Другие регионы будут подключаться по мере готовности, а полный переход планируется завершить не позднее 2018 г.
Интересно отметить, что в результате проведенной ревизии число объектов недвижимости возросло примерно до 90 млн., то есть на 20 млн. единиц, что заметно увеличивает потенциальную налоговую базу. В еще большей степени она возрастет за счет перехода к принципиально другому порядку исчисления стоимости объектов капитального строительства.
В этих условиях важнейшими элементами налога становятся его ставки и налоговые льготы. Учитывая, что новый налог является местным, предполагается минимизировать федеральное вмешательство в полномочия муниципалитетов, в максимально возможной степени передав им как полномочия в дизайне налога, так и ответственность за возможные последствия перед избирателями.
На федеральном уровне устанавливаются предельные размеры налоговых ставок, которые не могут быть превышены ни при каких обстоятельствах, но ничто не мешает снижать ставки вплоть до нулевых значений для отдельных категорий налогоплательщиков и объектов налогообложения.
Предельные налоговые ставки варьируются в зависимости от совокупной кадастровой стоимости всех объектов налогообложения, находящихся в собственности налогоплательщика. Если такая стоимость не превышает 300 млн руб., то ставка налога не превысит:
0,1% -: — в отношении жилья;
0,5% - в отношении иных объектов капитального строительства;
0,3% - в отношении земельных участков, предназначенных для сельского хозяйства, личного подсобного или дачного хозяйства, для садоводства или огородничества, а также участков, занятых жилищным фондом;
1,5% - для прочих земельных участков.
Если же совокупная кадастровая стоимость превышает 300 млн руб., предельные налоговые ставки повышаются до 0,5% для всех объектов капитального строительства и до 1,5% для всех земельных участков. При этом не имеет значения ни квалификация объектов недвижимости (жилая или нежилая), ни целевое предназначение земли.
Еще более высокие ставки налога — в диапазоне от 0,5% до 1,5% - вводятся для объектов капитального строительства, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб. Высокое налогообложение элитной недвижимости призвано повысить прогрессивность налогообложения физических лиц и выступить в качестве своеобразного «налога на роскошь».
В отличие от действующих имущественных налогов на физических лиц, предусматривающих широчайший спектр налоговых льгот для отдельных категорий граждан, новый налог вообще не содержит льгот, передоверяя всю систему льготирования муниципалитетам. На федеральном уровне будет установлена лишь одна мера социального характера: для каждого жилого объекта площадью до 120 м² в целях налогообложения его кадастровая стоимость будет уменьшаться на стоимость 20 м². В результате налоговая база, например, для 30-метровой квартиры снизится втрое, а для 100-метровой — на 20%. За муниципалитетами останется право увеличивать налоговые вычеты в отношении жилых объектов, расположенных на их территории, и распространять их на объекты большей площади.
Новые правила, очевидно, должны привести к перераспределению налогового бремени с малообеспеченных граждан на состоятельных людей и обеспечить местным бюджетам до 40−50 млрд руб. дополнительных налоговых поступлений. В такой конструкции не только полномочия, но и вся ответственность за размеры налоговых ставок и вычетов, выверенность налоговых льгот и преференций целиком ложится на муниципальные власти. Им придется определиться с инвалидами и одинокими пенсионерами, ветеранами войны и чернобыльцами, другими лъготируемыми в настоящее время категориями граждан. Вполне возможно, что муниципалитеты будут устанавливать различные переходные положения, которые помогут постепенно и без социальных потрясений выходить на более справедливый уровень налогообложения недвижимости. В перспективе названный налог может стать основой формирования местных бюджетов, как и во многих других государствах, но для этого потребуется время.
Еще одно требование, которому должна отвечать налоговая система, — гибкость и готовность адаптироваться к изменениям, происходящим в экономике страны. Как налоговая система отвечает на современные вызовы, можно проиллюстрировать на примере налогообложения добычи углеводородов.
Какой бы насущной ни являлась задача диверсификации отечественной экономики, еще многие годы вклад топливно-энергетического комплекса в формирование доходной части бюджета останется определяющим, а присутствие наших нефтяных и газовых компаний на мировых рынках будет влиять на глобальную конкуренцию. Проведя в 2003 г. успешную реформу налогообложения нефтедобычи, государство в последующие годы в основном занималось тонкой настройкой, выстраивая наиболее эффективное соотношение между НДПИ, экспортной пошлиной на нефть и нефтепродукты, акцизами на моторное топливо. Принимались решения, стимулирующие добычу на мелких и выработанных месторождениях, вводились налоговые каникулы по НДПИ для месторождений в новых нефтяных провинциях, где полностью отсутствует инфраструктура и где требуются огромные инвестиции.
Такой подход уже принес положительные результаты: замедлилось или остановилось падение добычи в традиционных нефтяных провинциях; эффективно вводятся в действие новые месторождения; возрастают объемы бурения и затраты компаний на геологоразведку. Итог: за последние годы объем нефтедобычи увеличился с 505 до почти 520 млн. т.
Но решены далеко не все задачи. Огромные ресурсы углеводородов на континентальном шельфе в действующих налоговых условиях никогда не будут вовлечены в разработку. Та же ситуация с так называемыми трудноизвлекаемыми запасами нефти. Для того чтобы проекты по добыче углеводородов в таких сверхсложных условиях, требующих уникальных технологий, стартовали, подготовлены поправки в Налоговый кодекс, обеспечивающие интересы как инвесторов, так и государства. Гибкая система налогообложения, устанавливаемая на долгие годы, варьирующая ставки НДПИ в зависимости от различных категорий сложности проектов, а для морских проектов и вовсе освобождающая от экспортной пошлины, способна вызвать глубокие позитивные изменения в отрасли, привлечь инвестиции в десятки миллиардов долларов и в целом повлиять выгодным для России образом на расстановку сил на международных рынках. Принимать поправки нужно по возможности скорее, тогда через 10- 15 лет можно будет увидеть их последствия. Это не только дополнительная добыча нефти и газа, строительство заводов по СНГ, не только новые технологии, но и огромный объем заказов для отечественной промышленности, а следовательно, увеличение поступлений налогов в бюджеты всех уровней.
В ближайшее время будет завершена работа по корректировке НДПИ на природный газ и газовый конденсат. Наконец, вместо ставок НДПИ, устанавливаемых и пересматриваемых на ежегодной основе, появится новая формула, которая учтет все наиболее важные факторы: цены на газ на внутреннем и на внешнем рынке, степень выработанности, глубину залегания и географию месторождений, «жирность» газа и другие особенности. В результате в отрасли значительно повысятся определенность и предсказуемость, а соответственно и инвестиционная привлекательность.
Так же самое серьезное внимание будет уделяться развитию и укреплению международного налогового сотрудничества. Россия как член G8 и G20 намерена активизировать свое участие в международной борьбе с неуплатой налогов. Налоговые службы России и других стран расширяют сотрудничество в сборе налогов, а в соглашения Российской Федерации с другими государствами об избежании двойного налогообложения включаются специальные нормы об обмене информацией и о противодействии использованию этих соглашений резидентами третьих стран.
Уже в этом году предполагается ратификация соглашения о присоединении России к Конвенции ОЭСР о взаимопомощи по сбору налогов (The Convention оп Mutual Administrative Assistance in Тах Matters), которая открывает новые возможности для трансграничного сотрудничества налоговых органов присоединившихся к ней государств.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
.
Доходная часть бюджета формируется в основном за счет законодательно установленных налоговых и неналоговых платежей. Это обеспечивает стабильность поступлений, единые устойчивые условия для субъектов хозяйствования и возможности для проектирования поступлений в бюджет.
Основная проблема налогообложения заключается в том, что с одной стороны государство должно иметь достаточно средств для осуществления своих неотъемлемых функций, а с другой — налоговая ноша предприятий и граждан не может быть слишком тяжелой, чтобы не отнимать стимулы к труду и не сдерживать экономический рост.
В данной работе проведен анализ состава налоговых доходов консолидированного бюджета РФ в 2009;2013 г. г. и анализ поступления налогов за указанный период. Проведенный анализ показал:
1) в государственном бюджете наибольший удельный вес занимают налоговые доходы;
2)основными бюджетообразующими налогами государственного бюджета являются: налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость, налог на добычу полезных ископаемых, акцизы.
3) За пять лет произошло значительное увеличение доходов, но их рост по видам доходов был неравномерным В настоящее время для увеличения доходов осуществляются следующие меры налоговой политики:
1.Совершенствование налоговой системы, которое на современном этапе выражается в:
— улучшении налогового администрирования;
— отмены необоснованного количества льгот по налогам, как на федеральном, так и на региональном и местном уровне;
— совершенствованию работы с налогоплательщиками;
— ликвидация имеющихся возможностей для уклонения от налогообложения;
— повышение доходов бюджетной системы Российской Федерации, путем внесения изменений в законодательство о налогах и сборах.
2.Оптимизация налогов, которая заключается не в повышении налогов, несмотря на то, что государство принимает на себя весьма затратные дополнительные обязательства, прежде всего, в социальной сфере, а в изменении форм уже действующих. Планируется совершенствование: совершенствование налога на прибыль организаций, введение налога на недвижимость, противодействие уклонению от налогообложения с использованием низконалоговых юрисдикций.
Так же оптимизация налогов будет способствовать стимулированию инвестиционной деятельности, технического перевооружения и модернизации экономики, развития финансовых рынков и инвестиций в человеческий капитал.
Бюджетный кодекс Российской Федерации № 145 ФЗ (в редакции на 01.
01.2012 г.) .-М.: Омега-Л, 2012.-276 с.
Федеральный Закон от 13 декабря 2010 года № 357-ФЗ О федеральном бюджете на 2011 г. и на плановый период 2012 г. и 2013 г.
г.
Федеральный Закон от 30 ноября 2011 года № 371-ФЗ О федеральном бюджете на 2012 г. и на плановый период 2012 г. и 2013 г.
г.
Федеральный закон от 03.
12.2012 № 216-ФЗ «О федеральном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов» .
Федеральный Закон от 8 мая 2010 года № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений».
Распоряжение Правительства РФ 30 декабря 2013 года № 2593-р, Об утверждении Программы по повышению эффективности бюджетных расходов на период до 2018 года Александров И. М. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник/ под ред Александрова И.М.- 2-е изд. — М.: Дашков и К, 2008. — 486 с.
Бюджет и бюджетная система: учебник / под.
ред. М. П. Афанасьев, А. А. Беленчук, И. В. Кривогов.
М.:Юрайт, 2009.
Бюджетная система России: учебник / под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. — М.: Юрайт-издат, 2007.
Антосова Г. А. Программный бюджет: курс на повышение социальной и экономической эффективности расходов//Бюджет.-2013.-№ 12.
Бюджетное послание Президента РФ о бюджетной политике в 2011;2013 гг.//Финансы.-2011. № 6.
Бюджетное послание Президента РФ о бюджетной политике в 2014;2016 г. г//Финансы.-2013. № 7.
Бюджетная политика — важный инструмент в борьбе с кризисом//Финансы.-2011;№ 4.
Завьялов Д. Ю. Целевое межбюджетное регулирование в бюджетной системе РФ как инструмент бюджетного управления/Завьялов Д.Ю.// Финансы.-2013.-№ 10.
Иванова С. И. Формулирование базовых элементов государственных программ: основные требования и типичные ошибки/ Иванова С.И.//Бюджет.-2014.-№ 2.
Лебедев В. А. Финансовое право: Учебник. М.: Статут, 2012. С. 116.
Меркулин Н. И. Совершенствование межбюджетных отношений/ Меркулин Н.И.//Финансы.-2008.-№ 11.-с.7.
Нестеренко Т. Г. Бюджетная реформа: альтернативы поступательному движению вперед нет/ Нестеренко Т.Г.//Финансы.-2011.-№ 4.
Пронина Л. И. Федеральный бюджет на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов/ Пронина Л.И.//Бюджет,№ 1,2012.
Рябухин С. Н. Бюджетинструмент решения стратегических задач/Рябухин С.Н.// Бюджет.-2014.-№ 2.
Селезнев А. Э. Чаплюк В.Э. Противоречия развития бюджетной системы России/ Чаплюк В.Э.// Финансы и кредит.-2012.-№ 44 (524).
Сухарев А.Н. О необходимости обеспечения устойчивости федерального бюджета РФ/ Сухарев А.Н.//Финансы и кредит.-2014.-№ 8 (584).
Сухарев А. Н. Бюджетный дефицит и бюджетный профицит: вопросы методологии/ Сухарев А.Н.//Финансы и кредит.-2014.-1(577).
Шмиголь Н. С. Бюджетные резервы: содержание и перспективы развития/ Шмиголь Н.С.// Финансы и кредит.-2012.-№ 41 (521).
Официальный сайт федерального казначейства// www.roskazna.ru.
Официальный сайт Министерства финансов:
http:// www.minfin.ru.
ПРИЛОЖЕНИЕ Динамика доходов федерального бюджета в 2009;2013 гг.
Показатели 2009 исполнение, млн. руб. 2010 исполнение, млн. руб. 2011 исполнение, млн. руб. 2012 исполнение, млн.
руб. 2013 план, млн. руб. Налоговые доходы 3895,7 4368,6 5985,7 6853,2 7595,1 Налог на прибыль, доходы 195,4 255,0 342,6 375,8 445,4 Единый социальный налог 509,8 0 0 0 0 Налог на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ 1258,3 1442,6 1753,2 1886,1 2173,4 Налог на товары, ввозимые на территорию РФ 893,2 1199,6 1497,2 1659,7 1925,4 Акцизы 0 0 319,3 417,8 573,8 Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами 1006,3 1408,3 2007,6 2420,5 2375,2 Государственная пошлина 32,7 63,1 65,8 93,3 101,9 Неналоговые доходы 3434,5 3936,4.
5352,8 5937,7 5265,2 Безвозмездные поступления 7,4 0,3 29 64,6 5,2 Итого доходов 7337,6 8305,3 11 367,5 12 855,5 12 865,5.
