Вычеты в связи с негосударственным пенсионным обеспечением производятся в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом.
Все рассмотренные социальные налоговые вычеты предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.
При определении размера налоговой базы с применением ставки 13% налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов (ст. 220 НК РФ) в связи с реализацией собственности; изъятием земельного участка; строительством (приобретением) недвижимости.
Вычеты в связи с реализацией собственности производятся в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 млн руб.
Вычеты в связи с изъятием земельного участка производятся в размере выкупной стоимости земельного участка и расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд.
Вычеты в связи со строительством (приобретением) недвижимости производятся в сумме фактически осуществленных налогоплательщиком расходов на новое строительство (приобретение) и погашение процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным на новое строительство (приобретение).
Общий размер рассмотренного имущественного налогового вычета не может превышать установленных НК РФ лимитов. Для подтверждения прав на имущественный вычет налогоплательщик должен представить соответствующие подтверждающие документы.
Согласно ст. 220 НК РФ, определяя размер налоговой базы в случае применения ставки 13%, налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (ст. 214 НК РФ).
[Слайд 9]
Сумма НДФЛ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст. 225 НК РФ). Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.
Лица, в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить исчисленную сумму НДФЛ; они именуются налоговыми агентами (ст. 226 НК РФ). Налоговыми агентами выступают российские организации, нотариусы частной практики, адвокатские кабинеты, индивидуальные предприниматели, а также филиалы и представительства иностранных организаций.
Суммы НДФЛ налоговые агенты исчисляют нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы НДФЛ.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Совокупная сумма НДФЛ, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе.
Существует также особый порядок исчисления и уплаты НДФЛ для «самозанятых» лиц, иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму у физических лиц, для отдельных видов доходов. Налогоплательщики, для которых установлены рассмотренные виды особого порядка исчисления и уплаты НДФЛ, предоставляют налоговую декларацию.
[Слайд 10]
Список использованных источников
Косарева, Т. Е. Налогообложение организаций и физических лиц: учебное пособие / Т. Е. Косарева и др.; Под ред. Т. Е. Косарева. — 8-e изд., испр. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2014. — 240 с.:
Малис, Н. И. Налогообложение физических лиц: учебное пособие / Н. И. Малис, С. А. Анисимов, М. А. Данилькевич, Г. Г. Лалаев; Под ред. Н. И. Малис — М.: ИНФРА-М, 2014. — 128 с Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.
08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 24.
11.2014) [Электронный ресурс] / Справочно правовая система Консультант Плюс.
Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник / В. Г. Пансков. ;
4-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт, 2014. — 771 с.
