Построение системы учета и контроля дебиторской задолжности

На основе этих данных и рассчитываются коэффициенты инкассации. Таким образом, можно порекомендовать финансовым службам ООО «МОНОПОЛЬ» уделять более пристальное внимание планированию величины дебиторской задолженности.

Таблица 3. Оперативный учет расчетов с покупателями

№ Поку-патель № договора Дата Сумма по договору Состояние расчетов Срок платежа Штрафные санкции общая аванс отгружено оплачено задол-женность условия сумма 12…

Таблица 4. Ведомость расчетов по дебиторской задолженности

№ Поку-патель № договора На начало месяца Месяц: август На конец месяца I неделя II неделя III неделя IV неделя план факт план факт план факт план факт 1.2… Итого Рассмотрим возможности заключения договоров с покупателями и заказчиками на условиях 50% предоплаты.

Реальную потерю выручки предприятия в связи с инфляцией в 2006 году рассчитаем следующим образом.

По прогнозам Минфина инфляция в 2006 году составит 8,5%. Однако за первый квартал 2006 года инфляция в России составила 5,3 процента.

Специалисты Всемирного банка, в свою очередь, считают, что России не удастся удержать инфляцию не только в рамках запланированных 8,5%, но и в рамках 10%. Для ООО «МОНОПОЛЬ» более высокие темпы инфляции означают большие потери выручки. Для расчета минимального эффекта от предлагаемых мероприятий принимаем рост цен в 2006 году в размере 9%. В 2006 году индекс цен составит 1,09. Тогда коэффициент падения покупательной способности денег составит 0,92 (1 / 1,09 = 0,92).

При реализации товаров на условиях отчетного года (30% предоплата и 70% задолженность) с учетом инфляции годовая сумма выручки предприятия составит (389 537×0,3) + 0,92 х (389 537×0,7) = 367 723 тыс.

руб.

Инфляционные потери составят 389 537 — 367 723 = 21 814 тыс.

руб.

При реализации товаров на условиях 50% предоплаты, то есть с образованием 50% дебиторской задолженности (389 537×0,5 = 194 769 тыс.

руб.) с учетом инфляции годовая сумма выручки предприятия составит 194 769 + 0,92×194 769 = 373 956 тыс.

руб.

Инфляционные потери составят 389 537 — 373 956 = 15 581 тыс. руб.

Таким образом, можно сказать, что введение в прогнозном периоде 50% предоплаты способно дать ООО «МОНОПОЛЬ» увеличение выручки на 6233 тыс.

руб. в связи с уменьшением инфляционных потерь на эту сумму.

Коэффициент оборачиваемости задолженности Коб, показывающий количество оборотов, рассчитываем как отношение планируемого объема отгрузки к средней величине дебиторской задолженности. Среднюю дебиторскую задолженность определяем как среднеарифметическую величину суммы задолженности на конец отчетного периода и прироста выручки в результате проведения мероприятий по увеличению объема выпуска продукции.

Исходные данные для расчета приведены в таблице 5.

Таблица 5. Исходные для расчета оборачиваемости дебиторской задолженности

№ Показатель Сумма, тыс.

руб. 1 Дебиторская задолженность на конец отчетного периода 69 183 2 Прогнозируемый прирост выручки 6233 3 Прогнозируемая выручка от реализации 395 770

Для расчета оборачиваемости дебиторской задолженности Коб (д) в днях применим формулу:

Коб (д) = 360 / Коб, где:

360 — количество дней календарного года.

При условии образования 70% задолженности рассчитаем:

среднюю дебиторскую задолженность

(69 183 + 60 230×0,7) / 2 = 55 672 руб.

коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:

Коб = 389 537/ 55 672 = 7 оборотов оборачиваемость дебиторской задолженности в днях:

Коб (д) = 360 / 7 = 51,4 дня.

С учетом введения 50% предоплаты рассчитаем:

среднюю дебиторскую задолженность

(69 183 + 60 230×0,5) / 2 = 49 649 руб.

коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:

Коб = 389 537 / 49 649 = 7,9 оборотов.

оборачиваемость дебиторской задолженности в днях:

Коб (д) = 360 / 7,9 = 45,6 дня.

Эффективность оборачиваемости задолженности рассчитывается следующим образом:

ΔОС (ДЗ) = (Коб (д)1 — Коб (д)0) х Вр1 / Д, где:

ΔОС (ДЗ) — сумма высвобожденных из оборота средств в результате ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности, или дополнительно привлеченных средств, Коб (д)1, Коб (д)0 — скорость оборота дебиторской задолженности до и после проведения мероприятий, Вр1 — выручка от реализации после проведения мероприятий по увеличению объема выпуска, Д — длительность периода, 360 дней.

За один оборот сумма высвобожденных из оборота средств в результате ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности составит:

ΔОС (ДЗ) = (45,6 — 51,4) х 389 537 / 360 = -6276 тыс.

руб.

За год сумма высвобожденных из оборота средств в результате ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности составит (ΔОС (ДЗ) х Коб):

— 6276×45,6 = - 286 180 тыс.

руб.

То есть, введение 50% предоплаты позволит сократить срок оборота дебиторской задолженности на 5,8 дней ((45,6 — 51,4) = 5,8), что приведет к условному высвобождению из оборота 286 180 тыс.

руб. за год.

Рассчитанные результаты проведения мероприятия по введению 50% предоплаты перенесем в таблицу 6.

Таблица 6.

Сводная таблица результатов проведения мероприятия по введению 50% предоплаты

№ Показатели 30% предоплата 50% предоплата Изменения (+/-) Абсол., руб. Относ.,% 1 Период оборачиваемости дебиторской задолженности, дни 51,4 45,6 -5,8 -11,3 2 Количество оборотов дебиторской задолженности в год, оборот 7 7,9 0,9 12,9 3 Индекс цен 1,09 1,09 0 0 4 Коэффициент падения покупательной способности денег 0,92 0,92 0 0 5 Реальная выручка, руб. 367 723 373 956 6233 1,7 6 Скрытые потери от инфляции, руб. 21 814 15 581 -6233 -28,6

По результатам таблицы можно сделать вывод, что введение 50% предоплаты в условия договоров с покупателями и заказчиками позволит ООО «МОНОПОЛЬ» увеличить скорость оборачиваемости дебиторской задолженности на 0,9 оборота в год, что уменьшит период ее оборачиваемости на 5,8 дня. Проведение данного мероприятия позволит фабрике увеличить реальную выручку и снизить скрытые потери от инфляции на 6233 руб. При этом в относительном выражении реальная выручка увеличится на 1,7%, а скрытые потери от инфляции снизятся на 28,6%.

Таким образом, рекомендуется для снижения величины дебиторской задолженности ООО «МОНОПОЛЬ» введение 50% предоплаты, что позволит предприятию иметь в своем распоряжении больший объем оборотных средств.

Заключение

Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами — по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

Дебиторская задолженность — это элемент оборотного капитала, т. е. сумма долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц. По существу увеличение дебиторской задолженности означает отвлечение средств из оборота предприятия. Дебиторскую задолженность можно классифицировать по различным критериям, например, по причинам образования ее можно разделить на оправданную и неоправданную.

ООО «МОНОПОЛЬ» ведет бухгалтерский учет и самостоятельно формирует и представляет свою отчетность. Первым этапом документального оформления расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «МОНОПОЛЬ» является заключение договора на поставку произведенной продукции.

Для получения аванса бухгалтерией выставляется счет-фактура покупателю на сумму аванса, которая регистрируется в книге продаж. Получение предоплаты на расчетный счет подтверждается выпиской банка и платежным поручением организации — покупателя. Следующим этапом производится отгрузка покупателю продукции на основании заключенного договора и счета-фактуры на сумму реализации (за вычетом суммы аванса), переход права собственности на нее происходит в этот момент. Поступление денег в счет погашения дебиторской задолженности подтверждается выпиской банка и платежным поручением. Зачет аванса в оплату отгруженной продукции выполняется на основании справки бухгалтерии.

Дебиторская задолженность должна отражаться в учете таким образом, чтобы можно было легко получить информацию о каждом контрагенте и каждом договоре на любую дату.

Проведение мероприятий по введению 50% предоплаты приведут к условному высвобождению из оборота 286 180 тыс.

руб. за год, а предоставление 5% скидки с договорной цены при условии оплаты в срок 10 дней помимо сокращения величины дебиторской задолженности принесет предприятию дополнительную прибыль в размере 13 942 тыс.

рублей.

После изучения системы бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Монополь» представляется целесообразным можно сделать следующий вывод — дебиторской задолженностью необходимо управлять на всех этапах ведения хозяйственной деятельности начиная от проведения преддоговорных процедур до исполнения договорных операций. Для достижения этой цели рекомендуется руководству ООО «Монополь» проводить следующие мероприятия:

анализ информации о потенциальном партнере;

анализ конъюнктуры рынка, на котором функционирует потенциальный партнер;

анализ финансового состояния потенциального партнера;

группировка потенциальных партнеров согласно уровню платежеспособности;

определение возможных сумм кредитования для каждого клиента;

отражение в договоре всех процедур договорных отношений;

четкий контроль над своевременным выставлением счетов.

Список литературы

Агеева Е. Дебиторская задолженность: правовые и налоговые аспекты, риски и рычаги влияния // Менеджмент сегодня. — 2005. N 1. — C. 37−41.

Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учеб. пособие. М: «Издательство ПРИОР», 2005. — 672 с.

Богомолов А. М. Управление дебиторской задолженностью как элемент системы внутреннего контроля в организации // Современный бухучет. — 2004. — N 5. — C. 46−51.

Глушков И. Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. — Новосибирск, «Экор», 2001. — 753 с.

Кушим Н., Вишневская И. Как управлять дебиторской задолженностью/газета «Финанс» № 18, 2003

Лытнева Н.А., Кыштымова Е. А. Учет и налогообложение задолженности при расчетах с покупателями. //Бухгалтерский учет. — № 13 — 2002 г. — с. 25.

Лытнева Н.А., Кыштымова Е. А. Учет просроченной дебиторской задолженности. //Бухгалтерский учет. — № 3 — 2002 г. — с. 21.

Мартынюк Н. Подготовка первичных документов/журнал «Расчет» № 4, 2005 г.

Парушина Н. В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности. //Бухгалтерский учет. № 4, 2002 г.

Петров А. М. Управление дебиторской задолженностью организации // Аудитор. — 2002. — N 1. — С.12−15.

Попова О. В. Учет дебиторской задолженности. // «Бухгалтерский учет» № 17, 2003

Рекшинский А. Как спрогнозировать задолженность / «Финансовый директор», № 1, 2002

Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — М: Инфра-М, 2003 — 688 с.

Соколов Я.В., Патров В. В., Карзаева Н. Н. Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» / «Бух.

1.С" № 2, 2002

Глушков И. Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. — Новосибирск, «Экор», 2004. — 753 с.

Попова О. В. Учет дебиторской задолженности. // «Бухгалтерский учет» № 17, 2003

Попова О. В. Учет дебиторской задолженности. // «Бухгалтерский учет» № 17, 2003

Лытнева Н.А., Кыштымова Е. А. Учет и налогообложение задолженности при расчетах с покупателями. //Бухгалтерский учет. — № 13 — 2002 г. — с. 25.

Рекшинский А. Как спрогнозировать задолженность / «Финансовый директор», № 1, 2002

Рекшинский А. Как спрогнозировать задолженность / «Финансовый директор», № 1, 2002

Рекшинский А. Как спрогнозировать задолженность / «Финансовый директор», № 1, 2002

по сообщению РИА «Новости», цитируя выступление председателя ЦБ Сергея Игнатьева на 16 съезде Ассоциации российских банков.

Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — М: Инфра-М, 2003 — 688 с.

Коммерческий директор Финансовый директор — главный бухгалтер

Бухгалтерия

Торговый отдел

Участок учета кассовых, банковских операций и операций по расчету с персоналом

Участок учета товарных операций, расчетов с покупателями и поставщиками