Помощь в написании студенческих работ
Антистрессовый сервис

Актуальные проблемы возмещения сумм НДС из бюджета и пути их решения

Дипломная Купить готовую Узнать стоимостьмоей работы

Другим немаловажным направлением совершенствования возмещения сумм НДС из бюджета является совершенствования процедуры проведения камеральных проверок по НДС. При осуществлении исполнительных действий, применении мер принудительного исполнения судебный пристав-исполнитель главным фактором является очередность обращения взыскания на имущество должника-организации. Реализуемый принцип оперативности… Читать ещё >

Актуальные проблемы возмещения сумм НДС из бюджета и пути их решения (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

Содержание

  • ВВЕДЕНИЕ
  • ГЛАВА 1. РОЛЬ И ЗНАЧЕНИЕ НДС В БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЕ РФ
    • 1. 1. Место и роль НДС в косвенном налогообложении
    • 1. 2. Значение НДС в формировании федерального бюджета
  • ГЛАВА 2. МЕТОДОЛОГИЯ И МЕТОДИКА ВОЗМЕЩЕНИЯ НДС ИЗ БЮДЖЕТА
    • 2. 1. Оценка проблем возмещения НДС из бюджета налогоплательщиками
    • 2. 2. Анализ проведения и особенности возмещения НДС при экспортных операциях ООО «Усольехимпром»
    • 2. 3. Анализ арбитражной практики по возмещению НДС из бюджета
  • ГЛАВА 3. УРЕГУЛИРОВАНИЕ ВОЗМЕЩЕНИЯ СУММ НДС ИЗ БЮДЖЕТА
    • 3. 1. Пути совершенствования администрирования НДС при возмещении из бюджета
    • 3. 2. Обоснование изменений налогового законодательства в части возмещения НДС из бюджета
  • ЗАКЛЮЧЕНИЕ
  • СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
  • ПРИЛОЖЕНИЕ 7

При этом следует решить проблему законодательной базы в области налогообложения, введя такой режим исполнения закона, который исключал бы уклонение от постановки на налоговый учёт, необоснованное предоставление нулевых балансов и др. Но всё это относится к разряду юридических норм и мер налогового администрирования. Однако в условиях, когда налоговые нормы обладают внутренней причинно-следственной связью с экономическими принципами и законами, неизбежно возникают проблемы в механизме налогообложения. Как результат такого несоответствия между экономической основой и юридическим механизмом их реализации является то, что для определённой части налогоплательщиков эти нормы становятся необязательными.

В итоге растут издержки по администрированию налогов, интересы законопослушных налогоплательщиков не соблюдаются, и на этой базе развивается теневой и криминальный бизнес.

Экономические принципы налогообложения в условиях рыночной экономики реально реализуются, если достигается единство интересов налогоплательщика и налогополучателя, когда для них уплата налога приносит определённую выгоду. Такое положение наступает тогда, когда налог понимается не как безвозмездно присваемая государством часть доходов, а когда посредством полученных доходов государство удовлетворяет те потребности налогоплательщиков, которые он самостоятельно удовлетворить не сможет, т. е. налог является возмездным платежом. Только в этом случае платить налоги станет выгодным.

Вторым теоретическим положением, способствующим исключению в налоговой практике различного рода недостатков, является проблема источника налога. Ещё У. Петти на ранней стадии становления рыночной экономики обосновывал выгодность налоговых платежей и определил их источники. К последним он относил доходы. Если исходить из этих принципиальных положений, то налогообложению подлежат доходы, получаемые как субъектами хозяйственной деятельности, так и домашними хозяйствами. Поэтому любой вид налога должен уплачиваться из суммы полученных доходов.

Налогооблагаемая база НДС — добавленная стоимость. Исчисление этого налога методом частичных платежей, как свидетельствует практика налогообложения в России, да и в странах с развитой рыночной экономикой, в которых используется этот метод, даёт основания для вывода, что он обладает значительными недостатками.

Однако в зарубежных странах данный механизм совершенствовался в течение довольно продолжительного периода времени, кроме этого, государство обеспечивает выполнение своих обязательств перед налогоплательщиками, следовательно, отрицательные последствия исчисления НДС минимизированы и не приводят к крупномасштабным потерям налоговых доходов. В России же сложилась ситуация иная. Принимаемые государством меры по устранению отрицательных последствий при расчёте НДС к разряду эффективных не относятся, в связи с этим возникает объективная необходимость принципиальных изменений в методологии исчисления НДС. Альтернативой используемому методу определения налоговых обязательств по НДС является более простой и прозрачный метод, который в экономической литературе назван прямым аддитивным или балансовым методом. Он позволяет обеспечить получение налоговых доходов непосредственно с добавленной стоимости.

Если бухгалтерский и налоговый учёт будут определять добавленную стоимость как в процессе создания товара, так и на всём пути его движения до конечного потребителя, то никакого возврата из бюджета ранее уплаченного НДС не потребуется. Стало быть, и самой проблемы потерь налоговых доходов существовать не будет. В данном случае достигается соответствие названия налога с его налогооблагаемой базой — доходом в форме приращения стоимости. Её определение по всей цепочке экономических связей от производства до конечного потребления позволит государству получать налоговые доходы от НДС в полном объёме, но при условии, что будет решена проблема сугубо юридическая — обеспечение постановки на налоговый учёт всех налогоплательщиков, при этом уклонение от уплаты налогов посредством использования так называемых нулевых балансов должно быть доведено до стадии исключительного явления и базироваться на достоверных данных учёта.

С позиции количественной определенности налог на добавленную стоимость относится к разряду высокодоходных налогов и занимает лидирующее место в составе налоговых поступлений консолидированного бюджета Российской Федерации Налоговое законодательство Российской Федерации, по нашему мнению, далеко не полностью использует стимулирующую функцию НДС. Ставки, по которым он исчисляется, относятся к разряду жёстко дифференцированных. Поэтому производители, создающие добавленную стоимость в значительных размерах за счёт создания наукоёмкой, высококачественной продукции, и те хозяйствующие субъекты, которые не идут по этому пути, НДС платят по единой ставке. Такое положение отрицательно сказывается на решении проблем экономического роста в стране.

Поэтому назрела необходимость дифференцированного подхода в системе налогообложения. Для косвенных налогов дифференциация ставок должна быть обратной, по сравнению с прямым налогообложением. Например, если достигается опережающий рост добавленной стоимости по сравнению с налоговыми доходами, то почему не использовать понижающие ставки по отношению к данному росту? Ведь это будет выгодно бизнесу, домашним хозяйствам и государству. Бизнесу — потому, что приращение стоимости подлежит льготному налогообложению, домашним хозяйствам — за счёт определённого сокращения НДС в ценах на товары, а государству — потому, что это обеспечит совокупный рост поступлений от данного вида налога. С другой стороны, при уплате НДС на основе предлагаемого метода достигается ценовая нейтральность данного налога. Цена товара или услуги включает в себя приращённую, т. е. добавленную стоимость, а от того, как она будет делиться между производителем и государством её размер не изменится. В этом случае добавленная стоимость будет присваиваться как хозяйствующим субъектом в виде дохода, так и налогополучателем в виде налога без переложения налоговых доходов на потребителя.

НДС — привлекательный налог для формирования доходной части бюджета, но его негативное влияние на экономическую систему таково, что он является тормозящим фактором её эффективности и стабильности роста. Поэтому и возникает проблема оптимального воздействия данного налога на бюджетную и экономическую систему, повышения его доходности и снижения уровня правонарушений при его администрировании.

С целью оптимизации процедуры проведения камеральной налоговой проверки по НДС, предлагаются внести следующие изменения в НК РФ: внести изменения в статью 176 НК РФ, обязать налогоплательщика вместе с подачей налоговой декларации НДС к возмещению представлять и пакет документов, подтверждающих вычеты за тот период, по которому налогоплательщиком представлена декларация, в которой заявлено возмещение НДС, с целью сокращения сроков проведения камеральной проверки.

Зачастуюᅟ налогоплательщикᅟ нарушаетᅟ установленныеᅟ срокиᅟ представленияᅟ документов,ᅟ намеренноᅟ увеличиваяᅟ срокиᅟ проверки,ᅟ чтоᅟ неᅟ позволяетᅟ провестиᅟ проверкуᅟ вᅟ полномᅟ объеме.ᅟ Так,ᅟ запрошенныеᅟ документыᅟ поᅟ контрагентамᅟ -ᅟ поступятᅟ вᅟ инспекциюᅟ ужеᅟ послеᅟ наступленияᅟ срокаᅟ вынесенияᅟ решения.ᅟ Вᅟ связиᅟ сᅟ этимᅟ предлагается,ᅟ какᅟ одинᅟ изᅟ вариантовᅟ увеличитьᅟ суммуᅟ штрафныхᅟ санкцийᅟ заᅟ несвоевременноеᅟ представлениеᅟ документов,ᅟ напомним,ᅟ такаяᅟ санкцияᅟ предусмотренаᅟ статьейᅟ 126ᅟ НКᅟ РФ,ᅟ иᅟ штрафᅟ составляетᅟ 200ᅟ рублейᅟ заᅟ каждыйᅟ неᅟ представленныйᅟ документ.ᅟ Илиᅟ какᅟ вариант,ᅟ увеличиватьᅟ срокᅟ камеральнойᅟ проверкиᅟ наᅟ тоᅟ количествоᅟ дней,ᅟ наᅟ котороеᅟ задержаноᅟ представлениеᅟ документовᅟ илиᅟ жеᅟ приостанавливатьᅟ проверкуᅟ доᅟ предоставленияᅟ документов.

Вᅟ случаеᅟ еслиᅟ налоговыйᅟ органᅟ выставляетᅟ требованиеᅟ оᅟ представленииᅟ документовᅟ заᅟ период,ᅟ например,ᅟ ᅟ счета-фактурыᅟ заᅟ первыйᅟ кварталᅟ 2014ᅟ г.,ᅟ тоᅟ вᅟ процессеᅟ истребованияᅟ документовᅟ можетᅟ выясниться,ᅟ чтоᅟ контрагентᅟ проверяемогоᅟ лицаᅟ представилᅟ гораздоᅟ большеᅟ документов,ᅟ выставленныхᅟ вᅟ адресᅟ контрагентаᅟ проверяемымᅟ лицом,ᅟ иᅟ этиᅟ документыᅟ будутᅟ подтверждатьᅟ фактᅟ заниженияᅟ налоговойᅟ базы.ᅟ Еслиᅟ налогоплательщикомᅟ неᅟ будутᅟ представленыᅟ поясненияᅟ и/илиᅟ сданаᅟ уточняющаяᅟ налоговаяᅟ декларацияᅟ поᅟ НДС,ᅟ ᅟ тоᅟ такогоᅟ налогоплательщикаᅟ можноᅟ включатьᅟ вᅟ планᅟ налоговойᅟ выезднойᅟ проверки.ᅟ Даннаяᅟ мераᅟ усилитᅟ контрольᅟ заᅟ правомерностьюᅟ полученияᅟ налоговогоᅟ вычетаᅟ поᅟ НДС.

Вᅟ соответствииᅟ сᅟ абз.ᅟ 2ᅟ п.ᅟ 2ᅟ ст.ᅟ 80ᅟ НКᅟ РФᅟ лицо,ᅟ признаваемоеᅟ налогоплательщикомᅟ поᅟ одномуᅟ илиᅟ несколькимᅟ налогам,ᅟ неᅟ осуществляющееᅟ операций,ᅟ вᅟ результатеᅟ которыхᅟ происходитᅟ движениеᅟ денежныхᅟ средствᅟ наᅟ егоᅟ счетахᅟ вᅟ банкахᅟ (вᅟ кассеᅟ организации),ᅟ иᅟ неᅟ имеющееᅟ поᅟ этимᅟ налогамᅟ объектовᅟ налогообложения,ᅟ представляетᅟ поᅟ даннымᅟ налогамᅟ единуюᅟ (упрощенную)ᅟ налоговуюᅟ декларацию.ᅟ Поᅟ такимᅟ налогамᅟ как,ᅟ например,ᅟ налогᅟ наᅟ имуществоᅟ организации,ᅟ налогᅟ наᅟ прибыльᅟ организацииᅟ иᅟ налогуᅟ наᅟ добавленнуюᅟ стоимость.ᅟ

Недобросовестныеᅟ налогоплательщикиᅟ зачастуюᅟ используютᅟ даннуюᅟ имᅟ возможностьᅟ дляᅟ сокрытияᅟ финансово-хозяйственнойᅟ деятельностиᅟ организации,ᅟ иᅟ вместоᅟ всегоᅟ комплектаᅟ деклараций,ᅟ обязанностьᅟ вᅟ представленииᅟ которыхᅟ уᅟ нихᅟ закрепленаᅟ законодательствомᅟ РФ,ᅟ сдаютᅟ вᅟ налоговыйᅟ органᅟ единуюᅟ упрощеннуюᅟ декларацию.

Данноеᅟ нарушениеᅟ быстроᅟ раскрываетсяᅟ приᅟ проведенииᅟ контрольныхᅟ мероприятийᅟ (направлениеᅟ запросаᅟ вᅟ банкᅟ налогоплательщика)ᅟ вᅟ отношенииᅟ правомерностиᅟ представлятьᅟ налогоплательщикамиᅟ единуюᅟ (упрощенную)ᅟ декларацию,ᅟ ноᅟ мерᅟ воздействияᅟ наᅟ такоеᅟ нарушениеᅟ налогоплательщикаᅟ НКᅟ РФᅟ неᅟ предусмотрено.ᅟ

Изᅟ вышеᅟ сказанногоᅟ могуᅟ предложитьᅟ внестиᅟ измененияᅟ вᅟ НКᅟ РФ,ᅟ иᅟ вᅟ томᅟ случаеᅟ еслиᅟ налогоплательщикᅟ вместоᅟ представленияᅟ полногоᅟ комплектаᅟ декларацийᅟ обязанность,ᅟ котораяᅟ уᅟ налогоплательщикаᅟ установленаᅟ законодательством,ᅟ представляетᅟ вᅟ налоговыйᅟ органᅟ единуюᅟ (упрощенную)ᅟ декларацию,ᅟ тоᅟ вᅟ такомᅟ случаеᅟ налоговыйᅟ органᅟ направляетᅟ сообщениеᅟ сᅟ требованиемᅟ дачиᅟ поясненийᅟ поᅟ выявленномуᅟ нарушению,ᅟ еслиᅟ вᅟ течениеᅟ пятиᅟ рабочихᅟ днейᅟ поясненияᅟ неᅟ будутᅟ представленыᅟ наделитьᅟ полномочиямиᅟ налоговыеᅟ органыᅟ выставлятьᅟ решениеᅟ оᅟ приостановкеᅟ движенияᅟ поᅟ расчетномуᅟ счетуᅟ организации.

Внесениеᅟ измененийᅟ вᅟ процедуруᅟ проведенияᅟ камеральнойᅟ проверкиᅟ ᅟ поᅟ НДСᅟ найдетᅟ своеᅟ отражениеᅟ вᅟ эффективностиᅟ ихᅟ проведения,ᅟ такᅟ какᅟ сᅟ внесеннымиᅟ изменениямиᅟ срокᅟ началаᅟ камеральнойᅟ проверкиᅟ будетᅟ исчислятьсяᅟ поᅟ другомуᅟ иᅟ уᅟ сотрудниковᅟ налоговыхᅟ органовᅟ будетᅟ достаточноᅟ времениᅟ дляᅟ углубленногоᅟ анализаᅟ иᅟ проведенияᅟ проверки.ᅟ

Благодаряᅟ изменениямᅟ вᅟ частиᅟ обязанностиᅟ налогоплательщикаᅟ вместеᅟ сᅟ подачейᅟ налоговойᅟ декларацииᅟ НДСᅟ кᅟ возмещению,ᅟ вᅟ теченииᅟ пятиᅟ рабочихᅟ днейᅟ представлятьᅟ вᅟ налоговыйᅟ органᅟ документы,ᅟ подтверждающиеᅟ правоᅟ наᅟ налоговыйᅟ вычет,ᅟ сотрудникуᅟ налоговыхᅟ органовᅟ предоставляетсяᅟ возможностьᅟ болееᅟ полноᅟ собратьᅟ информациюᅟ какᅟ оᅟ проверяемомᅟ лицеᅟ такᅟ иᅟ оᅟ егоᅟ контрагентахᅟ поᅟ цепочкеᅟ вᅟ плотьᅟ доᅟ производителяᅟ товараᅟ (работ,ᅟ услуг).ᅟ Такᅟ жеᅟ иᅟ самᅟ налогоплательщикᅟ будетᅟ заранееᅟ готовᅟ предоставитьᅟ необходимыйᅟ пакетᅟ документов.ᅟ

Даннаяᅟ мераᅟ высвободитᅟ времяᅟ большогоᅟ числаᅟ сотрудниковᅟ налоговыхᅟ органов,ᅟ ᅟ такᅟ какᅟ процедураᅟ подписанияᅟ документов,ᅟ конвертовкаᅟ документовᅟ иᅟ ихᅟ отправкаᅟ этиᅟ работыᅟ затрагиваетᅟ многиеᅟ отделы,ᅟ впоследствииᅟ тратятсяᅟ трудочасы,ᅟ которыеᅟ можноᅟ затратитьᅟ наᅟ углубленнуюᅟ проверкуᅟ организации.ᅟ Высказанныеᅟ измененияᅟ вᅟ частиᅟ документов,ᅟ подтверждающихᅟ своевременностьᅟ отправки,ᅟ иᅟ требованиемᅟ оᅟ представленииᅟ документовᅟ (информации)ᅟ оᅟ проверяемомᅟ лице,ᅟ дадутᅟ болееᅟ полныйᅟ контрольᅟ иᅟ возможностьᅟ полученияᅟ информации.ᅟ ᅟ Такжеᅟ возможностьᅟ освобожденияᅟ отᅟ обязанностиᅟ налогоплательщиковᅟ представлятьᅟ налоговуюᅟ декларациюᅟ поᅟ НДС,ᅟ еслиᅟ заᅟ периодᅟ уᅟ негоᅟ неᅟ происходилоᅟ финансово-хозяйственнойᅟ деятельности,ᅟ облагаемойᅟ НДС,ᅟ положительноᅟ скажетсяᅟ наᅟ обеихᅟ сторонахᅟ взаимоотношений.ᅟ

Следовательно, налогоплательщик затратит меньше времени на подготовку документов для налоговых органов, аᅟ уᅟ сотрудниковᅟ налоговыхᅟ органовᅟ появитсяᅟ возможностьᅟ болееᅟ полноᅟ выполнятьᅟ своиᅟ обязанности.ᅟВᅟ результатеᅟ реализации предложенных мер, возможно снижение нагрузкиᅟ наᅟ налоговыеᅟ органы,ᅟнеобходимостьᅟ вᅟ большомᅟ количествеᅟ гражданскихᅟ служащихᅟ понизится,ᅟ и,ᅟ соответственно,ᅟ затратыᅟ наᅟ даннуюᅟ структуруᅟ будутᅟ снижены,ᅟ аᅟ высвобожденныеᅟ ресурсыᅟ затраченыᅟ наᅟ различныеᅟ государственныеᅟ проекты.

Предложенныеᅟ мерыᅟ поᅟ совершенствованиюᅟпрактикиᅟ возмещенияᅟ НДСᅟ необходимыᅟ дляᅟ совершенствованияᅟ взаимодействияᅟ налоговыхᅟ органовᅟ соᅟ службойᅟ судебныхᅟ приставов,ᅟ чтоᅟ вᅟ своюᅟ очередьᅟ способствуетᅟ увеличенияᅟ эффективностиᅟ принудительногоᅟ исполненияᅟ налоговойᅟ обязанности,ᅟ чтоᅟ приводитᅟ кᅟ уменьшениюᅟ неправомерноᅟ возмещенныхᅟ суммᅟ НДС.ᅟ Даннаяᅟ налоговаяᅟ обязанностьᅟ представляетᅟ собойᅟ реализациюᅟ конституционноᅟ установленнойᅟ мерыᅟ должногоᅟ поведенияᅟ налогоплательщикаᅟ поᅟ уплатеᅟ законноᅟ установленныхᅟ налоговᅟ иᅟ сборов.ᅟ Невыполнениеᅟ этойᅟ обязанностиᅟ наноситᅟ ущербᅟ неᅟ толькоᅟ государству,ᅟ ноᅟ иᅟ обществуᅟ вᅟ целом,ᅟ такᅟ какᅟ властьᅟ ограничиваетсяᅟ вᅟ возможностяхᅟ реализацииᅟ внутреннейᅟ и ᅟ внешней ᅟ политики.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Самоᅟ существованиеᅟ государстваᅟ неразрывноᅟ связаноᅟ сᅟ механизмомᅟ взиманияᅟ налогов.ᅟ Дляᅟ обеспеченияᅟ государственныхᅟ функцийᅟ (средиᅟ которыхᅟ содержаниеᅟ армии,ᅟ реализацияᅟ социально-экономическойᅟ политикиᅟ иᅟ др.)ᅟ необходимоᅟ поступлениеᅟ налоговыхᅟ платежейᅟ вᅟ полномᅟ объеме,ᅟ вᅟ противномᅟ случаеᅟ задачи,ᅟ поставленныеᅟ правительством,ᅟ выполняютсяᅟ неᅟ доᅟ конца.ᅟ Вᅟ налоговой ᅟ системе ᅟ России ᅟ особоеᅟ внимание ᅟ стоит ᅟ уделить ᅟ косвенномуᅟ налогу:ᅟ НДС,ᅟ т.к.ᅟ недостаточноеᅟ регулированиеᅟ механизмаᅟ егоᅟ взиманиеᅟ приводитᅟ кᅟ описаннымᅟ вышеᅟ последствиям.

Налогᅟ наᅟ добавленнуюᅟ стоимостьᅟ стоитᅟ особнякомᅟ вᅟ налоговойᅟ системеᅟ Российской ᅟ Федерацииᅟ поᅟ двумᅟ причинам:ᅟ во-первых,ᅟ онᅟ обеспечиваетᅟ высокийᅟ уровеньᅟ поступленийᅟ вᅟ бюджет;ᅟ во-вторых,ᅟ онᅟ выступаетᅟ какᅟ косвенныйᅟ налогᅟ сᅟ механизмомᅟ возмещенияᅟ суммᅟ изᅟ бюджета.ᅟ Наличиеᅟ указаннойᅟ второйᅟ составляющейᅟ мешаетᅟ осуществлениюᅟ фискальнойᅟ функцииᅟ НДСᅟ вᅟ тойᅟ мере,ᅟ вᅟ которойᅟ этоᅟ максимальноᅟ возможно.ᅟ Механизмᅟ взиманияᅟ НДС,ᅟ предусмотренныйᅟ Налоговымᅟ кодексом,ᅟ предоставляетᅟ налогоплательщикуᅟ правоᅟ уменьшитьᅟ общуюᅟ суммуᅟ налогаᅟ наᅟ установленныеᅟ 171 ᅟ статьей ᅟ налоговые ᅟ вычеты.

Основнымᅟ иᅟ главнымᅟ отличиемᅟ косвенногоᅟ налогооблаженияᅟ являетьсяᅟ механизмᅟ действияᅟ -ᅟ переложениеᅟ налоговогоᅟ бремениᅟ первоначальнымᅟ плательщикомᅟ наᅟ потребителяᅟ егоᅟ продукцииᅟ путемᅟ повышенияᅟ продажныхᅟ ценᅟ приᅟ ееᅟ реализации.ᅟ

Налог ᅟ наᅟ добавленнуюᅟ стоимостьᅟ (НДС)ᅟ -ᅟ косвенный ᅟ налог,ᅟ формаᅟ изъятияᅟ вᅟ бюджетᅟ государстваᅟ частиᅟ добавленнойᅟ стоимости,ᅟ котораяᅟ создаётсяᅟ наᅟ всехᅟ стадияхᅟ процессаᅟ производстваᅟ товаров,ᅟ работᅟ иᅟ услугᅟ иᅟ вноситсяᅟ вᅟ бюджетᅟ поᅟ мереᅟ реализации.

В ᅟ процессеᅟ проведения ᅟ исследования ᅟ удалось ᅟ выделить ᅟ основныеᅟ отличия ᅟ НДС ᅟ от ᅟ других ᅟ косвенных ᅟ налогов:

— рапространяется и возлагается на сферу производства;

— действуетᅟ наᅟ производственнуюᅟ деятельность,ᅟ бремяᅟ которогоᅟ особенноᅟ тяжело ᅟ осущаетсяᅟ для ᅟ предприятийᅟ с ᅟ большой ᅟ долей ᅟ комплектующих ᅟ изделийᅟ иᅟ материалов ᅟ в ᅟ составеᅟ продукци и ᅟ с ᅟ длительным ᅟ производственным ᅟ циклом;

— отраслями,ᅟ освобожденнымиᅟ отᅟ НДС,ᅟ являются ᅟ отрасли,ᅟ которыеᅟ «оттягивают» ᅟ наᅟ себяᅟ болееᅟ половиныᅟ добавленнойᅟ стоимости,ᅟ создаваемойᅟ общимиᅟ усилиямиᅟ народногоᅟ хозяйстваᅟ (операцииᅟ сᅟ ценнымиᅟ бумагами,ᅟ банковскаяᅟ деятельность,ᅟ страхованиеᅟ иᅟ т.ᅟ п.);

— характернойᅟ чертойᅟ налоговойᅟ системы,ᅟ вᅟ которыхᅟ НДСᅟ занимаетᅟ центральноеᅟ место,ᅟ вᅟ т.ч.ᅟ РФ,ᅟ являетсяᅟ быстроеᅟ превращениеᅟ этогоᅟ налогаᅟ вᅟ одинᅟ изᅟ главныхᅟ вᅟ налоговойᅟ системе.

В методике исчисления НДС существует четыре метода расчёта: прямой и косвенный аддитивный, прямого и косвенного вычитания, из которых наибольшее распространение получил четвёртый метод. Характерной особенностью данных методов является то, первые два метода целесообразно использовать лишь для единой ставки налога, т.к. позволяет наиболее полно охватить товары и использовать более чем одну ставку.

Недостатками косвенных налогов и в.ч. НДС являются: саморегуляция плательщиком индивидуальной налогоспособности, относятся к отдельным лицам непропорционально их капитала/дохода, чрезмерно обременяя низкооплачиваемые слои населения, ограничивают размер прибыли предпринимательства.

1.

Большую долю бюджета составляют два ключевых налога — на прибыль и НДС, характеризующих здоровье экономики, объем поступлений которого составил 90% от общей суммы поступивших платежей. На долю акцизов приходится 3,5%, налога на прибыль организаций — 4% от общей суммы поступлений. В консолидированном бюджете РФ поступления от НДС уступают только налогу на прибыль и составляют около четверти всех доходов. Основным источником для взимания НДС является промышленность и торговля. Финансовый сектор полностью освобожден от взимания налога, поступления от экспортно-ориентированных добывающих отраслей, как правило, невелики. Поступления по НДС напрямую связаны с размером внутреннего валового продукта — чем больше экономика, тем больше валовая сумма налога.

Сложности с возмещением НДС из бюджета заключаются в поиске разнообразных формальных оснований для отказа в возврате НДС. Обязательным условием для возврата налога является наличие всех документов, подтверждающих заявленную сумму. Процедура возврата НДС происходит в несколько этапов: составление и подача декларации, проведение налоговой камеральной проверки, получения разрешения на возврат суммы НДС. Бухгалтер, ответственный за проведение операции должен быть предельно внимателен и к оформлению документов, и к подаче заявления. Наибольшей проблемой может стать камеральная проверка. Однако следует помнить, что проверяющий не в праве затребовать какие-либо другие документы, кроме подтверждающих взаиморасчёты и проведённые операции с указанным в заявлении контрагентом.

Основными ситуациями, когда с возмещением налога или процентов за несвоевременный возврат возникали проблемы и компаниям приходилось обращаться за защитой в суд являются: неполучения налоговой инспекцией документов от контрагента, неуплата НДС, нарушение сроков, ошибочное возмещение сумм НДС, переход на упрощённую систему налогообложения, расчет процентов за несвоевременное возмещение НДС, смена адреса компании и другие.

С позиции количественной определенности налог на добавленную стоимость относится к разряду высокодоходных налогов и занимает лидирующее место в составе налоговых поступлений консолидированного бюджета Российской Федерации Налоговое законодательство Российской Федерации, по нашему мнению, далеко не полностью использует стимулирующую функцию НДС. Ставки, по которым он исчисляется, относятся к разряду жёстко дифференцированных. Поэтому производители, создающие добавленную стоимость в значительных размерах за счёт создания наукоёмкой, высококачественной продукции, и те хозяйствующие субъекты, которые не идут по этому пути, НДС платят по единой ставке. Такое положение отрицательно сказывается на решении проблем экономического роста в стране.

Поэтому назрела необходимость дифференцированного подхода в системе налогообложения. Для косвенных налогов дифференциация ставок должна быть обратной, по сравнению с прямым налогообложением. Например, если достигается опережающий рост добавленной стоимости по сравнению с налоговыми доходами, то почему не использовать понижающие ставки по отношению к данному росту? Ведь это будет выгодно бизнесу, домашним хозяйствам и государству. Бизнесу — потому, что приращение стоимости подлежит льготному налогообложению, домашним хозяйствам — за счёт определённого сокращения НДС в ценах на товары, а государству — потому, что это обеспечит совокупный рост поступлений от данного вида налога. С другой стороны, при уплате НДС на основе предлагаемого метода достигается ценовая нейтральность данного налога. Цена товара или услуги включает в себя приращённую, т. е. добавленную стоимость, а от того, как она будет делиться между производителем и государством её размер не изменится. В этом случае добавленная стоимость будет присваиваться как хозяйствующим субъектом в виде дохода, так и налогополучателем в виде налога без переложения налоговых доходов на потребителя.

НДС — привлекательный налог для формирования доходной части бюджета, но его негативное влияние на экономическую систему таково, что он является тормозящим фактором её эффективности и стабильности роста. Поэтому и возникает проблема оптимального воздействия данного налога на бюджетную и экономическую систему, повышения его доходности и снижения уровня правонарушений при его администрировании.

Одним из направлений совершенствования возмещения сумм НДС из бюджета является совершенствование арбитражной практики по возмещению НДС. Основными проблемами, связанные с деятельностью судебных приставов при работе с налогоплательщиками-должниками по уплате НДС являются чрезмерная нагрузка судебных приставов, противоречие имущественного иммунитета должника-организации Налоговому кодексу РФ.

Другим немаловажным направлением совершенствования возмещения сумм НДС из бюджета является совершенствования процедуры проведения камеральных проверок по НДС. При осуществлении исполнительных действий, применении мер принудительного исполнения судебный пристав-исполнитель главным фактором является очередность обращения взыскания на имущество должника-организации. Реализуемый принцип оперативности взаимодействия налоговых органов и службы судебных приставов позволит своевременно реагировать на совершение должником сделок гражданско-правового характера с имуществом, подлежащим аресту. Данный принцип должен быть положен за основу и в информационном взаимодействии служб. В своей деятельности субъекты налогового администрирования должны четко взаимодействовать, объективно и оперативно решать поставленные задачи. Повышение качества взаимодействия между налоговыми органами и ФССП в области информационного обмена данными приведет к повышению эффективности функционирования системы органов налогового администрирования и как следствие уровня собираемости налогов.

Другим направлением совершенствования является совершенствования процедуры проведения камеральных проверок по НДС. В работе представлена следующая схема проведения камеральных налоговых проверок НДС:

— принятие и ввод в систему электронной обработки данных налоговых инспекций местного уровня данных всех налоговых деклараций (расчетов);

— направление запроса в банк об остатках денежных средств на счетах, о предоставлении выписки по операциям на счетах налогоплательщика;

— установление собственников помещения, расположенного по адресу, который указан организацией в заявлении о государственной регистрации;

— анализ отчетности через автоматизированную информационную систему налоговых органов АИС «ФЦОД» .

С целью оптимизации процедуры проведения камеральной налоговой проверки по НДС, предлагаются внести следующие изменения в НК РФ было предложено проведения следующих изменений:

— если декларация была отправлена по почте, началом срока исчисления проведения камеральной налоговой проверки считать дату поступления налоговой декларации в налоговый орган, а своевременность устанавливать по дате отправки;

— обязать налогоплательщика вместе с подачей налоговой декларации НДС к возмещению представлять и пакет документов, подтверждающих вычеты за тот период, по которому налогоплательщиком представлена декларация, в которой заявлено возмещение НДС;

— в случае если налогоплательщик вместо представления полного комплекта деклараций обязанность, которая у налогоплательщика установлена законодательством, представляет в налоговый орган единую (упрощенную) декларацию, то в таком случае налоговый орган направляет сообщение с требованием дачи пояснений по выявленному нарушению.

В качестве обоснования данных введений было проанализированы различные финансово-правовые аспекты, вследствие чего было выяснено, что совокупное влияние нововведений на бюджетную систему имеет двоякий характер: с одной стороны — незначительное увеличение федеральных бюджетных трансфертов, а с другой — рост потребительских цен, рост затрат и снижение прибыльности карельских предприятий.

Налоговый кодекс РФ от 1.

01.1998, с изменениями и дополнениями от 22.

10.2014.

Федеральный закон «Об исполнении федерального бюджета за 2013 год» от 4 октября 2014 г. N 280-ФЗ Федеральный закон «Об исполнении федерального бюджета за 2012 год» от 30 сентября 2013 г. N 254-ФЗ Постановления ФАС Московского округа от 19.

03.2012 по делу № А40−66 009/11−115−212, от 01.

06.2011 № КА-А40/4921−11

Постановление ФАС Поволжского округа от 26.

04.2012 по делу № А49−1563/2011

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.

05.2012 по делу № А56−54 176/2011

Постановление Президиума ВАС РФ от 20.

03.2012 № 13 678/11

Постановление Президиума ВАС РФ от 09.

10.2012 № 6759/12

Постановление Поволжского округа от 29.

01.2013 по делу № А65−1842/2012

Абакарова Р. Ш. Приоритетность налогового администрирования при незаконном требовании к возмещению НДС//Теория и практика общественного развития № 1 (2014) с.305−307

Алиев Т.Т., Кочкалов С. А. Правовое регулирование возмещения налога на добавленную стоимость по внешнеэкономическим сделкам (монография) — Саратов: СГСЭУ, 2010. — 152 с.

Багдасарян Л. Ю. Совершенствование механизма косвенного налогообложения: автореферат дис. … кандидата экономических наук: 08.

00.10 / Багдасарян Любовь Юрьевна;

2014. — 27 с.

Бокач С.Б., Бокач Л. П., Налоги и налогообложение: косвенные налоги/ С. Б. Бокач, Л. П. Бокач, В. Ф. Шевцова. — Благовещенск: Изд-во АмГУ, 2012. — 104 с.

Брусницын С. В. Совершенствование механизма налогового контроля по НДС: становление и тенденции развития в системе налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков: автореф. дис. на соиск. ученой степ. канд. экон. наук :

08.00. 10 / С. В. Брусницын. — М., 2012. — 26 с.

Голубов Э.Г. НДС: действующий механизм исчисления и взимания, проблемы и направления совершенствования//Сборник научных трудов научно-практической конференции: «Проблемы совершенствования системы налогообложения в Рос-сийской Федерации». — М.: Издательство МЭСИ, 2013. — с.109−113.

Гончаренко Л. И. Администрирование налога на добавленную стоимость: проблемы и пути решения. Монография. — М.: Издательско — торговая корпорация «Дашков и К», 2007.

Данкова Е. В. Совершенствование доходной базы государственного бюджета//" Экономическое развитие современной россии: проблемы и перспективы". Электронный ресурс. Режим доступа

http://www.sisupr.mrsu.ru/2009;2/index.htm

Зуева, Н. В. Проблемы налога на добавленную стоимость, Перспективы его развития в России / Н. В. Зуева, Ю. Д.

Земляков. — XVI научно-техническая конференция молодых ученых, аспирантов, студентов: тезисы докладов. Ч.1. ;

Новомосковск: 2014. — 151 с. — с .105−106

Ильин А. В. Налог на добавленную стоимость: экон. сущность и механизм определения // Вестн. НГУ. Сер. Соц.-экон. науки. — 2003. — Т.2, Вып.

2. — С.48−57.

Куликова Е. С. Проблема совершенствования ставок налога на добавленную стоимость. Электронный ресурс: Режим доступа www.usurt.ru/ru/data/index5/files/811/0075_811.pdf

Макаркина Н.Л., Котлярова Ю. Н. Роль НДС в формировании доходной части федерального бюджета РФ // V Всероссийская заочная электронная научная конференция «Проблемы учета, анализа, аудита и налогообложения». URL:

http://econf.rae.ru/article/8435 (дата обращения: 28.

10.2014).

Марфудина Т. А. Налог на добавленную стоимость: перспективы его развития в налоговой системе России//Поволжская академия государственной службы имени П. А. Столыпина 2012 г. с.192−194

Михайлова Ю. Н. Отказ в возмещении НДС: обязателен ли досудебный порядок обжалования? «Налоги и налоговое планирование», 2013, № 2 с.40−45

Мишенина М.С., Максимова Л. В. Налог на добавленную стоимость: реформирование и перспективы развития в РФ//Заочная научная электронная конференция РАЕ 06.

73.15 «Государственные финансы. Налоги». Электронный ресурс: Режим доступа

http://www.econf.rae.ru/article/5258

Мищенко В. В. Проблемы косвенного налогообложения и возможные пути их решения / В. В. Мищенко, Л. А. Мищенко // Вестник Куз

ГТУ. — 2014. — № 4. с.154−157

Мищенко В.В., Мищенко Л. А., О возможностях и направлениях совершенствования методологии НДС. Электронный ресурс: Режим доступа

http://iupr.ru/osnovnoy_razdel__5_2012_g_/

Мухина Д. Н. Совершенствование механизма взаимодействия налоговых органов с ФССП с целью увеличения поступления НДС. Электронный ресурс: Режим доступа www.sisupr.mrsu.ru/2013;1/PDF/Mukhina.pdf

Потапов А. Ю. Налог на добавленную стоимость: его сущность и регулирующая роль//Сборник научных трудов научно-практической конференции: «Проблемы совершенствования системы налогообложения в Рос-сийской Федерации». — М.: Издательство МЭСИ, 2013. — с.60−65

Потапова Н. А. Аддитивная концепция налогообложения добавленной стоимости: теория и практика налогового администрирования: автореф. дис. … д-ра эконом. наук: 08.

00.10 / Наталья Анатольевна Потапова. — Орел: б.и., 2012. — с.48

Сайфиева С. Н. Дифференцированное косвенное налогообложение: миф или реальность?//М.: Государственный университет управления. — 2009. — № 3. — С. 101−112.

Толстоброва Н.А., Климова Е. К. Расстановка приоритетов в совершенствовании механизма НДС//ФГОУ ВПО «Пермский национальный исследовательский политехнический университет» /№ 1, 2014 г. с.50−58

Тоторкулов И.И., Калашникова Е. Ю. Проблемы косвенного налогообложения в России. Электронный ресурс. Режим доступа: www.iupr.ru/domains_data/…/Totorkulov%20I.I.%20(ekonomika).pdf

Филчев Э. К. Налог на добавленную стоимость в регулировании внешней торговли услугами: автореф. дис. … к-та экономических наук: 08.

00.10 / Филчев Эдуард Кръстев;

— Санкт-Петербург, 2011. 19 с.

Хабибуллина А.Я. НДС — стабильный регулятор источника доходов федерального бюджета. Электронный ресурс. Режим доступа:

http://kirgteu.com (дата обращения: 28.

10.2014).

Чуйкова Е. А. Перспективы по совершенствованию налога на добавленную стоимость. Электронный ресурс: Режим доступа

http://www.sworld.com.ua/

Большую

ПРИЛОЖЕНИЕ Таблица 1

Бухгалтерские записи по экспортной операции Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ 15 января 2013 г. Произведена оплата ООО «Усольехимсбыт» 60 51 177 000 Выписка банка по расчетному счету Произведена оплата транспортной организации 60 51 11 800 Выписка банка порасчетному счету Оприходован приобретенный товар 41 60 150 000 Отгрузочные документы поставщика Учтен НДС, предъявленный ООО «Усольехимсбыт» 19 60 27 000 Счет-фактура ООО «Усольехимсбыт» Отражены расходы по доставке приобретенного товара 41 60 10 000 Акт приемкисдачи оказанных услуг Учтен НДС по транспортным расходам 19 60 1 800 Счет-фактура транспортной организации 29 января 2013 г. Отражена реализация товара на экспорт (8000 · 36,0055) 62 90−1 288 044 Контракт, Таможенная декларация, Товарнотранспортная накладная Списана фактическая себестоимость реализованного товара 90−2 41 160 000 Бухгалтерская справка Таблица 2

Бухгалтерские записи по экспортной операции Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ 30 января 2013 г. Отражена отрицательная курсовая разница (8000 · (36,0055 — 35,9724)) 91−2 62 264,8 Бухгалтерская справка Поступила оплата от иностранного покупателя (8000×35,9724) 52 62 287 779,2 Выписка банка потранзитному валютному счету Таблица 3

Бухгалтерские записи по экспортной операции Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ 30 сентября 2013 г. Принят к вычету «входной» НДС

(27 000 + 1800) 68 19 28 800 Контракт, Таможенная декларация, Счета-фактуры, Выписка банка по расчетному счету Таблица 4

Бухгалтерские записи по экспортной операции Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ Возмещен из бюджета НДС по экспортной операции 51 68 28 800 Решение налоговой инспекции, Выписка по расчетному счету Сумма НДС, подлежащая возмещению, направлена на уменьшение задолженности по налогу на прибыль в федеральный бюджет 68-налогна прибыль 68-НДС 28 800 Решение налоговой инспекции о подтверждении права на применение ставки 0%, Уведомление о зачете Таблицаᅟ5

Бухгалтерскиеᅟ записиᅟ поᅟ экспортнойᅟ операции Содержаниеᅟ операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ 27ᅟ октябряᅟ 2013ᅟ г. Начисленᅟ НДСᅟ с реализацииᅟ товара на экспортᅟ ᅟ 68 68 51ᅟ 847,92 Контракт,ᅟ Таможенная декларация, ббухгалтерскаяᅟ справк

Аᅟ ᅟ ᅟ Принятᅟ кᅟ вычету «входной"ᅟ НДСᅟ по экспортномуᅟ товаруᅟ ᅟ 68 19 28ᅟ 800 Контракт,ᅟ Таможенная декларация,ᅟ Счета-фактуры,ᅟ Выписка банкаᅟ поᅟ расчетномуᅟ счету Таблицаᅟ6

Бухгалтерскиеᅟ записиᅟ поᅟ экспортнойᅟ операции Содержаниеᅟ операций Дебет Кредит Сумма,ᅟ ᅟ руб. Первичныйᅟ ᅟ ᅟ документ Уплаченᅟ вᅟбюджетᅟ НДСᅟ (сᅟ учетом вычета)ᅟ (51ᅟ 847,92ᅟ -ᅟ 28ᅟ 800)ᅟ ᅟ ᅟ ᅟ 68 51 23ᅟ 047,92 Выпискаᅟ банкаᅟ поᅟ расчетномуᅟ счету Начислена вᅟбюджет сумма пени ᅟ ᅟ ᅟ ᅟ ᅟ ᅟ ᅟ ᅟ ᅟ ᅟ ᅟ ᅟ 99 68 Суммаᅟ пени,ᅟ начисленная поᅟ день уплатыᅟ ᅟ Бухгалтерскаяᅟ ᅟ справкаᅟ ᅟ ᅟ ᅟ Начисленнаяᅟ сумма пени уплаченаᅟ в бюджетᅟ ᅟ ᅟ 68 51 Суммаᅟ пени,ᅟ начисленнаяᅟ поᅟденьᅟуплаты Выпискаᅟ банка поᅟ расчетному счету

Эмбрилл Л., Кин М., Боден Ж-П., Саммерс В. Современный НДС. М.: ВЕСЬ МИР, 2003. С. 1.

http://www.nsu.ru/rs/mw/link/Media:/22 260/3_Ilin.pdf

Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов: одобрен Правительством РФ 25 мая 2013 // Информационно-правовая система «Консультант Плюс» // URL: www.consultant.ru.

Федеральная налоговая служба России // URL:

http://www.

http://www.analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm

Голик Е. Н. Косвенные налоги в условиях институциональных преобразований налоговой системы Российской Федерации / Монография. Ростов-на-Дону, 2007. С. 143.

Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов: одобрен Правительством РФ 25 мая 2013 // Информационно-правовая система «Консультант Плюс» // URL: www.consultant.ru

http://www.minfin.ru/ru/perfomance/budget/index.php

http://info.minfin.ru/kons_doh_dyn.php

Голик Е. Н. Косвенные налоги в условиях институциональных преобразований налоговой системы Российской Федерации / Монография. Ростов-на-Дону, 2007. С. 109−147.

Петти В. Трактат о налогах и сборах. Антология экономической классики. М.: Эконом, 1993. Т.

1. С. 23.

Показать весь текст

Список литературы

  1. Налоговый кодекс РФ от 1.01.1998, с изменениями и дополнениями от 22.10.2014.
  2. Федеральный закон «Об исполнении федерального бюджета за 2013 год» от 4 октября 2014 г. N 280-ФЗ
  3. Федеральный закон «Об исполнении федерального бюджета за 2012 год» от 30 сентября 2013 г. N 254-ФЗ
  4. Постановления ФАС Московского округа от 19.03.2012 по делу № А40−66 009/11−115−212, от 01.06.2011 № КА-А40/4921−11
  5. Постановление ФАС Поволжского округа от 26.04.2012 по делу № А49−1563/2011
  6. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.05.2012 по делу № А56−54 176/2011
  7. Постановление Президиума ВАС РФ от 20.03.2012 № 13 678/11
  8. Постановление Президиума ВАС РФ от 09.10.2012 № 6759/12
  9. Постановление Поволжского округа от 29.01.2013 по делу № А65−1842/2012
  10. Р.Ш. Приоритетность налогового администрирования при незаконном требовании к возмещению НДС//Теория и практика общественного развития № 1 (2014) с.305−307
  11. Т.Т., Кочкалов С. А. Правовое регулирование возмещения налога на добавленную стоимость по внешнеэкономическим сделкам (монография) — Саратов: СГСЭУ, 2010. — 152 с.
  12. Л.Ю. Совершенствование механизма косвенного налогообложения : автореферат дис. … кандидата экономических наук: 08.00.10 / Багдасарян Любовь Юрьевна; - Ставрополь, 2014. — 27 с.
  13. С.Б., Бокач Л. П., Налоги и налогообложение: косвенные налоги/ С. Б. Бокач, Л.П. Бо- кач, В. Ф. Шевцова. — Благовещенск: Изд-во АмГУ, 2012. — 104 с.
  14. С. В. Совершенствование механизма налогового контроля по НДС: становление и тенденции развития в системе налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков: автореф. дис. на соиск. ученой степ. канд. экон. наук :08.00.10 / С. В. Брусницын. — М., 2012. — 26 с.
  15. Э.Г. НДС: действующий механизм исчисления и взимания, проблемы и направления совершенствования//Сборник научных трудов научно-практической конференции: «Проблемы совершенствования системы налогообложения в Рос-сийской Федерации». — М.: Издательство МЭСИ, 2013. — с.109−113.
  16. Л.И. Администрирование налога на добавленную стоимость: проблемы и пути решения. Монография. — М.: Издательско — торговая корпорация «Дашков и К», 2007.
  17. Е. В. Совершенствование доходной базы государственного бюджета//"Экономическое развитие современной россии: проблемы и перспективы". Электронный ресурс. Режим доступа http://www.sisupr.mrsu.ru/2009−2/index.htm
  18. , Н. В. Проблемы налога на добавленную стоимость, Перспективы его развития в России / Н. В. Зуева, Ю. Д. Земляков. — XVI научно-техническая конференция молодых ученых, аспирантов, студентов: тезисы докладов. Ч.1. — Новомосковск: 2014. — 151 с. — с .105−106
  19. А.В. Налог на добавленную стоимость: экон. сущность и механизм определения // Вестн. НГУ. Сер. Соц.-экон. науки. — 2003. — Т.2, Вып.2. — С.48−57.
  20. Е.С. Проблема совершенствования ставок налога на добавленную стоимость. Электронный ресурс: Режим доступа www.usurt.ru/ru/data/index5/files/811/0075_811.pdf
  21. Т.А. Налог на добавленную стоимость: перспективы его развития в налоговой системе России//Поволжская академия государственной службы имени П. А. Столыпина 2012 г. с.192−194
  22. Ю. Н. Отказ в возмещении НДС: обязателен ли досудебный порядок обжалования? «Налоги и налоговое планирование», 2013, № 2 с.40−45
  23. В.В. Проблемы косвенного налогообложения и возможные пути их решения / В. В. Мищенко, Л. А. Мищенко // Вестник КузГТУ. — 2014. — № 4. с.154−157
  24. В.В., Мищенко Л. А., О возможностях и направлениях совершенствования методологии НДС. Электронный ресурс: Режим доступа http://iupr.ru/osnovnoy_razdel__5_2012_g_/
  25. Д.Н. Совершенствование механизма взаимодействия налоговых органов с ФССП с целью увеличения поступления НДС. Электронный ресурс: Режим доступа www.sisupr.mrsu.ru/2013−1/PDF/Mukhina.pdf
  26. А.Ю. Налог на добавленную стоимость: его сущность и регулирующая роль//Сборник научных трудов научно-практической конференции: «Проблемы совершенствования системы налогообложения в Рос-сийской Федерации». — М.: Издательство МЭСИ, 2013. — с.60−65
  27. Н.А. Аддитивная концепция налогообложения добавленной стоимости: теория и практика налогового администрирования: автореф. дис. … д-ра эконом. наук: 08.00.10 / Наталья Анатольевна Потапова. — Орел: б.и., 2012. — с.48
  28. С.Н. Дифференцированное косвенное налогообложение: миф или реальность?//М.: Государственный университет управления. — 2009. — № 3. — С. 101−112.
  29. Н.А., Климова Е. К. Расстановка приоритетов в совершенствовании механизма НДС//ФГОУ ВПО «Пермский национальный исследовательский политехнический университет» /№ 1, 2014 г. с.50−58
  30. И.И., Калашникова Е. Ю. Проблемы косвенного налогообложения в России. Электронный ресурс. Режим доступа: www.iupr.ru/domains_data/…/Totorkulov%20I.I.%20(ekonomika).pdf
  31. Э.К. Налог на добавленную стоимость в регулировании внешней торговли услугами: автореф. дис. … к-та экономических наук: 08.00.10 / Филчев Эдуард Кръстев;- Санкт-Петербург, 2011.- 19 с.
  32. А.Я. НДС — стабильный регулятор источника доходов федерального бюджета. Электронный ресурс. Режим доступа: http://kirgteu.com (дата обращения: 28.10.2014).
  33. Е. А. Перспективы по совершенствованию налога на добавленную стоимость. Электронный ресурс: Режим доступа http://www.sworld.com.ua/
Заполнить форму текущей работой
Купить готовую работу

ИЛИ