.

— М.: Перспектива, 2010. — 656с. Тренев Н. Н. Управление финансами: Учебное пособие. — М.: Финансы и статистика, 2009. — 601с. Финансы: Учебник / под ред.

Романовского М.В. — М.: Юрайт-Издат, 2011. — 590с. Шохин Е. И. Финансовый менеджмент: Учебник. -

3-е изд. — М.: Кно

Рус, 2011. — 480с. Статьи в журналах и сборниках40. Бурцев А. Л. Анализ финансовой устойчивости организации: теория и сфера применения // Вестник АГТУ. Сер.: Экономика. — 2012.

— № 1. — С. 255. Приложения