Организация и учет межбанковских расчетов

В случае если предметом залога является ценная бумага, имеющая справедливую стоимость, учет на внебалансовых счетах осуществляется по текущий (справедливой) стоимости с отражением переоценки не реже одного раза в месяц (в последний рабочий день месяца). Перевод средств и документов между банками и клиентами банков осуществляется в системе межбанковских переводов. Перечисление денежных средств осуществляется путем зачисления / списания денежных средств с корреспондентских счетов РНКО. Порядок проведения безналичных переводов регулируется Положением Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств», Положением Банка России от 29 июня 2012 г.№ 384-П «О платежной системе Банка России» и на основании Федерального Закона от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ «О национальной платежной системе».

РНКО проводит переводы через расчетную сеть Банка России (РКЦ), путем электронных переводов через расчетные клиринговые центры, непосредственно по корреспондентским счетам банков-корреспондентов и респондентов, или через собственную систему межфилиальных переводов. Оплата переводов денежных средств клиентов производится в пределах остатка средств на счете плательщика на начало операционного дня с учетом: поступлений текущего дня со счетов по покупке/продаже иностранной валюты, клиентов РНКО, кассы РНКО, или в пределах лимита «овердрафта», определенного в договоре с клиентом. Операции по корреспондентским счетам с банками-резидентами РНКО отражает в балансе днем их проведения по корсчетам на основании выписок, поступивших не позднее следующего рабочего дня. Операции по корреспондентским счетам в иностранных валютах, открытым в банкахнерезидентах, РНКО отражает в балансе не позднее дня получения соответствующей выписки. Переводы, поступившие для клиентов РНКО на основании реестра проведенных переводов в течение операционного дня, зачисляются на счета клиентов датой, указанной в реестре. Учет операций по корреспондентским счетам РНКО ведется в соответствии с Положением Банка России № 385-П. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банкукорреспонденту в разрезе видов валют. По переводам, принадлежность которых не может быть однозначно идентифицирована, средства относятся на счета 47 416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения» и 47 417 «Суммы, списанные с корреспондентских счетов до выяснения».

РНКО квалифицирует переводы в иностранной валюте, поступившие в адрес клиентов РНКО из-за границы и отраженные в выписках банков-нерезидентов, по которым подтверждающие документы не получены до 17.30 часов текущего дня, как переводы, принадлежность которых не может быть однозначно идентифицирована, и отражает их на счете 47 416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения» в балансе текущего дня. Не позднее дня, следующего за днем поступления (списания) средств на корсчет, принимаются меры по идентификации каждой суммы. По суммам, зачисленным на счет 47 416, не позднее дня, следующего за днем поступления средств на корреспондентский счет РНКО, оформляется запрос в банк плательщика. При поступлении положительного ответа на запрос, средства по документу зачисляются на счет получателя. Если положительного результата не достигнуто в течение пяти рабочих дней со дня, следующего за днем зачисления средств на счет невыясненных поступлений, то поступившая сумма в рублях возвращается в банк плательщика с оформлением соответствующего платежного поручения, а сумма в иностранной валюте — в течение срока, определенного договором с банкомнерезидентом. В случае если договором о корреспондентских отношениях с банком-нерезидентом указанный срок не оговорен, то невыясненные суммы в иностранной валюте откредитовываются по истечении тридцати календарных дней со дня поступления средств на корреспондентский счет. Средства, списанные в безакцептном порядке с корреспондентских счетов РНКО, при не поступлении день в день сопровождающих документов на бумажном носителе, отражаются по дебету счета 47 417.

РНКО не позднее следующего рабочего дня после списания денежных средств запрашивает территориальное учреждение Банка России, кредитную организацию, ведущую корреспондентский счет, о причинах списания и, в зависимости от полученного ответа, относит сумму на соответствующие счета или принимает меры в соответствии с законодательством РФ о восстановлении сумм на корреспондентском счете. РНКО использует счет 30 220 «Незавершенные переводы денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов» только в том случае, когда у перевода отстутствуют необходимые признаки для отражения операции в тот же день. Аналитический учет счета 30 220 ведется в разрезе банков-корреспондентов и валют, что обеспечивает получить информацию о каждом переводе в разрезе получателей. В соответствии со ст. 3 Закона о национальной платежной системе:

безотзывность перевода денежных средств — характеристика перевода денежных средств, обозначающая отсутствие или прекращение возможности отзыва распоряжения об осуществлении перевода денежных средств в определенный момент времени, — окончательность перевода денежных средств — характеристика перевода денежных средств, обозначающая предоставление денежных средств получателю средств в определенный момент времени. Для переводов, отправленных клиентами, таким признаком является безотзывность перевода, то есть списание денежных средств с корреспондентского счета банка. Для переводов, отправленных РНКО, таким признаком является окончательность перевода, то есть зачисление денежных средств получателю. Для принятых переводов таким признаком также является окончательность переводов. Использование счетов незавершенных переводов в тех случаях, когда все необходимые признаки соблюдены, не предусмотрено.

Операции должны быть отражены путем прямой корреспонденции между соответствующими счетами. Расчеты между Головным офисом и иногородними филиалами регулируются Положением Банка России от 16 июля 2012 г. № 385-П и внутренними нормативными документами РНКО. Ежедневно в конце операционного дня, по каждому участнику расчетов по «Внутрибанковским обязательствам по переводам клиентов» — 30 301 и «Внутрибанковским требованиям по переводам клиентов» — 30 302, выводится единый результат по каждой валюте по совершенным за день операциям с учетом входящего остатка счета на начало дня. Учет иных операций, в том числе и налоговых платежей, ведется на лицевых счетах, открытых на балансовых счетах 30 305 «Внутрибанковские обязательства по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала» и 30 306 «Внутрибанковские требования по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала». Аналитический учет ведется на лицевых счетах в разрезе участников внутрибанковской расчетной системы и видов валют, в конце операционного дня также выводится единый результат по участнику, по валюте и по виду операции.

На основании балансов филиалов, предоставляемых в Головной офис, производится ежедневное формирование сводного баланса и сверка остатков по счетам межфилиальных расчетов. В сводном ежедневном балансе РНКО остатки по счетам 30 301 и 30 302, 30 305 и 30 306 должны быть равны. По состоянию на 01 января РНКО осуществляет урегулирование взаимной задолженности по внутрибанковским требованиям и обязательствам в обязательном порядке путем зачета пассивных и активных остатков, числящихся налицевых счета балансовых счетов 30 301 и 30 302, 30 305 и 30 306, открытых соответствующему филиалу (головному банку): Дт 30 301

Кт 30 306 и Дт 30 305

Кт 30 302; перечисление соответствующих сумм через корреспондентские счета (субсчета) в подразделении Банка России или кредитной организации-корреспонденте. Отражение в бухгалтерском учете результатов урегулирования взаимной задолженности осуществляется одновременно (одним операционным днем) пассивно-активными бухгалтерскими записями на основании мемориальных ордеров. Односторонний зачет остатков только одним филиалом (головным банком) не допускается. Также не допускается совершение активно-пассивных бухгалтерских записей во взаимной корреспонденции лицевых счетов на балансовых счетах 30 301, 30 302, 30 305, 30 306

По распоряжению главного бухгалтера это урегулирование может быть проведено и на иные даты внутри года, если это будет необходимо для урегулирования взаимных требований и обязательств с филиалами. Перспективы развития межбанковских расчетов для НРКОДальнейшее развитие платёжных сервисов

ЦФТ требует от РНКО перехода на новый уровень обслуживания банков-корреспондентов.В настоящее время РНКО начинает предоставлять банкам-корреспондентам возможностьпроводить валовые платежи клиентов междубанками-клиентами РНКО, минуя корреспондентскую сеть расчётно-кассовых центров Банка России. В «Стратегии развития банковского сектора РФ» Банком России предполагается уделить особое внимание мерам по развитию частных платёжных систем, проводящих межбанковские расчёты. При реализации данного продукта банк-корреспондентполучает возможность использовать корреспондентский счёт в РНКО для осуществления исходящих платежей своих клиентов. Получателямиплатежей являются клиенты других банков-корреспондентов РНКО, для которых данные платежи являются входящими. Для повышения привлекательности данного сервиса РНКО планирует открыть корсчета вряде банков, обладающих развитой сетью банков-корреспондентов (Сбербанке России, Внешторгбанке). В данном сервисе РНКО предлагаетбанкам низкие тарифы на проведение расчётныхопераций, продление операционного дня, возможность проведения быстрых расчётов черезальтернативный канал платежей. Дальнейшее развитие указанного продукта видится при переходе РНКО к возможностиобслуживания банков-корреспондентов по схеме 24×7×365, то есть к непрерывному режиму работы. Переход к этому режиму позволит РНКОболее полно соответствовать такому бурно растущему направлению платёжного бизнеса, какденежные переводы физических лиц. Возможность приёма, выдачи и проведения данных операций круглосуточно и без выходных дней — цельвнедрения такого режима работы РНКО. Наличие среди клиентов РНКО банков-корреспондентов, расположенных как в восточных (г. Владивосток), так и в западных (г. Калининград) регионах России, требует организациирасчётов в течение одного операционного дняпри межрегиональных платежах. Это позволяетпроводить день в день валовые межрегиональные платежи через РНКО. Заключение

Корреспондентские соглашения между банками играют важную роль в системе безналичных расчетов в банковском секторе экономики. На основе договора о корреспондентском обслуживании коммерческие банки открывают счета в банках-контрагентах и через них осуществляют операции по переводу денежных средств на основе поручений своих клиентов, а также для урегулирования собственных обязательств в межбанковском обороте. История развития банковского дела свидетельствует о том, что расширение корреспондентских связей между кредитными организациями и набора оказываемых по этой линии услуг способствовало повышению эффективности платежной системы вследствие оптимизации денежных потоков, улучшения контроля за рисками и экономии издержек обращения. За последние 25−30 лет произошли важные изменения в структуре платежных систем большинства стран, которые оказали существенное влияние на место и роль переводов денежных средств на основе корреспондентских счетов. Эти сдвиги выразились, в частности, в активном использовании новых финансовых инструментов и методов расчетов и, что особенно важно, — в создании более эффективной и производительной платежной инфраструктуры, основанной на применении новейших информационных технологий. В свою очередь, все эти процессы явились результатом действия разнообразных факторов, отражающих современные тенденции хозяйственного развития, а именно — быстрого и неуклонного роста масштабов платежного оборота, активизации межстрановых хозяйственных связей и глобализации финансовых рынков, обострения конкуренции между финансовыми учреждениями в сфере платежных услуг, широкого внедрения в банковскую практику электронных устройств и коммуникационных систем для обработки, хранения и передачи финансовой информации.

Список литературы

Бухгалтерский учет в коммерческих банках (в проводках): учеб.

пособие для магистров / Г. Н. Белоглазова, Н. А. Бусуек, Н.

А. Ковалева [и др.]; под ред. Г. Н. Белоглазовой, Л. П.

Кроливецкой. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2012.

— 284 с. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: учеб.

пособие для магистров / Г. Н. Белоглазова, А.

В. Есипов, И. И. Иванова [и др.]; под ред. Г. Н. Белоглазовой, Л.

П. Кроливецкой. — М.: Издательство Юрайт; ИД Юрайт, 2013. — 479 с. Деньги, кредит, банки: учебник / под.

ред. Г. И. Белоглазовой. М.: Высш. образование, 2012.

— 620 с. Рожков Ю. В., Глущенко Е. Н. О взаимосвязи кредитных и агентских отношений коммерческих банков // Сибирская финансовая школа. — 2010. № 4. — С. 144−146.Мадыгина О. А. Небанковская кредитная организация как юридическое лицо: Автореф.

дис. … канд. юрид. наук. СПб., 2010. С. 7.

Надежин, Н. Н. Участие небанковских кредитных организаций в гражданском обороте: научно-практическое пособие / Н. Н. Надежин. — Белгород: ООНИ и РИД Бел

ЮИ МВД России, 2007. — 220 с. Платежная система России: крат.

обзор. URL:

http://www.cbr.ru/today/Besp/obzor/sys_review.pdf Тарасенко О. А. Небанковские кредитные организации: проблемы и перспективы // Предпринимательское право. 2011. N 3. Усоскин В. М.

Белоусова В. Ю. Платежные системы и организация расчетов в коммерческом банке. Москва: Изд. дом

Высшей школы экономики. 2012. С. 190.