Оптимизация затрат гостиничного предприятия

В 2014 г. затраты на данный вид слуг составили 4663,30 тыс.

руб., или 25,30% в структуре всех затрат ОАО «Гостиницы «Чусовская». На ремонт двухместных номеров ушло 453,44 тыс.

руб. и рентабельность снизилась на 11,47%.Самую низкая рентабельность оказалась у трехместных номеров и снизилась она на 8,43%. На ремонт данных номеров ушло 301,81 тыс. руб. Затраты на услуги по предоставлению проживания в трехместных номерах в 2014 г. составили 4344,00 тыс.

руб. (24,50%) в общей сумме затрат ОАО «Гостиница «Чусовская». Поэтому, на конец 2014 года у гостиницы, отсутствует прибыль, так как было затрачено большие средства на ремонт номеров. Анализ затрат на рубль выпущенной продукции

Важнейшим показателем эффективности затрат является показатель затрат на рубль выпущенной продукции. Поэтому далее необходимо рассчитать уровень затрат ОАО «Гостиница «Чусовская» как отношение затрат к объему оказанных услуг Для наглядности динамика уровня затрат отражена на диаграмме 4. Таблица 2.8Уровень затрат ОАО «Гостиница «Чусовская"год

Объем оказанных услуг, тыс.

руб.Затраты, тыс.

руб.Затрат на 1 руб. реализации

Уровень затрат,%20 121 484 211 424,000,777 720 131 788 514 688,000,828 220 141 627 317 760,001,9 109

Диаграмма 4. Уровень затрат ОАО «Гостиница «Чусовская"Как видно из таблицы 2.8 и диаграммы 4, наименьший уровень затрат у гостиницы наблюдался в 2012 году (77%). В 2014 году уровень затрат самый наибольший, что выше всех прошлых периодов и составляет 109%. Данный факт можно оценить отрицательно, поскольку это свидетельствует об увеличении себестоимости оказанных услуг. На отклонение затрат отчетного периода на 1 рубль оказанных услуг от затрат аналогичного прошлого периода оказывают влияние разные факторы: объем и структура услуг, себестоимость услуг, цены на услуги. Таким образом, вышеприведенные расчеты свидетельствуют о том, что ОАО «Гостиница «Чусовская» необходимо сокращать себестоимость услуг за счет снижения стоимости используемых материалов, а также проанализировать возможность повышения цен на услуги. Показателями, характеризующими эффективность произведенных затрат, являются также затратоотдача и рентабельность затрат. Затратоотдача — это объем оказанных услуг, полученный на сто рублей произведенных затрат. Рентабельность затрат определяется как отношение суммы прибыли, к произведенным затратам. Показатели, характеризующие эффективность затрат гостиницы «Спутник» приведены в таблице 2.

9.Таблица 2.9Показатели эффективности затрат ОАО «Гостиница «Чусовская"Показатели201 220 132 014объем реализации услуг, тыс. руб.

1 484 217 885,0016273чистая прибыль, тыс. руб.

21 612 846,00−2009затраты, тыс. руб.

1 142 411 628,0017731затратоотдача, тыс. руб.

1,301,540,92рентабельность затрат, %18,9224,48−11,33Как видно из данных, приведенных в таблице 2.9, в течение исследуемого периода эффективность затрат снижается. Так, в 2014 г. затратоотдача составила 0,92 руб., что ниже уровня 2012;2013 г. Однако в отчетном году по сравнению с 2013 г. исследуемый показатель снизился на

0.624 руб., что можно оценить отрицательно. Диаграмма 5. Динамика затратоотдачи ОАО «Гостиница «Чусовская"Диаграмма 6. Динамика рентабельности затрат ОАО «Гостиница «Чусовская"Рентабельность затрат имеет тенденцию к снижению.

Гостиница имеет неиспользованные резервы повышения эффективности затрат. Анализ затратприбыль ОАО «Гостиница «Чусовская» за 2012;2014 гг. Для проведения анализа безубыточности оказания услуг в условиях ОАО «Гостиница «Чусовская» в первую очередь необходимо разделить все затраты на производство продукции на переменные и постоянные. Для гостиницы очень сложно выделить постоянные и переменные расходы. К постоянным расходам отнесем те затраты, которые ОАО «Гостиница «Чусовская» осуществляла бы даже в случае полного отсутствия основной деятельности по предоставлению услуг. К таким расходам относятся подписка на периодические издания, поскольку эти затраты были уже ранее произведены и теперь списываются на себестоимость гостиничных услуг как расходы будущих периодов. Постоянными буду расходы на пожарную и сторожевую охрану здания, расходы на аренду гаража (поскольку договор заключен на год, и нарушать его условия нельзя), другие затраты. Затраты на капитальный ремонт здания также отнесем к постоянным расходам, поскольку даже при отсутствии гостей капитальный ремонт был необходим. К переменным затратам отнесем материальные расходы, затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды, амортизацию гостиничного оборудования. Таблица 2.10Переменные и постоянные затраты на реализацию услуг ОАО «Гостиница «Чусовская» за 2014 г. категория номерапеременные затратыпостоянные затратыполная себестоимостьматериалызатраты на оплату трудаамортизациявсего переменные затратыодноместный номер2482,691 343,2881,353 907,313894,367 801,67двухместный номер1252,101 253,98127,502 633,583274,595 908,17трехместный нмоер567,961 123,74248,151 939,862081,314 021,16Итого4302,7 537 214 578 480,759250,2 517 731

Для определения точки безубыточности (порога рентабельности) услуг ОАО «Гостиница «Чусовская» используем метод уравнений, основанный на исчислении прибыли предприятия по формуле: Выручка — Переменные затраты — Постоянные затраты = Прибыль. Детализируя порядок расчета показателей формулы, ее можно представить в следующем виде: (Цена за единицу х Количество единиц) — (Переменные затраты на единицу х Количество единиц) Постоянные затраты = Прибыль. Определим точку безубыточности (порога рентабельности) методом уравнений для предоставления услуг по проживанию в одноместных улучшенных номерах по данным таблицы 2.

11.Таблица 2.11Показатели по оказанию услуг по предоставлению услуг по проживанию в одноместных номерах за 2014 г. Показатель

Объем продаж 6609,2 койко-мест

Всегона 1 ед. Выручка8738,6 Переменные затраты3907,310,59Маржинальный доход4831,290,73Постоянные переменные3894,360,6Прибыль936,930,14 В точке безубыточности прибыль равна нулю, поэтому эта точка может быть найдена при условии равенства выручки и суммы переменных и постоянных затрат. 1.322 х = 0,591 х + 3894,36 + 0; х = 5327,4 где х — точка безубыточности; 1.322 — цена за проживание в номере за сутки; 0,591 — переменные затраты на единицу продукции; 3894,36 — общая сумма постоянных затрат. Как видно из приведенного расчета, безубыточность реализации достигается при объеме услуг по предоставлению проживания в улучшенных одноместных номерах 5327,4 единиц. Точку безубыточности можно рассчитать также в денежных единицах.

Для этого достаточно умножить количество единиц услуг в точке безубыточности на цену единицы услуг: 5327,4 ед. х 1.322 тыс. руб. = 7042,82 тыс.

руб. Рассчитаем по приведенной методике безубыточный объем услуг по проживанию для каждого вида номеров ОАО «Гостиница «Чусовская» в натуральных и денежных единицах (таблица 2.12). Таблица 2.12Расчет безубыточности объема реализации услуг по проживанию в ОАО «Гостиница «Чусовская» №Категория номерапеременные затратыпостоянные затратымаржинальный доход

ВыручкаПрибыль

Безубыточность всегона единицувсегона единицу

Всегона единицувсегона единицувсегона единицуштруб1одноместные3907,310,593 894,360,594 831,290,738 738,601,32 936,930,145 327,407042,822двухместные2633,580,733 274,590,901 320,760,363 954,341,09−1953,83−0,548 971,489796,863трехместные1939,860,812 081,310,871 640,200,693 580,061,50−441,11−0,193 025,164543,794итого8480,750,679 250,260,737 792,250,6 216 273,001,29−1458,01−0,1 217 324,04 21 383,47Чтобы определить, насколько близко исследуемое предприятие подошло к границе, за которой деятельность становится убыточной, определим отклонение фактического объема выручки от оказания услуг от расчетной величины точки безубыточности (Оабс) по формуле:

Оабс = ВР (факт) — ТБгде ВР (факт) — фактическая выручка от оказания услуг за период, тыс. руб. ТБ — точка безубыточности, тыс. руб. Оабс = 16 273 тыс.

руб. -21 383,47 тыс.

руб. = - 5110,47 тыс.

руб.Вышеприведенные расчеты свидетельствуют о том, что ОАО «Гостиница «Чусовская» имеет очень большое абсолютное отклонение фактического объема выручки от оказания услуг от расчетной величины точки безубыточности, что оценивается отрицательно. Наиболее наглядным показателем, характеризующим степень удаленности предприятия от точки безубыточности является «Запас прочности». Он показывает, на сколько процентов может быть снижен объем реализации для сохранения безубыточного уровня работы (либо на сколько процентов необходимо увеличить объем реализации для достижения безубыточного уровня работы). Определение «Запаса прочности» позволяет снять влияние масштаба производственной деятельности (как при анализе абсолютного отклонения от точки безубыточности) и тем самым дает возможность сравнения предприятий с различными оборотами (различными объемами выручки от реализации). Определим для ОАО «Гостиница «Чусовская» «Запас прочности» (ЗП) как отношение абсолютного отклонения от точки безубыточности к фактической величине выручки от оказания услуг:

ЗП = (Оабс: ВР (факт)) х 100% ЗП = (-5110,27 тыс.

руб.: 16 273 тыс.

руб.) х 100% = -30,40%По приведенной методике рассчитаем абсолютное отклонение фактического объема выручки от оказания услуг от расчетной величины точки безубыточности и «Запас прочности» для каждого вида гостиничных номеров (таблица 2.13) Таблица 2.13Расчет абсолютного отклонения фактического объема выручки от точки безубыточности и «Запаса прочности» для каждого вида номеров ОАО «Гостиница «Чусовская"№категория номера

Выручка, тыс.

руб.безубыточный объем прочности

Абсолютное отклонение фактического объема выручки от точки безубыточности

Запас прочности,%1Одноместный8738,607 042,821695,7819,412Двухместный3954,349 796,86−5842,52−147,753Трехместный3580,64 543,79−963,73−26,924Итого16 273,0021383,47−5110,47−30,47Как видно из приведенных данных, наиболее высокие значения «запаса прочности» характерны для таких видов услуг, как предоставление проживания в одноместных (19,41%). Следовательно, данные виды услуг являются более устойчивым к изменению рыночной конъюнктуры с точки зрения получаемой прибыли. Самые низкие значения «Запаса прочности» имеют услуги по предоставлению проживания в номерах в двухместных и трехместных (соответственно -147,75% и 26,92%).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной работе были проанализированы затраты ОАО «Гостиница «Чусовская». Первым анализом являлись основные технико-экономические показатели из них было выявлено, что в 2014 году произошли серьезные изменения, а оказании услуг, которые сократились на 9,01% или на 1612 тыс.

руб., произошло это вследствие увеличения себестоимости на 21,21% или на 3103 тыс.

руб. Естественно, происходит снижение рентабельности и продукции на 30,49% и и продаж на 0,39%.Происходит снижение прибыли и гостиница остается в убытке, прибыль от реализации снизилась на 144,77% или на 4715 тыс.

руб., а чистая прибыль снизилась на 29,41% или на 4855 тыс.

руб. Все это цепной реакцией отобразилось и на фондоотдаче, которая снизилась на 3,94%. Также происходит снижение численности персонала на 1 человек, это в свою очередь негативно сказалось на производительности труда (снизилось на 4,46%), и на фондовооруженности (снизилось на 0,55%).О неэффективной работе предприятия свидетельствует, тот факт, что произошло снижение объема реализации услуг и повышение затрат. Структура себестоимости дала понять, что повышение стоимости материалов и снижение амортизации говорят о том, что гостиница занималась обновлением изношенных основных средств. По большей части стоимость материалов повысилась, из-за повышения цен на материалы. Следует обратить внимание, что гостиница больше своих средств тратила на: — увеличение тарифов на коммунальные услуги, на услуги сторонних организаций;— увеличение цен на материалы;

— ремонт номеров «Люкс», замена стеклопакетов, установка мет. дверей, кап. ремонт лестничной клетки, кап. ремонт помещений 2 и 4 этажей; ремонт 1-го этажа и входной группы; ремонт офиса Шамовой А. Н., разработка проекта фасада, проведение электромонтажных работ, проведение фотосессии интерьера гостиницы.

ремонт инженерных сетей водоснабжения, водоотведения и тепловых, подготовка к отопительному сезону с заменой стояков, задвижек и др.- проведены мероприятия по пожарной безопасности: монтаж ламп аварийного освещения, изготовление плана с пожарными разрывами, расчет категории взрывоопасности помещений, обучение пожарному тех.

минимуму.

Исполнение требовании закона № 223-ФЗ (расходы по аккредитации на эл. площадках, приобретение ключей, за право использования лицензии и т. п.).— резервы отпусков и резервы по сомнительным долгам. Еще одним негативным фактором является то, что производительность труда выше роста заработной платы, а это означает, что не рационально построена организационная структура и у персонала нет заинтересованности в том, что повысить объем реализации услуг.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Грищенко, О. В. Анализ и диагностика финансовохозяйственной деятельности предприятия [ Текст] / О. В. Грищенко. -

М.: Финансы, 2007. — 202с.;Глазунов В. М. Анализ финансового состояния предприятия / В.М. Глазунов// Финансы.- 2005. № 2. С.27−31Донцова Л.В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие. 2-е изд.- М.: Дело и сервис.- 2004. 336 с. Карасева И. М., Ревякина М. А. Финансовый менеджмент: уч. пособие/ под ред. Ю. П. Анискина.

М.: Омега-Л, 2006. 335 с. Котляров М. А. Пути совершенствования основных направлений денежно-кредитной политики в России//Финансы и кредит. — 2010. — № 4. — С 2- 7Лиференко Г. Н. Финансовый анализ предприятия: учебное пособие.

М.: Издательство «Экзамен». — 2005. 160 с. Палий В. Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: учебник.- 3-е изд., испр. и доп.- М.: ИНФРА-М, 2007. 512 с. Ревенко П.

Финансовая бухгалтения/ П. Ревенко, Б. Вольфман, Т. Киселева — М.:ИНФРА-М. — 2005. 513 с. Скамай Л. Г. Экономический анализ деятельности предприятий / Л. Г. Скамай, М. И. Трубочкина.

— М.: ИНФРА-М. — 2009. 296 с. Татарников Е. А., Сигачев Д. А., Новикова Н. А. Антикризисное управление (бизнес-пособие).- Саратов: Научная книга, ИД Равновесие. — 2006. — 302 с. Тумашев А. Р. Мировой финансовый кризис: причины и последствия//Татарстан. ;

2008. — № 11. — С.

26−29.Федорова Г. В. Учет и анализ банкротств: учебное пособие.- 2-е изд. стер.

М.: Омега-Л. — 2008. 248 с. Шеремет А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности.

М.: ИНФРА-М.- 2006. 415 с.