Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

В процессе проверки было выявлено, что итоговые данные по журналу-ордеру № 6 совпадают с оборотами и остатками по счету 60, при этом ведомость учета материалов в пути (ф. № 6а-с) в сумме соответствует одноименным субсчетам к счету 60.

Проверка правильности отражения в отчетности итоговых данных по расчетам с поставщиками и подрядчиками. Основная цель — определение достоверности сумм кредиторской и дебиторской задолженностей в части расчетов с поставщиками и подрядчиками, отраженных в отчетности аудируемого предприятия. В ходе проверки было установлено, что суммы, отраженные в пассиве баланса соответствуют остаткам кредиторской задолженности на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Таким образом, проведенная аудиторская проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Петроокна» выявил ряд нарушений в ведении данного раздела учета.

2.

4. Оформление результатов аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии

По итогам проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Петроокна» был составлен отчет аудитора (Приложение 10) в виде письма к руководству, включающий: описание сведений о недостатках, выявленных в учетных записях, бухгалтерском учете и в системе внутреннего контроля; рекомендации по устранению выявленных недостатков.

Было отмечено следующее:

нарушение сроков составления первичных документов;

наличие неоговоренных исправлений в первичных документах;

отсутствие расшифровки подписи должностного лица, подписавшего документ;

наличие случаев расхождений между датами совершения хозяйственных операций и сроками их регистрации в учете;

ненадлежащее хранение документов;

наличие случаев нарушения договорной и расчетной дисциплины;

наличие случаев заключения договоров с поставщиками и подрядчиками без достаточных правовых оснований.

С целью устранения выявленных недостаток руководству ООО «Петроокна» было рекомендовано:

Разработать рациональную систему документооборота, определить должностных лиц, ответственных за своевременное заключение договоров, оприходование товарно-материальных ценностей и т. д.;

Усилить контроль со стороны главного бухгалтера за своевременным и правильным оформлением документации с обязательным заполнением всех обязательных реквизитов в них, исправления должны быть оговорены в обязательном порядке лицом, сделавшим исправления в документе;

Применять для регистрации фактов хозяйственных операций типовые унифицированные формы первичной документации, предусмотренных законодательством;

Усилить контроль со стороны главного бухгалтера за соблюдением положений учетной политики в части учета расчетов с поставщиками и подрядчиками;

Строго соблюдать расчетную и платежную дисциплину. В практике предприятия еще встречаются факты нарушений отдельных положений нормативных актов, недоплат за продукцию и т. п. На предприятии следует повысить роль бухгалтерской службы в осуществлении правильных расчетных взаимоотношений с поставщиками и подрядчиками, придать этой работе систематический и обязательный характер, обеспечить защиту законных интересов предприятий.

Использовать плановые платежи. Инкассовые расчеты, как правило удлиняют время поступления средств, замедляют их оборачиваемость. Использование плановых платежей (что должно быть предусмотрено договором) приведет к сокращению потока расчетно-платежных документов и дебиторской и кредиторской задолженности, более быстрому получению предприятием причитающихся сумм, ускорению оборачиваемости денежных средств.

Для обеспечения возможности проведения ежедневного анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Петроокна» применять программу «1С: Бухгалтерия.

8.1″.

Кроме того, для снижения риска допущения ошибок при ведении учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Петроокна» необходимо организовать службу внутреннего аудита.

Осуществление рекомендованных мероприятий не повлечет за собой дополнительных финансовых затрат, а требует только грамотного руководства Все предпринимаемые аудитором в ходе аудита действия ориентированы на достижение одной цели — формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности аудируемого лица. Такое мнение оформляется соответствующим аудиторским заключением.

Соблюдая принцип существенности, используя аудиторские процедуры и их результаты, можно выразить мнение о состоянии учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Петроокна» в виде модифицированного аудиторского заключения (Приложение 11). Причинами оговорок послужили следующие нарушения:

договор на капитальный ремонт производственного цеха № 17 от 12 января 2011 года заключен с ООО «Максус», не имеющим лицензию на строительно-монтажные работы, что в последующем может привести к признании сделки недействительной;

договор на поставку материалов № 21 от 11 марта 2011 года с ООО «Мастер» заключен по доверенности, в которой не указана дата ее совершения, что признает доверенность выданную для заключения договора ничтожной;

к договорам № 44 от 17 апреля 2011 года, № 71 от 11 сентября 2011 года на поставку материалов не приложены документы, подтверждающие их, что приводит к отсутствию оснований отражения хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете;

выявлены случаи расхождений между датами совершения хозяйственных операций и сроками их регистрации в учете;

порядок и сроки обработки поступивших на предприятие документов не установлены, их централизованная регистрация не ведется;

на накладной от 15 июля 2011 года на поступление пресс-форм от ООО «Ретарт» отсутствует порядковый номер, на карточках складского учета материалов часто отсутствуют даты совершения операции;

в акте о приемке материалов № 5 от 12 января 2011 года отсутствуют указание должностей и расшифровки подписей лиц, составивших документ;

на предприятии нет четко установленного порядка хранения документации в период исполнения документов и в период хранения уже исполненных документов в архиве и присутствует большой риск несанкционированного доступа к первичной учетной документации, так как они хранятся в не запираемых шкафах работников бухгалтерии.

Таким образом, внешний аудит подтверждает достоверность бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в части расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Петроокна» за 2011 год с учетом устранения выявленных нарушений.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате проведенной аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Петроокна» был сделан вывод о том, что в целом данный раздел учета на предприятии соответствует требованиям российского законодательства. В то же время следует отметить ряд недостатков, которые требуют устранения, к числу которых следует отнести следующее:

использование первичных документов произвольной формы;

нарушение сроков составления первичных документов;

наличие неоговоренных исправлений в первичных документах;

отсутствие расшифровки подписи должностного лица, подписавшего документ;

незаполнение обязательных реквизитов учетных документов;

наличие случаев расхождений между датами совершения хозяйственных операций и сроками их регистрации в учете;

отсутствие установленных порядка и сроков обработки поступивших на предприятие документов, их централизованной регистрации;

отсутствие четко установленного порядка хранения документации в период исполнения документов и в период хранения уже исполненных документов в архиве.

Для совершенствования учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на анализируемом предприятии целесообразно предложить следующие мероприятия:

Усиление контроля со стороны главного бухгалтера за своевременным и правильным оформлением документации с обязательным заполнением всех обязательных реквизитов в них, исправления должны быть оговорены в обязательном порядке лицом, сделавшим исправления в документе;

Применение для регистрации фактов хозяйственных операций типовых унифицированных форм первичной документации, предусмотренных законодательством;

Укрепление расчетной и платежной дисциплины. В практике предприятия еще встречаются факты нарушений отдельных положений нормативных актов, недоплат за продукцию и т. п. На предприятии следует повысить роль юридической службы в осуществлении правильных расчетных взаимоотношений с поставщиками и потребителями, придать этой работе систематический и обязательный характер, обеспечить защиту законных интересов предприятий.

Использование плановых платежей. Инкассовые расчеты, как правило удлиняют время поступления средств, замедляют их оборачиваемость. Использование плановых платежей (что должно быть предусмотрено договором) приведет к сокращению потока расчетно-платежных документов и дебиторско-кредиторской задолженности, более быстрому получению предприятием причитающихся сумм, ускорению оборачиваемости денежных средств.

Использование векселей для оплаты продукции, работ и услуг. Во-первых вексель мобилен. Во-вторых, вексель — это абстрактное долговое обязательство, не связанное с конкретными условиями сделки, поэтому с его помощью удобно производить взаимозачет задолженностей между предприятиями.

Использование чековой формы расчетов без депонирования средств. При нехватке денежных средств, а также с целью сохранения денежных средств в обороте целесообразно пользоваться гарантированными расчетными чеками, гарантами которых выступает банк, выдавая чековые книжки без депонирования средств. Для этого предприятие должно обладать безупречной репутацией по оплате договорных претензий поставщиков, банков и бюджетов. Для этого предприятие должно обладать безупречной репутацией по оплате договорных претензий поставщиков, банков и бюджетов.

Использование для автоматизации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками современного программного обеспечения.

Для повышения эффективности внутрихозяйственного контроля на предприятии необходимо организовать структурное подразделение службы внутреннего аудита и разработать должностные инструкции ее сотрудников.

Предложенные направления совершенствования организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Петроокна» позволят устранить выявленные недостатки, повысить эффективность учетной работы. Ответственность за осуществление рекомендованных мероприятий возлагается на руководителя и главного бухгалтера предприятия.

Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (с изм. и доп. от 21 ноября 2011 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 5 января 2009 г. N 1 ст. 15.

Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (с изменениями от 22 декабря 2011 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 30 сентября 2002 г. N 39 ст. 3797.

Алборов Р. А. Аудит (методика и практика проведения).- Ижевск: Фон, 2008.

Аудит / Под ред В. И. Подольского.

М.: ЮНИТИ, 2008.

Василевич И. П. Аудит расчетов. — М.: Гарант-Бератор, 2008.

Камышанов П. И. Практическое пособие по аудита.

М.: ИНФРА-М, 2008.

Луговой А. В. Расчеты с поставщиками и подрядчиками. — М.: Бухгалтерский учет, 2010.

Макарова В. И. Учет расчетов по новому Плану счетов. — М.: Бератор-Пресс, 2010.

Овсийчук М. Ф. Аудит. Организация. Методика проведения. М.: ООО «Интелтех», 2008.

Суйц В.П., Смирнов Н. Б. Основы российского аудита.

М.: Гардарики, 2010.

Алборов Р. А. Аудит (методика и практика проведения).- Ижевск: Фон, 2008

Овсийчук М. Ф. Аудит. Организация. Методика проведения. М.: ООО «Интелтех», 2008

Аудит / Под ред В. И. Подольского.

М.: ЮНИТИ, 2008

Луговой А. В. Расчеты с поставщиками и подрядчиками. — М.: Бухгалтерский учет, 2010

Макарова В. И. Учет расчетов по новому Плану счетов. — М.: Бератор-Пресс, 2010

Камышанов П. И. Практическое пособие по аудита.

М.: ИНФРА-М, 2008

Василевич И. П. Аудит расчетов. — М.: Гарант-Бератор, 2008

Алборов Р. А. Аудит (методика и практика проведения).- Ижевск: Фон, 2008

Суйц В.П., Смирнов Н. Б. Основы российского аудита.

М.: Гардарики, 2010

Овсийчук М. Ф. Аудит. Организация. Методика проведения. М.: ООО «Интелтех», 2008

Аудит / Под ред В. И. Подольского.

М.: ЮНИТИ, 2008