Бухгалтерские счета

Факты и события, происходящие в жизни общества, относящиеся к хозяйственной деятельности общества, отражаются в хозяйственном учете. Под хозяйственным учетом понимается отражение фактов хозяйственной деятельности, которую осуществляют предприятия, организации и учреждения; например — операции купли-продажи, производства продукции, осуществление расчетов через банк, начисление и выплата заработной платы и т. д.

Одним из основных видов хозяйственного учета является бухгалтерский учет. Бухгалтерский учет представляет собой систему, обеспечивающую получение бухгалтерской информации о хозяйственной деятельности предприятия путем непрерывной и сплошной фиксации фактов хозяйственной жизни в документах, последующей их группировке и обобщении полученной информации своими способами. Кроме информационной функции, бухгалтерский учет выполняет функцию контроля соблюдения действующего законодательства, нормативных документов правительственных органов, а также эффективности использования принадлежащих предприятию средств.

Предметом бухгалтерского учета являются средства предприятий и учреждений, вовлеченные в их хозяйственный оборот и имеющие стоимостную оценку. Объектами бухгалтерского учета (далее — бухучета) являются отдельные слагаемые хозяйственных средств, процессы, связанные с кругооборотом средств, и их результаты.

Средства предприятий и учреждений (далее — хозорганов) классифицируются по:

составу и размещению (какие средства и как они размещены);

источникам образования и целевому назначению (кто является собственником этих средств и для чего они предназначены).

Двойственная характеристика объектов учета обеспечивает их соизмерение и получение на этой основе новой информации. Различия в составе и характеристике хозяйственных средств вызывают необходимость объединения их в однородные группы и организации учета по каждой такой группе. Движение хозяйственных средств происходит в виде многочисленных хозяйственных операций (далее — хозопераций): фактов и событий, изменяющих состав и размещение средств и их источников. В бухучете отражаются все операции в экономической жизни хозорганов, которые имеют стоимостную оценку. Возникает необходимость отражать в бухучете каждый хозяйственный факт во взаимной связи с изменяемыми под их воздействием хозяйственными средствами, группировать и сводить эти данные в обобщающие показатели о хозяйственной деятельности предприятия.

1. Счета бухгалтерского учета, их классификация и значение

1.1 Понятие счета бухгалтерского учета

Бухгалтерский счет — это основания единица хранения информации, которая после обобщения всей бухгалтерской информации необходима для принятия управленческих решений.

Счета бухгалтерского учета — это способ текущего взаимосвязанного отражения и группировки имущества по составу и размещению, по источникам его образования, а так же хозяйственных операций по качественно однородным признакам, выраженных в натуральных, денежных, и трудовых измерителях.

Для каждого вида имущества, обязательства и операции открываются отдельные счета со своим наименованием и цифровым номером (шифром), которые соответствуют каждой статье баланса, например 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 99 «Прибыль и убытки», 80 «Уставный капитал» и др.

Каждый счет представляет собой двустороннюю таблицу. Левая сторона счета — дебет, правая сторона — кредит. Эти термины стали применяться в бухгалтерском учете в период его возникновения в западноевропейских странах. В то время бухгалтерия охватывала торговые и кредитные операции и эти слова использовались в учете в основном для обозначения расчетных взаимоотношений между купцами и банками. В последующем они утратили свое былое значение и превратились в простые технические термины.

Вторая схема счетов имеет место на практике при использовании мемориальной формы учета.

Третья схема счетов применяется на практике при журнальной форме учета.

Для одних счетов дебет означает увеличение, кредит — уменьшение, для других наоборот, дебет — уменьшение, а кредит — увеличение.

В зависимости от содержания бухгалтерского счета подразделяются на активные, пассивные, активно-пассивные.

На каждом предприятии (организации) ежедневно совершается большое количество хозяйственных операций, которые в конечном итоге отражаются в бухгалтерском балансе. Баланс составляется на 1-е число месяца (квартала, года), поэтому с помощью него нельзя повседневно следить за изменениями, происходящими в составе имущества, обязательств предприятия (организации), источников их формирования. Для текущего учета и контроля используется система счетов бухгалтерского учета.

1.2 Классификация счетов бухгалтерского учета

Счета бухгалтерского учета стоятся в трех разрезах:

по структуре;

по экономическому содержанию;

по назначению.

По экономическому содержанию счета делятся на счета для учета контроля хозяйственных средств и источников их образования.

Счета для учета хозяйственных средств и источников их образования делятся на:

на инвентарные (01, 04, 10 и др);

на денежные (50, 51, 52, 55 и др);

на расчетные (60, 62, 70, 71, 76 и др);

на фондовые (80, 82, 83, 84, 86);

Существует еще одна классификация счетов по экономическому признаку

— деление счетов на активные, пассивные и активно-пассивные.

Активный счет — Это счет, на котором отражается учет хозяйственных средств (имущества) предприятия. Активные счета располагаются в активе баланса.

Пассивный счет — Это счет, на котором отражается движение источников хозяйственных средств предприятия.

Пассивные счета располагаются в пассиве баланса.

Активно-пассивные счета — Это счета, на которых одновременно отражаются движение имущества и источников в виде дебиторской и кредиторской задолжности. На активно-пассивных счетах учитываются два объекта: один относится к активам, другой — к обязательствам (пассивам).

По назначению счета делятся на счета для учета и контроля хозяйственных процессов и их результатов.

Счета для учета и контроля хозяйственных процессов и их результатов подразделяются следующим образом:

Основные,

Регулирующие,

Операционные,

Финансово — результативные.

К основным счетам относятся: инвентарные, денежные, фондовые и счета расчетов.

Регулирующие счета — это дополнительные (в новом плане счетов отсутствуют), контрарные (контрактивные) счета: 02, 05, 14, 42, 59, 63.

Операционные счета делятся:

На собирательно — распределительные (25, 56).

Калькуляционные (20, 28).

Бюджетно — распределительные (96, 97, 98).

Финансово — результативные счета делятся на:

Сопоставляющие счета (90, 91,)

Финансово — результативные (99.)

Классификация бухгалтерских счетов по их структуре:

1. Основные счета:

Инвентарные (01, 03, 04, 10, и тд)

Денежные (50, 51, 55 и тд)

Фондовые (80, 82, 83 и тд)

Счета расчетов (19, 45, 60, 62 и тд)

2. Регулирующие:

Дополнительные

Контрарные (02, 05 и тд)

Контрарно — дополнительные (16, 40)

3. Операционные счета:

Собирательно — распределительные (25, 26)

Калькуляционные (20, 23, 28)

Бюджетно — распределительные (96, 97)

4. Финансово — результативные счета:

Сопоставляющие (90, 91)

Финансово-результатный (90)

Так же существует классификация счетов бухгалтерского учета по отношению к балансу.

По отношению к балансу счета делятся на две подгруппы: балансовые и забалансовые.

Забаламнсовый счёт (переменный) — счёт, предназначенный для обобщения информации о наличии и движении ценностей, не принадлежащих хозяйствующему субъекту, но временно находящихся в его пользовании или распоряжении, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями. Синонимом является также понятие «Внебалансовый счёт» .

На забалансовых счетах учитываются:

резервные фонды денежных билетов и монеты, обязательства заемщиков,

расчётные документы, сданные банку на инкассо (для получения платежей), ценности, принятые на хранение, бланки строгой отчетности, чековые и квитанционные книжки, аккредитивы к оплате и т. д.

Баламнсовый счёт (постоянный) — балансовым относятся счета для учета хозяйственных средств (имущества) и их источников (обязательств), распорядителем которых является данное предприятие.

1.3 Значение бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет отражает информацию о количественной и качественной стороне хозяйственных операций путем ее регистрации в натуральном и денежном выражении на основе документальных и обоснованных фактов. бухгалтерский учет счет баланс

В бухгалтерском учете идет сплошное и непрерывное отражение хозяйственных операций, движений его активов и пассивов. Каждая операция оформляется документально и имеет правовую основу, фиксируется в денежном выражении. Нельзя недооценивать значение бухгалтерского учета. Так как главная цель бухгалтерского учета — это своевременное предоставление достоверной данных о деятельности предприятия для принятия обоснованных управленческих решений в вопросах конкурентоспособности продукции и укрепления стабильного положения предприятия на производственном рынке.

Значение учета также сказывается на методах управления системой централизованного бухучета. Бухучет выполняет контрольную и информационную функции, обеспечивает сохранность собственности, предоставляет информацию для аналитики, создает обратную связь между фактическими показателями производства и планированием на перспективу. Контрольная функция включает в себя предварительный контроль, текущий, и конечный (окончательный). Контроль предварительный производится на уровне кадрового отдела, с помощью которого осуществляется подбор квалифицированных кадров. На уровне технологического отдела контроль проводится путем выработки стандартов уровней качества материалов и их проверки. Заключительный контроль дает достоверную информацию для планирования будущих расчетных показателей в соответствии с фактическими данными на основе балансовых цифр. Функция обеспечения сохранности активов предприятия реализуется и обеспечивается инвентаризацией (имущества и расчетов, финансовых вложений). Эта функция призвана отслеживать и предупреждать растраты, хищения, учитывать возможность порчи и потерь в процессе производства продукции. Информационная функция и значение бухгалтерского учета на этапе устойчивого становления предприятия на рынке за счет получения объективной экономической информации о деятельности организации усиливается. Бухгалтерская информация должна соответствовать потребностям потребителей данной информации, иметь минимум показателей, быть понятной для пользователей и формироваться за короткий промежуток времени. Обратная связь обеспечивает управление фактическими данными о деятельности предприятия и его структурных отделений за определенный временной период, информирует о состоянии имущества, обязательствах, взаиморасчетах с поставщиками и покупателями, банками и налоговой инспекцией и т. д. Аналитическая функция позволяет произвести анализ финансовой деятельности предприятия на каждом этапе производственного цикла, сформировать данные о деятельности каждого подразделения. Малый бизнес все больше укрепляется на рынке, что неизбежно ведет к пониманию и оценке значения бухгалтерского учета в деятельности предприятия. В условиях рыночных отношений и становления новых видов, форм хозяйственной деятельности процессы производства и потребления, финансовое состояние организации приобретают особую актуальность, поэтому совершенствуется управление контролем планирования и анализа производственной деятельности, усиливается значение бухгалтерского учета для будущих перспектив развития.

Ведущей составляющей бухгалтерского учета, его базой и основным структурным элементом является План счетов. С его помощью производится группировка и сортировка информации о финансово-хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования, что позволяет получать полную, достоверную и наглядную картину состояния активов и пассивов предприятия в денежном выражении.

Типовой План счетов, действующий на территории Российской Федерации, законодательно утверждается соответствующими государственными органами и обязателен к применению. Следует отметить, что в процессе финансово-хозяйственной деятельности каждый субъект хозяйствования может разработать свой собственный план счетов, составленный с учетом вида деятельности предприятия, особенностей организации учета на предприятии, специфики производственного процесса, формы собственности и иных факторов.

Однако в любом случае внутренний план счетов предприятия либо организации должен базироваться на типовом плане счетов, действующем на территории Российской Федерации.

Итак, можно подвести лаконичный результат. В ходе работы были рассмотрены и решены следующие вопросы: что такое бухгалтерские счета, какова структура бухгалтерских счетов, каково значение бухгалтерских счетов, что представляют собой классификации счетов по разным признакам.

Бухгалтерский учет — важный элемент финансово-экономических отношений в человеческом обществе, выступающий в сфере действия коммерческого предприятия, как: звено управления, осуществляющее взаимную связь между руководством предприятия и его трудовым коллективом; специальный финансовый язык, с помощью которого отображаются сущность и своеобразие хозяйственной деятельности. В целом, бухгалтерский учет выполняет функции особой информационно-технической системы, обеспечивающей непрерывность и устойчивость работы коммерческого предприятия, а также предсказуемость ее финансового результата.

2. Практическая часть

2.1 Задания для выполнения курсовой работы

1) Составить вступительный баланс ООО «Олимп» на 01.10.200_ г.

2) Составить журнал хозяйственных операций за октябрь 200_ г.

3) По операциям № 2, 6, 7, 13, 16 составить первичные документы.

4) Открыть счета синтетического и аналитического учета. Подсчитать в них обороты и вывести конечные остатки.

5)Составить оборотно-сальдовые ведомости по счетам аналитического и синтетического учета.

6) Составить сальдовый баланс.

2.2 Исходные данные

ООО «Олимп» является коммерческой организацией.

Организация создана 15 ноября 2001 года и 29 декабря 2001 года внесена в государственный реестр коммерческих организаций (ГРП) при Министерстве экономического развития и торговли РФ (свидетельство № 658 610). Основной вид деятельности ООО «Олимп» — выпуск мебели — стеллажи и стулья.

ИНН 2 703 013 360

000 «Олимп» открыт расчетный счет в ЦО СБ 4205 «Сбербанк России» № 407−2 812 310 600 002 319

Корреспондентский счет: 30 910 820 600 000 008 192, БИК 420 530 960

Место нахождения ООО «Олимп»: 681 013, г. Комсомольск-на-Амуре, пр. Первостроителей., д. 9.

Директор ООО «Олимп» — Васильев В. В.

Главный бухгалтер — Рогова С. Ю.

Кассир — Демидова И. М.

Таблица 2.1 — Остатки по синтетическим счетам на 01.10.11 г. ООО «Олимп»

Таблица 2.2 — Остатки по аналитическим счетам «Расчеты с поставщиками»

Таблица 2.3 — Остатки по аналитическим счетам «Расчеты с подотчетными лицами»

Таблица 2.4 — Остатки по аналитическим счетам «Материалы»

Таблица 2.5 — Остатки по аналитическим счетам «Готовая продукция»

Таблица 2.6 — Хозяйственные операции ООО «Олимп» за октябрь месяц

2.3 Вступительный баланс

Бухгалтерский баланс — это система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации по состоянию на определенную (отчетную) дату в денежном выражении, представляющая данные о хозяйственных средствах (активах) и источниках их образования (пассивах).

Термин «баланс» (фр. balanc — букв. весы, т. е. равновесие). В бухгалтерском учете означает — способ балансового обобщения, используемый для группировки информации об объектах учета в стоимостном выражении. Внешне бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, которая состоит из двух частей: одна называется активом, другая — пассивом.

Вступительный баланс — вид баланса, который составляют на момент создания предприятия. В нем отражают капитал, с которого предприятие начинает свою деятельность. (См. таблицу 2.7)

Таблица 2.7 — Вступительный баланс ООО «Олимп» на 01.10.2011

2.4 Журнал хозяйственных операций

Журнал хозяйственных операций — это учетный регистр, в котором фиксируются все хозяйственные операции предприятия. Он необходим для ведения учета хозяйственной деятельности предприятия и формирования регистров бухгалтерского учета. (См. таблицу 2.8)

Таблица 2. 8 — Журнал хозяйственных операций ООО «Олимп» за октябрь 2011 г.

2.5 Схемы синтетических и аналитических счетов

Счета бухгалтерского учета бывают синтетическими и аналитическими.

На синтетических счетах бухгалтерского учета отражаются данные экономических группировок имущества организации, источники его формирования и хозяйственные операции в обобщенном денежном выражении.

Однако для управления хозяйственной деятельностью организации, оценки ее места в рыночной экономике, составления расчетов с конкурентами организации необходимо дать детализированные данные по каждому поставщику материалов, по каждому покупателю, по видам вырабатываемой продукции и т. д. Поэтому в развитие экономических группировок синтетических счетов открываются аналитические счета — детализированные счета, учет на которых осуществляется как в денежном, так и в натуральном измерителе.

2.6 Обротно-сальдовые ведомости по счетам аналитического и синтетического учета

Переход от данных счетов бухгалтерского учета к бухгалтерскому балансу зачастую происходит через промежуточный отчет, который может использоваться для контроля правильности за проведением хозяйственных операций, а также часто используется в оперативно-техническом учете. Это оборотно-сальдовая ведомость. Оборотно-сальдовые ведомости составляются как по синтетическим (см. таблицу 2.9 — 2.12), так и по аналитическим счетам (см. таблицу 2.13) и представляют собой свод оборотов и остатков по каждому из счетов или по каждому из объектов аналитического учета.

2.7 Шахматная оборотная ведомость

Шахматная оборотная ведомость — это отчет общего характера, который содержит табличное представление оборотов между счетами за выбранный период времени. Шахматная ведомость обобщает данные об оборотах по счетам и служит для раскрытия их содержания и проверки правильности корреспонденции счетов. Сумма оборотов по дебету должна всегда равняться сумме оборотов по кредиту счетов. (См. таблицу 2.14)

2.8 Сальдовый баланс

Сальдовый баланс — это бухгалтерский баланс, содержащий данные об остатках (сальдо) счетов бухгалтерского учета на определенную дату.

Таблица 2.15 — Сальдовый баланс на 01.11.2011

Данные таблицы 2.15 перенесены в приложение К

Таблица 2.9 — Оборотно-сальдовая ведомость по счетам «Материалы»

Таблица 2.10 — Оборотно-сальдовая ведомость по счетам «Готовая продукция»

Таблица 2.11 — Оборотно-сальдовая ведомость по счетам «Расчеты с подотчетными лицами»

Таблица 2.12 — Оборотно-сальдовая ведомость по счетам «Расчеты с поставщиками»

Таблица 2.13 — Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета за октябрь 2011 г.