Следовательно, мы можем использовать распечатки документов данной программы для проведения аудита.
После общего ознакомления с предприятием, первое, что было сделано — это проверено на соответствие порядка учета расчетов с подотчетными лицами законодательству.
Таблица 3.9
Рабочий документ 4 «Проверка соблюдения законодательства» (РД-4)
Этап проверки Результат Проверка соблюдения требований нормативных документов Все требования соблюдены Соблюдение корреспонденции счетов Применяется правильная корреспонденция В ходе проверки было выяснено, что учет ведется в соответствии с нормами действующего законодательства, все требования четко выполняются.
Далее была проведена проверка документального оформления учета подотчетных сумм.
Таблица 3.10
Рабочий документ 5 «Проверка документального оформления» (РД-5)
Этап проверки Результат Применение всех необходимых форм Да Правильность заполнения (наличие всех обязательных реквизитов) Нет, отсутствуют подписи Проверка правильности изменения форм (нельзя убирать элементы, но можно добавить) Да Наличие приказов о внесении изменений Да Наличие графика документооборота Нет В ходе проверки выяснилось, что предприятие использует все необходимые и действующие формы документов по учету расчетов с подотчетными лицами, однако было выявлено, что на некоторых авансовых отчетах отсутствуют подписи руководителя. При изучении организации документооборота было выяснено, что на предприятии не утвержден график документооборота, однако порядок хранения документов соответствует требованиям. Далее проверялась правильность ведения бухгалтерского учета.
Таблица 3.11
Рабочий документ 6 «Проверка правильности ведения учета» (РД-6)
Этап проверки Результат Принципы ведения учета совпадают с учетной политикой Да Инвентаризация проводится в соответствии с законодательством Да Инвентаризация оформляется надлежащим образом Нет, некоторые акты отсутствуют Сложные и нестандартные операции выполнены верно Да Корреспонденция счетов правильная Да В первую очередь, было произведено сопоставление принципов ведения учета, прописанных в учетной политике и фактически применяемых на предприятии. В ходе проверки не было обнаружено отклонений. Необходимо отметить, что на данном предприятии бухгалтерская служба снабжена всей необходимой нормативной и правовой базой со всеми обновлениями. Это достигнуто за счет применения на данном предприятии современной информационно-правовой системы «Консультант Плюс».
Далее изучались результаты последней инвентаризации, проводилась ли она в соответствии с требованиями законодательства, надлежащим ли образом она оформлена. В ходе проверки было выяснено, что результаты инвентаризации не оформляются надлежащим образом (не оформляется акт инвентаризации). Как уже отмечалось, на предприятии работает высококвалифицированный персонал, поэтому при проверке редких и нестандартных операций не было выявлено ошибок и искажений.
Далее была проверена правильность отражения в бухгалтерском учете, применение правильной корреспонденции счетов. По итогам проверки было определено, что учет ведется в соответствии с законодательством, учетной политикой, применяется правильная корреспонденция счетов, суммы не искажены и соответствуют первичным документам.
Последним этапом проверки является соблюдение налогового законодательства. При проверке соблюдения налогового законодательства было установлено, что предприятие правильно ведет расчет налога на прибыль, то есть соблюдает нормы принятия расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.
3.
3. Результаты аудиторской проверки. Рекомендации по совершенствованию учета расчетов с подотчетными лицами По результатам проведенного аудита можно сделать следующие выводы:
операции по учету расчетов с подотчетными лицами надлежащим образом санкционированы;
на счетах бухгалтерского учета отражены все реально совершенные сделки;
расчеты своевременно отражены на соответствующих счетах учета;
стоимостная оценка операций правильно определена;
нормы законодательства в части организации расчетов с подотчетными лицами соблюдены.
Однако в ходе проверки были выявлены следующие нарушения:
в процессе исследования учетной политики было выяснено, что учетная политика содержит в себе всю необходимую информацию, но оформлена ненадлежащим образом;
было определено, что на данном предприятии не утвержден график документооборота, при оформлении первичных документов не всегда соблюдается правило полноты занесения реквизитов (на некоторых документах отсутствуют подписи, не проставляется номер документа);
не оформляются акты инвентаризации.
Изучение данных операций показало, что они ниже уровня существенности и не привели к искажению бухгалтерских данных, поэтому можно сказать, что в целом учет ведется без нарушения законодательства, то есть все требования ГК РФ, НК РФ, ФЗ № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» соблюдены.
В целом на данном предприятии используется правильная корреспонденция счетов, расчеты произведены правильно, суммы в бухгалтерских записях также правильные, поскольку совпадают с документами, что также говорит о том, что на счетах отражаются все реальные сделки. В ходе проверки также не было обнаружено фальсификации документов и операций на счетах бухгалтерского учета.
На примере ООО «Магнето» была рассмотрена организация учета расчетов с подотчетными лицами. Как правило, в организациях деньги под отчет выдаются достаточно часто и разным работникам. Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны. Как уже отмечалось, на данном предприятии утвержден список лиц, имеющих право получать суммы под отчет.
Расчеты с подотчетными лицами в ООО «Магнето» имеют особую актуальность. Эти расчеты позволяют повысить эффективность работы предприятия, так например, в командировках решаются организационные вопросы, которые не возможно решить по телефону, расходы на хозяйственные нужды, осуществленные подотчетными лицами, обеспечивают предприятие необходимыми канцелярскими товарами работников различных отделов и служб. Таким образом, актуализируется вопрос оптимизации и повышения качества учета данных расчетов. Рассмотрим основные направления повышения качества и оптимизации учета расчетов с подотчетными лицами.
1. В первую очередь, на качество учета подотчетных сумм оказывает влияние работа бухгалтерской службы. Для повышения качества работы данного отдела необходимо:
а) необходимо организовывать для работников бухгалтерии курсы повышения квалификации. Это позволит расширить имеющиеся и приобрести дополнительные навыки учетной работы, ознакомится с изменениями в законодательстве, изучить порядок применения их на практике. Организация семинаров и курсов повышения квалификации позволит существенно сократить ошибки в учете и отчетности, в том числе и в учете подотчетных сумм, а соответственно и в определении налоговой базы, что позволит не только сделать отчетность более достоверной, но и избежать проблем и спорных вопросов с налоговыми органами.
б) на качество работы бухгалтерии существенное влияние оказывает четкое распределение обязанностей. Так не редко бывает, что работники бухгалтерии не знают, кто должен выполнять тот или иной этап учетной работы, заполнять и регистрировать документы, что приводит к потере рабочего времени и снижению эффективности работы. Бывает, что бухгалтеры дублируют обязанности друг друга, что также ведет к снижению качества работы, возникновению ошибок, снижению производительности труда и качества учета и отчетности. Для того, что бы избежать данных проблем, повысить качество учета и отчетности, производительности труда необходимо утвердить должностные инструкции и осуществлять контроль за их соблюдением. Это позволит избежать дублирования обязанностей, будет способствовать четкому распределению функций, что позволит существенно повысить качество работы бухгалтерии, а соответственно и положительно повлияет на качество учета, в том числе и расчетов с подотчетными лицами.
в) производительность труда бухгалтерской службы является важным фактором в эффективности учетной работы, поэтому для сотрудников бухгалтерии необходимо разрабатывать планы работы (сроки составления внутренней и внешней отчетности, сроки формирования промежуточного и итогового финансового результата, сроки расчета налогов и составления деклараций) и внедрить систему премирования за исполнение планов.
Все эти мероприятия по стимулированию производительности труда бухгалтерской службы позволят повысить качество бухгалтерского и налогового учета и, в частности, учета расчетов с подотчетными лицами.
2. С целью повышения качества учета расчетов с подотчетными лицами необходимо соблюдать в полном объеме законодательство в части учета подотчетных сумм. Например, бывает, что при наличии небольшой задолженности по подотчету подотчетные суммы выдаются вновь, что недопустимо. Это является нарушением законодательства и приводит к ошибкам в учете. Поэтому соблюдение законодательства является ключевым фактором, обуславливающим качество учета.
3. Так же для оптимизации учета необходимо заполнение всех необходимых для учета документов. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты.
4. Как уже отмечалось, на предприятии ООО «Магнето» в рабочем плане счетов к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» открыты субсчета:
71.1 — хозяйственные расходы;
71.2 — командировочные расходы;
71.3 — представительские расходы.
Необходимо ввести детализацию по подотчетным лицам:
71.
2.1 — командировочные расходы Иванова А.А.
71.
2.2 — командировочные расходы Петрова П. П. и т. д.
Введение
данных субсчетов также будут способствовать оптимизации учета расчетов с подотчетными лицами, так как позволят не только контролировать направление использования средств, но и такая организация учета формирует более полную и достоверную информацию о возникшей дебиторской и кредиторской задолженности.
5. Оптимизации процесса учета расчетов с подотчетными лицами способствует применение средств MS Excel. Ведение аналитического учета по каждому подотчетному лицу может осуществляться в MS Excel с помощью разработки специальных таблиц на каждый отчетный период. Данные такого учета позволят получать заинтересованным пользователям полную и достоверную информацию не только по видам подотчетных сумм, но и по подотчетным лицам.
6. Для оптимизации процесса учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии ООО «Магнето» также рекомендуется осуществлять планирование расходов. Например, необходимо составлять ежемесячные планы расходов на командировки, хозяйственные и представительские расходы, это позволит осуществлять контроль за использованием средств, исполнением плана. Это даст возможность исследования причин отклонений и возможность для анализа и разработки мероприятий по более рациональному использованию средств.
Также в целях оптимизации учета подотчетных сумм необходимо организовать строгий контроль движения подотчетных сумм с момента их выдачи, до сдачи авансового учета, необходимо отслеживать целевое использование средств.
7. Как уже отмечалось, документальное оформление командировочных расходов достаточно сложный и трудоемкий процесс. С целью упрощения расчетов с подотчетными лицами предприятие рекомендуется использование пластиковых карт. Применение пластиковых карт для расчетов с подотчетными лицами позволят упростить учетный процесс.
Таким образом, все данные мероприятия способствуют оптимизации учета подотчетных сумм, а это в свою очередь приводит к повышению качества информации, формируемой бухгалтерским учетом, и бухгалтерской отчетности.
В ходе исследования, проведенного в третьей главе дипломной работы, было осуществлено планирование аудиторской проверки, для чего была проведена оценка системы внутреннего контроля ООО «Магнето», оценен аудиторский риск, уровень существенности, объем аудиторской выборки, составлены план и программа аудиторской проверки. На основании разработанной программы аудита расчетов с подотчетными лицами была проведена проверка по существу, в ходе которой был выявлен ряд качественных нарушений (не заполнение обязательных реквизитов, отсутствие графика документооборота и др.). В связи с выявленными недостатками в учете расчетов с подотчетными лицами был разработан комплекс мероприятий по повышению качества учета.
Заключение
В ходе написания данной дипломной работы был изучен порядок учета и аудита расходов подотчетных сумм. Для достижения данной цели были изучены цели и задачи учета расчетов с подотчетными лицами, основные нормативные документы, регулирующие вопрос расчетов с подотчетными лицами.
Объектом исследования в данной работе было предприятие ООО «Магнето». Бухгалтерский учет на данном предприятии организован в соответствии с законодательством, автоматизирован, учет ведется путем создания бухгалтерской службы с использованием стандартных форм регистров бухгалтерского учета, разработанных Мин
Фином РФ и составленных самостоятельно.
Затем был изучен вопрос организации учета подотчетных сумм на предприятии ООО «Магнето», для чего был изучен порядок выдачи сумм подотчетному лицу, а также изучен порядок организации аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии.
Далее был рассмотрен порядок документального оформления подотчетных сумм на предприятии ООО «Магнето». Было установлено, что документальное оформление командировочных расходов достаточно сложный и трудоемкий процесс, так как помимо общеустановленных документов, требует оформления дополнительных документов, таких как командировочное удостоверение и др.
Анализ аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами показал, что учет ведется на одноименном счете 71. Особенностями учета на предприятии ООО «Магнето» является приобретение билетов и бензиновых карточек, которые отражаются в составе денежных документов, с последующей выдачей подотчетному лицу. Изучение порядка инвентаризации показало, что на предприятии ООО «Магнето» создана инвентаризационная комиссия, инвентаризации оформляются акт по форме № ИНВ-17.
Затем был выполнен аудит расчетов с подотчетными лицами, в том числе было осуществлено планирование аудита, составлен план и программа аудита расчетов с подотчетными лицами, выполнена аудиторская проверка расчетов по подотчетным суммам по существу, сформирован отчет по результатам проверки.
По результатам проведенного аудита были выявлены следующие нарушения:
учетная политика содержит в себе всю необходимую информацию, но оформлена ненадлежащим образом;
не утвержден график документооборота, при оформлении первичных документов не всегда соблюдается правило полноты занесения реквизитов (на некоторых документах отсутствуют подписи, не проставляется номер документа);
не оформляются акты инвентаризации.
В целях совершенствования учета расчетов с подотчетными лицами рекомендуется:
внести исправления в первичные документы, учетные регистры;
внести изменения в учетную политику, утвердить график документооборота;
выполнять надлежащим образом требования законодательства в части оформления результатов инвентаризации;
повысить эффективность работы бухгалтерской программы, а именно внести дополнительные настройки с целью предупреждения возникновения ошибок;
организовывать курсы повышения квалификации для бухгалтерии;
разработать и утвердить должностные инструкции для бухгалтерии;
применять в расчетах с подотчетными лицами пластиковые карты.
Реализация всех рекомендаций позволит предприятию ООО «Магнето» существенно повысить качество учета подотчетных сумм, что будет способствовать повышению эффективности деятельности предприятия.
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.
11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 05.
05.2014);
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон от 26.
01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 05.
05.2014);
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.
07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.
10.2014);
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.
08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 04.
10.2014);
Федеральный закон от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.
12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 04.
03.2014);
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)", утверждено приказом Минфина РФ от 06.
10.2008 N 106н (ред. от 08.
11.2010)
Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утверждено приказом Минфина РФ от 27.
11.2006 N 154н (ред. от 25.
10.2010)
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.
05.99 г. № 32н (ред. от 08.
11.2010);
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.
05.99 г. № 33н (ред. от 08.
11.2010);
Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 1/2010) «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности», утвержден приказом Минфина РФ от 20.
05.2010 N 46н;
Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 2/2010) «Модифицированное мнение в аудиторском заключении», утвержден приказом Минфина РФ от 20.
05.2010 N 46н;
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.
09.02 (ред. 27.
01.2011);
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 3 «Планирование аудита», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.
09.02 (ред. 27.
01.2011);
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 4 «Существенность в аудите», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.
09.02 (ред. 27.
01.2011);
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды в которой осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности», утверждено Постановлением Правительства РФ № 405 от 04.
07.03 (ред. 27.
01.2011);
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 16 «Аудиторская выборка», утверждено Постановлением Правительства РФ № 532 от 07.
10.04 (ред. 27.
01.2011);
Постановление Госкомстата РФ от 01.
08.01 № 55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации № АО-1 «Авансовый отчет»
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утверждены приказом Министерства Финансов РФ от 13.
06.95 № 49 (ред. от 08.
11.2010).
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н (ред. 25.
10.2010) «Об утверждении положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации»;
Приказ Минфина РФ от 31.
10.2000 N 94н (ред. от 08.
11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
Приказ Минфина РФ от 02.
07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;
Указания Центрального Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»
Бородина В. А. Бухгалтерский учет. — М.: ЮНИТИ, 2011;
Бухгалтерский учет: Учебник./Под ред. Гришенко М. Н. — М.: ИНФРА-М, 2011. — 592 с.;
Бухгалтерский учет / Под ред. И. П. Комиссарова, Ю. А. Бабаев, В.А. — М.: ЮНИТИ, 2011;
Бухгалтерский учет / Под ред. П. С. Безруких. — М., 2012;
Вавилов А. В. Пластиковые карты: принципы построения платежных систем. — М.: Европеум-Пресс, 2012.
Вещунова Н. Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учеб. — 3-е изд.
перер.и доп. — М.:Проспект, 2011. — 776с.
Данилевский Ю.А., Шапигузов С. М., Ремизов Н. А., Старовойтова Е. В. Аудит. — М.: ИД ФБК -ПРЕСС, 2010. — 544с.
Замотаева О. А. Бухгалтерский финансовый учет: учебно-наглядное пособие для студентов факультета экономики и управления очного и заочного обучения экономических специальностей — Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2011. — 279с.
Ивашкевич В. Б. Бухгалтерский управленческий учет. Учеб. Для вузов. — М.: Экономистъ, 2011. — 618с.
Карпова Т. П. Управленческий учет: Учебник для вузов.-2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. — с. 138.
Козлова Е.П., Бабченко Т. Н., Галанина Е. Н. Бухгалтерский учет в организациях, М., ФС, 2012, 752 с.;
Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. Учебник. — М.: ИНФРА — М, 2011. — 592 с.
Пластиковые карты. 2-е издание, переработанное и дополненное. Сост. А. А. Андреев. — М.: Концерн «Банковский Деловой Центр», 2011. ;
312 с Подольский В. И.: Аудит: Учебник для вузов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2011. — 774с.
Пономарева С.В., Рогуленко Т. М. Теория бухгалтерского учета, изд-во «Кно
Рус", 2010 — 176с.
Савицкая Г. В. Финансовый анализ: Учебник.
М.: ИНФРА — М, 2010. 651с.
Брюков В. О Дорос ли до чипа российский пластик // Банковское обозрение, № 11. 2011. — с.62
Кондрабава Е. А. Нюансы учета командировочных расходов//Финансовый учет и аудит. — 2012. — № 4. — с. 10
Поленова С. Н. Нормативное регулирование бухгалтерского учета и отчетности в России // Бухгалтер и закон. — 2012. — № 5
Федорович В. Годовая бухгалтерская отчетность // Практический бухгалтерский учет. — 2012. — № 2
Грищенко О. В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия, Электронный учебник.;
http://www.aup.ru/books/m67/
www.audit-it.ru — Информационно-справочная система
http://inform-audit30.ru/ - Информационно-справочная система
http://www.consultant.ru/online/base/ - справочно-правовая система.
Приложения Приложение 1 ПКО
Приложение 2 РКО
Приложение 3 Программа аудита
Проверяемая организация: ООО «Магнето»
Период аудита: с 01.
01.2013 по 31.
12.2013 года Трудоемкость проверки: 480 часов Руководитель проверки и состав аудиторской группы: Иванов И.И.
Планируемый аудиторский риск: 9,02%
Планируемый уровень существенности: 20,94 тыс. руб.
№ п/п Перечень аудиторских мероприятий (процедур) Период проведения Рабочие документы аудитора 1 Аудит соблюдение законодательства С 01.
10.14 по 30.
11.14 1.1 Проверка создания Учетной политики, учредительных документов Учетная политика, учредительные документы 1.2
Проверка соблюдения требований ПБУ 1/2008 ПБУ 1/2008, учетная политика 1.3 Проверка соблюдения требований ПБУ 4/99 ПБУ 4/99, сличительные ведомости 1.4
Проверка соблюдения требований ФЗ «О бухгалтерском учете», Гражданского кодекса, Налогового кодекса и других нормативных документов Нормативные документы и документы предприятия, подтверждающие соблюдение законодательства 1.5 Проверка законности совершаемых сделок, операций, соблюдение требований законодательства в части совершения операций документы предприятия, подтверждающие соблюдение законодательства 2 Аудит документального оформления расчетов с подотчетными лицами С 01.
10.14 по 30.
11.14 2.1 Проверка утвержден ли на предприятии список лиц, имеющих право получать денежные средства под отчет Приказы, распоряжения 2.2 Проверка правильность оформления авансовых отчеты, РКО, ПКО, соблюдается ли целевое использование средств Первичные документы 2.3 Проверка правильности оформления всех необходимых документов при направлении в командировку, а именно оформляются ли командировочные удостоверения, издаются ли приказы руководителя о направлении работника в командировку. Командировочные удостоверения, приказы, распоряжения 2.4 Проверка составляются ли сметы расходов Сметы расходов 2.5 Проверка применения действующих форм первичных документов, полноты и правильности Первичные документы Продолжение приложения 1 занесения реквизитов 3 Аудит правильности ведения бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами С 01.
10.14 по 30.
11.14 3.1 Проверка и оценка действующего на предприятии порядка учета всех операций по регистрации фактов хозяйственной деятельности Первичные документы, опросы бухгалтера 3.2 Проверка результатов последней инвентаризации расчетов
Первичные документы, опросы бухгалтера, руководителя, акты инвентаризаций 3.3 Изучение организации документооборота, порядка хранения документации График документооборота 3.4 Проверка обеспеченности бухгалтерии предприятия действующими нормативными документами Проверка фактического наличия, заключение 3.5 Проверка применения программу для бухгалтерского учета, наличие лицензии, обновлений Проверка фактического наличия, заключение 3.6 Проверка уровня квалификации персонала и соответствие занимаемой должности Опросы персонала 3.7 Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете нестандартных операций Первичные документы, регистры учета 3.8 Проверка правильности оценки осуществляемых хозяйственных операций Первичные документы, регистры учета 3.9 Проверка фактического осуществления сделок Первичные документы 3.10 Проверка работы системы внутреннего контроля, изучение возможности появления ошибок в результате невнимательности сотрудников Опросы персонала 3.11 Проверка своевременности и полноты отражения в учете всех реально осуществленных сделках Первичные документы, регистры учета 3.12 Изучение правильности применения корреспонденции счетов Первичные документы, регистры учета 3.13 Проверка организации учета имущества и источников в соответствии с учетной политикой, утвержденной на предприятии Первичные документы, регистры учета, учетная политика 3.14 Проверка правильно ли производится выдача денежных средств: при отсутствии задолженности по предыдущим суммам, своевременность возврата перерасхода средств или остатка в кассу Первичные документы, регистры учета 4 Аудит налогообложения расчетов с подотчетными лицами С 01.
10.14 по 30.
11.14 4.1 Проверка правильности исчисления налога на прибыль, т. е. правильно ли с точки зрения налогового и бухгалтерского учета учитываются командировочные и представительские расходы, соблюдаются ли нормы принятия расходов для налогообложения Справка-расчет, декларация Приложение 4 Аудиторское заключение Аудитор: ООО «КПМГ».
Аудируемое лицо: ООО «Магнето»
Мы провели аудит достоверности учета расчетов с подотчетными лицами организации ООО «Магнето» за период с 1 января по 31 декабря 2013 г. включительно.
Ответственность аудируемого лица за бухгалтерскую отчетность Руководство аудируемого лица ООО «Магнето» несет ответственность за составление и достоверность указанной бухгалтерской отчетности в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности и за систему внутреннего контроля, необходимую для составления бухгалтерской отчетности, не содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок.
Ответственность аудитора Наша ответственность заключается в выражении мнения о достоверности бухгалтерской отчетности в части учета расчетов с подотчетными лицами на основе проведенного нами аудита. Мы проводили аудит в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности. Данные стандарты требуют соблюдения применимых этических норм, а также планирования и проведения аудита расчетов с подотчетными лицами таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность в части отражения расчетов с подотчетными лицами не содержит существенных искажений.
Аудит включал проведение аудиторских процедур, направленных на получение аудиторских доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерской отчетности и раскрытие в ней информации о расчетов с подотчетными лицами. Выбор аудиторских процедур является предметом нашего суждения, которое основывается на оценке риска существенных искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок. В процессе оценки данного риска нами рассмотрена система внутреннего контроля, обеспечивающая составление и достоверность бухгалтерской отчетности, с целью выбора соответствующих аудиторских процедур, но не с целью выражения мнения об эффективности системы внутреннего контроля.
Аудит также включал оценку надлежащего характера применяемой учетной политики и обоснованности оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления бухгалтерской отчетности в целом.
Мы полагаем, что полученные в ходе аудита доказательства представляют достаточные основания для выражения мнения с оговоркой о достоверности бухгалтерской отчетности в части учета расчетов с подотчетными лицами.
Основание для выражения мнения с оговоркой В ходе проверки обнаружили, что ООО «Магнето» не заполняет некоторые реквизиты в документах, некоторые документы утрачены, учетная политика оформлена не надлежащим образом, отсутствует график документооборота.
Мнение с оговоркой По нашему мнению, за исключением влияния на бухгалтерскую отчетность обстоятельств, изложенных в части, содержащей основание для выражения мнения с оговоркой, бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение организации ООО «Магнето» по состоянию на 31 декабря 2013 года, результаты ее финансово-хозяйственной деятельности и движение расчетов с подотчетными лицами за 2013 год в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности.
Руководитель аудиторской организации __________________________
Руководитель аудиторской проверки ____________________________
Печать аудитора
Виды расчетов с подотчетными лицами Расчеты по командировочным расходам
Расчеты по хозяйственно-операционным расходам Компенсация за проезд
Приобретение хозяйственного инвентаря и спецодежды инвентаря
Оплата суточных
Приобретение ГСМ
Компенсация за проживание
Оплата работ, услуг
Формы безналичных расчетов расчеты платежными поручениями
расчеты по аккредитиву
расчеты инкассовыми поручениями расчеты в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств
расчеты чеками
расчетов в форме перевода электронных денежных средств
ФСАД 1/2010 «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности»
определяет требования к форме, содержанию, порядку подписания и представления аудиторского заключения
ФСАД 2/2010 «Модифицированное мнение в аудиторском заключении»
определяет порядок отражения модифицированного мнения
Правило (стандарт) № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности»
устанавливает цель, общие принципы, объем аудита
Правило (стандарт) № 2 «Документирование аудита»
раскрывает форму и содержание рабочих документов, определяет требования к конфиденциальности, сохранности информации
Правило (стандарт) № 3 «Планирование аудита»
определяет порядок планирования работы, раскрывает понятие и содержание плана и программы аудита и порядок внесения изменений в эти документы
Правило (стандарт) № 4 «Существенность в аудите»
определяет понятие существенности, взаимосвязь между существенностью и аудиторским риском, порядок оценки последствий искажений
Правило (стандарт) № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды в которой осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности»
определяет процедуры оценки рисков и источники информации о деятельности аудируемого лица и среде, в которой она осуществляется
ФСАД 5/2010 «Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита»
Раскрывает обязанности аудитора при рассмотрении недобросовестных действий
ФСАД 6/2010 «Обязанности аудитора по рассмотрению соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов в ходе аудита»
определяется обязанности аудитора при рассмотрении соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов в ходе аудита
Правило (стандарт) № 5 «Аудиторские доказательства»
определяет порядок сбора и оформления аудиторских доказательств
Правило (стандарт) № 23 «Заявления и разъяснения руководству аудируемого лица»
раскрывает порядок и форму заявлений и разъяснений руководству аудируемого лица
проверка полноты и правильности отражения в учете оценки имущества и обязательств
сопоставление фактически полученных данных о наличии имущества с данными аналитического и синтетического учета
выявление фактического наличия имущества
Цели инвентаризации
Авансовый отчет (АО-1)
РКО/платежное поручение
Смета (учетная политика)
Приказ о командировке (Т-9, Т-9а)
Служебное задание (Т-10а)
Командировочное удостоверение (Т-10)
Бухгалтер по учету заработной платы
Бухгалтер по учету товаров
Бухгалтер по учету денежных средств и расчетов
Главный бухгалтер
Грузчик
Менеджер по продажам
Менеджер по закупкам
Кладовщик
Склад
Генеральный директор
Отдел оптовых продаж
Бухгалтерия
