Разработка рекомендаций по укреплению финансового состояния предприятия (ресторан)

Зачастую еще правило Парето называется правилом 80/20, это можно представить так: надежный контроль 20% номенклатурных позиций дает возможность на 80% производить контроль системы (т.е. запасов в данном случае)/52/.Также совместно с ABC-анализом применяют анализ XYZ. Вот только после такого анализа идет составление итоговой матрицы, оценка которой дает возможность оптимальным образом образовать запасы на складе субъекта хозяйствования. Управление запасами в любом субъекте хозяйствования предполагает проведение каждодневного анализа большого числа данных по истории продаж, запасов, поставок, возвратов и т. д. Если анализ информации по каждой позиции запасов проводить внимательно, то на это просто может не хватить рабочего времени. В связи с этим всегда стоит вопрос, по каким позициям запасов проводить анализ ежедневно, а какие будет достаточным проводить проверку раз в неделю или даже в месяц. XYZ-анализ дает возможность получить ответ на данный и многие иные вопросы/ 46/.Заключается основная идея XYZ-анализа в проведении группировки объектов по однородности оцениваемых параметров, иными словами — с использованием коэффициента вариации. Как объекты анализа могут выбираться запасы, номенклатурные позиции, поставщики и т. д. Далее нужно установить параметр, по которому будет проведен анализ. Как правило, такой анализ проводится по отгрузке материальных ресурсов со склада. Выбор единиц измерения при проведении такого анализа не имеет принципиального значения. Следующим шагом является проведение группировки запасов по размеру коэффициента вариации. В группу X входят запасы с коэффициентом вариации менее 10%.В группу Y — запасы с коэффициентом вариации от 10% до 25%.В группу Z — запасы с коэффициентом вариации более 25%.Такие границы групп запасов являются рекомендуемыми.

В практике зачастую бывают ситуации, когда все запасы субъекта хозяйствования попадают в группу Z. Такому может быть некоторое количество причин, самой распространенной из которых является сезонность процесса производства и реализации продукции. Сезоны, когда идет изменение реализации, всегда известны и принимаются к учету при прогнозировании деятельности субъекта хозяйствования. Следовательно, использование XYZ-анализа совместно дает возможность разделить все запасы на группы в зависимости от стабильности производства и реализации. По результатам целесообразным является проведение работы по определению и устранению основных причин, которые воздействуют на стабильность и процесс прогнозирования производства и реализации. При проведении комплексного анализа состояния системы управления материальными ресурсами самым продуктивным является совмещение результатов проведенных АВС — и XYZ-анализов. Это идет по такой схеме. Изначально проводят ABC-анализ запасов по сумме полученного дохода или по сумме материальных ресурсов за весь рассматриваемый период (к примеру, за год).

Потом производят XYZ-анализ данных запасов за весь этот же период (к примеру, по ежемесячным потребностям в материальных ресурсах за год). Далее результаты проведенных анализов совмещаются. При совмещении выделяется девять групп запасов (табл. 3.1).Таблица 3.1Совмещение АВС — и XYZ-анализовABCXАХВХСХYAYBYCYZAZBZCZЗапасы групп, А и В обеспечивают основную потребность в запасах субъекта хозяйствования. В связи с чем нужно обеспечивать постоянное их наличие.

Общепринятой является практика, когда по запасам группы, А формируется избыточный страховой запас, а по запасам группы В — достаточный. Применение XYZ-анализа позволяет точнее настроить систему управления товарными ресурсами и за счет этого снизить суммарный товарный запас. Товары группы АХ и ВХ отличает высокий товарооборот и стабильность. Необходимо обеспечить постоянное наличие товара, но для этого не нужно создавать избыточный страховой запас. Расход товаров этой группы стабилен и хорошо прогнозируется. Товары группы AY и BY при высоком товарообороте имеют недостаточную стабильность расхода, и, как следствие, для того чтобы обеспечить постоянное наличие, нужно увеличить страховой запас. Товары группы AZ и BZ при высоком товарообороте отличаются низкой прогнозируемостью расхода. Попытка обеспечить гарантированное наличие по всем товарам данной группы только за счет избыточного страхового товарного запаса приведет к тому, что средний товарный запас компании значительно увеличиться.

По товарам данной группы следует пересмотреть систему заказов. Часть товаров нужно перевести на систему заказов с постоянной суммой (объемом) заказа, по части товаров необходимо обеспечить более частые поставки, выбрать поставщиков, расположенных близко к вашему складу (и снизить тем самым сумму страхового товарного запаса), повысить периодичность контроля, поручить работу с данной группой товаров самому опытному менеджеру компании и т. п.Товары группы С составляют до 80% ассортимента компании. Применение XYZ-анализа позволяет сильно сократить время, которое менеджер тратит на управление и контроль над товарами данной группы

По товарам группы СХ можно использовать систему заказов с постоянной периодичностью и снизить страховой товарный запас. По товарам группы CY можно перейти на систему с постоянной суммой (объемом) заказа, но при этом формировать страховой запас, исходя из имеющихся у компании финансовых возможностей. В группу товаров CZ попадают все новые товары, товары спонтанного спроса, поставляемые под заказ и т. п. Часть этих товаров можно безболезненно выводить из ассортимента, а другую часть нужно регулярно контролировать. Для проведения АВС — анализа используем данные таблицы 3.

2. В таблице основные ассортиментные группы товаров, продаваемых в ООО «Панцерлакс», разбиты по стоимости на 6 групп. Таблица 3.2Ассортимент товаров, используемых ООО «Панцерлакс», за 2013 год№ п/пНаименование ассортиментной группы Выручка за период, тыс. руб. (годовая потребность в данных запасах) Удельный вес, %11-я группа3 719 942,6322-я группа1 150 113,1833-я группа1 120 412,8444-я группа1 037 511,8955-я группа909 210,4266-я группа78 899,04Всего87 260 100,00На рисунке 3.1представлена структура запасов ООО «Панцерлакс» за 2012 год.Рис. 3.

1. Структура запасов по ассортиментным группам ООО «Панцерлакс» за 2013 год

По значению удельного веса стоимости запасов каждой ассортиментной группы можно отнести их к группам А, В и С. Обобщенные данные по группам представлены в таблице 3.

3.Таблица 3.3Сводная таблица по ABC-анализу ООО «Панцерлакс"Группа А42,631-я группа13,182-я группа12,843-я группа

Группа B11,894-я группа10,425-я группа

Группа C9,046-я группа

Для составления итоговой матрицы необходимо так же провести XYZ — анализ. Для этого рассчитаем коэффициент вариации для каждой ассортиментной группы. Коэффициент вариации рассчитывается по формуле (3.1):. (3.1)где хiзначение параметра по оцениваемому объекту за i-тый период, x — среднее значение параметра по оцениваемому объекту анализа, nчисло периодов. Результат расчетов занесем в таблицу 3.

4.Таблица 3.4Сводная таблица по XYZ-анализу ООО «Панцерлакс"Наименование позиции

Годовая потребность в запасах за 2013 год, тыс.

руб.Средняя потребность за квартал, тыс.

руб. ()Коэффициент вариацииv, %Группа1 234 561-я группа, в т. ч. по кварталам:

371 999 299,75−5,29Z1 кв. 872 513 184 782 кв.9 108 146 880,63 кв. 9 290 333,06254 кв.100 762 401 725

Продолжение таблицы 3.41 234 562-я группа, 115 012 875,25−7,97Z1 кв. 282 012 712,562 кв. 2 885 370,56253 кв. 28 765,06254 кв. 29 208 326,5633-я группа, в т. ч. по кварталам:

112 042 801−0,50Х1 кв. 2 809 232,56252 кв. 286 013 983,063 кв. 28 499 264,0634 кв. 268 652 785,064-я группа, в т. ч. по кварталам:

103 752 593,75−0,90X1 кв. 252 518 700,562 кв. 25 741 580,0633 кв. 2 809 185 115,14 кв. 246 764 389,065-я группа, в т. ч. по кварталам:

90 922 273−0,64X1 кв. 2 185 309 762 кв.24 941 944 813 кв. 22 589 004 кв.2 155 552 256-я группа, в т. ч. по кварталам:

78 891 972,25−2,76Y1 кв. 1 808 107 912,32 кв. 1 801 116 622,33 кв. 19 561 056,254 кв. 2 324 493 506,3Теперь на основании данных таблиц 3.3 и3.4 необходимо составить совмещенную матрицу анализа АВС и анализа XYZ (таблица 3.5).Таблица 3.5Совмещенная матрица анализа АВС и анализа XYZГруппы

АВСXАХ3-я группа

ВХ4-я группа5-я группа

СХYАYВYСY6-я группаZАZ1-я группа2-я группа

ВZСZПо результатам проведенного анализа можно отметить следующее. К группе AX относятся запасы 3-ей группы (средний ценовой сегмент). Запасы данной группы отличаются высоким товарооборотом и стабильностью. Необходимо обеспечить их постоянное наличие, но для этого не нужно создавать избыточный страховой запас. Расход запасов этих групп стабилен и хорошо прогнозируется. В группу CY попали только запасы 6 группы (незарекомендовавших себя отечественных производителей алкогольные напитки). По данным товарам можно перейти на систему с постоянной суммой/объемом заказа, но при этом формировать страховой запас, исходя из имеющихся у компании финансовых возможностей. Часть из них можно безболезненно выводить из ассортимента, а другую часть нужно регулярно контролировать, так как именно из товаров этой группы возникают неликвидные или труднореализуемые запасы, из-за которых компания несет потери. Все остальные группы имеют среднюю оборачиваемость, требуют постоянного наличия и оперативного контроля. По данным исследований, в общем объеме товарооборота 9,04% (7888 тыс.

руб.) занимают запасы 6-ой ассортиментной группы, которые не пользуются постоянным спросом. Средняя стоимость их запасов равна 1972,25 тыс.

руб., оборачиваемость в 2013 году составила 3,99 раза (7889/1972,25). В 2012 году данный показатель был равен 4,13 раза, следовательно, налицо замедление оборачиваемости в 2013 году на 0,14 раза, что повлияло на снижение товарооборота в размере 276 тыс.

руб. (0,14*1972,25). Оптимизация ассортимента данных товаров путем исключения самых затратоемких и с меньшей оборачиваемостью уменьшит среднюю сумму их запасов до 1500 тыс.

руб., оборачиваемость возрастет на 1,27 раза (7889/1500−3,99), что принесет дополнительный товарооборот в размере 1905 тыс.

руб. (1,27*1500). Следовательно, постоянный контроль за нахождением запасов на складе ООО «Панцерлакс» улучшит эффективность их использования. Управление дебиторской и кредиторской задолженностями принесло положительный результат в виде ускорения их оборачиваемости, снижения продолжительности их оборота. Однако рост суммы кредиторской задолженности говорит о необходимости совершенствования политики управления ею. В качестве начального и основного этапа формирования политики управления кредиторской задолженностью выступает ее анализ. Вся кредиторская задолженность является краткосрочной. Задолженности, перечисленной в бюджет в связи с истечением срока исковой давности, не было. Изучим зависимость изменения кредиторской задолженности от изменения выручки от продажи продукции (услуг) по формуле:

КЭкз = (Iз — 1)/(Iвп — 1)*100, (3.2) где КЭкз — коэффициент эластичности кредиторской задолженности от выручки от продажи продукции;Iз — индекс изменения суммы кредиторской задолженности в анализируемом периоде;Iвп — индекс изменения выручки от продажи в анализируемом периоде. Индекс изменения кредиторской задолженности составил 1,077, индекс изменения выручки — 1,108. Коэффициент эластичности кредиторской задолженности от выручки от продажи в 2012 году составил — 0,713%. Следовательно, при 100%-ном росте выручки от продаж кредиторская задолженность ООО «Панцерлакс"повышается на 0,713%. Это зависимость, которая является достаточно сильной, т. е. полученные от выручки средства предприятие не тратит на погашение задолженности, а только лишь на пополнение запасов. Следовательно, необходимо постоянно осуществлять жесткий контроль за состоянием кредиторской задолженности с тем, чтобы не было уплачено в будущем никаких штрафов и пеней, а также для достаточного увеличения финансовой устойчивости ООО «Панцерлакс». Данного вида работу предлагается осуществить только исполнительному директору, который сможет контролировать еженедельно финансовые потоки. Таким образом, все выше изложенное позволяет отметить следующее:

улучшение политики управления запасами в ресторане на основе АВС и XYZ — анализа приведет к ускорению оборачиваемости запасов, что будет выражено в увеличении товарооборота за счет этого мероприятия;

— проведение постоянного контроля за образованием кредиторской задолженности позволит предприятию сократить ее сумм и избегать в дальнейшем расходов на уплату штрафов и пеней за просрочку платежей. Представленные направления улучшения показателей финансового состояния предприятия позволяет составить прогнозный баланс ресторана.

3.2. Прогноз показателей финансового состояния предприятия

Сумма запасов по ресторану в среднем прогнозируется на уровне средних остатков за квартал с учетом уменьшения запасов по 6-й группе на уровне 27 343 тыс.

руб. Прогнозируется возврат просроченной дебиторской задолженности в размере 569 (такая сумма долгосрочной задолженности была на начало периода)

тыс.руб. Следовательно, дебиторская задолженность составит 1198 тыс.

руб. (1767−569). Итого сумма высвободившихся средств за счет запасов и дебиторской задолженности составит 7423 тыс.

руб. (569+(34 197−27 343))Краткосрочные финансовые вложения не изменятся — равны 5270 тыс.

руб.Сумму денежных средств можно пополнить на счетах в банке на 1300 тыс.

руб. за счет высвободившихся средств из дебиторской задолженности, она составит 1587 тыс.

руб. Прочие оборотные активы (расходы будущих периодов, представленные отчислениями в ремонтный фонд) также останутся на уровне 2013 года в размере 58 тыс.

руб.Итого общая сумма оборотных средств будет равной:

27 343 + 1198 + 5270 + 1587 + 58 = 35 456 тыс.

руб.Основные средства в сумме не изменятся. Предполагается также сделать долгосрочные финансовые вложения в уставный капитал организации в размере 4754 тыс.

руб., на которые предполагаются дивиденды в размере 700 тыс.

руб. в год. Предполагается ускорение оборачиваемости оборотных средств — она будет равной 3 раз (такой цифры необходимо достичь, нужно будет контролировать формирование оборотных средств). Следовательно, выручка будет равна:

30 469*3 = 91 407 тыс.

руб.Себестоимость в % к выручке составляет 75,79% (66 136/87260*100), следовательно, она будет равной 69 277 тыс.

руб. (91 407*75,79/100).Экономия представительских расходов, расходов на услуги связи и т. д. приведет к экономии издержек обращения, которая должна выразить в снижении уровня издержек обращения до 16,5% (необходим постоянный контроль бухгалтера за образованием затрат понедельно). Сумма издержек обращения составит: 91 407*16,5/100 = 15 082 тыс.

руб.Прибыль от продаж составит: 91 407−69 277−15 082 = 7048 тыс.

руб.Прочие расходы (услуги банка, пени) останутся на уровне 2013 года в размере 221 тыс.

руб. Прочие доходы в виде дивидендов составят 700 тыс.

руб.Прибыль до налогообложения: 7048 + 700 — 221 = 7527 тыс.

руб.По данным прошлых лет, 25,6% прибыли до налогообложения подлежат общему режиму налогообложения, а 74,4% прибыли облагается ЕНВД. Налог на прибыль: 7527*0,256*20/100 + 7527*0,744*5,6/100 = = 700 тыс.

руб.Чистая прибыль: 7527 — 700 = 6827 тыс.

руб.Сумма нераспределенной прибыли в балансе увеличится на 5000 тыс.

руб., она составит 38 732 тыс.

руб.Будет погашена кредиторская задолженность за счет остатка высвободившихся средств от сокращения суммы запасов на 6123 тыс.

руб., она будет равной 4397 тыс.

руб. Следовательно, кредиторская задолженность также будет уменьшаться. Бухгалтерский баланс ООО «Панцерлакс» до и после рекомендуемых мероприятий представлен в таблице 3.

6. Таблица 3.6Бухгалтерский баланс ООО «Панцерлакс» до и после рекомендуемых мероприятий

ПассивыНа конец 2013 года (факт)Прогноз

Отклонение, (+,-)Темп роста, %суммауд. вес, %суммауд. вес, %суммауд. вес, %АКТИВОсновные средства29 296,6229296,7900,17 100,0Финансовые вложения00,475 411,02475411,02-Итого по разделу 129 296,62768317,81 475 411,19262,3Запасы3 419 777,262734363,38−6854−13,8880,0Дебиторская задолженность17 673,9911982,78−569−1,2167,8Финансовые вложения527 011,91527012,2200,31 100,0Денежные средства420,915 873,6815453,593 778,6Прочие оборотные активы580,13 580,1300,100,0Итого по разделу 24 133 393,383545682,19−5877−11,1985,8Итого активов44 262 100,0043139100,00−11 230,0097,5ПАССИВ Уставный капитал100,2 100,0200,100,0Нераспределенная прибыль3 373 276,213873289,78 500 013,57114,8Итого по разделу 33 374 276,233874289,81 500 013,58114,8Займы и кредиты00,0000,0000,000,0Кредиторская задолженность1 052 023,77439710,19−6123−13,5841,8Итого по разделу 51 052 023,77439710,19−6123−13,5841,8Итого пассивов44 262 100,0043139100,00−11 230,0097,5Как видно из представленных данных, предполагается повышение удельного веса внеоборотных активов на 11,19% в связи с появлением долгосрочных финансовых вложений. Оборотные активы все равно занимают ведущее место в структуре баланса. Положительно оценивается рост удельного веса денежных средств на 3,59% и снижение доли запасов на 13,88%. Повышение доли собственного капитала в пассиве баланса на 13,58% свидетельствует о росте финансовой устойчивости предприятия. В таблице 3.7 представлены основные коэффициенты финансовой устойчивости и платежеспособности ООО «Панцерлакс» до и после рекомендуемых мероприятий. Таблица 3.7Коэффициенты оценки финансового состояния ООО «Панцерлакс"до и после рекомендуемых мероприятий

ПоказателиНа конец 2012 года (факт)Прогноз

Отклонение, (+,-)Рекомендуемое значение1. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств0,3120,113−0,199= 12. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования0,7450,8760,131=0,6:0,83. Коэффициент финансовой независимости0,7620,8980,106= 0,54. Коэффициент текущей ликвидности3,9298,0644,135Оптимально не<25. Коэффициент абсолютной ликвидности0,5051,5591,0540,2−0,76. Коэффициент утраты платежеспособности1,9244,5492,625не менее 17. Рентабельность продаж (коэффициент)

0,7250,7710,046Должен повышаться

На рисунке 3.2 представим основные коэффициенты финансового состояния до и после рекомендуемых мероприятий.Рис. 3.

2. Коэффициенты финансового состояния до и после рекомендуемых мероприятий по ООО «Панцерлакс"Как видно из данных таблицы 3.7, снижение коэффициента соотношения на 0,199 будет означать, что на каждый рубль собственного капитала станет приходиться 0,113 руб. заемного капитала. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования повысится на 0,131 пункта и станет показывать, что 87,6% оборотных активов сформировано за счет собственного капитала, это значение выше рекомендованного, что говорить об усилении финансовой независимости предприятия. Данный вывод подтверждается и прогнозной динамикой роста коэффициента финансовой независимости в размере 0,106, он по прогнозу станет равным 0,898, т. е. 89,8% имущества ООО «Панцерлакс» будет принадлежать собственникам. Повышение коэффициента текущей ликвидности на 4,135 пункта будет свидетельствовать об улучшения платежеспособности ресторана «Бригантина». Прогнозный прирост коэффициент абсолютной ликвидности на 1,054 пункта будет говорить о том, что более 100% обязательств краткосрочных предприятие сможет отдать сразу. В связи с тем, что коэффициенты обеспеченности собственными источниками финансирования и текущей ликвидности находятся выше рекомендуемого значения, был рассчитан коэффициент утраты платежеспособности, который прогнозируется в размере на 2,625 пункта выше фактического показателя 2013 года. Следовательно, ресторану по-прежнему не грозит неплатежеспособность. Выводы по главе 3Представленная в данном разделе информация позволяет сделать следующие выводы:

в связи с оптимизацией размера запасов на складе ООО «Панцерлакс» предполагается сокращение их суммы в активе баланса на 6854 тыс.

руб., или на 20%, также прогнозное погашение части дебиторской задолженности принесет дополнительную сумму высвободившихся средств в размере 569 тыс.

руб. За счет данных средств предполагается пополнение денежных средств на счетах на 1545 тыс.

руб. с целью своевременного расчета по кредиторской задолженности, которая, в свою очередь прогнозируется на 6123 тыс.

руб. меньше показателя фактического за 2013 год;

— все прогнозные изменения бухгалтерского баланса ООО «Панцерлакс» следующим образом повлияют на его платежеспособность и финансовую устойчивость. Прогнозируется снижение коэффициента соотношения на 0,199, что на каждый рубль собственного капитала будет меньше заемного капитала. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования будет означать, 87,6% оборотных активов сформировано за счет собственного капитала. Усиление финансовой устойчивости подтверждается и прогнозной динамикой роста коэффициента финансовой независимости в размере 0,106, он по прогнозу показывает, что 89,8% имущества ООО «Панцерлакс» будет принадлежать собственникам. Коэффициент утраты платежеспособности говорит о том, что никакой угрозы банкротства не будет. Заключение

В выпускной квалификационной работе рассмотрены теоретические и практически аспекты оценки финансового состояния ресторана в современных условиях. Условия рыночной экономики не только усиливают роль анализа финансового состояния, но и качественно изменяют. Все это связано, прежде всего, с тем, что анализ финансового состояния из рядового элемента анализа финансово-хозяйственной деятельности превратился в современных условиях в основной метод оценки экономики. Анализ финансового состояния представляет собой существенный элемент финансового менеджмента. Почти все пользователи финансовой отчетности субъекта хозяйствования используют методы анализа финансового состояния для принятия разного рода решений. Финансовое состояние характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, которые необходимы рыночному субъекту для нормального функционирования, целесообразным их размещением и оптимальным использованием, финансовыми взаимоотношениями с иными физическими и юридическими лицами, платежеспособностью и кредитоспособностью, а также финансовой устойчивостью. Для характеристики финансового состояниякомпании туристической сферыиспользуется совокупность показателей, которые отражают процесс образования и использования его финансовых ресурсов. Рассчитываются данные показатели на основе информации, содержащейся в финансовой отчетности. Практически все используемые в анализе методы применимы при проведении анализа финансового состояния организации: метод сравнения, индексный метод и т. д. Вертикальный, горизонтальный и метод анализа коэффициентом — самые широко употребляемые в анализе финансового состояния организации. Последовательность проведения оценки финансового состояния организации: общий анализ баланса, анализ ликвидности и платежеспособности, анализ финансовой устойчивости, деловой активности и рентабельности деятельности. Важнейшей целью оценки финансового состояния рыночного субъекта является своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности, а также поиск резервов стабилизации его финансового состояния. В работе было проведено исследование финансового состояния ООО «Панцерлакс», находящегося в г.

Выборг Ленинградской области, работает в сфере общественного питания. Это ресторан «Бригантина». Показатели объема продаж ООО «Панцерлакс» постоянно повышаются, самые высокие приходятся на 2013 год. Прибыль от продаж была равной в 2013 году 6326 тыс.

руб., что ниже показателя 2012 года на 1280 тыс.

руб., или на 16,8%. Снижение прибыли отрицательно по сравнению с ростом выручки выражается в уменьшении рентабельности продаж на 2,4%, которая составила в 2013 году 7,25%. Следовательно, каждые 100 руб. выручки стали в себе содержать меньше выручки, что свидетельствует об уменьшении эффективности деятельности предприятия. Налицо перерасход издержек обращения в абсолютной сумме. Также и в % к обороту уровень коммерческих расходов повысился на 2,47% и составил 16,96%. Следовательно, можно сделать вывод о неэффективном расходовании средств ООО «Панцерлакс». Отрицательной оценки заслуживает уменьшение фондоотдачи в отчетном периоде на 3,65 руб., или на 10,8%, а также оборачиваемости оборотных средств — на 0,17 раза, или на 6%. Это свидетельствует о снижении эффективности использования имеющихся запасов и основных средств. Все выше изложенное говорит о том, что деятельность ООО «Панцерлакс» недостаточно эффективна.

Проведенная оценка состава активов и пассивов ООО «Панцерлакс» за 2012;2013 годы позволяет сделать следующие выводы. В 2012 году доля оборотных активов повысилась на 1,26%, составляет 93,38%, это говорит о больших вложениях в мобильные активы, что свидетельствует о повышении ликвидности баланса в рассматриваемом периоде. Положительно можно оценить снижение доли запасов на 8,02%, можно сделать вывод, что основная часть активов по-прежнему размещена в запасах предприятия, однако снижение их доли говорит о повышении ликвидности баланса. Положительной оценки заслуживает повышение доли участия краткосрочных финансовых вложений в имуществе предприятия на 11,91%, это улучшает ликвидность актива баланса ООО «Панцерлакс». Общая сумма источников формирования имущества за 2013 год возросла на 7899 тыс.

руб., или на 21,7%, и стала равной 44 262 тыс.

руб. В структуре источников формирования имущества собственный капитал занимает 76,23%, что меньше показателя на начало года на 2,13%. В сумме собственный капитал повысился на 5249 тыс.

руб., или на 18,4%. Это произошло по причине увеличения суммы нераспределенной прибыли в таком же размере. Небольшое снижение собственного капитала не повлияло на финансовую устойчивость ООО «Панцерлакс», она все равно на достаточном уровне. Удельный вес краткосрочных обязательств повысился к концу периода на 2,15%, что свидетельствует о небольшом росте финансовой зависимости предприятия от кредиторов. Проведенный анализ показателей финансового состояния ООО «Панцерлакс» позволяет сделать следующие выводы. Динамика коэффициента финансовой устойчивости в 2013 году отрицательна. Значение показателя снижается в динамике в 2013 году на 0,022 пункта и не попадает под определение «тревожное». В ООО «Панцерлакс» 76,2% актива финансируется за счет устойчивых источников, а остальные — за счет краткосрочных пассивов. Коэффициент концентрации привлеченного капитала находится ниже рекомендуемого значения 0,4, в динамике наблюдается его рост на 0,022 пункта в 2013 году.

В целом, можно сделать отрицательные выводы о текущей финансовой устойчивости ООО «Панцерлакс». В случае, если не будут приняты меры по увеличению суммы собственных оборотных средств, в дальнейшем положение предприятия может ухудшиться. Так как в ООО «Панцерлакс» коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченности собственными средствами выше критериального, поэтому нужно рассчитать коэффициент возможной утраты платежеспособности. Данный коэффициент в 2013 году снижается на 0,332 пункта и становится равным 1,924. Это выше 1, что свидетельствует об отсутствии реальной возможности у организации утраты своей платежеспособности в ближайшие 3 месяца. Проанализировав все рассчитанные показатели, можно говорить о достаточном уровне платежеспособности ООО «Панцерлакс» на конец 2013 года. Для улучшения платежеспособности ООО «Панцерлакс» необходимо оптимизировать структуру краткосрочных пассивов путем уменьшения кредиторской задолженности, грамотно организовать политику управления запасами и т. д.В ООО «Панцерлакс» за отчетный период наблюдается оптимизация показателей оборачиваемости денежных средств, средств в расчетах и кредиторской задолженности, что оценивается положительно. Однако замедление оборачиваемости запасов говорит о том, что для эффективности управления запасами в ресторане необходимым является на должном уровне организовать аналитическую работу, чтобы постоянно контролировать изменения качественных показателей для своевременного реагирования на отрицательную динамику. Это предоставит возможность ускорить оборачиваемость, что принесет эффект в виде увеличения объема деятельности без дополнительного привлечения финансовых ресурсов. Снижение показателей рентабельности по причине снижения прибыли ресторана отрицательно оценивает его конкурентоспособность, говорит о том, что необходима оптимизация размера издержек обращения. Для улучшения финансового состояния ООО «Панцерлакс» было предложено оптимизировать политику управления запасами ресторана на основе АВС и XYZ — анализа, что приведет к ускорению оборачиваемости запасов, а это будет выражено в увеличении товарооборота за счет этого мероприятия.

Проведение постоянного контроля за образованием кредиторской задолженности позволит ресторану сократить ее сумм и избегать в дальнейшем расходов на уплату штрафов и пеней за просрочку платежей. На основе представленных направлений улучшения показателей финансового состояния ресторана был составлен прогнозный баланс ООО «Панцерлакс». В связи с оптимизацией размера запасов на складе ООО «Панцерлакс» предполагается сокращение их суммы в активе баланса на 6854 тыс.

руб., или на 20%, также прогнозное погашение части дебиторской задолженности принесет дополнительную сумму высвободившихся средств в размере 569 тыс.

руб. За счет данных средств предполагается пополнение денежных средств на счетах на 1545 тыс.

руб. с целью своевременного расчета по кредиторской задолженности, которая, в свою очередь прогнозируется на 6123 тыс.

руб. меньше показателя фактического за 2013 год. Все прогнозные изменения бухгалтерского баланса ООО «Панцерлакс» следующим образом повлияют на его платежеспособность и финансовую устойчивость. Прогнозируется снижение коэффициента соотношения на 0,199, что на каждый рубль собственного капитала будет меньше заемного капитала. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования будет означать, 87,6% оборотных активов сформировано за счет собственного капитала. Усиление финансовой устойчивости подтверждается и прогнозной динамикой роста коэффициента финансовой независимости в размере 0,106, он по прогнозу показывает, что 89,8% имущества ООО «Панцерлакс» будет принадлежать собственникам. Прогнозный коэффициент утраты платежеспособности говорит о том, что никакой угрозы банкротства не будет. Следовательно, все представленные рекомендации позволят улучшить финансовое состояние исследуемого ресторана.

Список литературы

Конституция Российской Федерации (по состоянию на 2014 год). — М.: ЭКСМО, 2013. — 80с. Гражданский кодекс РФ. Части 1−4 по состоянию на 15.

07.2012 г. — М.: Кно

Рус, 2012. — 512с. Налоговый Кодекс Российской Федерации: в 2-х ч. — М.: АБАК, 2013. — 960с. Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» № 127-ФЗ от 26.

10.2002 года (в редакции от 28.

07.2012 года) // Справочно-правовая система «Гарант». Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса № 31-р от 12.

08.1994 года // Справочно-правовая система «Гарант». Постановление «Об утверждении правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа» № 367 от 25.

06.2003 года// Справочно-правовая система «Гарант». Приказ Минфина Российской Федерации «О формахбухгалтерской отчетности организаций» от 02.

07.2010 № 66н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. — 2010. — № 35.Абабков Ю. Н., Абабкова М. Ю., Филиппова Н. Г. Маркетинг в туризме: Учебник. — М.: ИНФРА-М, 2011. -

214с.Адамайтис Л. А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. — М.: Кно

Рус, 2012. — 400с. Анущенкова К. А., Анущенкова В. Ю. Финансово-экономический анализ: Учебно-практическое пособие. — М.: Дашков и Ко, 2010. — 351с. Бадманева Д. Г., Смекалов

П.В., Смолянинов

С.В. Анализ финансовой отчетности предприятия: Учебное пособие. — СПб.: Проспект науки, 2010. — 472с. Барулин С. В. Финансы: Учебник. — М.: Кно

Рус, 2011. — 640с. Бердникова Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. — М.: Инфра-М, 2012. — 224с. Бережная Е. В., Бережной

В.И., Бигдай

О.Б. Управление финансовой деятельностью предприятий (организаций): Учебное пособие. — М.: Инфра-М, 2011. — 336с. Бланк И. А. Управление финансовыми ресурсами. — М.: Омега-Л, 2012.

— 768с. Бобылева А. З. Управление в условиях неустойчивости финансово-экономической системы. Стратегия и инструменты. — М.: Издательство Московского Университета, 2012.

— 224с. Братухина О. А. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. — М.: Кно

Рус, 2011. — 240с. Бурцев А. Л. Анализ финансовой устойчивости организации: теория и сфера применения// Вестник АГТУ. Серия: Экономика. ;

2011. — № 1. — С.

255.Володина А. А. Управление финансами. Финансы предприятий. — М.: Финансы, 2011. -

502с.Выварец А. Д. Экономика предприятия: Учебник. — М.: Юнити-Дана, 2013. -

368с.Галицкая С. В. Финансовый менеджмент. Финансовый анализ. Финансы предприятий: Учебное пособие. — М.: Эксмо, 2011. — 652с. Григорьева Т. И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз: Учебник. -

2-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт, 2010. — 462с. Дойль П. Финансовый менеджмент: стратегия и тактика. — СПб.: Питер, 2011.

— 469 с. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности. — М.: ДиС, 2014. — 144с. Ендовицкий Д. А., Щербакова

Н.Ф., Исаенко

А.Н. Финансовый менеджмент: Учебник. — М.: Рид Групп, 2011. — 800с. Ермасова Н. Б. Финансовый менеджмент. — М.: Юрайт, 2010. -

621с.Ефимова О. В. Финансовый анализ: Учебник. — М.: Омега-Л, 2009. — 398с. Жилкина А. Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия: Учебник. -

М.: Инфра-М, 2012. — 332с. Жулина Е. Г., Иванова Н. А. Анализ финансовой отчетности. -

М.: Дашков и К, 2011. — 511с. Ильин В. В. Финансовый менеджмент: Учебник. — М.: Омега-Л, 2013.

— 560с. Кабанцева Н. Г. Финансы. — Ростов-на-Дону: Феникс, 2012. — 349с. Кандрашина Е. А. Финансовый менеджмент: Учебник.

— М.: Дашков и К, 2013. — 220с. Кириченко Т. В. Финансовый менеджмент: Учебник. -

М.: Дашков и К, 2013. — 484с. Ковалев В. В. Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью: Учебно-практическое пособие. — М.: Проспект, 2013. — 336с. Колчина Н. В., Португалева

О.В., Макеева

Е.Ю. Финансовый менеджмент. — М.: Юнити, 2011. — 464с. Лапуста М. Г., Мазурина Т. Ю., Л. Г. Скамай. Финансы организаций (предприятий): Учебник. — М.: Альфа-Пресс, 2013. — 575с. Лимитовский, М.А., Лобанова

Е.Н., Паламарчук В. П. Современный финансовый менеджмент. — М.: ВШФМ РАНХиГС при Президенте РФ, 2011. — 733с. Маховикова Г. А., Кантор В. Е. Финансовый менеджмент: Курс лекций. — М.: Юрайт, 2011. -

260с.Пласкова Н. С. Информационная база анализа денежных потоков// Финансовый бизнес. — 2011. — № 10.

— С. 25−27.Попов В. М., Млодик С. Г., Зверев А. А. Анализ финансовых решений в бизнесе. — М.: Кнорус, 2014. — 288с. Пожидаева Т. А. Анализ финансовой отчетности.

— М.: Кно

Рус, 2010. — 320с. Роберт С. Хиггинс. Финансовый анализ. Инструменты для принятия бизнес-решений.

— М.: Вильямс, 2013. — 464с. Румянцева Е. Е. Финансы организации: финансовые технологии управления предприятием: учеб. пособие. — М.: ИНФРА-М, 2012. -

459с.Савчук, В. П. Управление финансами предприятия. — М.: Бином. Лаборатория знаний, 2010. -

480с.Тренев Н. Н. Управление финансами: учеб. пособие. — М.: Финансы и статистика, 2010. — 601с. Филатова Т. В., Брусов П. Н. Финансовый менеджмент.

Финансовое планирование: учеб. пособие. — М.: Кно

Рус, 2013. — 232с. Финансовый менеджмент: учебник. — 3-е изд. / под ред. Е. И. Шохина. — М.: Кно

Рус, 2013. — 480с. Экономика предприятия: учебник / под ред. Аксенова А. П. — М.: Кно

Рус, 2011. — 352с. Приложения