В свою очередь они подразделяются на прямые и косвенные налоги, надбавки к федеральным налогам, собственные налоги местных органов власти, которые собираются только на местах. В сравнении с отечественным бюджетным законодательством, налоговые поступления местных бюджетов формируются за счет поступления в бюджет федеральных, региональных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов, а также пеней и штрафов. К местным налогам в настоящее время относят налог на имущество физических лиц и земельный налог, которые в полном объеме поступают в бюджет данного муниципального образования. В США поимущественный налог с физических и юридических лиц составляет 30% общих доходов местных бюджетов, в то время как в России в основном местные бюджеты формируются за счет отчислений от налога на доходы физических лиц. Регионом регулируется норматив зачисления данного налога, т. е. отчисления могут совершаться по нормативу, превышающему утвержденный бюджетным кодексом. С 2014 года практически во все местные бюджеты стали поступать отчисления от акцизов, но данные поступления имеют целевое назначение и используются при формировании дорожных фондов.
Кроме того, бюджетный механизм каждого государства различается по способам взаимодействия между уровнями бюджетной системы. В местные бюджеты США могут поступать средства из федерального бюджета в форме субсидий, либо программ распределения доходов. Причем, исполнительные органы муниципалитетов за счет субсидий могут финансировать только строго определенные сферы экономики (здравоохранение, образование, жилищное строительство и т. д.). Отечественная бюджетный механизм предполагает, что финансовая помощь от бюджета другого уровня может поступать в форме дотаций, которые не имеют целевого направления и используются либо на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности, либо на поощрение за достижение наилучших показателей в управлении финансами, либо на сбалансированность. Так же в бюджеты нижестоящего уровня поступают субвенции, которые, наоборот, имеют строго целевое направление (например, субвенции на выплаты за осуществление функций классного руководителя в общеобразовательных учреждениях). Субсидии, поступающие в бюджеты РФ, так же имеют целевое направление и обязательно должны иметь софинансирование в местном бюджете.
Проведя анализ бюджетного устройства и бюджетной системы США и России, можно говорит о том, что, не смотря на сходные стадии бюджетного процесса, структуру бюджетной системы в этих странах, все же они имеют кардинальные различия. Успех социально-экономического развития американских муниципальных образований состоит в широких бюджетно — налоговых полномочиях, автономии по формированию местных бюджетов, а также высокой доли местных налогов (более 22% от консолидированного бюджета США). В то время как в России большинство муниципальных образования дифференцированы по уровню социально-экономического развития, их бюджеты дотационны и полностью зависят от помощи вышестоящих бюджетов. Таким образом, проблема неблагополучия российских муниципалитетов кроется в несоответствии объема полномочий органов местного самоуправления имеющимся в их распоряжении материально-финансовым ресурсам. Так, в настоящее время доходы местных бюджетов не превышают 12% от консолидированного бюджета РФ. Таким образом, решением проблемы могло бы стать увеличение доли отчислений от таких налогов как налог на прибыль и налог на доходы физических лиц.
Положительным моментом бюджетного механизма США можно назвать, применяемое с 1949 года, бюджетирование, ориентированное на результат на основе программно-целевого способа расходования средств бюджетов всех уровней. Впрочем, в России переход к программно-целевому бюджету начался в 2010 году, однако сроки формирования такого бюджета для органов местного самоуправления переносились каждый год, и только бюджет на 2014 год полностью построен на программных принципах.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
.
Бюджетная система представляет собой совокупность бюджетов различных уровней, взаимосвязанных между собой. Совокупность бюджетов — (бюджетная система) — основополагающий, базовый (но не единственный!) элемент бюджетного устройства, иные его элементы выполняют обслуживающую роль по отношению к бюджету.
В федеративных государствах трехуровневая бюджетная система: бюджет центрального правительства, бюджеты членов федерации, местные бюджеты.
Принципы бюджетной системы России и США во многом сходны, но имеют и различия. Так, бюджетная система США строится на таких принципах как: прозрачность бюджета, единство бюджета, универсальность бюджета, специфичность бюджета, сбалансированность бюджета, стабильность, ориентированность бюджетных расходов на результат, подотчетность. В то время, ст. 28 БК РФ закрепляет следующий перечень принципов бюджетной системы РФ: единства, разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы РФ, самостоятельности бюджетов, равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований, полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов и др.
Проведя анализ бюджетного устройства и бюджетной системы США и России, можно говорит о том, что, не смотря на сходные стадии бюджетного процесса, структуру бюджетной системы в этих странах, все же они имеют кардинальные различия. Причем, применять опыт зарубежных стран можно, только учитывая социальноэкономические, исторические и иные особенности нашей страны.
Как показал анализ, опыт США в области бюджетного устройства достаточно показателен и имеет много положительного, однако не всегда приемлем для России. Например, за образец построения бюджетного процесса не следует брать пример США, в части банковского исполнения бюджета, перенесения сроков исполнения бюджета и огромного дефицита бюджета.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
Бюджетный кодекс Российской Федерации № 145 ФЗ (в редакции на 01.
01.2014 г.) .-М.: Омега-Л, 2013.;
Распоряжение Правительства РФ 30 июня 2010 года № 1101-р, Об утверждении Программы по повышению эффективности бюджетных расходов на период до 2012 года Распоряжение Правительства РФ 30 декабря 2013 года № 2593-р, Об утверждении Программы по повышению эффективности бюджетных расходов на период до 2018 года Болтинова О. В. Стадии бюджетного процесса в зарубежных странах: Учебное пособие. М., 2012.
Бюджетное послание Президента РФ о бюджетной политике в 2014;2016 г. г//Финансы.-2013. № 7.
Информация об отдельных аспектах формирования бюджетов на местном и региональном уровнях в США / Россия и США рубежи сотрудничества // Информационно-аналитический бюллетень. — 2013. — № 10.
Коновалюк О.В. Сравнительно-правовой анализ бюджетного законодательства России и США // Политика, государство и право. 2014. № 6.
Матевосян С. С. Правовое регулирование бюджетного процесса в зарубежных странах / С. С. Матевосян // Финансовое право. — 2010. № 4. — С.
26−28. Организация бюджетного процесса: межстрановое сравнение / под общ. ред. А. М. Лаврова, О. К. Ястребовой.
М.: Министерство финансов Российской Федерации, 2011.
Ормибаев С. М. Государственный бюджет Учебник/ под ред Ормибаева С.М.- М.: Дашков и К, 2011. — 632 с.
Финансовое право: Учебник. — 2-е изд., испр. и доп. / Под ред. С. В. Запольского. — М.: Юридическая фирма «Контракт»: «Волтерс Клувер», 2011. — 792 с.
Худяков А. И. Избранные труды по финансовому праву. СПб., 2011.
Болтинова О. В. Стадии бюджетного процесса в зарубежных странах: Учебное пособие. М., 2012.
Вершило Т. А. Муниципальное образование как субъект межбюджетных отношений. М., 2011. С. 8.
Худяков А. И. Избранные труды по финансовому праву. СПб., 2011.
Коновалюк О.В. Сравнительно-правовой анализ бюджетного законодательства России и США в области местных финансов // Политика, государство и право. 2014. № 6.
Финансовое право: Учебник. — 2-е изд., испр. и доп. / Под ред. С. В. Запольского. — М.: Юридическая фирма «Контракт»: «Волтерс Клувер», 2011. — 792 с.
Болтинова О. В. Стадии бюджетного процесса в зарубежных странах: Учебное пособие. М., 2012.
Wilson J.Q., Dililio J.J. American government. Lexington: Hedth and Co., 2010. P. 684.
Информация об отдельных аспектах формирования бюджетов на местном и региональном уровнях в США / Россия и США рубежи сотрудничества // Информационно-аналитический бюллетень. — 2013. — № 10.
Матевосян С. С. Правовое регулирование бюджетного процесса в зарубежных странах / С. С. Матевосян // Финансовое право. — 2010. № 4. — С. 26−28.
