Полагаю, что обложение повышенными ставками роскошных автомобилей и недвижимости — это своеобразный сигнал от власти обществу. Власть считает, что одной из причин роста социального недовольства является существенное расслоение доходов россиян, а если быть более точным — вызывающее бравирование сверхдоходами небольшого числа людей перед большинством со средним доходом. Итак, вернемся к тому, что подготовлен новый 2014 налоговый год в отношении транспортных средств. В частности, новый расчет касается повышения налога на роскошь. К этой категории, напомним, относятся, в том числе, автомобили, которые стоят более пяти миллионов рублей. Это стало одним из ключевых нововведений 2014 года. Более того — Минпромторг разрабатывает реестр таких автомобилей, в который будут включены марки машин и цены на них. Предполагается, что такое мероприятие облегчит предпринимателям и вообще владельцам машин расчёт налогов.
Реестр будет обновляться с периодичностью приблизительно раз в год, и к середине 2014 года будет опубликован на официальных сайтах. Однако, это не единственное новшество, которое ждёт налогоплательщиков. Согласно принятому закону, налог на транспортные средства в 2014 году удвоен на те автомобили, срок службы которых составляет менее пяти лет. При этом во внимание будет принята стоимость таких машин — она должна колебаться от пяти до десяти миллионов. Ставки растут в арифметической прогрессии, поэтому есть ещё один нюанс для следующей категории автомобилей. Так, если машина стоит от 15 миллионов и выше, а её возраст не превышает десяти лет, налоговая ставка будет утроена. Налоговые ставки для транспорта на 2014 год пока не опубликованы, однако уже известен тариф для машин элитных марок — 450 рублей за лошадиную силу.
Это самая высокая ставка за весь период существования налога. Из сказанного выше следует, что рассчитать налог на транспорт при указанных нормах можно будет с учётом действующей ставки. Стоит отметить и столь важный момент, как своевременная уплата налога на транспорт. Необходимо помнить, что физические лица должны заплатить этот вид налога за 2013 год до первого ноября 2014 года. Времени, очевидно, предостаточно, однако оттягивать эту процедуру неблагоразумно: если налоговый взнос будет просрочен, ИФНС будет начислять пеню в соответствии с действующими ставками. Для юридических лиц также есть ценное замечание: транспортный налог нужно платить один раз, без внесения авансовых платежей. Правда, сроки для его уплаты несколько короче, чем для физических лиц: предприниматели и бизнесмены должны заплатить за свои машины до 15 февраля года, следующего за отчётным. В общем, по всем прогнозам 2014 год пройдет спокойно. Никаких серьезных изменений в налоговой политике страны юридическим и физлицам ожидать не приходится. Уверены, что налоги в 2014 году никого не удивят и не шокируют, поскольку, по сути, остались практически такими же.
Произошедшие и ожидаемые изменения в налоговой политике страны имеют четко обозначенный вектор — увеличения налоговой нагрузки на владельцев предметов роскоши и усиление администрирования всех типов налогов. 3.
2. Предложения по транспортному налогу
По моему мнению, изменения в налоговой системе в рамках обложения транспорта должны быть достигнуты в результате двух взаимосвязанных действий: борьбы с уклонением от уплаты налога на транспорт в рамках действующей системы; реформирования налоговой системы и совершенствование работы налоговых органов по организации налогообложения транспорта. В качестве собственной рекомендации, прежде всего, необходимо обеспечить повышение качества контрольной работы налоговых органов. Повышение качества контрольной работы налоговых органов является одним из приоритетных направлений налогового администрирования. Цепочка взаимодействия общества и экономики за счет государственного налогового контроля транспортных средств представлена на Рисунке 23. На основании Рисунка 23 можно отметить, что посредством государственного налогового контроля налаживается взаимосвязь между обществом, экономикой и налогоплательщиков с налоговой системой. Рисунок 23. Цепочка взаимодействия общества и экономики за счет государственного налогового контроля транспортных средств
При этом, исходя из результатов социологического опроса (анонимного) работников налоговых органов, в котором участвовало 150 специалистов, представляющих все федеральные округа, можно выделить основные проблемы, не позволяющие повысить качество контрольной работы. При этом работники налоговых органов отмечают, что необходимо совершенствовать работу налоговых органов по организации транспортного налогообложения в следующих направлениях:
улучшение информационного и программного обеспечения, в том числе касающегося системы электронной обработки данных транспортных средств;
упрощение документооборота внутри налоговых инспекций по организации транспортного налогообложения;
совершенствование аналитической работы, особенно при планировании налоговых проверок. В целях дальнейшего совершенствования планирования и подготовки истребования документов (информации) в рамках налоговых проверок необходимы:
разработка единого программного обеспечения, внедрение которого позволит автоматизировать процесс отбора налогоплательщиков имущества (в частности, транспорта); внедрение качественно новых основ для проведения камеральной проверки, таких как применение методов, основанных на системе косвенных индикаторов налоговой базы, а также обеспечение приема как можно большего количества налоговых деклараций в электронном виде. Все это обеспечит автоматизированный отбор налогоплательщиков имущества (в частности, транспорта); дальнейшее развитие межведомственного информационного взаимодействия налоговой службы с таможенной службой, службой судебных приставов, другими заинтересованными федеральными органами исполнительной власти. Рис.
24. Прогноз камеральных проверок налоговых органов России, единиц
Совершенствовать систему взыскания задолженности с налогоплательщиков транспорта также необходимо. Вообще, в целях повышения эффективности процедуры взыскания задолженности с налогоплательщиков транспорта необходимо развивать и совершенствовать налоговое администрирование и контроль. Совершенствование работы налоговых органов России, прежде всего, предусматривает развитие системы налогового администрирования и контроля по уплате транспортных налогов. Так, в 2014;2015 годах по налоговому администрированию предусматривается: совершенствование порядка учета налогоплательщиков транспорта;
расширение электронного документооборота в налоговой сфере, включая уплату налогов и сборов с использованием электронных платежных средств, внедрение системы электронных счетов-фактур, передачу документов в электронном виде банкам, органам исполнительной власти, местным администрациям и другим организациям; упрощение администрирования налогообложения транспорта. В рамках налогообложения транспорта немаловажна ориентация на обеспечение экологической безопасности страны. Автомобильный транспорт является крупнейшим загрязнителем окружающей среды и, в первую очередь, атмосферного воздуха. В России в 2014 году снижение выбросов загрязняющих атмосферу веществ осуществляется по следующим направлениям:
через поэтапную замену автопарка более современными моделями автомобилей, обеспечивающими экологически безопасные нормы выбросов загрязняющих веществ в атмосферу (применение впрыска топлива с электронным управлением; применение каталитических нейтрализаторов);через производство качественных сортов топлива (с низким содержанием серы, бензола, углеводородов);через модернизацию эксплуатируемых автомобилей (установка оборудования для работы двигателей на газовом топливе);через поддержание установленных ГОСТами норм выбросов загрязняющих веществ в атмосферу в процессе эксплуатации автомобилей. Приведение экологических показателей выпускаемых автомобилей в соответствие с международными нормами на основе Правил ЕЭК ООН (Женевское соглашение 1958 года) и Соглашения с Европейским Союзом (1994 год), запланировано произвести:
с 2006 года — на экологический класс 2;с 2008 года — на экологический класс 3;с 2010 года — на экологический класс 4;с 2014 года — на экологический класс 5. Данные сроки перехода автомобильной промышленности на экологические стандарты установлены постановлением Правительства РФ № 609 от 12 октября 2005 года «Об утверждении технического регламента «О требованиях к выбросам автомобильной техникой, выпускаемой в обращение на территории Российской Федерации, вредных (загрязняющих) веществ». В соответствии с постановлением Правительства РФ 20 января 2012 г. № 2 «О внесении изменений в пункт 13 технического регламента «О требованиях к выбросам автомобильной техникой, выпускаемой в обращение на территории Российской Федерации, вредных (загрязняющих) веществ»» действие одобрений типа транспортного средства и сертификатов соответствия в отношении автомобильной техники экологического класса 4 и сертификатов соответствия в отношении двигателей внутреннего сгорания экологического класса 4 ограничивается сроком до 31 декабря 2015 г. включительно. Например, переход Европейского Союза на автотранспорт с нормативными экологическими показателями осуществлялся:
на Евро-3 — с 2000 года;
на Евро-4 — с 2005 года;
на Евро-5 — с 2009 года (в России стандарты класса «5» будут достигнуты только в нынешнем, 2014 году. Повышенные экологические требования к моторным топливам регламентируются Техническим регламентом «О требованиях к автомобильному и авиационному бензину, дизельному и судовому топливу, топливу для реактивных двигателей и топочному мазуту», утвержденному постановлением Правительства РФ № 118 от 27.
02.2008 года. В соответствии с данным техническим регламентом выпуск в оборот автомобильного бензина и дизельного топлива допускается в отношении:
класса 2 — до 31 декабря 2012 г.;класса 3 — до 31 декабря 2014 г.;класса 4 — до 31 декабря 2015 г.;класса 5 — срок не ограничен. Итак, вероятно, что уже в 2015 году российскую налоговую систему ждут изменения, связанные с транспортным налогом. Министерство финансов Российской Федерации объявило о том, что возможен переход от критерия лошадиных сил автомобиля к объёму его двигателя, а также будет учитываться коэффициент экологического класса двигателя и год выпуска автомобиля. Пока это положение находится только на стадии разработки и не факт, что в 2015 году все владельцы старых машин с большими атмосферными моторами дружно схватятся за голову и будут негодовать по поводу слишком высоких платежей. На данный момент не исключается замена транспортного налога на экологический. На таком развитие событий делается не малый акцент, ведь именно такая стратегия выбрана в Евросоюзе, который не раз ставили в пример. Что касается автомобилей, работающих на газовом топливе — поступало предложение обнулить транспортный налог. Такой шаг мог бы стать дополнительным стимулом, однако на данный момент решение ещё не вступило в силу. Эффективность предложенных рекомендаций будет представлена далее. Эффективность рекомендаций по совершенствованию налогообложения транспортных средств определена следующим:
борьба с уклонением от уплаты транспортного налога в рамках действующей системы налогообложения позволит сократить долю теневого сектора экономики, а также повысить доходную базу бюджета России;
реформирования налоговой системы в рамках обложения транспортных средств позволит обеспечить более устойчивую систему налогообложения транспорта (помимо указанных в пункте направлений по совершенствованию работы налоговых органов в рамках транспортного налогообложения целесообразно обеспечить большую прозрачность информации для налогоплательщика по уплате транспортного налога).Ориентация на повышение эффективности налогообложения транспорта должна быть ориентирована на совершенствование как для налоговой системы (в целом экономики России), так и для налогоплательщиков. Векторы эффективности совершенствования системы налогообложения транспорта определены на Рисунке 25.Рис.
25. Векторы эффективности совершенствования системы налогообложения транспорта, Эффективность совершенствования налогообложения транспорта для экономики страны определяется ростом налоговых доходов от уплаты транспортного налога, снижением теневого сектора экономики в рамках налоговой системы России. Эффективность совершенствования налогообложения транспорта для налогоплательщика, ориентированной на повышение информационной инфраструктуры в рамках исчисления и уплаты транспортного налога, определяется повышением удобства для налогоплательщика по уплате налога. В качестве собственных рекомендаций для целей совершенствования транспортного налогообложения в России, прежде всего, необходимо усовершенствовать систему взыскания задолженности с налогоплательщиков транспорта. В рамках налогообложения транспорта, как было отмечено, немаловажна ориентация на обеспечение экологической безопасности страны, поэтому в качестве собственных рекомендаций можно предложить ориентировать систему транспортного налогообложения на указанный вектор (повысить ставки с автомобилями повышенных выбросов).В целом, по нашему мнению, необходима ориентация автомобильной промышленности на экологические стандарты для целей обеспечения экологической безопасности. Помимо экологоориентированной политики в рамках автомобильной промышленности необходимо обеспечить повышение эффективности работы налоговых органов в аспекте обложения транспорта для целей снижения налоговых правонарушений. Повысить результативность налогообложения транспортных средств, таким образом, предлагается в среднесрочной перспективе до 2015. В рамках долгосрочной стратегии совершенствования налоговой системы и налоговой политики до 2023 года и до 2030 года совершенствованию транспортного налогообложения внимания не уделено.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Все задачи, поставленные во введении, были решены. На основе проведенного исследования выяснено, что транспортный налог представляет собой налог, взимаемый с владельцев транспортных средств (регулируется гл. 28 НК РФ).Объектом налогообложения по транспортному налогу являются:
легковые автомобили, грузовые автомобили и автобусы, мотороллеры и мотоциклы, самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, вертолёты и самолёты, яхты, парусные суда, снегоходы и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Проведенный анализ свидетельствует о положительной динамике поступления транспортного налога в бюджет в 2012;2014 гг. В соответствии с представленным во второй главе анализом наблюдается положительная динамика по транспортному налогу в консолидированном бюджете. Также на основе представленного анализа можно проследить положительную динамику транспортного налога в консолидированные бюджеты субъектов РФ в целом в 2013 году. В соответствии с проведенным анализом можно отметить, что в структуре консолидированного бюджета по состоянию на 2011 год преобладающая доля принадлежала страховым взносам (доля составила 27,9%), а также налогу на прибыль организаций (доля составила 17,95%). Доля транспортного налога в 2011 году в составе консолидированного бюджета была незначительна и составила 0,66%.В структуре консолидированного бюджета по состоянию на 2012 год преобладающая доля принадлежала страховым взносам (доля составила 16,75%), а также налогу на прибыль организаций (доля составила 10,2%). Возросла доля НДПИ в структуре консолидированного бюджета, доля которого составила 10,65% в 2012 году. Доля транспортного налога в 2012 году в составе консолидированного бюджета составила 0,4%. По сравнению с 2011 годом доля транспортного налога несколько сократилась (в 2011 году доля составила 0,7%).В структуре консолидированного бюджета по состоянию на 2013 год преобладающая доля принадлежала страховым взносам (доля составила 18,4%), а также ВЭД (доля составила 20,8%). Доля транспортного налога в 2013 году в составе консолидированного бюджета составила 0,4%.Как выяснили в ходе проведенного исследования, в зарубежной практике накоплен богатый опыт обложения налогами транспорта. Например, в Дании транспортный налог уплачивается как в процессе покупки автомобиля, так и в процессе его эксплуатации. При покупке автомобиля владелец уплачивает налог в размере 105% стоимости авто при его цене 18 000 долларов и 180% - при цене большей 180 000 долларов. В США транспортный налог включается в стоимость топлива. В Японии для того, чтобы приобрести автомобиль, гражданину необходимо, прежде всего, предоставить документ, удостоверяющий наличие места для парковки (цена вопроса порядка 1000 долларов за место).Современной системе налогообложения России сформирована эффективная система обложения транспорта, которую, все же, необходимо совершенствовать и развивать. К основным недостаткам существующей системы налогообложения, в частности, в рамках налогообложения транспортных средств, можно отнести: однобокая фискальная направленность;
нестабильность и неоднозначность нормативной базы и процедур налогообложения транспорта;
значительные возможности уклонения от уплаты налогов, стимулирующие развитие теневой экономики. В период до 2015 годов будет продолжена реализация целей и задач, предусмотренных «Основными направлениями налоговой политики в Российской Федерации с 2013 года». Реализация поставленных целей и задач в конечном итоге позволит обеспечить планомерный рост эффективности налоговой политики государства в отношении транспортных средств, которая в последующем позволит повысить общий экономический рост РФ. Совершенствовать систему взыскания задолженности с налогоплательщиков транспорта также необходимо, для этого необходимо обеспечить совершенствование работы налоговых органов по контролю за взиманием транспортных налогов. В России уже через несколько лет может быть введён другой способ собирания налога на транспорт. Сейчас автовладельцы платят налог от силы, а в будущем налог рассчитают от объёма, года выпуска авто, принадлежность мотора к экологическому классу. Произойти это может в 2015 год
В качестве собственных рекомендаций для целей совершенствования транспортного налогообложения в Россиипредложено:
усовершенствовать систему взыскания задолженности с налогоплательщиков транспорта:
ориентировать систему налогообложения транспорта на обеспечение экологической безопасности страны (возможно, повысить ставки с автомобилями повышенных выбросов).В целом, по нашему мнению, необходима ориентация автомобильной промышленности на экологические стандарты для целей обеспечения экологической безопасности страны. СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫI. Нормативно — правовые материалы:
Конституция Российской Федерации / Федеральный конституционный закон РФ от 12 декабря 1993 г. // Российская газета. — 1993. — 25 декабря.
Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая / Федеральный закон РФ от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ // Собрание законодательства РФ. — 1994. — № 32.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая / Федеральный закон РФ от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // Собрание законодательства РФ. — 2014.
— № 31. Федеральный закон от 27 июля 2010 г. №
229-ФЗ и от 27 ноября 2010 г. № 307-ФЗ // СПС «Гарант», 2014
Закон Московской области от 16.
11.2002 № 129/2002;ОЗ (ред. от 02.
10.2013) «О транспортном налоге в Московской области» // СПС «Гарант», 2014
Закон Ленинградской области от 8 ноября 2002 г. № 51-ОЗ (в ред. от 30.
11.2011 г.) «О транспортном налоге в Ленинградской области» // СПС «Гарант», 2014II. Специальная литература:
Александров И. М. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие. — М.: Инфра-М, 2013
Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. — М.: Финансы и статистика, 2010
Балакирев Н.Н., Литвиненко А. Н. Налоговое планирование на предприятии: Учебное пособие. — М.: Знание, ИВЭСЭП, 2013
Вакуленко Т. Г. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. — М.: Герда, 2012
Владимирова Л. П. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учебное пособие. — М.: Дашков и К, 2010
Вылкова Е.С., Романовский, М. В. Налоговое планирование. — СПб.: Питер, 2011
Дуканич Л. В. Налоги и налогообложение Серия «Учебники и учебные пособия». — Ростов на Дону: Феникс, 2014
Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. — М.: Инфра-М, 2012
Евстигнеев Е. Н. Основы налогообложения и налогового права: Учеб. Пособие. — М.: Инфра-М, 2012
Князев В.Г., Черник, Д. Г. Налоговые системы зарубежных стран. — М.: Юнити, 2013
Мазалов О. Г. Налоговые системы зарубежных стран.
М: АСТ, 2012
Налоги / под ред. Д. Г. Черника. — М.: Финансы и статистика, 2012
Налоги и налогообложение: учебное пособие под ред. Алиева, Б.Х. — М.: Финансы и статистика, 2013
Налоговое регулирование: принципы и модели. // Роль государства в экономике. / под ред. В. Н. Овчинникова, О. С. Белокрыловой — Ростов: Тодикс
Папир, 2011
Полежаев Л. Д. Налоговые системы зарубежных стран.
М: Вид, 2011
Прохоров О. И. Налоговые системы зарубежных стран.
М.: Дрофа, 2013
Скворцов О. В. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие для сред. проф. учеб. заведений / О. В. Скворцов, Н.
О. Скворцова. — М.: Издательский центр «Академия», 2011
Строгин О. Налоги за рубежом.
М.: Парус, 2012
Тютюрюков Н. Н. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США. — М.: Дашков и «, 2012
Фаинов Р. Ю. Налоги.
М.: АСТ, 2012
Черник Д.Г. и др. Налоги: Учебное пособие. — М.: Финансы и статистика, 2012
Чипуренко Е. В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление — М.: Налоговый вестник. — 2012
Бахмуров А. С. Налоги и налоговая политика. // Российский налоговый курьер. — 2011. — №
7. Барулин С. В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики. // Финансы.
— 2010. — № 1.
Бобоев М. Р. Налог на добавленную стоимость в странах Евр
АзЭС // Налоговый вестник. — 2010. — № 3.Бойков О.
В. О некоторых вопросах Части второй Налогового кодекса Российской Федерации // Налоги. — 2012. — № 12.Брызгалин А. В. Современное налоговое законодательство: особенности и проблемы правоприменения. // Финансы.
— 2011. — № 5. Гусев Т. А. Как эффективнее провести налоговую проверку // Налоги.
— 2012. — № 9. Гусева Т. Совершенствование механизма проведения налоговых проверок и оформления их результатов // Право и экономика.
— 2012. — № 10. Грищенко А. В. Оптимизация налогооблагаемой базы // Налоговое планирование, 2013. — № 1. Дмитриева Н.
Г., Дмитриев Д. Б. Специальные налоговые режимы // Налоги. — 2008. — № 2.
Занкин Д. Б. К вопросу о правовых пределах налоговой оптимизации // Финансовое право, 2012. — № 6.Зиновьева Н. Г. Налоговое планирование как способ повышения эффективности функционирования сельскохозяйственных товаропроизводителей // Российский налоговый курьер, 2011.
— № 3. Злобина Л. А., Стажкова М. М.
Оптимизация налогообложения экономического субъекта // Налоги. — 2012. — № 1. Ким В.
Транспортный налог — 2011 // Бухгалтерия.- 2013. ноябрь. Макарьева В. И. Сущность камеральных и документальных проверок // Налоговый вестник. — 2011. — № 11.
Милаков И. С. Комментарии к статье «Путь от налоговой оптимизации до налогового преступления» // Горячая линия бухгалтера. — 2012. — № 20.
Обанов Д. А. Налоговая система России.
М.: АСТ, 2012
Островенко Т. Ж. Налоговая нагрузка на предприятие: обобщающие и частные показатели // Аудиторские ведомости. — 2011. — № 9.
Павлова Л. Налоговый контроль // Налоги. — 2013.
— № 6. Павлова Л. Налоговый контроль // Налоги. — 2013.
— № 7. Полторак А. Ф. Система налогообложения малых предприятий // Бухгалтерский учет. — 2010. — № 12. Пурман Д.
Налоговое администрирование и налоговый контроль.
М.: Дрофа, 2010
Романовский М. В., Врублевская О. В. Специальные налоговые режимы // Налоги. — 2010. — № 4.
Садыков Р. Р. Упрощенная система налогообложения // Налоги. — 2013. — № 4.
Титова Г. Налоговые проверки как форма налогового контроля // Финансовая газета. — 2010. — № 14. Уйменов И. А. Определены пределы налоговой оптимизации // Налогообложение. -
2010. — № 8.Федосимов Б. А. Оценка налоговой нагрузки предприятий // Налоги. — 2012.
— № 1. III. Источники удаленного доступа
Официальный сайт информационно-справочной системы Гарант. — Режим доступа:
http://www.garant.ru (дата обращения 20.
10.2014 г.)Официальный сайт информационно-справочной системы Консультант Плюс. — Режим доступа:
http://www.consultant.ru (дата обращения 20.
10.2014 г.)Официальный сайт ФНС:
http://www.nalog.ru/ (дата обращения 20.
10.2014 г.)Электронный ресурс:
http://www.portal-law.ru/articles/nalog/nalogooblozhenie_nedvizhimosti_prinadlezhashhejj_fizicheskim_litsam/ (дата обращения 20.
10.2014 г.)ПРИЛОЖЕНИЕ
