Состав и классификация затрат на производство

15 845,76

11 318,4

3018,24

6413,76

4904,64

5381,92

20 (А)

20 (Б)

69 по субсчетам Для расчетов воспользуемся вспомогательной таблицей 5. Все ставки налога взяты из Налогового Кодекса РФ. 39. Расчетно-платежная ведомость.

Удержаны из заработной платы:

— налог на доходы с физических лиц (НДФЛ);

— алименты по исполнительному листу;

— суммы в возмещение потерь от брака по изделию А, Итого

68.1

76.5

28 — 40. Расчет бухгалтерии Начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам за время болезни

69.1

70 — 41. Выписка из расчетного счета и платежные поручения.

Перечислено с расчетного счета:

— в бюджет — НДФЛ;

— алименты, но исполнительным листам;

— в пенсионный фонд;

— в фонд социального страхования;

— в фонд медицинского страхования.

Итого

5178,24

5535,36

73 238,6

68.1

76.5

69.2

69.1

69.3

51 Это те суммы, которые рассчитаны в таблице 5 и в операции 39. Единственное исключение — ФСС (в операции 40 за счет средств этого фонда были начислены пособия по временной нетрудоспособности). 42. Выписка из расчетного счета. Приходный кассовый ордер. Получено с расчетного счета в кассу организации для выдачи заработной платы

51 Это сумма, накопленная по 70 счету (кредит-дебет), исключая сальдо начальное (100 000). 43. Расходный кассовый ордер Выдана по ведомости заработная плата

50 — 44. Расчет бухгалтерии Депонирована не востребованная в срок заработная плата

76.4 Это разница, между полученной для выплаты з/пл суммой (операция 42) и выданной по ведомости з/пл (операция 43)

Запись на счетах бухгалтерского учета сумм хозяйственных операций за 2007 год представлена в главе 4 практической части данной работы. Подсчет итога журнала операций, обороты за отчетный период и сальдо на 1 января 2008 года приведены в оборотной ведомости (глава 5 практической части курсового проекта).

Таблица 3

Расчет среднего процента ТЗР в стоимости материалов Показатель Стоимость материалов в покупных ценах Сумма отклонений (ТЗР) Остаток на начало месяца 800 000 240 000

Поступило за месяц 43 200 12 960

Итого 843 200 252 960

Средний процент ТЗР = (252 960/843200)*100% = 30%

Таблица 4

Ведомость списания ТЗР по направлениям расхода материалов Направление расхода материалов В дебет счета Учетная (покупная) стоимость ТЗР Фактическая стоимость Изделие, А 20 (А) 14 400 4320 18 720

Изделие Б 20 (Б) 12 960 3888 16 848

Брак 28 1440 432 1872

Всего — 28 800 8640 37 440

Таблица 5

Ведомость распределения заработной платы и отчислений на социальное страхование и обеспечение В дебет счетов Начислено заработной платы Расчет начислений на заработную плату Единый социальный налог ФСС от несч. случ. (0,2%) Итого (26,2%) 69.1 ФСС (2,9%) 69.2 ПФ (20%) 69.3 ФОМС (3,1%) 20 (А) 60 480 1753,92 12 096 1874,88 120,96 15 845,76 20 (Б) 43 200 1252,8 8640 1339,2 86,4 11 318,4 28 11 520 334,08 2304 357,12 23,04 3018,24 25 24 480 709,92 4896 758,88 48,96 6413,76 26 18 720 542,88 3744 580,32 37,44 4904,64 96 20 160 584,64 4032 624,96 40,32 5281,92 Всего 178 560 5178,24 35 712 5535,36 357,12 46 782,72

4. Запись на счетах бухгалтерского учета сумм хозяйственных операций за 2007 год и вывод итогов по синтетическим счетам

01 Основные средства 02 Амортизация основных средств Д К Д К Сн=2 000 000

Сн=1 000 000 (13) 23 818 (16) 17 280 (13) 14 400 (25) 5720 (16) 17 280 17 280 (16) 6480 (29) 17 280 (16) 720 (29) (20) 100 000 100 000 (20) 1150 (29) (25) 28 800 28 800 (25) Об (д)=23 000

Об (к)=8350 5720 (25) Ск=985 350 23 080 (28) Об (д)=184 298

Об (к)=192 160

Ск=1 992 138

08 Вложения во внеоборотные активы 10 Материалы Д К Д К Сн=0 Сн=800 000 (8)14400 (32) 43 200 (9) 21 600 14 400 (34) (10) 778 12 960 (34) (11) 1440 1440 (34) 23 818 (13) Об (д)=43 200

Об (к)=28 800 14 400 (13) Ск=814 400

Об (д)=38 218

Об (к)=38 218

Ск=0

15 Заготовление и приобретение материальных ценностей 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей Д К Д К Сн=0 Сн=240 000 (30) 43 200 (32) 12 960 (31) 12 960 4320 (35) 43 200 (32) 3888 (35) 12 960 (32) 432 (35) Об (д)=56 160

Об (к)=56 160

Об (д)=12 960

Об (к)=8640

Ск=0 Ск=244 320

19 НДС по приобретенным ценностям 20 Основное производство Д К Д К Сн=10 800

Сн=200 000 (9) 3888 (34) 14 400 (10) 140 (34) 12 960 (11) 259 (35) 4320 (14) 2074 (35) 3888 (18) 518 (37) 60 480 (30) 7776 (37) 43 200 (31) 2333 (38) 1753,92 Об (д)=16 988

Об (к)=0 (38) 12 096

Ск=27 788 (38) 1874,88 (38) 120,96 (38) 1252,8 (38) 8640 (38) 1339,2 (38) 86,4 Об (д)=166 412,16 Об (к)=0 Ск=366 412,16

25 Общепроизводственные расходы 26 Общехозяйственные расходы Д К Д К Сн=0 Сн=0 (14) 11 520 (6) 12 352 (18) 2880 (29) 720 (29) 6480 (37) 18 720 (36) 17 950 (38) 542,88 (37) 14 480 (38) 3744 (38) 709,92 (38) 580,32 (38) 4896 (38) 37,44 (38) 758,88 Об (д)=36 696,64 Об (к)=0 (38) 48,96 Ск=36 696,64 Об (д)=59 723,76 Об (к)=0 Ск=59 723,76

28 Брак в производстве 50 Касса Д К Д К Сн=0 Сн=30 000 (34) 1440 (4) 12 880 (35) 432 12 810 (5) (37) 11 520 (7) 458 (38) 334,08 (42) 146 793 (38) 2304 134 260 (43) (38) 357,12 Об (д)=160 131

Об (к)=147 070 (38) 23,04 Ск=43 061 5760 (39) Об (д)=16 410,24 Об (к)=5760

Ск=10 650,24

51 Расчетные счета 60 Расчеты с поставщиками Д К Д К Сн=700 000

Сн=70 800 (2) 72 000 21 600 (9) (3) 3000 3888 (9) 12 880 (4) 778 (10) 25 488 (12) 140 (10) 918 (12) 1440 (11) 1699 (12) 259 (11) 13 594 (15) (12) 25 488 17 700 (15) (12) 918 3398 (19) (12) 1699 (22) 2549 11 520 (14) (27) 30 000 2074 (14) 66 269 (33) (15) 13 594 23 213 (41) (15) 17 700 3600 (41) 43 200 (30) 35 712 (41) 7776 (30) 5178,24 (41) 12 960 (31) 5535,36 (41) 2333 (31) 146 793 (42) (33) 66 269

Об (д)=107 549

Об (к)=361 977,6 Об (д)=125 668

Об (к)=107 968

Ск=445 571,4 Ск=53 100

62 Расчеты с покупателями и заказчиками 66 Расчеты по краткосрочным кредитам Д К Д К Сн=0 Сн=0 (21) 2549 3000 (3) 2549 (22) Об (д)=0 Об (к)=3000 (24) 30 000

Ск=3000 30 000 (27) Об (д)=32 549

Об (к)=32 459

Ск=0 68 Налоги и сборы 69 Расчеты по социальному страхованию Д К Д К Сн=13 700

Сн=36 300 389 (23) 1753,92 (38) 4576 (26) 12 096 (38) 23 213 (39) 1874,88 (38) (41) 23 213 120,96 (38) Об (д)=23 213

Об (к)=28 178 1252,8 (38) Ск=18 665 8640 (38) 1339,2 (38) 86,4 (38) 70 Расчеты по оплате труда 334,08 (38) Д К 2304 (38) Сн=100 000 357,12 (38) 60 480 (37) 23,04 (38) 43 200 (37) 709,92 (38) 11 520 (37) 4896 (38) 14 480 (37) 758,88 (38) 18 720 (37) 48,96 (38) 20 160 (37) 542,88 (38) (39) 23 213 3744 (38) (39) 3600 580,32 (38) (39) 5760 37,44 (38) 806 (40) 584,64 (38) (43) 134 260 4032 (38) (44) 12 533 624,96 (38) Об (д)=179 366

Об (к)=179 366 40,32 (38) Ск=100 000 (40) 806 (41) 35 712 (41) 5178,24 (41) 5535,36 Об (д)=47 231,6 Об (к)=46 782,72 Ск=35 851,12

71 Расчеты с подотчетными лицами 75 Расчеты с учредителями Д К Д К Сн=0 Сн=0 (5) 12 810 (1) 86 400 12 352 (6) 72 000 (2) 458 (7) 14 400 (8) Об (д)=12 810

Об (д)=12 810

Об (д)=86 400

Об (к)=86 400

Ск=0 Ск=0 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 80 Уставный капитал Д К Д К Сн=0 Сн=1 240 000 2880 (18) 86 400 518 (18) Об (д)=0 Об (к)=86 400 (19) 3398

Ск=1 326 400 3600 (39) (41) 3600 12 533 (44) Об (д)=6998

Об (к)=19 531

Ск=12 533

82 Резервный капитал 84 Нераспределенная прибыль Д К Д К Сн=460 000

Сн=1 240 000

Об (д)=0 Об (к)=0 Об (д)=0 Об (к)=0 Ск=460 000

Ск=1 240 000

91 Прочие доходы и расходы 96 Резервы предстоящих расходов Д К Д К Сн=0 Сн=0 2549 (21) 17 950 (36) (23) 389 (37) 20 160 30 000 (24) (38) 5381,92 (26) 4576

Об (д)=25 541,92 Об (к)=17 950 (28) 23 080

Ск=7591,92 (29) 1150

Об (д)=29 195

Об (к)=32 549

Ск=3354

001 Арендованные основные средства Сн=0 50 400

Об=50 400

Ск=50 400

5. Составление оборотной ведомости по данным счетов бухгалтерского учета Оборотная ведомость представляет собой свод оборотов и сальдо по всем счетам синтетического учета. Оборотная ведомость содержит для каждого счета информацию об остатках на начало и на конец периода и оборотах по дебету и кредиту за установленный период. В данной ведомости сальдо на начало месяца по дебету должно быть равно сальдо на начало месяца по кредиту. Оборот за месяц по дебету должен быть равен обороту по кредиту, что обусловлено применением двойной записи на счетах бухгалтерского учета, согласно которой каждая операция записывается по дебету одного и кредиту другого счета в одинаковых суммах. Сальдо, конечное по дебету, должно быть равно сальдо, конечному по кредиту. Так как вышеуказанные равенства соблюдены в таблице 8, можно сделать вывод о том, что оборотная ведомость составлена правильно.

Таблица 8

Оборотная ведомость за 2007 год Счет Сальдо на начало периода Обороты за период Сальдо на конец периода Код Наименование Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 01 Основные средства 2 000 000 184 298 192 160 1 992 138 02 Амортизация ОС 1 000 000 23 000 8350 985 350 08 Влож.

во внеобор.

активы 38 218 38 218 10 Материалы 800 000 43 200 28 800 814 400 15 Заготовл. и приобр. МЦ 56 160 56 160 16 Отклон. в стоимости МЦ 240 000 12 960 8640 244 320 19 НДС по приобр. ценност.

10 800 16 988 27 788 20 Основное производство 200 000 166 412,16 366 412,16 25 Общепроизв. расходы 59 723,76 59 723,76 26 Общехоз. расходы 36 696,64 36 696,64 28 Брак в производстве 16 410,24 5760 10 650,24 50 Касса 30 000 160 131 147 070 43 061 51 Расчетные счета 700 000 107 549 361 977,6 445 571,4 60 Расчеты с поставщиками 70 800 125 668 107 968 53 100 62 Расч. с покупател. и зак. 32 549 32 549 66 Расч. по краткоср. кред.

3000 3000 68 Налоги и сборы 13 700 23 213 28 178 18 665 69 Расч. по соц. страх. 36 300 47 231,6 46 782,72 35 851,12 70 Расч. по оплате труда 100 000 179 366 179 366 100 000 71 Расч. с подотчет. лицами

12 810 12 810 75 Расчеты с учредителями 86 400 86 400 76 Разн. деб-ры, кредиторы 6998 19 531 12 533 80 Уставный капитал 1 240 000 86 400 1 326 400 82 Резервный капитал 460 000 460 000 84 Нераспределен. прибыль 1 060 000 1 060 000 91 Проч. доходы и расходы 29 195 32 549 3354 96 Резервы предстоящ. расх. 25 541,92 17 950 7591,92 001 Арендованные ОС 50 400 50 400 3980800 3 980 800 1 495 669 1 495 669 4 053 303 4 053 303

Керимов В. Э. Бухгалтерский учет: Учебник. — М.: Изд-во Эксмо, 2005. — 688 с. — (Высшее экономическое образование).

Каморджанова Н. А, Карташова И. В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие, 2-е изд. — СПб.: Питер, 2005. — 480 с.

Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов/Под ред. проф. Ю. А. Бабаева. — М.: Вузовский учебник, 2006. — 525 с.

Керимов В. Э. Бухгалтерский учет: Учебник. — М.: Изд-во Эксмо, 2005. — 688 с. — (Высшее экономическое образование).

Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов/Под ред. проф. Ю. А. Бабаева. — М.: Вузовский учебник, 2006. — 525 с.

Бухгалтерский учет: просто о сложном. Самоучитель по формуле «три в одном"/Под ред. Г. Ю. Касьяновой (2-е изд.). — М.: ИД «Аргумент», 2006. — 696 с.

Пономарева Г. А. Самоучитель по бухгалтерскому учету. — М.: Приор-издат, 2006. — 160 с.

Каморджанова Н. А, Карташова И. В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие, 2-е изд. — СПб.: Питер, 2005. — 480 с.

Бухгалтерский учет: просто о сложном. Самоучитель по формуле «три в одном"/Под ред. Г. Ю. Касьяновой (2-е изд.). — М.: ИД «Аргумент», 2006. — 696 с.

Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 // Все положения по бухгалтерскому учету. — М.: Гросс

Медиа Ферлаг, 2005. — 208 с.

План счетов бухгалтерского учета хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. — М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2000 — 160с.

Каморджанова Н. А, Карташова И. В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие, 2-е изд. — СПб.: Питер, 2005. — 480 с.