Это наблюдалось как по кредиторской, так и по дебиторской задолженности. Рассмотрим более подробно, эффективность использования кредиторской и дебиторской задолженностей.
Таблица 2.10
Оборачиваемость кредиторской и дебиторской задолженности Показатели На начало отчетного года На конец отчетного периода Изменение, ± 1 2 3 4 1. Оборачиваемость дебиторской задолженности, раз. 37,9 15,0 -22,8 2. Оборачиваемость кредиторской задолженности, раз. 14,2 5,3 -8,9 3. Период оборота дебиторской задолженности, дней 9,5 24 14,5 4. Период оборота кредиторской задолженности, дней 25,4 67,9 42,5 Как видно из данных таблицы 2.10, к концу года период оборачиваемости дебиторской задолженности вырос на 14,5 дней, кредиторской — на 42,5 дня. Причем период оборачиваемости кредиторской задолженности (67,9 дней) значительно превышает период оборачиваемости дебиторской (24 дня), что является для предприятия более выгодным, нежели противоположная ситуация, предполагающая превышение скорости расчетов самого предприятия по своим долгам над скоростью расчетов дебиторов.
2.
9. Анализ структуры баланса и реальных возможностей восстановления или утраты платежеспособности В российской практике существуют критерии определения неудовлетворительной структуры баланса и возможности восстановления или утраты платежеспособности предприятия. Показателями для оценки структуры баланса являются:
Коэффициент текущей ликвидности (табл.
2.7);
Коэффициент обеспеченности собственными средствами (табл. 2.6)
Условие удовлетворительной структуры баланса является выполнение условий: Ктл ≥ 2; Кско ≥0,1;
При невыполнении хотя бы одного из условий, рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности:
Где, Кф — фактическое значение коэффициента текущей ликвидности;
Т — отчетный период в месяцах;
Кн — коэффициент текущей ликвидности на начало периода;
Кнорм — нормативное значение коэффициента текущей ликвидности (2);
Оценка структуры баланса ООО «Меха» приведена в таблице 2.
11.
Таблица 2.11
Показатели На начало года На конец года Выполнение условий Коэффициент текущей ликвидности 1,06 1,11 Не выполняется Коэффициент обеспеченности собственными средствами 0,06 0,10 Выполняется (к концу года) Значение коэффициента восстановления платежеспособности (0,57) указывает на отсутствие в ближайшее время реальной возможности восстановить нормальную платежеспособность.
2.
10. Обобщающая оценка финансового состояния ООО «Меха»
Проведенный анализ показал, что, финансовое положение рассматриваемого предприятия несмотря на полученную прибыль и прирост собственного капитала, нельзя в настоящий момент назвать достаточно устойчивым. Об этом свидетельствуют следующие факты:
в течение периода произошло снижение величины полученной выручки и прибыли;
произошло снижение эффективности основных средств, а также материальных запасов;
выросла трудоемкость продукции, что отрицательно сказалось на себестоимости продукции;
доля собственного капитала в общем объеме средств значительно уступает доле заемного капитала;
в составе заемных источников нет долгосрочных займов и кредитов;
коэффициент финансовой независимости имеет низкое значение;
снизилась платежеспособность предприятия, что выражается в снижении величины наиболее ликвидных активов (денежных средств), а также неудовлетворительной структуре баланса. Кроме этого расчет коэффициента восстановления платежеспособности говорит об отсутствии возможности восстановления платежеспособности в течение ближайших 6 месяцев;
В то же время, несмотря на негативные изменения, имеются и положительные сдвиги. В частности к концу года увеличилась обеспеченность организации собственными оборотными средствами, что при сохранении данной тенденции позволит предприятию укрепить свое финансовое положение и платежеспособность. Этому могут также содействовать и меры по более эффективному управлению запасами и дебиторской задолженностью, так как именно эти статьи имею наибольший удельный вес в составе оборотных активов. Кроме того в составе дебиторской задолженности присутствует сомнительная задолженность, которая к тому же выросла к концу периода, а в составе запасов есть неликвидные товары (по данным их сумма составляет 54 тыс. руб.).
Контроль за расчетами позволит ускорить возврат средств, а рациональная закупочная деятельность сократит затраты, связанные с необоснованным замораживанием средств, вложенных в неликвидные товары. Все это будет способствовать росту ликвидности оборотных средств, а, следовательно, восстановлению платежеспособности.
Заключение
В данной курсовой работе были рассмотрены теоретические и практические вопросы применения приемов и методов экономического анализа.
В первой главе работы освещены вопросы, касающиеся одного из основных методов экономического анализа — сравнения, а также рассмотрена методика сопоставимости аналитических показателей.
Во второй главе работы проведен анализ и диагностика финансового состояния коммерческой организации ООО «Меха».
В соответствии с поставленной целью по оценке финансовой деятельности предприятия в работе были решены следующие задачи:
проведена оценка состава и структуры имущества предприятия и источников его формирования;
рассчитаны финансовые коэффициенты, характеризующие ликвидность и финансовую устойчивость предприятия;
дан анализ величины собственного капитала в обороте организации;
рассчитаны показатели оборачиваемости оборотных средств и кредиторской задолженности;
проведен сравнительный анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей;
дана обобщающая оценка финансового состояния организации и сделаны основные выводы.
По результатам проведенного анализа, были рассмотрены основные направления совершенствования деятельности предприятия. С учетом необоснованного роста запасов готовой продукции, а также прироста дебиторской задолженности, было предложено пересмотреть закупочную политику предприятия, а также вести постоянный контроль за состоянием запасов и дебиторской задолженности, исключая возможности возникновения неликвидных запасов и сомнительных долгов. Это позволит укрепить финансовое состояние предприятия и восстановить его платежеспособность. Кроме того, учитывая снижение объемов реализации необходимо провести дополнительный анализ, позволяющий выявить причины сложившейся ситуации, так как от объемов деятельности предприятия напрямую зависит и объем полученной прибыли, а также конкурентоспособность организации.
Список использованной литературы Налоговый кодекс Российской Федерации (Части первая и вторая). — М.: ЮРКНИГА, 2004. — 416с.
Методические указания по проведению анализа финансового состояния организации. Утв. приказом Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству от 23.
01.2001. № 16.
Порядок оценки стоимости чистых активов акционерных обществ. Утв. Приказом Минфина РФ № 10н и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг № 03−6/ПЗ от 29.
01.2003.
Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. Н. П. Любушина. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. — 478 с.
Валдайцев С. В. Антикризисное управление на основе инноваций: Учеб. Пособие. — СПб.: Изд-во С.-Петерб. Ун-та, 2001. — 232 с.
Дыбаль С. В. Финансовый анализ: теория и практика: Учеб. Пособие. — СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2004. — 304 с.
Ефимова О. В. Финансовый анализ. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2002. — 528 с.
Савицкая Г. В. Теория анализа хозяйственной деятельности Учеб пособие.
М.: ИНФРА-М, 2006 — 281 с.
Снитко Л.Т., Красеая Е. Н. Управление оборотным капиталом организации. — М.: Изд-во РДЛ, 2002 — 216 с.
Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е. С. Стояновой. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Изд-во «Перспектива», 2004 -656 с.
Финансы. Учебник / Под ред. В. В. Ковалева. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. — 634 с.
Шеремет А. Д. Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ. — М.: ИНФРА — М, 2004. — 538 с.
Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред. Проф. В. Я. Горфинкеля, проф. В. А. Швандара. — 3-е изд., перераб. и доп — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. — 718 с.
14.Экономический анализ: Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: Учебник / под ред. проф. Н. В. Войтоловского, проф. А. А. Калининой, проф. И. И. Мазуровой. 2-е изд. перераб и доп. -
М.: Высшее образование, 2006. — 513.
15.Экономический анализ в торговле: Учеб. пособие/Под ред. М. И. Банакова. — М.:Финансы и статистика, 2006. — 400 с.
Приложение Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2006 г.
Форма № 1
Организация — ООО «Меха»
Вид деятельности — сдача в аренду недвижимого имущества Единица измерения: тыс.
руб.
Актив Код строки На начало отчетного года На конец отчетного периода Внеоборотные активы Нематериальные активы
110 5 5 Основные средства 130 275 1030 ИТОГО по разделу I 190 280 1035 II. Оборотные активы Запасы
210 969 2846 В том числе:
Готовая продукция и товары для перепродажи
211 969 2846 НДС по приобретенным ценностям 220 306 488 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 1021 1685 в том числе: покупатели и заказчики 241 987 1378
Денежные средства 260 156 108 ИТОГО по разделу II 290 2452 5127 БАЛАНС 300 2732 6162
Пассив III. Капитал и резервы Уставный капитал
410 8 788 нераспределенная прибыль 470 413 ИТОГО по разделу III 490 421 V. Краткосрочные обязательства Кредиторская задолженность 620 2311 4610 в том числе:
поставщики и подрядчики
621 1984 3215 задолженность перед персоналом организации 622 10 29 задолженность перед гос. внебюдж. фондами 623 4 — задолженность по налогам и сборам 624 145 710 Прочие кредиторы 625 168 656 ИТОГО по разделу V 690 2311 4610 БАЛАНС 700 2732 6162
Отчет о прибылях и убытках За 200 _6 г.
Форма № 2
Организация — ООО ««Меха»
Вид деятельности — сдача в аренду недвижимого имущества Единица измерения: тыс.
руб.
.
Наименование показателя Код строки За отчетный период За аналог. период предыду-щего года Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
010 20 043 33 924
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 (18 542) (31 051) Валовая прибыль 029 1501 2873
Коммерческие расходы 030 (1039) (1721) Прибыль (убыток) от продаж 050 462 1152
Прочие операционные доходы 090 42 29 Прочие операционные расходы 100 (28) (37) Внереализационные доходы 120 37 50 Внереализационные расходы 130 (51) (42) Прибыль (убыток) до налогообложения 140 462 1152
Текущий налог на прибыль 150 (111) (276) Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 351 876
Дополнительная информация к бухгалтерской отчетности
ООО «Меха»
№ п/п Показатели Сумма, тыс.
руб. На начало года На конец периода 1. Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал
;
390 2. Авансы выданные 31 300 3. Авансы полученные 160 650 4. Неликвидные запасы 54 54 Сомнительная дебиторская задолженность 108 152 5. Дивиденды начисленные 463 — 6. Средняя стоимость авансированного капитала (активов) 2600 4450 7. Средняя стоимость внеоборотных активов 300 660 8 Средняя стоимость нематериальных активов 5 5 9. Средняя стоимость основных производственных фондов (основных средств) 295 655 10.
Средняя стоимость оборотных активов 2300 3790 11. Средняя стоимость остатков запасов 954 1908 12. Средний остаток дебиторской задолженности 896 1332 13. Средняя величина уставного капитала 8 106 14. Средний размер задолженности учредителей по взносам в уставной капитал — 49 15. Средняя величина капитала и резервов 215 687 16 Средняя величина чистых активов 215 638 17. Средний размер краткосрочных обязательств 2385 3763 18.
Средний остаток кредиторской задолженности 2385 3763 19. Выручка (нетто) от продажи продукции отчетного периода в ценах базисного периода 15 300 20. Полная себестоимость проданной продукции отчетного периода в затратах базисного периода 17 801 21. Индекс цен на проданную продукцию 1,31 Расходы по обычным видам деятельности:
Материальные затраты 258 208 22.2 Затраты на оплату труда 719 331 22.3 Отчисления на социальные нужды 256 118 22.4 Амортизация 24 81 22.5 Прочие затраты 464 301 22.6 Итого 1721 1039
Свицкая Г. В. Теория хозяйственной деятельности: Учеб. Пособие. -М.: ИНФРА-М, 2006. с.
7.
Савицкая Г. В Теория анализа хозяйственной деятельности: учеб. пособие. -М.: ИНФРА-М, 2006., с.64
Дыбаль С. В Финансовый анализ: теория и практика: Учеб. Пособие. — СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса» 2004., с.17
Теория анализа хозяйственной деятельности. Учеб. /, В. В. Осмоловский Л. И Кравченко, Н. А. Русак и др. Под общ. Ред. В. В Осмоловского. -
Мн.: Новое знание, 2001 г. 48.
Савицкая Г. В. Теория хозяйственной деятельности: Учеб. Пособие. -М.: ИНФРА-М, 2006. с.
78.
Дыбаль С. В Финансовый анализ: теория и практика: Учеб. Пособие. — СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса» 2004., с.
104.
Экономический анализ.: Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: Учебник/Под ред. Проф. Н. В Войтоловского, проф. И. И Мазуровой. 2-е изд. перераб и доп. — М.: Высшее образование, 2006. с. 366.
