Включает в себя составление и исполнение платежного календаря, кассового плана, расчета потребности в краткосрочном кредите. Финансовый план играет важную роль в процессе контроллинга на предприятии. Помимо финансового плана еще составляют финансовый бюджет, который в основном контролирует затраты компании. Финансовый бюджет состоит из трех частей: балансового отчета, бюджета движения денежных средств и инвестиционного бюджета. Балансовый отчет характеризует финансовое состояние организации на определенную дату. Для составления балансового отчета берутся данные о величине и составе активов и пассивов организации на начало периода бюджетирования и вносятся изменения, вызванные прогнозируемыми хозяйственными операциями и отраженные в операционном бюджете. Данные об остатках материалов, готовой продукции и незавершенном производстве берутся из бюджета производственных запасов; дебиторская задолженность рассчитывается исходя из бюджета продаж и графика поступления денежных средств от продаж; остатки денежных средств — из бюджета движения денежных средств, а кредиторская задолженность поставщикам, по оплате труда рассчитывается исходя из данных бюджетов затрат и соответствующих им графиков оплаты.
Задолженность организации по налогам и сборам можно определить по отчету о прибылях и убытках и бюджету движения денежных средств, а можно сделать дополнительный бюджет по налогам и сборам. Составление дополнительного бюджета по налогам и сборам дает возможность проанализировать налоговую составляющую и определить варианты оптимизации налогообложения. Составление балансового отчета позволяет сделать анализ финансового состояния организации на конец прогнозируемого периода и определить влияние того или иного проекта на финансовое состояние организации, помогает выявить негативные финансовые изменения, оценить будущие ресурсы и обязательства. Кроме того, балансовый отчет используется как окончательная проверка математической корректности остальных расчетов. Бюджет движения денежных средств, или кассовый бюджет, показывает движение денежных потоков организации от операционной, финансовой и инвестиционной деятельности. Это один из самых важных бюджетов. Денежный поток — это разность между всеми денежными поступлениями и всеми денежными выплатами организации за определенный период времени. Отдельно рассчитываются денежные потоки от операционной, финансовой и инвестиционной деятельности и совокупный денежный поток. Накопленный совокупный денежный поток, то есть совокупный денежный поток нарастающим итогом за период с учетом остатка денежных средств на начало периода, показывает остаток денежных средств на расчетном (текущем), валютном счете и в кассе организации на конкретную дату.
При этом необходимо учитывать, что денежные средства на депозитном счете рассматриваются как краткосрочные финансовые вложения. Операционная деятельность обеспечивает поступление и использование денежных средств для выполнения основных производственно-коммерческих функций организации. Финансовая деятельность включает поступление денежных средств в результате привлечения собственного и заемного капитала, а также выплаты денежных средств, связанные с обслуживанием долга, возвратом полученных кредитов и выплатой дивидендов. Инвестиционная деятельность включает поступление и использование денежных средств, вызванных приобретением и реализацией долгосрочных активов, и доходы от инвестиционной деятельности. Для составления бюджета движения денежных средств в части операционной деятельности используются денежные графики, построенные в операционном бюджете. Данные этих графиков переносятся в бюджет движения денежных средств. Расчеты по налогам либо отражаются непосредственно в бюджете движения денежных средств, либо берутся из дополнительно составленного графика расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Планирование денежных потоков от инвестиционной деятельности осуществляется на основе инвестиционного бюджета с учетом поступления денежных средств от реализации долгосрочных активов организации. Денежные потоки от финансовой деятельности прогнозируются с учетом доступности источников финансирования и платы за их использование. Денежные потоки от финансовой деятельности учитывают поступление денежных средств для финансирования операционной и инвестиционной деятельности, погашение кредитов и займов и выплаты процентов за кредит и дивидендов акционерам (или аналогичные выплаты части прибыли учредителям при другой организационно-правовой форме организации).В бюджете движения денежных средств отдельно показываются денежные потоки от каждого вида деятельности, совокупный (суммарный) денежный поток и накопленный совокупный денежный поток.
Отрицательный денежный поток указывает на дефицит денежных средств и необходимость привлечь дополнительные источники финансирования или уменьшить отток средств. При наличии большого остатка денежных средств желательно предусмотреть их возможное использование в финансовых операциях. Бюджет движения денежных средств является определяющим при принятии решений об участии в новых инвестиционных проектах, выборе источника финансирования, помогает поддерживать баланс денежных средств в соответствии с реальными потребностями организации, предотвращает как избыток, так и дефицит средств. Дополнительно к бюджету движения денежных средств в целях оперативного управления составляется платежный календарь — обычно на месяц с разбивкой по дням. В платежном календаре указывается, в какой день, какие денежные поступления и выплаты должны произойти и в каком объеме. В столбцах платежного календаря указываются дни месяца, а в строках все направления оттока и источники поступления денежных средств. Таким образом, на каждый день месяца определяются объемы денежных поступлений и выплат, выводится остаток денежных средств.
В Платежном календаре не делается разбивка денежного потока по видам деятельности. В конце месяца проводится анализ фактических и планируемых данных, и выводятся отклонения. Платежный календарь позволяет ежедневно контролировать движение денежных средств, своевременно производить расчеты с контрагентами, что позволяет избежать штрафных санкций, следить за своевременным и полным погашением дебиторской задолженности Платежный календарь является частью системы управленческой отчетности, одним из основных инструментов управления денежной наличностью. Инвестиционный бюджет разрабатывается в соответствии с планируемым участием организации в реализации тех или иных инвестиционных проектов Инвестиционный бюджет обычно составляется на длительный период времени, три-пять лет с разбивкой по годам. Каждый год в дальнейшем разбивается на более короткие периоды (квартал, месяц), и данные корректируются с учетом произошедших изменений. Инвестиционный бюджет организации может состоять из нескольких подчиненных бюджетов по ЦФУ, инвестиционным проектам, видам инвестиций. При необходимости можно использовать еще более глубокую детализацию, например, разбить реализацию проекта на этапы и сделать поэтапное планирование инвестиционных вложений.
Заключение
.
В работе были проанализированы подходы к определению «финансовыйконтроллинг», проведено их обобщение и выявлено, что это система финансовой информации, необходимой для управления деятельностью компании. Финансовыйконтроллинг может быть оперативный и стратегический и различается по горизонту планирования. Основной целью финансового контроллинга является предотвращение наступления кризиса в организации. Основными задачами являются диагностика финансового состояния компании с помощью финансового анализа, регулирование и контроль деятельности предприятия, если финансовые показатели находятся не в норме, ранняя диагностика проблем и предложение их решения руководству, информационное обеспечение финансовой деятельности компании. Финансовые показатели делятся на показатели ликвидности и деловой активности. Ряд показателей имеют нормативные значения, другие корректируются в соответствие с планом компании. Финансовый план бывает перспективный, текущий и оперативный. Планирование не может осуществляется без информационного обеспечения контроллинга.
Список литературы
.
1. Бородушко И. В. Методология формирования системы контроллинга как инструмента государственного регулирования экономики. — СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2005.
2. Боумэн К. Основы стратегического менеджмента / Пер. с англ. под ред. Л. Г. Зайцева, М. И. Соколовой. — М.: Банки и биржи; ЮНИТИ, 1997.
3. Бочкарев А., Кондратьев В., Краснова В. и др. Семь нот менеджмента. — М.: ЗАО «Журнал Эксперт», 1998.
4. Карминский А. М., Оленев Н. И., Примак А. Г., Фалько С. Г. Контроллинг в бизнесе. Методологические и практические основы построения контроллинга в организациях. 2-е изд. — М.: Финансы и статистика, 2002.
5. Климов С. М., Костевят А. Н. Контроллинг: вопросы теории и практики: Учеб.
пособие. — СПб.: Знание: ИВЭСЭП, 2005.
6. Контроллинг как инструмент управления предприятием / Е. А. Ананькина, С. В. Данилочкин, Н. Г. Данилочкина и др.
/ Под ред. Н. Г. Данилочкиной. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.
7. Концепция контроллинга: Управленческий учет. Система отчетности. Бюджетирование. / Horva’th & Partners. Пер. с нем. — М.: Альпина Бизнес Букс, 2005.
8. В. В. Остапенко Финансы предприятия: учебное пособие — М: Омега-Л, 2088. — 302 стр.
