Система налогооблажения предприятий в РФ

Налоговая ставка единого сельскохозяйственного налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Согласно ст. 346.

8 НК РФ налоговая ставка установлена в размере 6%.

Упрощенная система налогообложения (УСН).

Перейти на применение упрощенной системы налогообложения организации и предприниматели могут в добровольном порядке при соблюдении определенных условий. Упрощенная система налогообложения дает дополнительные преимущества в виде возможности применять кассовый метод учета доходов и расходов, а также упрощенную форму бухгалтерского учета.

Вместо налога на прибыль, налога на имущество организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, рассчитывают и перечисляют в бюджет единый налог. Организации, работающие по УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением случаев, когда налог подлежит уплате в соответствии со ст. 151 НК РФ при ввозе товаров на территорию России.

Главой 26.2 НК РФ предусмотрен не один, а два объекта налогообложения:

— доходы;

— доходы, уменьшенные на сумму расходов.

В первом случае ставка единого налога составляет 6%.

Что касается другого объекта налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов, то налоговая ставка по нему составляет 15%.

Единый налог на вмененный доход для отельных видов деятельности (ЕНВД).

Организации — плательщики ЕНВД в соответствии с п. 4 ст. 346.

26 НК РФ освобождаются от налога на прибыль, на имущество, НДС.

НК РФ установлен перечень, состоящий из 14 видов деятельности, осуществляя которую организации могут стать плательщиками ЕНВД. В этот перечень входят, например, оказание бытовых услуг населению, оказания ветеринарных услуг, услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, оказания услуг общественного питания и другие.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода. Рассчитывают ее исходя из установленных п. 3 ст. 346.

29 НК РФ значений базовой доходности и физического показателя, а также значений корректирующих коэффициентов К1 (коэффициент-дефлятор) и К2 (учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности).

ЕНВД = ВД х К1 х К2×0,15 = (БД х ФП) х К1 х К2×0,15, где ВД — вмененный доход; БД — базовая доходность; ФП — величина физического показателя; К1, К2 — корректирующие коэффициенты; 15% - налоговая ставка.

Заключение

К действующей в России системе налогообложения предприятий отношение весьма неоднозначное. И тот факт, что на самом высоком уровне предпринимаются попытки ее реформирования, свидетельствует о наличии проблем в данной сфере экономики, необходимости повышения ее эффективности. Приведу некоторые возможные пути решения имеющихся в налоговой системе проблем.

Из последних новаций в системе налогообложения можно назвать освобождение с 2013 года от налога на движимое имущество организаций и повышение ставки налога на недвижимость. В наибольшем выигрыше окажутся предприятия со старыми, амортизированными, помещениями, но с новым оборудованием.

Сегодня существуют и более радикальные предложения специалистов. По сути, в результате налоговой реформы налоговая система не была упрощена, а на пути экономического роста по-прежнему остаются препятствия. Как для налогоплательщиков, так и для налоговых органов налоговая система остается весьма затратной.

В связи с этим рядом специалистов предлагается внедрение так называемой разновекторной модели налоговой системы, которая видится наиболее справедливой и менее затратной администрирование. Такая модель предполагает существенное сокращение количества неэффективных налогов, а главное замену налога на прибыль налогом на расходы.

Учитывая, что налогообложение прибыли и доходов менее предпочтительно с точки зрения экономической эффективности, справедливости и администрирования, чем налогообложение расходов, предлагается перейти от принципа налогообложения «больше платит тот, кто больше производит» к экономически более эффективному и справедливому принципу «больше налогов платит тот, кто больше потребляет и имеет».

Газета Коммерсант, № 24 (4809), 10.

02.2012. URL:

http://www.kommersant.ru/doc/1 869 374?isSearch=True (дата обращения 03.

04.2012);

Демин А. В. Налоговое право России: Учебное пособие / А. В. Демин; Федеральное агентство по образованию; Красноярский государственный университет Юридический институт. — Красноярск: РУМЦ ЮО, 2006;

Козырин А. Н. Правовое регулирование системы налогообложения в РФ. Центр публично-правовых исследований. Электронный ресурс Консультант Плюс;

Налоги и налогообложение предприятий в России. Электронный ресурс «Мировая экономика». URL:

http://www.ereport.ru/articles/firms/nalogi.htm (дата обращения 05.

04.2012);

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.

07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 03.

12.2011);

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.

08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 06.

12.2011, с изм. от 07.

12.2011);

Пищулов В.М. «Международный бухгалтерский учет». 2012. № 7;

Полежаев В. Электронный журнал «Точка зрения». URL:

http://www.tztver.ru/index.php?id=read&n=73 (дата обращения 06.

04.2012);

Толмачев И. А. Справочник по специальным налоговым режимам. «Гросс

Медиа", «РОСБУХ», 2008;

Фадеев Д.Е. «Экономика. Налоги. Бизнес». Налоговый вестник. 2011;

Чхутиашвили Л. В. Современная система налогообложения в России: формы и методы налогового контроля. «Международный бухгалтерский учет». 2010. № 9;

Электронный Ресурс «Grandars.ru». URL:

http://www.grandars.ru/student/ nalogi/nds.html (дата обращения 06.

04.2012).

Пищулов В. М. Международный бухгалтерский учет. 2012. № 7

Фадеев Д. Е. Экономика. Налоги. Бизнес. Налоговый вестник. 2011

Налоги и налогообложение предприятий в России. Электронный ресурс «Мировая экономика». URL:

http://www.ereport.ru/articles/firms/nalogi.htm (дата обращения 05.

04.2012)

Демин А. В. Налоговое право России: Учеб. пособие / А. В. Демин; Федер. агентство по образованию; Краснояр. гос. ун-т; Юрид.

ин-т. — Красноярск: РУМЦ ЮО, 2006. — С. 312.

Электронный Ресурс «Grandars.ru». URL:

http://www.grandars.ru/student/nalogi/nds.html (дата обращения 06.

04.2012)

Статьи 179−193 Налогового кодекса Российской Федерации (части второй) от 05.

08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 06.

12.2011, с изм. от 07.

12.2011)

Электронный Ресурс «Grandars.ru». URL:

http://www.grandars.ru/student/nalogi/nds.html (дата обращения 06.

04.2012)

Статьи 246−284 Налогового кодекса Российской Федерации (части второй) от 05.

08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 06.

12.2011, с изм. от 07.

12.2011)

Статьи 334−342 Налогового кодекса Российской Федерации (части второй) от 05.

08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 06.

12.2011, с изм. от 07.

12.2011)

Статьи 333.

8−333.

12 Налогового кодекса Российской Федерации (части второй) от 05.

08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 06.

12.2011, с изм. от 07.

12.2011)

Толмачев И. А. Справочник по специальным налоговым режимам. «Гросс

Медиа", «РОСБУХ», 2008

Статьи 346.

26−346.

31Налогового кодекса Российской Федерации (части второй) от 05.

08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 06.

12.2011, с изм. от 07.

12.2011)

Газета Коммерсант, № 24 (4809), 10.

02.2012. URL:

http://www.kommersant.ru/doc/1 869 374?isSearch=True (дата обращения 03.

04.2012).

Полежаев В. Электронный журнал Точка зрения. URL:

http://www.tztver.ru/index.php?id=read&n=73 (дата обращения 06.

04.2012).