Планирование проведения аудита аудиторскими организациями

В общем виде содержание программы аудита нераспределенной прибыли в соответствии с основными направлениями и задачами проверки представлено в таблице 10. Таблица 10Программа аудита нераспределенной прибыли ОАО «Вестстрой» за 2013 год

Перечень аудиторских процедур

Источники информации

Процедуры Процедура 1. Проверка правильности формирования нераспределенной прибыли, организации аналитического учета и обоснованности первичными документамижурналы-ордера № 12, 15, Главная книга

Сверка данных бухгалтерского учета финансового результата с данными бухгалтерской отчетности. Инспектирование, пересчет

Процедура 2. Проверка начисления, удержания и уплаты налога по налогам по выплаченным дивидендам

Налоговые декларации, регистры налогового учета

Инспектирование, запрос. Подтверждение, аналитические процедуры В ходе проведения аудита нераспределенной прибыли были обнаружены нарушения, указанные в таблице 11. Таблица 11Нарушения бухгалтерского и налогового учета в ходе аудиторской проверки нераспределенной прибыли ОАО «Вестстрой» за 2013 год

Вид нарушения

Документ клиента, №, дата

Ссылка на нормативный акт

Компания провела хозяйственную операцию по счету 91 после реформации баланса

Журнал-ордер и ведомость по счету 91 [2 ] ст. 43 Сумма штрафов по несвоевременным платежам во внебюджетные фонды включены в расходы

Журнал-ордер и ведомость по счету 91.2[2 ] ст. 270, п.2 В общем виде содержание программы аудита себестоимости продаж в соответствии с основными направлениями и задачами проверки представим в таблице 12. Таблица 12Программа аудита себестоимости продаж ОАО «Вестстрой» за 2013 год

Перечень аудиторских процедур

Источники информации

Процедуры Процедура 1. Аудит складского учета товаров, ТМЦЛимитно-заборные карты, карточки складского учета, материальные отчеты

ИнспектированиеПроцедура 2. Нормативная проверка издержек обращения

Сопоставление норм Учетной политики с данными регистров учета Подтверждение, аналитические процедуры

Процедура 3. Проверка правильности отнесения реализации к отчетному периоду, в котором произошла передача права собственности на товар

Договоры, ведомость учета продаж, транспортные документы

ПрослеживаниеОсновные положения нормативных документов по финансовым результатам характеризуют:

понятие прибыли как объекта бухгалтерского учета и налогообложения;

— порядок определения доходов;

— порядок признания расходов. Таблица 13Программа аудита прочих доходов и расходов ОАО «Вестстрой» за 2013 год

Перечень аудиторских процедур

Источники информации

Процедуры Проверка оценки в бухгалтерском учете и отчетности прочих доходов и расходов

Регистры бухгалтерского учета

Арифметическая проверка

Проверка правильности и полноты раскрытия информации о прочих доходах и расходах

Формы 1, 2, 3, 4, 5, пояснительная записка

Аналитические процедуры

Оценка правильности классификации доходов и расходов для целей налогообложения

Регистры налогового учета

Анализ регистров налогового учета

Кроме перечисленных процедур, анализируют состав и информацию пояснений к бухгалтерской отчетности. В приложении приведена бухгалтерская отчетность исследуемого предприятия, в составе которой присутствует пояснительная записка. В данной форме нет никакой информации ни о способах ведения бухгалтерского учета, ни об организации внутреннего контроля. Законодательством предусмотрены моменты, касающиеся содержания рабочих документов аудитора. Как правило, обязательными реквизитами являются: содержание аудиторского задания, вид аудиторского заключения, состояние СВК аудируемой организации, методы и приемы во время проверки. Таблица 14 Рабочий документ — Составление альтернативных отчетов

Проверяемый период 9 мес. 2013 г, единица измерениятыс.

руб.Участок учета

Сопоставление показателей01.

01.201 331.

09.2013

Бухгалтерская отчетность

Главная книгаотклонения

Бухгалтерская отчетность

Главная книгаотклонения

Товары 1 001 910 018,8−1 013 910 138,6-Расчеты с поставщиками1 114 711 146,6−529 529,2-Расчеты с покупателями33 743 373,5−924 923,7-В результате проверки показателей бухгалтерского баланса и главной ОАО «Вестстрой» расхождений при отражении готовой продукции и товаров для перепродажи не выявлено. Результаты аудита представлены в приложении № 2 и 3- план аудита и программа аудита. Руководству предприятия выдается аудиторское заключение и письменная информация (приложение 4).Заключение

В заключении можно сдать выводы о том, в процессе написания работы были достигнуты цели и задачи, поставленные во введении к данной работе и отражающие актуальность данной темы. Практическая часть работы выполнена на материалах ОАО «Вестстрой». В курсовой работе была предпринята попытка разработать план и программу обязательного аудита на исследуемом предприятии, рассмотреть аудиторские процедуры аудита финансовых вложений, нераспределенной прибыли, себестоимости продаж, прочих доходов и прочих расходов. Мы ознакомились с нормативно-правовыми основами учета данного сектора. Целью курсовой работы планирование аудита. Проводя оценку существенного искажения, мы руководствовались требованиями аудиторского стандарта № 8- оценка аудиторских рисков и внутренний контроль. Коэффициенты значимости факторов риска мы рассчитали по правилу Фишберна. Мы привели примерную форму плана аудиторской проверки на предприятии за 2013 год. Кроме того, нами проанализирован состав бухгалтерской отчетности и дана экспертная оценка существующих рисков. В качестве рабочих документов мы рассмотрели таблицы со специальными расчетами. Заключительным этапом работы является анализ выполнения процедур аудита и письменная информация руководству предприятия. Несмотря на обнаруженные ошибки, аудитор сформирует вывод о полном и правильном учете хозяйственных операций в 2013 году.

Список литературы

1.ГК РФ2. НК РФ3. ФЗ РФ «Об аудиторской деятельности"4. ФЗ «О бухгалтерском учете"5. План счетов бухгалтерского учета коммерческой организации6. ПБУ 4/99 7. ПБУ 5/01 8. ПБУ 1/20 089.ПБУ 9/99 10ПБУ 10/99 Основная литература

Аудит: Учебник. / Шеремет А. Д., Суйц В. П. — М.: Инфра, 2010 — 854 с. Бухгалтерский учет: Учеб./ Вещунова Н. Л., Фомина, Л.Ф.- М.: ТК Велби, Проспект, 2011. 189 с. Кришталева Т. И. Аудит налогообложения: Учебное пособие, — 2- изд. -М.: Дашков и К, 2010

Пугачев В. В. Внутренний аудит и контроль. Организация внутреннего аудита в условиях экономического кризиса. Учебник. — М.: Дело и сервис, 2010

Дополнительная

Мельник М.В., Бровкина Н. Д. Практический аудит. — М.: ИНФРА-М. — 2011

Макарьян Э.А., Макарьян С. Э. Экономический анализ хозяйственной деятельности. М.: Дело и сервис, 2011

Бычкова С. М. Доказательства в аудите. М.: Финансы и статистика. — 2010

Бычкова С. М. Аудит для руководителей и бухгалтеров. — СПб: Питер. — 2010

Гутцайт Е. М. Методологические проблемы аудита /Е.М. Гутцайт // «Аудиторские ведомости», № 1 — 8, 10 январь — август, октябрь 2010 г. Приложение № 1Формыбухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убыткахсубъектов малого предпринимательства

Бухгалтерский балансна1 января2014г. Коды

Форма по ОКУД710 001

Дата (число, месяц, год) Организация

ОАО «Вестстрой"по ОКПОИдентификационный номер налогоплательщика

ИННВид экономическойдеятельностипо

ОКВЭДОрганизационно-правовая форма/форма собственностипо ОКОПФ/ОКФСЕдиница измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ384 (385)Местонахождение (адрес) г. Мытищи, ул. Силикатная, 36На31.

12На 31 декабря

На 31 декабря

Пояснения1Наименование показателя 22 012 г.

32 011 г.42 010г.

5АКТИВМатериальные внеоборотные активы 43 434 897 504 463 168

Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные

Запасы1 302 215 570 229 004

Денежные средства и денежные эквиваленты8 407 071 524 415 824

Финансовые и другие оборотные активы 6 212 335 321 784 801 820 672БАЛАНС413 827 634 682 032 553 984

Форма 710 001 с. 2На31.

12На 31 декабря

На 31 декабря

Пояснения1Наименование показателя 22 012 г.

32 011 г.42 010г.

5ПАССИВ396 043 633 610 012 295 168

Капитал и резервы

Долгосрочные заемные средства

Другие долгосрочные обязательства

Краткосрочные заемные средства

Кредиторская задолженность675 528 157 929 645

Другие краткосрочные обязательства

БАЛАНС413 827 634 682 032 553 984

Руководитель

Рудов А. Ю. Главныйбухгалтер (подпись)(расшифровка подписи)(подпись)(расшифровка подписи)""20г.Приложение № 2Отчет о прибылях и убыткахзагод2013г. Коды

Форма по ОКУД710 002

Дата (число, месяц, год) Организация

ОАО «Вестстрой"по ОКПОИдентификационный номер налогоплательщика

ИНН8 300 004 314

Вид экономическойдеятельности

Оптовая торговляпо

ОКВЭДОрганизационно-правовая форма/форма собственностипо ОКОПФ/ОКФСЕдиница измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ384 (385)Загод

ЗагодПояснения1Наименование показателя 22 012 г.

32 011 г.4Выручка 54 240 599 314 916

Себестоимость продаж (4 208 313)(271 809)Валовая прибыль (убыток)

Коммерческие расходы (8971)Управленческие расходы (130 032)(83 835)Прибыль (убыток) от продаж (106 717)(40 728)Доходы от участия в других организациях

Проценты к получению11 932 776

Проценты к уплате (860)(3125)Прочие доходы14 546 341 901 878

Прочие расходы (836 878)(795 256

Прибыль (убыток) до налогообложения52 221 111 063 545

Текущий налог на прибыль (156)

в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)Изменение отложенных налоговых обязательств

Изменение отложенных налоговых активов

ПрочееЧистая прибыль (убыток)

Форма 710 002 с. 2ЗаЗаПояснения1Наименование показателя 220 г.

320 г.4СПРАВОЧНОРезультат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

Совокупный финансовый результат периода 6Базовая прибыль (убыток) на акцию

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

РуководительРудов А. И. Главныйбухгалтер (подпись)(расшифровка подписи)(подпись)(расшифровка подписи)""20г.Приложение № 3План аудита

Проверяемая организация

ОАО «Вестстрой"Проверяемый период 2012 год

Планируемые трудозатраты (чел.-дн.) 5/30Состав аудиторской группы: Карпова О. П, Сидоров А. М., Иванов Н. С., Николаева О. В., Горева Л. В. Руководитель проверки: Карпова О. П. Срок проведения проверки 18.

03.2013

Планируемый аудиторский риск 0,31Планируемые уровни существенности для отчетности в целом:

0,61№ п/пСегмент аудита

Сроки проверки

Исполнитель1Финансовые вложения01.

03.13 — 10.

03.13Карпова О.П., Сидоров А.Н.2Нераспределенная прибыль10.

03.13 — 17.

03.13Иванов Н.С., Николаева О.В.3Себестоимость продаж01.

03.13 — 10.

03.13Горева Л.В., Карпова О.П.4Прочие доходы10.

03.13 — 17.

03.13Иванов Н.С., Николаева О.В.5Прочие расходы10.

03.13 — 17.

03.13Карпова О.П., Сидоров А. Н. Приложение 4Письменная информация руководителю аудируемой организации

В ходе аудита были рассмотрены области бухгалтерского учета, предусмотренные техническим заданием на проведение аудита, согласованным с руководством организации. Проверка проводилась выборочным способом. На выборочной основе проверялись первичные документы, числовые данные и пояснения, содержащиеся в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности, соблюдение ОАО «Вестстрой"применимого законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций. По различным разделам программы аудита уровень выборки применялся в пределах от 10% до 100%. Аудиторская выборка формировалась, как правило, репрезентативным способом. Для обеспечения репрезентативности выборка проводилась методом комбинированного отбора и включала элементы исходя из рассчитанного уровня существенности. Результаты аудиторской проверки

В процессе аудита нами не обнаружены серьезные нарушения установленного законодательством РФ порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, которые могли бы существенно повлиять на ее достоверность. В процессе аудита нами обнаружены факты, из которых можно сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ОАО «Вестстрой» масштабам и характеру его деятельности. Состояние системы внутреннего контроля оценивается нами как низкое. Характеристики состояния отдельных объектов учета, недостатки и замечания по их отражению в бухгалтерском учете приводятся в следующих разделах настоящего документа. По результатам аудита подготовлен настоящий Отчет, содержащий информацию о решении задач, определенных техническим заданием, составленным в соответствии с Типовым техническим заданием. Аудит учредительных документов организации

Проверка соответствия устава организации действующему законодательству

ВЫВОДВ результате проведенных аудиторских процедур установлено, что учредительные документы организации на момент проведения аудита соответствуют действующему законодательству. Аудит финансовых вложений

В форме бухгалтерской отчетности № 1 «Бухгалтерский баланс» заявлены остатки:

Наименование строки

Код строки

На начало отчетного периода, тыс. руб. На конец отчетного периода, тыс. руб.

финансовые вложения21 784 802 123 353

Аудит осуществлен на основании выписок из протоколов, учетных регистров, учредительных документов, приказов, выписок банков, расходных кассовых ордеров, накладных на отпуск материальных ценностей, других первичных документов. По результатам аудита мы подтверждаем в существенном аспекте своевременность погашения и правильность отражения на счетах бухгалтерского учета финансовых вложений.

3. Выводы и рекомендации по результатам аудиторской проверки

Хозяйственные операции, проводимые ОАО"Вестстрой" за период с 1 января 2012 года по 31 декабря 2012 года, в целом соответствуют уставной деятельности организации и заключенным договорам. Уровень постановки бухгалтерского учета, существующий документооборот организационно-распорядительных, первичных учетных документов, состояние внутреннего контроля на данный момент позволяют адекватно формировать информацию для составления финансовой (бухгалтерской) отчетности, расчетов налогов и иных обязательных платежей. В отчете нами высказаны отдельные замечания. Указанные замечания привели к существенным искажениям финансовой (бухгалтерской) отчетности. Рекомендации аудиторов:

По счету «Финансовые вложения» не ведется аналитический учет. При проведении инвентаризации финансовых вложений аналитика счета 58 «Финансовые вложения» была восстановлена. Руководству организации необходимо усилить внутренний контроль в организации за состоянием учета финансовых вложений. Внести изменения в расчете выручки и себестоимости продукции за исследуемый период. Сдать уточненную декларацию по налогу на прибыль