Учет и аудит поступления материалов

Количество фактически проведённых инвентаризаций сопоставлялось с установленным по приказу, по учётной политике. В целях получения дополнительных сведений, аудитор провел самостоятельную (независимую) инвентаризацию.

Реестры сдачи документов проверялись по форме, на соответствие с первичными документами, арифметически и сверялись с данными ведомости № 10.

Карточки складского учёта проверялись по форме, сверялись с первичными документами.

Правильность выписывания приходных ордеров сверялась с соответствием фактического наличия материальных ценностей документам поставщика.

Акты приёмки материалов для оформления поступивших материалов без платёжных документов сверялись с расхождением фактического наличия с данными сопроводительных документов поставщика.

На следующем этапе аудита была проверена правильность отражения в учёте движения материальных ценностей, т. е. приходно-расходных операций. Нарушение порядка оприходования и списания материалов приводит к хищению продукции, а также созданию излишков сырья, из которых затем изготавливают неучтённую продукцию или же реализуют их без отражения операций в учёте с целью сокрытия доходов от налогообложения и присвоения полученных средств.

3.3 Аудит движения материалов на складе в организации Учет запасов на складе ведется параллельно учету в бухгалтерии. Проверяя организацию складского учета, аудитору следовало:

Определить вариант учета движения на складах запасов;

Проверить обоснованность записей кладовщиком в регистрах аналитического учета;

Сопоставить данные в карточках или книгах складского учета и данные ведомости остатков запасов;

Установить соблюдение графика документооборота.

Аудит сохранности материалов начинался с ознакомления с работой материального отдела бухгалтерии и складов.

В ходе проверки работы материального отдела бухгалтерии аудитор установил:

сотрудника бухгалтерии, ведущего учет движения запасов, его квалификацию;

существование графика документооборота и унифицированных первичных учетных документов;

наличие схем движения производственных запасов на счетах бухгалтерского учета;

методы внутреннего контроля (инвентаризация, документирование, партионный раскрой и др.) для выявления отклонений фактического расхода запасов от норм;

вариант организации аналитического учета производственных запасов;

проведение сверки данных оперативного, складского и бухгалтерского учета;

соблюдение сроков инвентаризации производственных запасов и порядок оформления результатов.

При проверке организации учета движения производственных запасов на складах необходимо было проконтролировать организацию складского хозяйства и контрольно-пропускной системы.

В ходе проверки аудитор выяснял:

Число и размещение складских помещений, хранилищ, их емкость;

Условия для хранения;

Обеспеченность пожароохранной сигнализацией и весоизмерительными приборами;

Определен ли круг лиц, отвечающих за приемку и отпуск запасов (аудитор должен убедится в наличии договоров о полной материальной ответственности);

Обозначен ли круг лиц, которым предоставлено право подписывать документы на получение и отпуск со складов запасов, а также выдавать пропуска на вывоз запасов.

До начала инвентаризации аудитор:

составил перечень подлежащих инвентаризации ценностей;

определил состав инвентаризационной комиссии (присутствие материально-ответственных лиц обязательно);

потребовал от материально-ответственных лиц составления отчетов по приходу и расходу ценностей на дату начала инвентаризации и сдачи их в бухгалтерию организации;

получил от материально-ответственных лиц расписку о том, что все документы по приходу и расходу сданы в бухгалтерию и нет неоприходованных или не списанных в расход запасов;

получил аналогичные расписки от лиц, имеющих подотчетные суммы или доверенности на получение заказов.

В ходе инвентаризации материальных запасов аудитор должен был:

установить, используются ли складские помещения по назначению, правильно ли складируются запасы;

определить, не хранятся ли запасы под открытым небом или в неприспособленных помещениях;

потребовать пересчета, обмера, перевешивания запасов;

проверить обоснованность числящихся сумм на соответствующих счетах бухгалтерского учета по запасам, находящимся в пути, отгруженным и неоплаченным в срок покупателями, хранящимся на складах других организаций, переданным в переработку другой организации;

отразить результаты инвентаризации в инвентаризационных описях и сличительной ведомости;

получить от материально-ответственных лиц письменные объяснения о причинах выявленных недостач и излишков производственных запасов;

подтвердить обоснованность применения норм естественной убыли в случае выявления фактических недостач;

проверить правильность регистрации на счетах бухгалтерского учета результатов инвентаризации.

В ходе проведения проверки было установлено, что учет материалов на складе осуществляет заведующий складом (кладовщик), являющийся материально-ответственным лицом, которого принимали на работу, как правило, по согласованию с главным бухгалтером предприятия.

Учет движения и остатков материалов осуществлялся в карточках учета материалов. На каждый номенклатурный номер открывалась отдельная карточка. Запись в карточках кладовщик делал на основании первичных документов (приходных ордеров, требований-накладных и др.) в день совершения операций. После каждой записи выводились остатки материалов.

Проверяя записи в карточках складского учета аудитор устанавливал, нет ли среди них предметов (объектов), относящихся к основным средствам. Если руководитель ООО «Сигма — электро» установил меньший предел стоимости, установленной для включения в состав материалов товарно-материальных ценностей, то выяснялось, как часто выносились такие решения и не связано ли это с регулированием прибыли отчетного периода за счет изменений цен на материалы или амортизационных отчислений. Надо учитывать, что такие изменения руководитель может вносить только на весь отчетный год.

Ведение учета материалов производилось также в книге учета материалов, которая содержала те же реквизиты, что и карточки учета материалов.

В складском учете обращалось внимание на те классификационные группы и подгруппы материалов, по которым длительное время не было движения и имеются сверхнормативные запасы. По данным карточек, журналов (ведомостей) и требований на выдачу материалов с учетом даты выдачи и сроков использования устанавливалось, нет ли числящихся за работниками предметов, которые могли быть утеряны или пришли в негодность. Изучая выдачу спецодежды и спецобуви в бесплатное пользование, аудитор руководствовался действующими в организации нормами выдачи, сроками использования и перечнем лиц, которым они могут быть выданы, устанавливались случаи преждевременной замены и их причины, а также материальный ущерб, причиненный организации в результате использования предметов не по назначению или подмены новых предметов бывшими в эксплуатации.

Первичные документы после записи их данных в карточки учета передавались в бухгалтерию, сюда же передавались лимитно-заборные карты по мере использования лимита, но не позднее 1-го числа следующего месяца. Сдача документов оформлялась реестром, в котором указывались наименование и номера сдаваемых документов.

В цехах, имеющих кладовые, а также в подотчетных подразделениях (пунктах, отделениях) материально-ответственные лица (заведующие пунктами и отделениями) составляли месячные отчеты об остатках и движении материалов в подотчете и представляли их в бухгалтерию.

При использовании материальных отчетов отпадала необходимость в составлении других документов на расход материалов и упрощался учет материалов в подотчете, поскольку в качестве регистров аналитического учета использовались отчеты материально-ответственных лиц.

Проверяя операции по отпуску материалов в производство, изучались накопительные ведомости по расходу материалов со складов, составляемые на основе расходных документов.

При проверке аудитор учитывал, что отдел материально-технического снабжения согласовывал с плановым отделом нормы расхода материалов на выпуск определенного вида изделий и лимиты отпуска материалов в производство. Во всех случаях отпуск материалов в производство производился в пределах лимита на выпуск определенного вида изделия. В случаях, когда лимиты не были установлены, отпуск материалов в производство осуществлялся в соответствии с утвержденными рецептурами и калькуляциями, в которых компоненты набора сырья и вспомогательных материалов не должны были нарушать качества изделия.

Было отмечено, что все первичные учетные документы по движению материальных ценностей на складах (кладовых) подразделений ООО «Сигма-электро» сданы в бухгалтерскую службу в установленные в организации сроки. Бухгалтерская служба организации принимала и проверяла первичные учетные документы с точки зрения правильности их оформления и законности совершенных операций.

При обнаружении операций (расходов), не соответствующих законодательству Российской Федерации и правилам бухгалтерского учета, бухгалтер, осуществляющий учет материалов, сообщал об этом главному бухгалтеру. По недооформленным документам принимались меры к их дооформлению, либо такие документы возвращались соответствующим складам (кладовым) и подразделениям для надлежащего оформления.

3.4 Аудит оценки материалов в учете и отчетности До проверки конкретных участков учета аудитор должен оценить состояние среды контроля, эффективность построения учетной системы, а также надежность системы внутреннего контроля организации. Это необходимо для определения вероятности возникновения искажений в учете клиента и построения дальнейшей работы аудитора.

Среда контроля — это обстоятельства и факторы, непосредственно не связанные с учетом, но оказывающие значительное влияние на его эффективность.

Аудитор изучает среду контроля уже с момента первого знакомства с предприятием (его руководителем, бухгалтером). Основными моментами, которые он должен выяснить, являются:

* Влияние организационной структуры, вида и масштабов деятельности предприятия на особенности бухгалтерского учета;

* Структура управленческой системы, разделение полномочий и ответственности;

* Особенности взаимоотношений собственников с непосредственными управляющими делами, между директором и главным бухгалтером, степень взаимного доверия;

* Отношение администрации, директоров и владельцев организации к вопросам бухгалтерского учета;

* Отношение учетного персонала к своим обязанностям.

Необходимую информацию по перечисленным вопросам получают в результате наблюдения, личных бесед, ознакомления с учредительными документами.

Субъективно оценив среду, в которой функционирует учетная система, аудитор изучает саму систему учета. А именно: соответствие организации бухгалтерского учета на конкретном предприятии его отраслевой принадлежности, масштабам деятельности; действующим нормативным актам, регламентирующим бухгалтерский учет в РФ (Закону «О бухгалтерском учете», Положению по бухгалтерскому учету и отчетности в РФ). Особое внимание нужно обратить на уровень профессионализма бухгалтеров, определить их компетентность и, по возможности, честность. В большей степени именно эти качества определяют эффективность роботы всей учетной системы.

Система внутреннего контроля — это специальные процедуры, введенные руководством (собственниками, директором, главным бухгалтером) для недопущения либо оперативного выявления и устранения как случайных, так и умышленных искажений в учете и отчетности; обеспечения сохранности имущества организации.

Аудитору следовало изучить и понять каждый из элементов системы внутреннего контроля в ООО «Сигма-электро». При этом аудитор должен был принять во внимание два аспекта: какие именно методы и процедуры предусмотрены на предприятии и применяются ли они на практике.

Система внутреннего контроля в ООО строится на:

— разделении обязанностей. Для предотвращения злоупотреблений и хищений было осуществлено разделение обязанностей по хранению материальных ценностей, совершению сделок и учету.

— наличии эффективных процедур санкционирования операций. Для осуществления операций требовалось решение ответственных лиц, выполнение всех формальностей.

— своевременном надлежащем документировании операций. При большом интервале времени между совершением операции и фактом ее учета возрастала вероятность ошибки.

— фактическом контроле за имуществом и документацией. То есть использование технический средств и процедур, предотвращающих утерю, изъятие или неправомерное изменение учетной документации.

— осуществлении независимых проверок. Это одна из функций внутреннего аудита осуществляемая ведущим бухгалтером предприятия.

При оценке внутреннего контроля цель аудитора — определение уровня доверия, которое он может оказать этому контролю. Результаты исследования системы внутреннего контроля влияют на определение типа, времени и масштаба независимых аудиторских процедур.

В ходе исследования внутреннего контроля аудитор принимал во внимание присущие любой системе внутреннего контроля изъяны. Не может быть системы эффективной на сто процентов. Наиболее очевидное ограничение обусловлено необходимостью удерживать в разумных, т. е. экономичных, пределах затраты на проведение контрольных процедур, с тем чтобы эти затраты не оказались несоразмерными по отношению к выявляемым убыткам от ошибок и мошенничеств.

К числу выявленных факторов, сдерживающих эффективность внутреннего контроля, были отнесены:

— ориентация большей части видов внутреннего контроля на ожидаемые типы операций, а не на редкие операции;

— ошибки, которые могли быть допущены персоналом внутреннего контроля вследствие небрежности, рассеянности, заблуждения или неверного понимания инструкций;

— вероятность того, что лицо, ответственное за осуществление контроля, могло злоупотреблять своим служебным положением.

Однако, несмотря на присущие системе контроля изъяны, наличие даже простых видов контроля способствовало достижению аудитором уверенности в том, что все операции надлежащим образом записаны в учетных регистрах.

Был изучен метод оценки, которым пользуется предприятие. Выбор метода оценки ТМЦ устанавливается в приказе по учётной политике. Фактически используемый метод сопоставляется с обозначенным в учетной политике. Аудитор провел самостоятельные расчёты себестоимости материалов, подлежащих списанию.

При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производилась организацией (кроме товаров, учитываемых по продажной (розничной) стоимости) по средней себестоимости.

Оценка материалов и сырья, отпущенных в цеха оказывает значительное влияние на общую величину затрат на производство.

Понятно, что при ошибке или умышленном завышении фактической себестоимости расхода материалов искусственно увеличиваются затраты на производство готовой продукции и снижается прибыль от реализации изделий.

При варианте текущего учета производственных запасов по учетным ценам важным объектом контроля является распределение отклонений между этими ценами и фактической себестоимостью приобретенных материалов. Распределение отклонений производится по среднему проценту. Данные расчета представлены в таблице 3.

2.

Таблица 3.2

Расчет остатка материалов с учетом отклонений в стоимости за 2006 г Значение показателя Остаток матер-в

на начало года Поступило за год Итого Расход материалов за отчетный год Остаток материалов на конец года По учетным ценам 18 923 1 338 852 1 357 775 1 311 678 46 097

Отклонения от учетных цен (перерасход +, экономия -)

+2396

+23 044

+25 440

912 По фактической себестоимости (стр1 + 2) 21 319 1 361 896 1 383 215 1 336 206 47 009

Расчет показал, что остаток материалов по балансу на конец отчетного периода не включал в себя отклонения, учитываемые по 16 счету.

Аудитору необходимо было учесть, что организация могла воспользоваться правом оценки материальных ресурсов на конец отчетного года не по фактической себестоимости, а по цене возможной реализации, если она ниже первоначальной стоимости заготовления (приобретения). Тогда разность могла быть отнесена на счет 80 «Прибыли и убытки». Такая возможность предусмотрена п. 53 Положения о бухгалтерском учете в отношении тех ценностей, на которые цена в течение года снизилась либо которые морально устарели или частично потеряли первоначальное качество. Указанная разница была подтверждена актом инвентаризации, сведениями о рыночных ценах и ценах закупки, другими соответствующими документами.

Аудитором было проверено, не занижены и не завышены ли запасы на конец года из-за неполного или неправильного отражения операций в течение отчетного периода вследствие неправильной классификации операций. Были сопоставлены данные приходных ордеров с данными сопроводительных документов поставщиков (счета-фактуры, товарно-транспортные накладные и др.).

Лимитно-эаборные карты выписывались на каждое наименование материалов при постоянном систематическом отпуске материалов в производство.

Требование оформлялось для однократного отпуска материалов на хозяйственные нужды. Накладная — для отпуска материалов на сторону.

3.5 Оформление результатов аудиторской проверки Аудитором была проведена проверка по объекту аудита «Учет поступления материалов».

Аудитором были изучены организационные и технологические особенности ООО «Сигма — электро», характер деятельности Общества, масштабы производства, производственные ресурсы, перспективы развития и деловых партнеров.

Основной целью проверки являлось формирование мнения относительно фактического наличия материалов, правильности их классификации, реальной оценки и достоверности отражения в учете и отчетности, чтобы по возможности исключить ошибки как в будущей деятельности предприятия, так и в настоящей, а также обеспечить защиту законных имущественных интересов организации и ее собственников.

Деятельность аудитора была направлена на решение следующих задач:

— проверка достаточности и соответствия разработанной в организации системы учета поступления материалов действующему законодательству, а также Уставу ООО «Сигма — электро»;

— обзор систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля по учету материалов;

— проверка правильности документального оформления операций по движению материалов;

— проверка наличия, состояния и правильности учета материалов, а также эффективности их использования;

— разработка и предоставление обоснованных предложений, рекомендаций по улучшению функционирования системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета.

Было установлено, что форма бухгалтерского учета в ООО автоматизированная (1С Бухгалтерия 7.7).

Были изучены следующие документы:

— учетные регистры — оборотно — сальдовая ведомость по счету 10 «Материалы», по счету 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей»;

— первичные документы — приходные ордера, требования — накладные, товарные накладные, накладные на отпуск материалов, инвентаризационные описи;

— юридические документы — договора о материальной ответственности.

В ходе проверки установлено, что ответственным за учет материалов на предприятии является работник бухгалтерии, имеющий соответствующий опыт и квалификацию.

В ООО утвержден график документооборота первичных учетных документов.

Для выявления отклонений фактического наличия материалов на предприятии проводятся инвентаризации согласно установленным срокам. По данным последней инвентаризации отклонений не выявлено.

Аналитический учет материалов организован на основе сальдового метода.

Классификация материальных ценностей соответствует их экономическому содержанию, назначению и структуре.

В ходе проверки были определены каналы поступления материалов на предприятие, сопоставлены данные по оплате поставщикам с данными документов по оприходованию материалов.

При проверке учета поступления материалов на предприятие было установлено, что соблюдались:

— неизменность выбранного в начале года метода оценки стоимости материалов и его соответствие отраслевым и организационным особенностям ООО «Сигма — электро»;

— правильность отнесения стоимости материалов на субсчета в отчетных периодах;

— достоверность оценки израсходованных на производство продукции материальных ресурсов;

— обоснованность списания отклонений фактической себестоимости материальных ресурсов от стоимости материалов по учетным ценам.

Было установлено отсутствие факта умышленного или ошибочного завышения фактической себестоимости материалов, и как следствие — снижения прибыли от реализации продукции для целей налогообложения.

При проверке учёта движения материалов в ООО «Сигма — электро» особое внимание было уделено проверке первичной документации. Было выяснено, что применяются унифицированные формы; полностью соблюдается порядок и сроки их заполнения.

Аудитором была осуществлена контрольная проверка статей и операций, проведенных работником бухгалтерии в части учета движения материалов. Даная проверка дала сходные результаты с данными бухгалтерской отчетности.

Заключение

Данная работа была посвящена изучению организации бухгалтерского учета и проведению аудиторской проверки учета поступления материалов.

Материально — производственные запасы играют значительную роль в хозяйственной деятельности предприятия. Они предназначены для обработки, переработки или использования в производстве либо для хозяйственных нужд предприятия, обеспечивая при этом непрерывность основного производственного процесса.

Отличительной чертой материалов служит то, что они полностью потребляются в течение одного производственного цикла и потому для каждого нового цикла производства их приходится целиком заменять.

В первой главе был изложен теоретический материал, раскрывающий систему нормативного регулирования поступления материалов на предприятие, общие принципы и задачи учета поступления материалов. Была рассмотрена классификация материалов по основным характерным для них признакам. Рассмотрены основные аспекты деятельности исследуемого предприятия ООО «Сигма — электро».

Во второй главе была изучена система документального оформления поступления материалов, организованная в ООО «Сигма — электро», порядок формирования на предприятии учетной стоимости материалов, организация аналитического и синтетического учета в бухгалтерском учете, а также порядок выдачи и списания материалов в производство.

В третьей главе была проведена аудиторская проверка учета поступления материалов на предприятии с целью выражения мнения о достоверности бухгалтерского учета поступления материалов и соответствия порядка ведения бухгалтерского учета действующему законодательству.

На основании проведенного исследования и аудиторской проверки материально — производственных запасов ООО «Сигма — электро» можно сделать следующие выводы.

Одним из документов, формирующих систему учета материалов на предприятии, является Учетная политика ООО «Сигма — электро», в которой определены:

— правила оценки стоимости поступающих и списываемых материалов,

— порядок оформления первичных документов по учету движения материалов,

— организация складского учета материалов на предприятии,

— система аналитического и синтетического учета поступления материалов;

— порядок проведения инвентаризации и учет ее результатов.

Учетная политика определяет графики документооборота и обработки учетной информации.

2. Бухгалтерский учет поступления материалов автоматизирован, ведутся учетные регистры на основе данных журнала хозяйственных операций, регистрирующего первичные документы.

3. Учет поступления материалов соответствует действующему законодательству.

4. Не обнаружены серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в части учета поступления материалов, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности предприятия.

С целью недопущения некорректного отражения учета материалов руководству ООО «Сигма — электро» были даны рекомендации по:

— использованию в следующем технологическом периоде переходящих остатков материальных запасов;

— сокращению расходов на материалы, используемые на изготовление тары и упаковки производимой предприятием продукции;

— по списанию материалов, частично утративших потребительские качества и свойства.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 1. Принята Государственной Думой 16.

07.1998 г.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть II. Федеральный Закон от 5августа 2000 г. № 117-ФЗ

3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете», утвержденный Правительством РФ от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ;

4. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности», утвержденный Правительством РФ от 07.

08.01 г. № 119-ФЗ;

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Мин

Фина РФ от 29.

07.98г с последующими изменениями и дополнениями;

6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98)" (с изм. и доп. от 30 декабря 1999 г.), утвержденное приказом Мин

Фина РФ от 9 декабря 1998 г. N 60н;

7. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99″), утвержденное Приказом Мин

Фина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н;

8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (с изм. и доп. от 18 сентября 2006г), утвержденный приказом Мин

Фина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н;

9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально -производственных запасов»" (ПБУ 5/01), утвержденное Приказом Мин

Фина РФ от 9 июня 2001 г. N 44н;

10. Гражданский кодекс РФ. Часть.

2., утвержденный Федеральным Законом от 26.

11.2001 № 146-ФЗ, глава 25;

11. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденные Приказом Мин

Фина РФ от 28.

12.01 № 119н;

Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера. // По материалам СПС «Гарант», 2004 г.

13. Анищенко А. В. Учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения. (Правовая система «ГАРАНТ»);

14. Андреев В. Д. Практический аудит (справочное пособие). — М.: Экономика, 2004. — 366с;

15. Богатая И. Н. Бухгалтерский учет, Рн/Д.: изд-во «Феникс», 2007. — 860 с;

16. Богатая И. Н. Аудит для студентов ВУЗов. — Ростов н/Д: «Феникс», 2004 — 284 с;

17. Бурыкин А. И. Аналитическая проверка издержек обращения в процессе аудита // ж. Аудиторские ведомости, 2003 год, № 11, стр. 67- 75;

18. Виноградов В. В. Экономика России: Учеб. пособие. — М.: Юрист, 2002. — 320с;

19. Витченко М. Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий, М.:изд. «Маршрут», 2003 г.- 240стр;

20. Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности. М.: Магис, 2000 г. — 380 с;

21. Глушков И. Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. — Новосибирск, «Экор», 2004. — 753 с

22. Гомола А. И. Бухгалтерский учет. Учебник для студентов ср. проф. учеб. заведений. — М.: Издательский центр «Академия», 2004. — 384с;

23. С. К. Егорова, К. Я. Денисова Основы бухгалтерского учета и аудита в сфере сервиса. Москва, Юристъ, 2000. — 270с;

24. Жминько С. И. Финансовый учет на предприятиях.

Рн/Д.: изд-во «Феникс», 2000. — 448 с;

25. Камышанов П. И. Бухгалтерский учет и аудит. М.: «Приор», 2000. — 320с;

26. Кирьянова З. В. Теория бухгалтерского учета: Учебник. — 2-е изд. перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2000. — 256с;

27. Ковалев В. В. Финансовый анализ: методы и процедуры. — М.: Финансы и статистика, 2002. -560с;

28. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие для переподготовки и повышения квалификации бухгалтеров. — М.: ИНФРА-М, 2003. — 319с;

29. Ковалев В. В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. — М.: Финансы и статистика, 2007. -512с;

30. Лабынцев Н. Т. Аудит теория и практика. М: «Приор», 2002. — 87 с;

31. Ларионов А. Д., Ерофеева В. А., Леонтьева Ж. Г., Станков П. А. Бухгалтерский учет, учебник. М.: Проспект, 2001. — 375с;

32. Любушин Н. П., Лещева В. Б., Дьякова В. Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов/Под ред. Проф. Н. П. Любушина. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001 г. — 471 с.

33. Матвейчева Е. В., Вишнинская Г. Н. Традиционный подход к оценке финансовых результатов деятельности предприятия // Аудит и финансовый анализ, № 1, 2003 г. — 50с;

34. Палий В. Ф. Палий В.В. Финансовый учет. Учебное пособие: М.: Изд. ФБК — Пресс, 2001. — 193с;

35. Пелих А. С., Шепеленко Г. И. Малые предприятия. — Ростов н/Д: Экспертное бюро, М.: Гардарика, 2000. — 144с;

Подольский В.И., Савин А. А., Сотникова Л. В. и др. Аудит. М6 «Юнити», 2004. — 257с;

Полисюк Г. Б., Сухачева Г. И. Аудит: технология проверки. М: «Академический проект», 2005. — 240с;

38. Райзберг Б. А. Основы бизнеса. — М.: «Ось-89», 2000. — 192 с;

39. Основы антикризисного управления предприятием: Учебное пособие / под ред. Н. Н. Кожевникова. — М.: Издательский центр «Академия», 2005. — 496с;

40. Основы предпринимательского дела. Под ред. Ю. М. Осипова. — М.: Изд. БЕК, 2006. — 476с;

41. Рахман З., Шеремет А. Бухгалтерский учет в рыночной экономике. — М.: «ИНФРА — М», 2006. — 272с;

42. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / Г. В. Савицкая. — 7-е изд., испр. — Мн.: Новое издание, 2002. — 704 с. — (Экономическое образование).

43. Управление финансами (Финансы предприятий) Учебник/ под ред. А. А. Володина. — М. .: ИНФРА-М, 2006. — 504с;

Харченко О. Н. Аудит: практикум. М: «Кно

Рус", 2005. — 75с;

45. М. И. Трубочкина. Управление затратами предприятия. — М., ИНФРА-М, 2004. — 218с.

46. Чечевицына Л. Н, Чуев И. Н. Анализ Финансово-хозяйственной деятельности. Москва, Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2005. 352с;

47. Экономика предприятия / В. Я. Хрипач, А. С. Головачев, И. В. Головачева и др.; Под редакцией В. Я. Хрипача; Академия управления при Президенте Республики Беларусь. Кафедра экономики и организации производства, Мн.:

2000. — 448с;

48. Экономика предприятия: Учебник / под ред. проф.О. И. Волкова.

М.: ИНФРА-М, 2000. 416 с;

49. Журналы «Бухгалтерский учет» № 18 за 2005 г, № 24 за 2005 г;

50. Устав ООО «Сигма — электро»;

51. Учетная политика ООО «Сигма — электро» на 2007 год;

52. Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета ООО «Сигма — электро»;

Приложение 1

Номер доверен-ности Дата выдачи Срок действия Должность и фамилия лица, которому выдана доверенность Расписка в получении доверенности 1 2 3 4 5 Поставщик Номер и дата наряда (заменяющего наряд документа) или извещения Номер, дата документа, подтверждающего выполнения поручения 6 7 8 Линия отреза Типовая межотраслевая форма № М-2

Утвержденная постановлением

Коды 315 001 71 415 584

Форма по ОКУД По ОКПО

Организация ООО «Сигма — электро», ИНН 7 801 253 705/780101001, г. Санкт — Петербург

Доверенность № 116

Дата выдачи 10 сентября 2007г

Доверенность действительна по 19 сентября 2007 г ООО «Сигма-электро» ИНН 7 801 253 705/780101001,г. Санкт-Петербург, ул. И. Глазунова, д. 41,

наименование потребителя и его адрес ООО «Сигма-электро» ИНН 7 801 253 705/780101001, г. Санкт-Петербург, ул. И. Глазунова, д. 41,

наименование потребителя и его адрес Счет № 40 702 810 855 230 251 008

Северо-Западный Банк Сбербанка РФ в г. СанктПетербурге ОСБ 1991 БИК 44 030 653

Доверенность выдана Руденко И. С_______________

Паспорт серия № 5514 123 987___________________

Кем выдан₂₃ о/м Кировского р-на_______________

Дата выдачи 10.

05.2001_________________________

На получение от ООО «Магистраль"____________

Материальных ценностей по накладной № 251______

ПЕРЕЧЕНЬ ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ, ПОДЛЕЖАЩИХ ПОЛУЧЕНИЮ

№ п/п Наименование Ед. изм. Количество (прописью) 1 электроды кг Сто пятьдесят 2 3

Подпись лица получившего доверенность __Руденко И.С.___удостоверяем Руководитель предприятия____________()

Гл. бухгалтер_________________()

М.П.

Приложение 2

Карточка складского учета

На 01.

10.2007г Подотчетное лицо: мастер Фурцев Б.К.

Номенклатур ный номер Балансовый счет Наименование мат-ла цена Кол-во Сумма, руб 69 003 156 10/11 Аккумулятор 6СТ-190 АКБ 4166,90 3 12 500,70 69 003 157 10/11 Аккумулятор 6СТ-75 АКБ 3461,20 1 3461,20 69 003 158 10/11 Аккумулятор 6СТ-132 АКБ 5564,72 1 5564,72 69 003 159 10/11 Аккумулятор 6СТ-60 АКБ 2952,09 3 8856,27 70 000 001 10/01 Диоды КД 209 10 13 130 70 000 001 10/01 Диоды КД 2028 60 93 5580 70 000 011 10/11 Стабилитрон КС 191 Ф 130,33 10 1303,30 71 000 007 10/05 Транзисторы КП 103 2 309 618 71 000 009 10/05 Транзисторы КП 905 65 19 1235 ИТОГО

Приложение 3

Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2006г

Организация ООО «Сигма-электро»

Вид деятельности: Электромонтажное производство Организационноправовая форма/форма собственности: ООО Единица измерения тыс. руб.

Дата утверждения 20 марта 2007 г.

Актив код показателя на начало отчетного периода на конец отчетного периода 1 2 3 4 I. Внеоборотные активы Нематериальные активы

114 Основные средства 120 11 086 3208

Незавершенное строительство 130 1633 74 Доходные вложения в материальные ценности 135 Долгосрочные финансовые вложения 140 85 Отложенные налоговые активы 145 — Прочие внеоборотные активы 150 — ИТОГО по разделу I 190 12 773 3481 II. Оборотные активы Запасы 210 29 943 47 588 В том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 18 923 46 097

Животные на выращивание и откорме 212 — Затраты в незавершенном производстве 213 3360

Готовая продукция и товары для перепродажи 214 7431 1366

Товары отгруженные 215 — Расходы будущих периодов 216 229 124 Прочие запасы и затраты 217 — Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 8109 14 098

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 — В том числе покупатели и заказчики 231 — Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 6757 33 128 В том числе покупатели и заказчики 241 1731 32 160

Краткосрочные финансовые вложения 250 173 135 Денежные средства 260 9 13 Прочие оборотные активы 270 — ИТОГО по разделу II 290 44 991 94 962

Баланс 300 57 764 98 442

Пассив код показателя на начало отчетного периода на начало отчетного периода III. Капитал и Резервы Уставный капитал 410 10 10 Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 — Добавочный капитал 420 — Резервный капитал (86) 430 — В том числе резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 — Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 — Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 5585 793 ИТОГО по разделу III 490 5595 803 IV. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты 510 — Отложенные налоговые обязательства 515 — Прочие долгосрочные пассивы 520 — ИТОГО по разделу 590 — V. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты 610 — 30 Кредиторская задолженность 620 52 169 97 609 В том числе поставщики и подрядчики 621 49 314 92 377

Задолженность перед персоналом организации 622 279 109 Задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 126 34 Задолженность по налогам и сборам 624 1145 185 Прочие кредиторы 625 1305 4904

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 — Доходы будущих периодов 640 — Резервы предстоящих расходов 650 — Прочие краткосрочные обязательства 660 — ИТОГО по разделу V 690 52 169 97 639 БАЛАНС 700 57 764 98 442

Приложение 4

Отчет о прибылях и убытках за период с 01 января по 31 декабря 2006 г.

Организация ООО «Сигма-электро»

Вид деятельности: Электромонтажное производство Организационноправовая форма/форма собственности: ООО Единица измерения тыс. руб.

Наименование показателей код показателя за отчетный период за аналогичный период предыдущего года 1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 101 498 78 826

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 (77 230) (71 327) Валовая прибыль 029 24 268 7499

Коммерческие расходы 030 Управленческие расходы 040 (14 767) (4491) Прибыль (убыток) от продаж 050 9501 3008

Прочие доходы и расходы Проценты к получению 060 Проценты к уплате 070 Доходы от участия в других организациях 080 Прочие операционные доходы 090 32 698 1133

Прочие операционные расходы 100 (37 448) (1165) Внереализационные доходы 120 Внереализационные расходы 130 Прибыль (убыток) до налогообложения 140 4751 2976

Отложенные налоговые активы 141 Отложенные налоговые обязательства 142 Текущий налог на прибыль 150 (970) — Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи 180 — (334) Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 3781 2642

Справочно: постоянные налоговые обязательства (активы) 200 970 ;

Приложение 5

Приходные документы по материалу «кабель проводниковый» (счет 10/ 11)

№ дата поставщик Товарная накладная Кол-во, м По приход.

док-ту, руб По номенк латуре, руб. 1 01.10 ООО «Альянс» 78 50 1150 1150 2 05.10 ООО «Гартпроект» 41 100 2500 2500 3 07.10 ОАО «Интелстрой» 1191 70 1400 1400 4 10.10 ООО «Альянс» 89 70 1610 1610 5 13.10 ЗАО «ВТИ» 114 200 3600 3600 6 14.10 ЗАО «ВТИ» 126 250 4500 4500 7 18.10 ООО «Магнум» 73 100 2200 2200 8 21.10 ООО «Гартпроект» 58 130 2990 2990 9 25.10 ООО «Магнум» 94 80 1760 1760 10 29.10 ОАО «Интелстрой» 1247 150 3000 3000 ИТОГО

Приложение 6

Основные проводки по учету производственных запасов

Содержание операции Первичный документ Номера корреспондирующих счетов дебет Кредит 1. Если материалы используют в основном или вспомогательном производстве, то делают записи: На сумму переданных в производство материальных ценностей. Лимитно-заборная карта 20 (23) 10 На сумму НДС по переданным в основное или вспомогательное производство материалам. Бухгалтерская справка 68 19 2. При использовании материалов в непроизводственной сфере делают записи: На сумму переданных в непроизводственную сферу материальных ценностей. Лимитно-заборная карта 99 10 На сумму НДС по материалам, переданным в непроизводственную сферу. Бухгалтерская справка (расчет) 99 19 3. Реализация материалов: На стоимость реализованных излишних материалов.

Платежные документы 50,51,62 62,76 На сумму НДС по реализованным материалам. Бухгалтерская справка (расчет) 91 68 Списаны излишние материалы Накладная на отпуск материалов на сторону 91 10 Списана прибыль на финансовый результат. Бухгалтерская справка (расчет) 91 99 Списан убыток на финансовый результат. Бухгалтерская справка (расчет) 99 91 4. При безвозмездной передаче материалов делают записи: Списаны безвозмездно переданные материалы.

Накладная на отпуск материалов на сторону 91 10 Сумма НДС при безвозмездной передаче платит сторона передающая. Бухгалтерская справка (расчет) 91 68 На сумму финансового результата (прибыли или убытка) Бухгалтерская справка (расчет) 99 (91) 99 (91)

Приложение 7

Инвентаризационная ведомость по административно-хозяйственному отделу

(согласно приказа № 319 от 28.

12.2006г) на 31.

12.2006г

№ п/п Наименование материала Ед.изм. количество Стоимость,

Руб. По данным складского учета По данным бухгалтерского учета 1 Телефонный аппарат «SAMSUNG» Шт. 12,0 12,0 43 200,00 2 Бумага канцелярская пачка 50,0 50,0 725,00 3 Папки файловые Уп. 40,0 40,0 600,00 4 Ручки шариковые Шт. 30,0 30,0 150,00 5 Картридж Шт. 15,0 15,0 10 500,00 6 Мыло хозяйственное Шт. 120 120 960,00 7 Мыло туалетное Шт. 40 40 320,00 8 Рукавицы х/б пар 100 100 500,00 9 Письменный набор шт 15 15 3300 10 Салфетки для оргтехники Уп. 10 10 920,00 Итого 61 175,00

Итого: 432 единицы на сумму шестьдесят одна тысяча сто семьдесят пять рублей 00 копеек.

Материально-ответственное лицо: кладовщик Бутусов Н.П.

Председатель комиссии: Нач. АХО Овчинникова В.Г.

Член комиссии: бухгалтер Кожина М.Н.

Член комиссии: бухгалтер Никитина Г. П.

Сп. литературы № 3

Сп. литературы № 4

Сп. литературы № 3

Сп. литературы № 5

Сп. литературы № 9

Сп. литературы № 9

Сп. литературы № 22

Сп. литературы № 22

Сп. литературы № 9

Сп. литературы № 26

Сп. литературы № 26

Сп. литературы № 28

Сп. литературы № 3

См.

список литературы

№ 11

См. список литературы

Сп. литературы № 26

См.

список литературы

№ 11

Сп. литературы № 11

Сп. литературы № 11

Сп. литературы № 11

Сп. литературы № 4

Сп. литературы № 25

Сп. литературы № 3, № 5