Бухгалтерский баланс предприятия

Приказ МФ РФ от 31 октября 2000 г. № 94н.

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утверждено приказом МФ РФ от 6 июля 1999 г. № 43н.

Андросов А.М., Викулова Е. В. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие — М: Андросов, 2000, 1020

Астахов В. П. Теория бухгалтерского учета. -М., 1997.

Бреславцева Н.А., Богатая и.Н., Ткач В. И. Балансоведение. -М. Герда, — 2005, 480 с.

Годовая бухгалтерская отчетность за 2004 год. Бюллетень «Бух.учет. Налоги. Право» Санкт-Петербург, 2004.

Заббарова О. А. Балансоведение. -М.: Кнорус, — 2007 — 256 с Камышанов П. И., Камышанов А. П. Бухгалтерская финансовая отчетность: составление и анализ -М., 2006.

Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2002. — 640 с.

Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансовая отчетность. М., Велби, 2006 — 432 с.

Сотникова Л. В. Бухгалтерская отчетность организации. -М., 2005.

Приложение 2

Оборотно-сальдовая ведомость за период

№ счета Наименование счета Сальдо начальное Оборот за период Сальдо конечное Дт Кт Дт Кт Дт Кт 01 Основные средства 7 970 987 296974 411 974 7 855 987 02 Амортизация основных средств 3 390 987 157 785 36 840 3270042 04 Нематериальные активы 5298 5298 05 Амортизация нематериальных активов 1698 1698 08 Вложения во внеоборотные активы 76 198 92974 90 987 78 185 10 Материалы 254 059 81698 74 250 261 507 15 87 840 87 840 16 Отклонения в стоимости материалов 27 987 16840 12 816 32 011 19 НДС по приобретенным ценностям 12 598 46461 46 461 12 598 20А Основное производство 233 511 233 511 20Б Основное производство 145 801 145801 23 Вспомогательное производство 7800 96 369 96 369 7800 25 Общепроизводственные 104 480 104 480 26 Общехозяйственные расходы 84 740 84 740 29 Обслуживающие производства 4300 4300 40 Выпуск продукции 83 511 83 511 43 Готовая продукция 75 000 150000 150 000 75 000 44 Расходы на продажу 16 500 16 500 50 Касса 11 800 90987 96 687 6100 51 Расчетные счета 450 987 327987 450 512 328 462 58 Финансовые вложения 53 987 53987 58.3 Предоставленные займы 23 000 23000 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 78 405 304 573 304 573 78405 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 296 987 296 987 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 37 987 37987 68 Расчеты по налогам и сборам 72 598 64 101 62 943 71440 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 1639 37 761 36 122 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 17 998 110 247 134 691 42442 71 Расчеты с подотчетными лицами 15 5700 5700 15 76 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами 18 698 320 8320 18 698 8000 80 Уставный капитал 4 527 469 4527469 82 Резервный капитал 125 987 8987 134 974 83 Добавочный капитал 17 898 17898 84 Нераспределенная прибыль 670 798 8987 661 811 90 Продажи 286 011 286 011 91 Прочие доходы и расходы 95 000 95 000 96 Резервы предстоящих расходов 49 250 23177 72 427 98 1987 1987 99 Прибыль/убыток 78 326 37 495 40 831 ИТОГО 8 992 714 8 992 714 3 402 471 3 402 471 8 926 580 8 926 580

Приложение 3

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ Содержание хозяйственных операций Сумма Корреспонденция счетов Частная Общая Дт Кт 1 2 3 4 5 6 1 Акцептован счет-фактура № 17 ООО «РЕАЛ» за поставку оборудования 107 365 - стоимость оборудования (без НДС) 90 987 08 60 — НДС 16 378 19 60 2 Перечислено с расчетного счета поставщику оборудования по счету-фактуре № 17 107 365 60 51 3 Оборудование введено в эксплуатацию 90 987 01 08 4 Реализован ООО «Витязь» станок (счет-фактура № 12) - продажная стоимость станка (включая НДС) 40 987 62 91 — НДС 6252 91 68 5 Списывается остаточная стоимость станка (первоначальная стоимость объекта — 70 987) 70 987 01 01 14 189 91 01 6 Списывается сумма амортизации станка на момент реализации 56 798 02 01 7 На расчетный счет поступила сумма от покупателя станка по счету-фактуре № 12 40 987 51 62 8 Получены безвозмездно нематериальные активы 1987 08 98 9 По акту списания № 33 демонтирован пресс механический ввиду дальнейшей непригодности к эксплуатации. Первоначальная стоимость объекта составляла 135 000 руб. 135 000 01 01 34 013 91 01 10 Списывается сумма амортизации пресса механического 100 987 02 01 11 Оприходованы полученные при ликвидации пресса запасные части 5698 10 91 12 Произведены амортизационные отчисления от первоначальной стоимости основных средств по: 36 840 а) оборудованию основных цехов 5987 20 02 б) зданию и инвентарю основных цехов 4759 20 02 в) зданию заводоуправления 6398 26 02 г) складским помещениям общезаводского назначения 6498 25 02 д) зданию и оборудованию котельной 13 198 23 02 13 Произведены отчисления в ремонтный фонд по: 9783 а) оборудованию основных цехов 2198 20 96 б) оборудованию заводоуправления 2598 26 96 в) оборудованию котельной 4987 23 96 14 Акцептован счет-фактура № 221 ООО «Водоканал» за потребленную котельной воду: 71 965 - стоимость потребленной воды (без НДС) 60 987 23 60 — НДС 10 978 19 60 15 С расчетного счета оплачен счет-фактура № 221 71 965 60 51 16 Поступили от ОАО «Заря» основные материалы, А в количестве 100 ед. по цене 350 руб.

за ед.: 44 014 - стоимость поставки (без НДС) 35 000 15 60 — транспортные расходы (без НДС) 2300 16 60 — НДС 6714 19 60 17 Материалы, А оприходованы на склад по учетной цене 400 руб. за ед. 40 000 10 15 18 Отклонения учетной цены материала, А от фактической стоимости 5000 15 16 19 Поступили от ООО «АЛГА» основные материалы Б в количестве 80 ед. по цене

5АБ руб. за ед.: 59 637 - стоимость поставки (без НДС) 47 840 15 60 — транспортные расходы (без НДС) 2700 16 60 — НДС 9097 19 60 20 Материалы Б оприходованы на склад по учетной цене 450 руб. за ед. 36 000 10 15 21 Отклонения учетной цены материала Б от фактической стоимости 11 840 16 15 22 Счета поставщиков материалов оплачены с расчетного счета 103 651 60 51 23 Отпущены со склада материалы, А по учетным ценам: 36 000 а) 50 ед. на изготовление заказа № 1 20 000 20А 10 б) 30 ед. на изготовление заказа №

2 12 000 20Б 10 в) 10 ед. на нужды цехов основного производства 4000 25 10 24 Отпущены со склада материалы Б по учетным ценам: 38 250 а) 20 ед. на изготовление заказа № 1 9000 20А 10 б) 40 ед. на изготовление заказа №

2 18 000 20Б 10 в) 10 ед. на содержание котельной 4500 23 10 г) 10 ед. на нужды цехов основного производства 4500 25 10 д) 5 ед. заводоуправлению

2250 26 10 25 Списываются по назначению, относящиеся к стоимости израсходованных материалов А. Ср. % отклонений. 3789 2105 20А 16 1263 20Б 16 421 25 16 26 Списываются по назначению, относящиеся к стоимости израсходованных материалов Б.

Ср. % отклонений. 4026 947 20А 16 1895 20Б 16 474 23 16 474 25 16 237 26 16 27 Начислена заработная плата: 133 922 а) рабочим за изготовление заказа № 1 34 987 20А 70 б) рабочим за изготовление заказа № 2 16 987 20Б 70 в) рабочим, обслуживающим оборудование 20 987 25 70 г) ИТР и служащим цехов основного производства 18 987 25 70 д) рабочим котельной 8987 23 70 ж) ИТР заводоуправления 32 987 26 70 28 Произведены отчисления по Единому социальному налогу 34 820 а) рабочим за изготовление заказа № 1 9097 20А 69 б) рабочим за изготовление заказа № 2 4417 20Б 69 в) рабочим, обслуживающим оборудование 5457 25 69 г) ИТР и служащим цехов основного производства 4937 25 69 д) рабочим котельной 2337 23 69 ж) ИТР заводоуправления 8577 26 69 29 Произведены отчисления в резерв на отпуска (10% от ФОТ) 13 392 а) рабочим за изготовление заказа № 1 3499 20А 96 б) рабочим за изготовление заказа № 2 1699 20Б 96 в) рабочим, обслуживающим оборудование 2099 25 96 г) ИТР и служащим цехов основного производства 1899 25 96 д) рабочим котельной 899 23 96 ж) ИТР заводоуправления 3299 26 96 30 Начислены пособия по временной нетрудоспособности 769 69 70 31 Произведены удержания из заработной платы: 19 260 а) подоходный налог 17 640 70 68 б) в пенсионный фонд 1300 70 69 в) по исполнительным листам 320 70 76 32 Принят к оплате счет-фактура сторонней организации за пожарную и сторожевую охрану предприятия: 2122 - стоимость услуг по договору (без НДС) 1798 26 60 — НДС 324 19 60 33 Полностью с расчетного счета погашена кредиторская задолженность ООО «Водоканал» 2122 60 51 34 Выдано из кассы в подотчет 5700 71 50 35 Утвержден авансовый отчет по приобретению канцтоваров для: 5700 а) работников цехов основного производства 2500 25 71 б) работников заводоуправления 3200 26 71 36 Списываются по назначению услуги котельной, приложение 7 43 450 20 23 29 523 25 23 23 396 26 23 37 Списываются по назначению косвенные расходы (см. табл.

6) 70 002 20А 25 34 475 20Б 25 56 776 20А 26 27 964 20Б 26 38 Полная фактическая себестоимость 100 готовых изделий заказа № 1 (при условии отсутствия незавершенного производства) 233 469 40 20 39 На склад 100 изделий заказа № 1 оприходованы по плановой производственной себестоимости 1500 р. за ед. 150 000 43 40 40 Отклонение фактической полной себестоимости от плановой составили 83 469 43 20 41 Акцептованы расходы по отгрузке изделий заказа № 1: 19 470 - стоимость услуг по договору (без НДС) 16 500 44 60 — НДС 2970 19 60 42 С расчетного счета оплачены расходы по отгрузке изделий заказа № 1 19 470 60 51 43 Предъявлен счет покупателям за 80 отгруженных изделий заказа, А по договорной цене 2500 р. за ед. (без НДС) 236 000 - стоимость изделий по договору (включая НДС) 236 000 62 90 — НДС 36 000 90 68 44 Списывается производственная себестоимость по отгруженным изделиям 233 469 90 43 45 Списываются расходы на продажу изделий 16 500 90 44 46 Предъявлен счет заказчику за выполненный капитальный ремонт оборудования: 20 000 -договорная стоимость ремонта (включая НДС) 20 000 62 91 -НДС 3051 91 68 48 На расчетный счет возвращен займ, ранее предоставленный сторонней организации 23 000 51 58.3 49 Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по ЕСН 35 692 69 51 50 На расчетный счет поступили денежные средства от покупателей и заказчика 256 000 51 62 51 Принята к зачету сумма НДС 46 461 68 19 52 Получены в кассу с расчетного счета наличные для выдачи заработной платы 90 987 50 51 53 Выдана из кассы заработная плата 82 987 70 51 54 Не выданная заработная плата депонирована 8000 70 76 55 Депонированная заработная плата сдана в банк на расчетный счет 8000 51 50 56 Перечислены с расчетного счета удержанные суммы из заработной платы (операция 31) 19 260 а) подоходный налог 17 640 68 51 б) в пенсионный фонд 1300 69 51 в) по исполнительным листам 320 76 51 57 Отражена прибыль/убыток от основной деятельности 50 011 99 90 58 Отражена прибыль/убыток от прочей деятельности 9180 91 99 59 Начислен налог на прибыль нет 99 68 60 Произведены отчисления в резервный капитал за счет нераспределенной прибыли прошлых лет 8987 84 82 Приложение 4

Ведомость аналитического учета затрат по подразделения. Котельная Статьи затрат С кредита счетов Итого 02 10 16 69 70 96 60 Расходы на оплату труда 8987 8987

Отчисления на соц.

нужды 2337 2337

Амортизация ОС 13 198 13198

Отчисления в ремонтный фонд 4987 4987

Материалы 4500 4500

Топливо и энергия 60 987 60 987

Транспортные расходы 474 474 Прочие расходы 899 899 ИТОГО 13 198 4500 474 2337 8987 5886 60 987 96 369

Приложение 5

Ведомость распределения услуг котельной Наименование показателей Стоимость руб. В Дт счетов Всего затрат на производство пара 96 369

Фактическая цеховая себестоимость 1 т пара 5,57 Отпущено 17 300 а) цехам основного производства 72 973 -на технологические цели 43 450 20 -на хозяйственные нужды 29 523 25 б) общезаводским службам 23 396 26 Приложение 6

Ведомость аналитического учета общепроизводственных затрат Статьи затрат С кредита счетов Итого 02 10 16 69 70 23 71 96 1. Ремонт, содержание и эксплуатация оборудования а) амортизация оборудования б) эксплуатация оборудования всего, в том числе: -зарплата 20 987 20987 -отчисления на соц.

нужды 5457 5457 -прочие расходы 2099 2099 в) текущий ремонт оборудования 2198 г) прочие расходы ИТОГО (РСЭО): 5457 20 987 4297 30 741 2. Общецеховые расходы а) содержание прочего персонала цеха 4937 18 987 23924 б) амортизация 6498 6498 в) текущий ремонт 1899 1899 г) содержание цеховых зданий и инвентаря 8500 8500 д) прочие расходы 895 29 523 30418 е) непроизводительные расходы 2500 2500 ИТОГО (общецеховые расходы): 6498 8500 895 4937 18 987 29 523 2500 1899 73 739 ВСЕГО: 6498 8500 895 10 394 39 974 29 523 2500 6196 104 480

Приложение 7

Ведомость аналитического учета общехозяйственных затрат Статьи затрат С кредита счетов Итого 02 10 16 69 70 23 60 71 96 1. Расходы на управление предприятием а) расходы на содержание аппарата управления 8577 32 987 41564 б) расходы на содержание пожарной и сторожевой охраны 1798 1798 в) прочие расходы 23 396 23396 ИТОГО 8577 32 987 23 396 1798 66 758 2. Общехозяйственные расходы а) содержание прочего общезаводского персонала б) амортизация ОС 6398 6398 в) содержание и текущий ремонт зданий и инвентаря 2250 237 2598 5085 ИТОГО 6398 2250 237 2598 11 483 3. Сборы и отчисления 3299 3299 4. непроизводительные расходы 3200 3200 ВСЕГО: 6398 2250 237 8577 32 987 23 396 1798 3200 5897 84 740

Приложение 8

Распределение косвенных расходов Объекты калькуляции Общецеховые расходы Общехозяйственные расходы % Зарплата производственных рабочих Изделия заказа 1 70 002 56 776 67 34 987

Изделия заказа 2 34 478 27 964 33 16 987 ИТОГО 104 480 84 740 100 51 974

Приложение 9

Ведомость учета затрат основного производства Объекты калькуляции С кредита счетов Итого 2 10 16 69 70 96 23 25 26 Изделия заказа 1 5373 29 000 3052 9097 34 987 3499 21 725 70 002 56 776 233 511

Изделия заказа 2 5373 30 000 3158 4417 16 987 1699 21 725 33 753 27 964 145 076 ИТОГО 10 746 59 000 6210 13 514 51 974 5198 43 450 103 755 84 740 378 587