Так, выручка от продажи ручек фиолетового цвета составляет 4 950 долл., а косвенные затраты составляют 12 365,8 долл. В расчете на единицу продукции получаем, что выручка составляет 4,95 долл., а косвенные затраты — 12,37 долл. Таким образом, привыпуске данного вида продукции компания несет убытки.
Прибыльным для комании Cooper Pen по-прежнему является производство ручек с чернилами синего и черного цвета. Прямые затраты труда на производство данных видов продукции неизменны и составляют 0,6 долл. за шт. При этом косвенные затраты, приходящиеся на единицу продукции значительно ниже. Так, косвенные затраты на выпуск ручек синего цвета составляют 59 374 долл., в расчете на единицу продукции — 1,19 долл. Большой объем выпуска продукции (50 000 шт.) позволяет минимизировать косвенные расходы, приходящиеся на единицу продукции. Рентабельность производства ручек с чернилами черного цвета составляет 21,61%.
Аналогичная ситуация сложилась и в производстве ручек с чернилами черного цвета. Косвенные затраты на выпуск ручек черного цвета составляют 45 593,5 долл., в расчете на единицу продукции — 1,14 долл. Выручка от реализации каждой ручки составляет 4,50. В целом рентабельность производства данного вида продукции составляет 22,67%.
Для повышения прибыльности бизнеса компании необходимо отказаться от производства убыточных видов продукции — ручек с чернилами красного и фиолетового цвета и сосредоточиться на производстве рентабельных видов продукции, пользующихся массовым спросом у населения.
При реализации данного предложения косвенные затраты, являющиеся постоянными, увеличатся на единицу реализуемой продукции. К таким затратам относятся амортизация оборудования и его техническое обслуживание (работа оборудования). Однако переменные косвенные затраты, к которым относятся управление производственными циклами, поддержка продуктов, наладка оборудования — уменьшатся.
В случае реализации решения по отказу от производства ручек с чернилами красного и фиолетового цвета. Бюджет финансового результата будет выглядеть следующим образом:
Таблица 1
Бюджет финансового результата
Синие Черные Всего Объем производства и продаж, шт. 50 000 40 000 90 000 Цена реализации за единицу, долл. 4,5 4,5 9 Выручка от реализации, долл. 225 000 180 000 405 000 Затраты материалов, долл. 75 000 60 000 135 000 Прямые затраты на труд, долл. 30 000 24 000 54 000 Дополнительные выплаты — 40% от прямого труда 12 000 9 600 21 600 Управление производственными циклами 22 000 22 000 44 000 Наладка оборудования 12 774 3193,5 15 968 Поддержка продуктов 3600 3600 7 200 Работа оборудования 23 333 18 667 42 000 Всего затрат 178 707 141 061 319 768 Валовая прибыль, долл. 46 293 38 940 85 233 Рентабельность продаж по валовой прибыли 20,57% 21,63% 21,05%
Как видно из табл. 1, рентабельность продаж по валовой прибыли ручек с чернилами черного и синего цвета составляет 20,57 и 21,63% соответственно. Валовая прибыль от реализации продукции двух видов составлит 85 233 долл. Для сравнения финансовых результатов до и после предложенного решения приведем табл. 2
Таблица 2
Изменение финансового результата после реализации предложения
До реализации После реализации Абсолютное изменение Относительное изменение Объем производства и продаж, шт. 100 000 90 000 -10 000 -10,00 Выручка от реализации, долл. 451 800 405 000 -46 800 -10,36 Затраты материалов, долл. 150 690 135 000 -15 690 -10,41 Прямые затраты на труд, долл. 60 000 54 000 -6 000 -10,00 Дополнительные выплаты — 40% от прямого труда 24 000 21 600 -2 400 -10,00 Управление производственными циклами 66 000 44 000 -22 000 -33,33 Наладка оборудования 33 600 15 968 -17 632 -52,48 Поддержка продуктов 14 400 7 200 -7 200 -50,00 Работа оборудования 42 000 42 000 0 0,00 Всего затрат 390 690 319 768 -70 922 -18,15 Продолжение табл. 2
Валовая прибыль, долл. 61 114 85 233 24 119 39,47 Рентабельность продаж по валовой прибыли 13,53% 21,05% 7,52% ;
Как видно из табл. 2 реализация предложенного решения позволит компании увеличить валовую прибыль на 39,47% или на 24 119 долл. в абсолютном выражении. Общие затраты на выпуск продукции снизятся на 18,15%, что в конечном итоге приведет к увеличению рентабельности продукции предприятия на 7,52%.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
К снижению рентабельности бизнеса компании Cooper Pen привел выпуск ручек красного и фиолетового цвета. Соотношение косвенных затрат на выпуск синих и черных ручек и на выпуск красных и фиолетовых ручек сильно отличался. Так как валовая прибыль компании увеличивалась более медленными темпами, чем затраты, то общая рентабельность выпускаемой компанией продукции по валовой прибыли снизилась до 13,5%.
Уточненный анализ показал, что производство ручек с чернилами красного и ифиолетового цвета не является рентабельным. Для повышения прибыльности бизнеса компании необходимо отказаться от производства убыточных видов продукции — ручек с чернилами красного и фиолетового цвета и сосредоточиться на производстве рентабельных видов продукции, пользующихся массовым спросом у населения.
При реализации данного предложения косвенные затраты, являющиеся постоянными, увеличатся на единицу реализуемой продукции. К таким затратам относятся амортизация оборудования и его техническое обслуживание (работа оборудования). Однако переменные косвенные затраты, к которым относятся управление производственными циклами, поддержка продуктов, наладка оборудования — уменьшатся.
Реализация предложенного решения позволит компании увеличить валовую прибыль на 39,47% или на 24 119 долл. в абсолютном выражении. Общие затраты на выпуск продукции снизятся на 18,15%, что в конечном итоге приведет к увеличению рентабельности продукции предприятия на 7,52%.
Гиляровская Л. Т. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия / Л. Т. Гиляровская, А. А. Вехорева. — СПб.: Питер, 2010. — 256с.
Гогина Г. Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: конспект лекций. — Самара: Самар. гуманит. акад., 2012. — 208с.
Ковалев, В. В. Основы теории финансового менеджмента: учебно-практическое пособие / В. В. Ковалев. — Москва: Проспект, 2009. — 533 с.
Савчук, В. П. Управление финансами предприятия / В. П. Савчук. — Москва: БИНОМ. Лаборатория знаний, 2009. — 480 с.
Тихомиров, Е. Ф. Финансовый менеджмент. Управление финансами предприятия: учебник / Е. Ф. Тихомиров. — Москва: Академия, 2010. — 381 с.
Шухгальтер
М.Л. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. А. Е. Карлика, М. Л. Шухгальтер, Е. А. Горбашко и др. — М.: ИНФРА-М, 2012. — 432 с.
Управление финансовой деятельностью предприятий (организаций): учебное пособие / [В. И. Бережной и др.]. — Москва: Финансы и статистика: Инфра-М, 2011. — 333, [1] с.
Управление финансовыми ресурсами / И. А. Бланк. — Москва: Омега-Л: Эльга, 2011. — 768 с.
Финансовый менеджмент. Теория и практика: учебник / Е. C. Стоянова и др.]. — Москва: Перспектива, 2009. — 655 с.
Финансовый менеджмент: учебник / [А. М. Ковалева и др.]. — Москва: Инфра-М, 2009. — 335 с.
