На ОАО «Теплоэнерго» в качестве топлива используется природный газ. Цены на приобретаемый газ, также как и тарифы на отпуск ОАО «Теплоэнерго» тепловой энергии регулируются в установленном законодательством порядке, как на услуги, оказываемые естественными монополями.
Согласно установленному порядку (Приказ Федеральной службы по тарифам от 06.
08.2004 № 20-э/2 «Об утверждении методических указаний по расчету регулируемых тарифов и цен на электрическую (тепловую) энергию на розничном (потребительском) рынке» топливная составляющая рассчитывается по задаваемому удельному расходу от цены условного топлива.
Таблица 5.
Установленные тарифы на тепловую энергию, отпускаемую ОАО «Теплоэнерго» в 2015;2016гг.
Показатель Ед. изм. 2015 год 2016.
год Абсолютное изменение Темп прироста, % 1 2 3 4 5 6 Одноставочный тариф на тепловую энергию руб./Гкал 749,89 816,20 +66,31 +8,8 Топливная составляющая тарифа на тепловую энергию руб. 483,19 555,78 +72,59 +15,0 Удельный вес топливной составляющей в тарифе % 64,43 68,09 +3,66 +5,7.
В таблице 6 представлен фактический расход природного газа при производстве тепловой энергии на ОАО «Теплоэнерго».
Таблица 6.
Фактический расход природного газа на ОАО «Теплоэнерго» в 2015 — 2016гг.
Показатель Ед. изм. 2015 год 2016.
год Абсолютное изменение Темп прироста, % 1 2 3 4 5 6 Выручка от продаж тыс. руб. 130 870 133 112 +2242 +1,71 Расходы на оплату природного газа тыс. руб. 80 046 111 476 +31 430 +39,3 Удельный вес расходов на топливную составляющую в выручке % 61,2 83,8 +22,6 +36,9.
Расходы на оплату природного газа возросли в значительно большей степени, чем выручка от продаж (табл. 9). Затраты на приобретение природного газа, потребляемого для выработки тепловой энергии, увеличились в 2016 году на 31 430 тыс. руб. (на 39,3%), а удельный вес расходов на оплату газа в выручке увеличился на 22,6%. На предприятии происходит значительный перерасход топлива.
Рассчитаем величину перерасхода топлива.
Предельные затраты природного газа на произведённый объем тепловой энергии: 555,78 руб.*163 088.
Гкал = 90 641 тыс. руб.
Фактический расход природного газа на произведённый объем тепловой энергии: 111 476 тыс. руб.
Перерасход (пережог) топлива = 111 476−90 641=20835 тыс. руб.
Таким образом, во второй главе представленной работы была дана историческая справка ОАО «Теплоэнерго», определены основные виды деятельности анализируемого предприятия. Была исследована структура баланса, выполнен факторный анализ финансовых результатов и исследована себестоимость производства.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
.
Убыточность предприятия — финансовое состояние хозяйственной деятельности предприятия, характеризуемое тем, что в течение определенного времени денежные поступления не компенсируют расходы, не образуется прибыль, увеличивается убыток.
Убыточность является признаком кризисного состояния предприятий, то есть обострения противоречий, угрожающих их жизнедеятельности во внешней среде. В последнее время в экономической литературе появляются работы, где исследуются кризисы развития предприятий и развивается современная концепция антикризисного управления. Эффективность антикризисного управления предприятием зависит от качества механизмов, используемых при разработке и реализации соответствующих функциональных антикризисных стратегий (производственно-технологической, маркетинговой, финансовой и др.).
ОАО «Теплоэнерго» каждый год в течение 2014;2016 гг завершало деятельность с убытками. В абсолютном выражении за трехлетний период убытки предприятия от продаж увеличились на 15,1 млн руб. в действующих ценах или на 39,8% к базовому уровню 2014 года.
Отличительные особенности теплои электроэнергетики, категория потребителей, относящаяся к населению и оказание услуг жизнеобеспечения требуют к общему и финансовому менеджменту высокого уровня профессионализма и обуславливают повышенные коммерческие риски деятельности ОАО «Теплоэнерго».
ОАО «Теплоэнерго» присущи отличительные особенности предприятий теплои электроэнергетики:
невозможность запасать тепловую энергию, в связи с чем имеет место постоянное единство производства и потребления;
зависимость объемов производства тепловой энергии исключительно от потребителей и невозможность наращивания объемов производства по желанию и инициативе энергетиков;
необходимость бесперебойности теплового снабжения потребителей, являющейся жизненно важным условием работы всего национального хозяйства.
Вышеперечисленные особенности деятельности ОАО «Теплоэнерго» существенно ограничивают возможности увеличения объема продаж.
Для изыскания возможных путей снижения убыточности ОАО «Теплоэнерго» проведен комплексный анализ финансового состояния организации, включающий в себя анализ структуры и динамики баланса предприятия, анализ задолженностей и обязательств организации и факторный анализ убытков от продаж.
Проведенный горизонтальный и вертикальный анализ баланса за 2014;2016 гг. подтвердил ухудшение имущественного состояния ОАО «Теплоэнерго»: стоимость имущества организации сократилась в 2016 году до 90,6 млн руб., что ниже величины 2014 года (98,6 млн руб.) на 8 млн руб.
Структура средств (актив баланса) и источников их формирования (пассив баланса) свидетельствует о разбалансированности собственных (их отсутствие) и заемных (размер, превышающий величину выручки) источников финансирования при крайне неустойчивом финансовом положении организации.
Дебиторская задолженность ОАО «Теплоэнерго» занимает наибольший удельный вес в активе баланса предприятия — 46,47% (2016 год). В структуре дебиторской задолженности предприятия основную долю занимают долги покупателей тепловой энергии. В 2014 году удельный вес дебиторской задолженности покупателей и заказчиков составлял 90,6% в 2015 году 88,8%, а в 2016 году вновь возрос до 94,1%. В абсолютном выражении сумма остатка дебиторской задолженности покупателей и заказчиков возросла в 2016 году по сравнению с 2015 годом на 2896 тыс. руб. и составила 39 539 тыс. руб.
Факторный анализ убытков ОАО «Теплоэнерго» за 2014;2016гг показал, что наибольшее влияние на ухудшение финансового результата в 2016 году, т. е. увеличение убытков на 27,2 млн руб. оказал фактор возросших затрат на единицу оказываемых услуг, т. е. на 1 Гкал на 244 руб. (с 897,5 рублей до 1141,2 руб.).
При исследовании себестоимости производства, а именно материальной составляющей в затратах, было выявлено, что в 2016 году на предприятии допущен перерасход природного газа, используемого в качестве топлива, на сумму 20 835 тыс. руб.
Результаты проведенного анализа положены в основу рекомендованных мероприятий, направленных на сокращение убыточности ОАО «Теплоэнерго»:
мероприятия по оптимизации величины дебиторской задолженности покупателей;
мероприятия, снижающие перерасход топлива.
При сопоставлении плановой и фактической величины дебиторской задолженности покупателей в 2016 году, было выявлено превышение фактического остатка задолженности покупателей и заказчиков над запланированным на 22 948 тыс. руб. Расчетная сумма сокращения отрицательного финансового результата за счет совершенствования организации управления дебиторской задолженностью может составить 1721,1 тыс. руб.
К управленческим решениям по проведению мероприятий управления дебиторской задолженностью ОАО «Теплоэнерго» можно отнести:
систематический контроль расчетов с покупателями по отсроченным и просроченным задолженностям;
выработка приемов ускорения востребования долгов и уменьшения безнадежных долгов.
Перерасход природного газа вызван тем фактом, что предприятие продолжает использовать устаревшее и изношенное оборудование. Замена старого, изношенного оборудования позволит существенно снизить расход природного газа, затраты на оплату которого и явились одной из основных причин убыточности деятельности ОАО «Теплоэнерго».
В качестве мероприятия по повышению финансовых результатов на основе реновации основных средств предлагается инвестиционное решение по приобретению современного энергооборудования.
По оценкам специалистов экономического отдела ОАО «Теплоэнерго» приблизительные затраты на реновацию активной части основных фондов ОАО «Теплоэнерго» (включая затраты на составление проектно -сметной документации) составляют 250 000 тыс. руб.
В результате замены изношенного теплогенерирующего оборудования с улучшенными технологическими характеристиками, способствующими экономии потребляемого энергоносителя (природного газа) ОАО «Теплоэнерго» и повышении действующего тарифа на отпуск тепловой энергии на 9% может быть достигнута безубыточность производства.
Таким образом, полученные результаты проведенных исследований отражают достижение поставленной в настоящей работе цели.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
.
Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) Федеральный закон (ФЗ) от 26.
12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах».
Федеральный закон от 04.2015 № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности».
Федеральный закон «О теплоснабжении» от 27.
07.10 № 190 (в ред. Федеральных законов от 04.
06.2015 N 123-ФЗ, от 18.
07.2015 № 242-ФЗ, от 25.
06.2016 № 93-ФЗ) Абрютина М. С. Экономический анализ торговой деятельности: Учебное пособие. — М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2009. — 512 с.
Артеменко В.Г., Беллендир М. В. Финансовый анализ: Учебное пособие. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство «Дело и сервис»; Новосибирск: Издательский дом «Сибирское соглашение», 2009. — 160 с.
Баканов М.И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник. — 4-е изд., доп. и перераб.
М.: Финансы и статистика, 2008. 416 с.
Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? — М.: Финансы и статистика, 2014. — 384с.
Балабанов И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. — 2-е изд., доп. — М.: Финансы и статистика, 2009. — 208 с.: ил.
Белоглазова Г. Н. Банковское дело: учеб. для вузов. — М.: Финансы и статистика, 2014. — 592с.
Беляев С.Г., Кошкина В. И. Теория и практика антикризисного управления: Учебник для вузов. — М.: Закон и право, ЮНИТИ, 2015. — 469с.
Бланк И. А. Финансовый менеджмент/ И. А. Бланк. — К.: Ника-Центр, Эльга, 2015. — 528 с.
Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент: Полный курс: В 2-х т. / Пер. с англ. под ред. В. В. Ковалева.
— Санкт-Петербург: Экономическая школа, 2006. — т 1. — 497 с.
Давыдова, Г. В. Методика количественной оценки риска банкротства предприятий / Г. В. Давыдова // Управление риском. — 1999 г. — № 3.
Забродская, Н. Г. Экономика и статистика предприятия: учеб. пособие / Н. Г. Забродская. — М.: Издательство деловой и учебной литературы, 2015. -.
2-е изд. — 352 с.
Золотарев В. С. Финансовый менеджмент. — 2-ое изд., перераб. и доп. — Ростов на Дону: «Феникс», 2008. — 224с.
Зотова М. В. Составление промежуточного ликвидационного баланса предприятия-банкрота. // Бухгалтерский учет. — 2015. — № 19. — с. 50−52.
Иванова Г. П. Антикризисное управление: от банкротства — к финансовому оздоровлению. — М.: Закон и право, ЮНИТИ, 2015. — 130с.
Ковалев, В. В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности/ В. В. Ковалев. — М.: Ф и С, 2000. — 366с.
Ковалева А. М. Финансы и управление предприятием. — М.: Финансы и статистика, 2015. — 456с.
Когденко В. Г. Экономический анализ: Учебное пособие для вузов 2-е изд. М.: ЮНИТИ, 2015;392с.
Короткова Э. М. Антикризисное управление: учеб. для вузов. — М.: Инфра-М, 2006. — 256с.
Крум, Э. В. Экономика предприятия: учеб. пособие / Э. В. Крум, Т. В. Елецких. — Минск: Выш. шк., 2005. — 318 с.
Кувалдина, Т. Б. Учет и анализ банкротств/ Т. Б. Кувалдина, Л. Н. Гончаренко. — Омск: Издательство «Максимум», 2009. — 241с.
Кукунина, И. Г. Учет и анализ банкротств/ И. Г. Кукунина, И. А. Астраханцева. — М.: Финансы и статистика, 2009. — 312с.
Маркарьян, Э. А. Финансовый анализ/ Э. А. Маркарьян, Г. П. Герасименко. — М.: «ПРИОР», 2009. — 160с.
Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД): введен в действие постановлением Госстандарта РФ от 06.
01.2015 № 454-ст.//Информационно-правовое обеспечение Гарант. Раздел Е.
Пареная, В.А. К вопросу о прогнозировании финансового состояния предприятия/ В. А. Пареная // Аналитический банковский журнал.- 2016. № 3.
Прыкин Б. В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008 г. — 360 с.
Руководство по кредитному менеджменту/ Под ред. Б. Эдвардса. — М.: ИНФРА-М, 2008. — 464с.
Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. — Мн.: Новое знание, 2008. ;
688с Скоун, Т. Управленческий учет/ Т. Скоун; под редакцией Н. Д. Эриашвили. — Аудит, ЮНИТИ, 2015. — 179с.
Чуева л.н., Чуев И. Н. Экономика предприятия: Учебник для вузов 4-е изд., перераб., дополн. — М.: «Дашков и Кº», 2014.-416с Шеремет А. Д. Финансовый анализа. — М.: ИНФРА-М, 2015. — 176 с.
Шеремет А.Д., Сайфулин Р. С., Негашев Е. В. Методика финансового анализа — М.: ИНФРАМ, 2015.
ПРИЛОЖЕНИЕ А.
(справочное) Рисунок 1 — Организационно-производственная структура управления ОАО «Теплоэнерго».
ПРИЛОЖЕНИЕ Б.
(справочное).
Горизонтальный анализ баланса ОАО «Теплоэнерго» за 2014;2016гг.
Наименование статей Абсолютные величины Изменения в абсолютных величинах Темп прироста 31.
12.
2014 31.12.
.2015 31.
12.
2016 2015 к 2014 2016 к 2015 2015 к 2014 2016 к 2015 1 2 3 4 5 6 7 8 1. Внеоборотные активы Основные средства 35 849 32 850 15 828 -2999 -17 022 -8,37 -51,82 Отложенные налоговые активы 22 957 32 428 29 013 9471 -3415 41,26 -10,53 Прочие внеоборотные активы 1583 1677 94 -1677 5,94 -100,00 Итого по разделу 1 60 389 66 955 44 841 6566 -22 114 10,87 -33,03 2. Оборотные активы Запасы 1649 1922 1604 273 -318 16,56 -16,55 Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям 81 291 545 210 254 259,26 87,29 Дебиторская задолженность 35 585 41 068 41 833 5483 765 15,41 1,86 Денежные средства и денежные эквиваленты 853 14 549 726 13 696 -13 823 1605,63 -95,01 Прочие оборотные активы 0 0 477 0 477 +100 — Итого по разделу 2 38 168 57 830 45 185 19 662 -12 645 51,51 -21,87 БАЛАНС 98 557 124 785 90 026 26 228 -34 759 26,61 -27,86 3. Капитал и резервы Уставный капитал 2556 2556 2556 0 0 0,00 0,00 Добавочный капитал 27 203 22 637 19 344 -4566 -3293 -16,78 -14,55 Резервный капитал 383 383 383 0 0 0,00 0,00 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) -125 736 -160 239 -153 082 -34 503 7157 27,44 -4,47 Итого по разделу 3 -95 594 -134 663 -130 799 -39 069 3864 40,87 -2,87 4. Долгосрочные обязательства Отложенные налоговые обязательства 25 144 183 119 39 476,00 27,08 Итого по разделу 4 25 144 183 119 39 476,00 27,08 5. Краткосрочные обязательства Заемные средства 148 785 159 322 174 555 10 537 15 233 7,08 9,56 Кредиторская задолженность 45 341 100 072 46 687 54 731 -53 385 120,71 -53,35 Итого по разделу 5 194 126 259 394 221 242 65 268 -38 152 33,62 -14,71 БАЛАНС 98 557 124 875 90 626 26 318 -34 249 26,70 -27,43.
ПРИЛОЖЕНИЕ В.
(справочное).
Вертикальный анализ баланса ОАО «Теплоэнерго» за 2014;2016гг.
Наименование статей Абсолютные величины Структура баланса (удельный вес),% Изменения в структуре,% 31.
12.
2014 31.
12.
2015 31.
12.
2016 31.
12.
2014 31.
12.
2015 31.
12.
2016 2015.
к 2014 2016.
к 2015 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1. Внеоборотные активы Основные средства 35 849 32 850 15 828 36,37 26,33 17,58 -10,05 -8,74 Отложенные налоговые активы 22 957 32 428 29 013 23,29 25,99 32,23 2,69 6,24 Прочие внеоборотные активы 1583 1677 0 1,61 1,34 0,00 -0,26 -1,34 Итого по разделу 1 60 389 66 955 44 841 61,27 53,66 49,81 -7,62 -3,85 2. Оборотные активы Запасы 1649 1922 1604 1,67 1,54 1,78 -0,13 0,24 Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям 81 291 545 0,08 0,23 0,61 0,15 0,37 Дебиторская задолженность 35 585 41 068 41 833 36,11 32,91 46,47 -3,20 13,56 Денежные средства и денежные эквиваленты 853 14 549 726 0,87 11,66 0,81 10,79 -10,85 Прочие оборотные активы 0 0 477 0,00 0,00 0,53 0,00 0,53 Итого по разделу 2 38 168 57 830 45 185 38,73 46,34 50,19 7,62 3,85 БАЛАНС 98 557 124 785 90 026 100,00 100,00 0,00 0,00 0,00 3. Капитал и резервы Уставный капитал 2556 2556 2556 2,59 2,05 2,82 -0,55 0,77 Добавочный капитал 27 203 22 637 19 344 27,60 18,13 21,34 -9,47 3,22 Резервный капитал 383 383 383 0,39 0,31 0,42 -0,08 0,12 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) -125 736 -160 239 -153 082 -127,58 -128,32 -168,92 -0,74 -40,60 Итого по разделу 3 -95 594 -134 663 -130 799 -96,99 -107,84 -144,33 -10,84 -36,49 4. Долгосрочные обязательства Отложенные налоговые обязательства 25 144 183 0,03 0,12 0,20 0,09 0,09 Итого по разделу 4 25 144 183 0,03 0,12 0,20 0,09 0,09 5. Краткосрочные обязательства Заемные средства 148 785 159 322 174 555 150,96 127,59 192,61 -23,38 65,03 Кредиторская задолженность 45 341 100 072 46 687 46,00 80,14 51,52 34,13 -28,62 Итого по разделу 5 194 126 259 394 221 242 196,97 207,72 244,13 10,75 36,40 БАЛАНС 98 557 124 875 90 626 100,00 100,00 100,00 0,00 0,00.
Чуева л.н., Чуев И. Н. Экономика предприятия: Учебник для вузов 4-е изд., перераб., дополн. — М.: «Дашков и Кº», 2014.-С.
364.
Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. — Мн.: Новое знание, 2008. — С.
295.
Шеремет А.Д., Сайфулин Р. С., Негашев Е. В. Методика финансового анализа — М.: ИНФРАМ, 2015. — С.
302.
Когденко В. Г. Экономический анализ: Учебное пособие для вузов 2-е изд. М.: ЮНИТИ, 2015;С.
205.
Крум, Э. В. Экономика предприятия: учеб. пособие / Э. В. Крум, Т. В. Елецких. — Минск: Выш. шк., 2005. — С.
105.
Забродская, Н. Г. Экономика и статистика предприятия: учеб. пособие. — М.: Издательство деловой и учебной литературы, 2015. — 2-е изд. — С.
205.
Федеральный закон «О теплоснабжении» от 27.
07.10 № 190 (в ред. Федеральных законов от 04.
06.2015 N 123-ФЗ, от 18.
07.2015 № 242-ФЗ, от 25.
06.2016 № 93-ФЗ).
Крум, Э. В. Экономика предприятия: учеб. пособие. — Минск: Высш. шк., 2005. — С.
109.
Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД): введен в действие постановлением Госстандарта РФ от 06.
01.2015 № 454-ст.//Информационно-правовое обеспечение Гарант. Раздел Е.
Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности/ Савицкая Г. В. — 7-е изд., испр. — Мн.:Новое знание, 2008. — С. 12−14, С. 32.
Г.директор
Старший инспектор
по кадрам.
ОКС.
Главный инженер
Инспектор по.
курсам.
Бухгалтерия.
ПЭО.
АХО.
ПТО.
Котельный цех.
Турбинный цех.
Химический цех.
Электрический цех.
ТТУ.
РСУ.
ТАИ.
Ремонтно.
;
конструкторская группа.
Группа учета.
Технический архив.
