Анализ производства и реализации продукции

руб.):

Отклонение (Откл.) = факт — план (8.1)

1.

1. Откл. = 110 — 98 = + 12 тыс. руб.

1.

2. Откл. = 467,1 — 495 = - 27,9 тыс. руб.

1.

3. Откл. = 73 — 45 = + 28 тыс. руб.

1.

4. Откл. = 499,1 — 448 = - 48,9 тыс. руб.

2. Определяется процентное изменение объема реализации (%)

Процентное изменение (%) = изменение / реализацию продукции (8.2)

2.

1. % = + 12 / - 48,9 * 100% = 24,5%

2.

2. % = - 27,9 / - 48,9 * 100% = - 57%

% = + 28 / 48,9 * 100% = + 57,3%

Особое внимание уделяется изучению влияния факторов, определяющих объем производств продукции. Их можно объединить в три группы:

обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования:

ВП = ЧР * ГВ; РП = ЧР * ГВ * Дв (8.3)

где ЧР — среднесписочная численность работников предприятия

ГВ — среднегодовая выработка продукции одним работником

Дв — доля реализованной продукции в объеме выпущенной продукции отчетного периода ВП = 600 * 825 = 495 тыс. руб.; РП = 600 * 825 * 0,98 = 485,1 тыс. руб.

обеспеченность предприятия основными производственными фондами и эффективность их использования:

ВП = ОПФ * ФО; ВП = ОПФ * ФО * Д в (8.4)

где ОПФ-среднегодовая сумма основных производственных фондов предприятия

ФО — фондоотдача основных производственных фондов (стоимость произведенной продукции / среднегодовую стоимость производственных фондов = 467 / 115 = 4, 06)

ВП = 467 * 4,06 = 1896 тыс. руб.; ВП = 467 * 4,06 * 0,98 = 1858 тыс. руб.

обеспеченность производства сырьем и материалами и эффективность их использования:

ВП = МЗ * МО, РП = МЗ * МО * Д в (8.5)

где МЗ-сумма потребленных материальных ресурсов для производства продукции

МО-материалоотдача (стоимость произведенной продукции/сумму материальных затрат = 467 / 150 = 3,1 тыс. руб.)

Дв — доля реализованной продукции в общем, объеме валовой продукции

ВП = 150 * 3,1 = 465 тыс. руб.;

РП = 150 * 3,1 * 0,98 = 455,7 тыс. руб.

2.6 РЕЗЕРВ УВЕЛИЧЕНИЯ ВЫПУСКА ПРОДУКЦИИ ЗА СЧЕТ ЛУЧШЕГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ КАДРОВ Определение величины резервов за счет лучшего использования кадров производится следующим образом:

Р ВП кр = Р КР * ГВ Ф = 8 * 99,5 = 796 тыс. руб.

Р ВП фрв = Р ФРВ * ЧВ ф = 0,2 * 75,2 = 15,04 тыс. руб.

Р ВП чв = Р ЧВ * ФРВ в = 60 * 100,1 = 6006 тыс. руб.

где Р ВП кр, Р ВП фрв, Р ВП чв — резерв роста валовой продукции соответственно за счет создания рабочих мест, увеличения фонда рабочего времени в связи с сокращением его потерь и повышения среднечасовой выработки;

Р КР — резерв увеличения количества рабочих мест;

Р ФРВ — резерв увеличения фонда рабочего времени за счет сокращения его потерь по вине предприятия;

Р ЧВ — резерв роста среднечасовой выработки за счет совершенствования техники, технологий, организации производства и рабочей силы;

Ф РВ в — возможный фонд рабочего времени с учетом выявленных резервов его роста.

2.7 РЕЗЕРВ УВЕЛИЧЕНИЯ ВЫПУСКА ПРОДУКЦИИ ЗА СЧЕТ ЛУЧШЕГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРУДОВАНИЯ По второй группе резервы увеличения производства продукции за счет увеличения численности оборудования (Р К), времени его работы (Р Т) и выпуска продукции за один машино — час (Р ЧВ) рассчитываются по формуле:

Р ВП к = Р К * ГВ ф = 2,1 * 101,5 = 213,5 тыс. руб.

Р ВП т = Р Т * ЧВ ф = 0,30 * 75,1 = 22,53 тыс. руб.

Р ВП чв = Р ЧВ * Т в = 0,30 * 7,5 = 2,25 тыс. руб.

2.8 РЕЗЕРВ УВЕЛИЧЕНИЯ ВЫПУСКА ПРОДУКЦИИ ЗА СЧЕТ ЛУЧШЕГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛОРЕСУРСОВ

Влияние использования материалоресурсов на выпуск продукции можно определить способом абсолютных разниц.

Расчет влияния факторов на выпуск продукции способом абсолютных разниц по результатам 2005 года

Таблица 9.1

Фактор Алгоритм расчета Расчет влияния

2005 года Значение 1 2 3 4 1. Количество закуплен;

ного сырья (Кзф — КЗпл)/УРпл (973,1−954,2)/0,8 +23,63 2. Изменение переходя;

щих остатков -(Остф — Остпл)/УРпл -(65−40)/0,8 -31,25 3. Отходы -(Отхф — Отхпл)/УРпл -(2,5−2,6)/0,8 +0,125 4. Изменение расхода на единицу продукции -(Урф — Урпл)*

*VВПф/УРпл -(0,7−0,8)*

*1293,7/0,8 +161,7

За счет увеличения количества закупленного сырья на 18,9 тн можно дополнительно получить 23,63 тн. продукции. За счет увеличения переходящих остатков на 25 тн. предприятие не дополучит 31,25 тн продукции. За счет сокращения отходов на 0,1 тн предприятие дополнительно получит 0,125 тн продукции. Расходы на единицу продукции в течении отчетного периода уменьшатся на 0,1 кг, в результате этого будет сэкономлено сырья 161,7 тн.

Расчет влияния факторов на выпуск продукции способом абсолютных разниц по результатам 2006 года

Таблица 9.2

Фактор Алгоритм расчета Расчет влияния

2006 года Значение 1 2 3 4 1. Количество закуплен;

ного сырья (Кзф — КЗпл)/УРпл (1007,3−973,1)/0,7 +48,85 2. Изменение переходя;

щих остатков -(Остф — Остпл)/УРпл -(93−65)/0,7 -40 3. Отходы -(Отхф — Отхпл)/УРпл -(1,5−2,5)/0,7 +1,43 4. Изменение расхода на единицу продукции -(Урф — Урпл)*

*VВПф/УРпл -(0,7−0,7)*

*1304/0,7 ;

За счет увеличения количества закупленного сырья на 34,2 тн можно дополнительно получить 48,85 тн. продукции. За счет увеличения переходящих остатков на 28 тн. предприятие не дополучит 40 тн продукции. За счет сокращения отходов на 1,0 тн предприятие дополнительно получит 1,43 тн продукции. Расходы на единицу продукции в течении отчетного периода не изменятся.

ГЛАВА 3. ОЦЕНОЧНАЯ ЧАСТЬ ЗАКЛЮЧЕНИЯ О ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ Объем производства и реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибили и рентабельности предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет большое значение. Его основные задачи:

— Оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции.

— Определение влияния факторов на изменение величины этих показателей.

— Выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции.

— Разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Объем производства и реализации продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях.

Объем реализации продукции определяется или по отгрузке продукции покупателям, или по оплате. В условиях рыночной экономики этот показатель приобретает первостепенное значение. От того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит и объем ее производства. Немаловажное значение для оценки выполнения производственной программы имеют натуральные показатели объемов производства и реализации.

Условно-натуральные показатели, как и стоимостные, применяются для обобщенной характеристики объемов производства продукции. Нормативные трудозатраты используются для обобщенной оценки объемов выпуска продукции в тех случаях, когда в условиях многономенклатурного производства не представляется возможным использовать натуральные или условно-натуральные измерители.

На основании проведенного анализа ОАО «Заря» можно сделать вывод:

план по выпуску готовой продукции недовыполнен на 6,7%, а по реализации на 17,6%, что свидетельствует о росте остатков нереализованной продукции;

за последние годы увеличилась доля более дешевой продукции;

спрос на продукцию «Пряники «Орешек» увеличился, вследствие чего увеличился и уровень ее рентабельности, по изделию «Конфеты «Птичье молоко» наблюдается спад объема производства, но в то же время постепенное увеличение уровня рентабельности в результате увеличения цены единицы продукции;

в связи с улучшением качества продукции (увеличением доли I сорта и уменьшением доли продукции II сорта) средняя цена реализации по изделию «Пряники «Орешек» выше плановой на 36 рублей, вследствие чего стоимость фактического выпуска продукции увеличилась на 658,8 тыс. руб.;

в результате улучшения качества продукции средняя цена себестоимости по изделию «Пряники «Орешек» выше плановой на 17,6 руб.;

в среднем наблюдается отклонение от графика по выпуску продукции на 6%, что может быть вызвано следующими причинами: трудности сбыта продукции, низкий уровень организации, технологии и материально — технического обеспечения производства, планирования и контроля;

план по реализации продукции перевыполнен за счет увеличения ее выпуска и сверхплановых остатков; отрицательное влияние на объем продаж оказали следующие факторы: увеличение остатков готовой продукции на складах предприятия, рост остатков отгруженных товаров на конец года, оплата за которые еще не поступила на расчетный счет предприятия.

С целью совершенствования организации производства и реализации продукции на предприятии необходимо предпринять меры:

проведение масштабной и эффективной политики в области подготовки персонала;

увеличение выпуска более рентабельной продукции;

учет сверхплановых остатков готовой продукции;

строгое соблюдение заключенных договоров по поставкам продукции;

особо важно заинтересовать предприятие в производстве престижных и наиболее нужных для рынка изделий;

повышение эффективности деятельности предприятия по сбыту продукции, прежде всего, необходимо больше внимания уделять повышению скорости движения оборотных средств, сокращению всех видов запасов, добиваться максимально быстрого продвижения готовых изделий от производителя к потребителю;

снижение непроизводительных расходов и потерь;

внедрение в практику оперативного учета затрат на производство продукции;

применение самых современных механизированных и автоматизированных средств.

Выполнение этих предложений значительно повысит эффективность работы предприятия.