На первом этапе изучаются текущие условия деятельности организации, ее целевая стратегия развития. Выявление внешних факторов, влияющих на движение денежных потоков. Для того чтобы определить цель проводимого анализа денежных потоков нужно изучить состояние финансовых рынков, выявить среднюю ставку по оплате привлеченных ресурсов и отраслевую принадлежность организации.
На втором этапе организуется работа с информационной базой проведения анализа.
На третьем этапе происходит формирование системы показателей. От сформированного набора показателей зависит качество проводимого анализа. Показатели можно классифицировать следующим образом:
Показатели, характеризующие изменения объема и структуры денежных потоков;
Показатели, определяющие степень эффективности использования денежных средств;
Показатели, обусловливающие платежеспособность и ликвидность организации.
На четвертом этапе выводятся математические формы показателей и определяются ограничивающие параметры. Для анализа денежных средств целесообразно применять методы структурно-динамического, коэффициентного и факторного анализа.
Пятый этап расчетно-аналитический, на котором обрабатывается информация с применением вычислительной техники и программных средств, которые позволяют ввести в математическую модель необходимые показатели и получить выходные данные для определения результата, более оптимального.
На шестом этапе обобщаются все полученные результаты анализа денежных потоков, устанавливается, достаточно ли денежных ресурсов. Оценивается оптимальность использования денежных ресурсов на основе изучения влияния различных факторов на денежный поток. Выявляются резервы повышения эффективности использования денежных средств.
На седьмом этапе формируется аналитическая информация для прогнозирования возможных вариантов развития производственно-финансовой деятельности организации, инвестиционных решений, финансовой, сбытовой и кредитной политики.
Рассмотрим динамический и структурный анализ денежных потоков ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН». Динамический анализ можно проводить в разрезе показателей отчета о движении денежных средств, тогда денежные потоки будут объединены в три группы по видам деятельности: текущие, инвестиционные и финансовые. Периоды, которые сопоставляются либо квартал, либо отчетный год. Используются статистические показатели, получаемые сравнением уровней отчетных показателей между собой, в результате чего имеют систему абсолютных и относительных показателей динамики: абсолютный прирост, темп роста, темп прироста, абсолютное значение 1% прироста.
Сравнение можно производить с постоянной базой, за базисные показатели можно принять отчетные данные за первый анализируемый период. Или сравнивать каждый следующий период с предыдущим (цепные показатели).
В таблице 6 представим общий анализ денежных потоков.
Таблица 6 — Общий анализ денежных потоков ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН»
Показатель 2012 2013
Отклонение 2013 к 2012 г. Тыс. руб. % Тыс. руб. %
Тыс. руб. Темп роста, % Поступление денежных средств от текущей деятельности ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН» 57 912 90,04 70 118 100 12 206 121,08 Поступления от инвестиционной деятельности на предприятии ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН» — - - - - - Поступления от финансовой деятельности на предприятии ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН» 6405 9,96 — - -6405 — Итого 64 317 100 70 118 100 5801 109,02 Расход по текущей деятельности ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН» 57 848 89,36 68 883 97,67 11 035 119,08 Расход по инвестиционной деятельности на предприятии ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН» 6890 10,64 1645 2,33 -5245 23,88 Расход финансовой деятельности на предприятии ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН» — - - - - - Итого 64 738 100,00 70 528 100,00 5790 108,94 Сальдо денежных средств по текущей деятельности 64 — 1235 - 1171 1929,69 Сальдо денежных средств по инвестиционной деятельности -6890 - -1645 — 5245 23,88 Сальдо денежных средств по финансовой деятельности 6405 - - - -6405 0,00 Итого -421 — -410 — 11 97,39 Остаток на начало 1147 — 726 — -421 63,30 Остаток на конец 726 — 316 — -410 43,53 Проведенный анализ показал, что совокупный приток денежных средств вырос на 5 801 тыс. руб., при этом поступления от основной деятельности увеличились на 12 206 тыс. руб. (21,08%), а поступления от финансовой деятельности сократились на 6 405 тыс.
руб. В структуре поступлений наибольшую долю составляют поступления от основной деятельности. В 2012 году доля составила 90,04%, а в 2013 году — 100% (см. рис. 6).
Рисунок 6 — Структура денежных поступлений по видам деятельности на предприятии ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН»
Что касается расходования денежных средств, то совокупный отток денежных средств увеличился на 5 790 тыс. руб. или на 8,94%, при этом отток по основной деятельности вырос на 11 035 тыс. руб. (на 19,08%), а отток по инвестиционной деятельности сократился на 5 245 тыс. руб.
Наибольшую долю в расходовании денежных средств составляют расходы по основной деятельности. В 2012 году доля составляла 89,36%, а в 2013 году 97,67%. Наглядно структура оттоков денежных средств представлена на рис. 7.
Рисунок 7 — Структура оттоков денежных средств по видам деятельности на предприятии ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН»
Анализ показал, что притоки по основной деятельности больше оттоков, что обуславливает положительное значение сальдо по основной деятельности (1235 тыс. руб. в 2014 году).
По инвестиционной деятельности притоков не осуществлялось, а наличие только платежей обуславливает отрицательное сальдо. Что касается финансовой деятельности, то в 2013 году она не осуществлялась, а в 2012 сальдо было положительным и составило 6405 тыс. руб. Совокупное сальдо денежных потоков в 2012 году составило -421 тыс. руб., а в 2013 году -410 тыс. руб., то есть платежи превышали поступления.
Далее проведем анализ денежных потоков по основной деятельности. Результаты анализа представим в таблице 7.
Таблица 7- Анализ денежных потоков от основной деятельности ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН»
Показатель 2012 2013
Отклонение 2013 к 2012 г. Тыс. руб. % Тыс. руб. % Тыс. руб. Темп роста, % Поступление денежных средств от текущей деятельности ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН», всего 57 912 100,00 70 118 100,00 12 206 121,08 В том числе от продажи продукции, работ, услуг 56 200 97,04 69 820 99,58 13 620 124,23 Прочие поступления 1712 2,96 298 0,42 -1414 17,41 Платежи по текущей деятельности ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН», всего 57 848 100,00 68 883 100,00 11 035 119,08 В том числе поставщикам 33 524 57,95 43 529 63,19 10 005 129,84 На выплату заработной платы 18 430 31,86 19 120 27,76 690 103,74 На страховые взносы 5529 9,56 5736 8,33 207 103,74 Прочие платежи 365 0,63 498 0,72 133 136,44
Проведенный анализ показал, что в составе поступлений от основной деятельности произошло увеличение поступлений от продажи продукции на 13 620 тыс. руб. (на 24,23%), а прочие поступления сократились на 1414 тыс. руб. (на 82,59%). Совокупные поступления выросли на 12 206 тыс. руб. или на 21,08%.
Что касается структуры поступлений, то наибольшую долю составляют поступления от продажи продукции, работ и услуг: 97,04% в 2012 году и 99,58% в 2013 году.
Проведенный анализ платежей по основной деятельности показал, что платежи по текущей деятельности выросли на 11 035 тыс. руб. или на 19,08%. При этом платежи поставщикам выросли на 10 005 тыс. руб. или на
29,84%, на выплату заработной платы расходы увеличились на 690 тыс. руб. (на 3,74%). Расходы на оплату страховых взносов выросли на 207 тыс. руб. или на 3,74%, а прочие платежи увеличились на 133 тыс.
руб. (на 36,44%).
Что касается структуры расходования средств, то наибольшую долю составляют расходы на оплату поставщикам: 57,95% в 2012 году и 63,19% в 2013 году.
Далее проведем анализ инвестиционной деятельности (см. табл. 8).
Таблица 8 — Анализ денежных потоков от инвестиционной деятельности ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН»
Показатель 2012 2013
Отклонение 2013 к 2012 г. Тыс. руб. % Тыс. руб. % Тыс. руб. Темп роста, % Поступление денежных средств от инвестиционной деятельности ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН», всего — - - - - - Платежи по инвестиционной деятельности ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН», всего 6890 100,00 1645 100,00 -5245 23,88 В том числе на покупку основных средств 33 524 100,00 1645 100,00 -5245 23,88
Проведенный анализ денежных потоков по инвестиционной деятельности показал, что поступления в 2012;2013 годах отсутствовали, а платежи сократились с 6890 тыс. руб. до 1645 тыс. руб. на 5 245 тыс. руб. Платежи были направлены на покупку основных средств.
Далее выполним анализ денежных потоков от финансовой деятельности (см. табл. 9).
Таблица 9 — Анализ денежных потоков от финансовой деятельности ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН»
Показатель 2012 2013
Отклонение 2013 к 2012 г. Тыс. руб. % Тыс. руб. % Тыс. руб. Темп роста, % Поступление денежных средств от финансовой деятельности ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН», всего 6405 100,00 — - -6405 — В том числе поступления от увеличения уставного капитала 6405 100,00 — - -6405 — Платежи по финансовой деятельности ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН» — - - - - ;
Проведенный анализ денежных потоков от финансовой деятельности показал, что в 2013 году финансовая деятельность не осуществлялась, а в 2012 году платежей не было, а поступления в сумме 6 405 тыс. руб. были ввиду увеличения уставного капитала.
Выполнив анализ денежных потоков, далее проведем анализ ликвидности и платежеспособности ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН».
3.3 Анализ платежеспособности и ликвидности в ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН»
Платежеспособность ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН» является одним из показателей, который характеризует финансовую устойчивость организации. Платежеспособность — это возможность предприятия погашать своевременно свои платежные обязательства наличными денежными ресурсами. Платежеспособность считается внешней характеристикой финансового состояния организации и ее устойчивости.
Для анализа платежеспособности и кредитоспособности главными источниками информации являются:
бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о движении денежных средств, другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета.
Можно выделить текущую и ожидаемую платежеспособность ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН». Текущая платежеспособность — это платежеспособность предприятия, рассчитанная на отчетную дату составления бухгалтерского баланса. Ожидаемая платежеспособность рассчитывается на определенную дату путем сопоставления сумм денежных средств со срочными обязательствами к уплате на эту же дату.
Для оценки платежеспособности и ликвидности организации необходимо на первом этапе выполнить оценку ликвидности баланса. Анализ ликвидности баланса ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН» включает в себя сравнение активов предприятия, которые сгруппированы по степени их ликвидности, с обязательствами (пассивами) предприятия, которые сгруппированы по срочности их погашения. Задачей оценки баланса является определение величины покрытия обязательств организации его активами, срок превращения которых в денежную форму (ликвидность) соответствует сроку погашения обязательств (срочности возврата).
Для того чтобы провести анализ ликвидности и платежеспособности необходимо сгруппировать активы и пассивы баланса по следующим признакам: активы — по степени убывания ликвидности; пассивы — по степени срочности оплаты (рисунок 8).
Рисунок 8 — Группировка активов и пассивов баланса для анализа ликвидности.
Ликвидность определяется покрытием обязательств предприятия его активами:
наиболее ликвидные активы, А1(денежные средства, ценные бумаги) должны превышать наиболее срочные обязательства, П1 (кредиторская задолженность);
быстрореализуемые активы, А2 (дебиторская задолженность и прочие активы) должны превышать краткосрочные пассивы, П2 (это краткосрочные кредиты и заемные средства);
медленнореализуемые активы, А3 (запасы и затраты) должны быть больше либо равны долгосрочным пассивам, П3 (долгосрочные кредиты и заемные средства);
труднореализуемые активы, А4 (нематериальные активы, основные средства, незавершенные капитальные вложения и оборудование) должны быть меньше либо равны постоянным пассивам, П4 (это источники собственных средств) Баланс предприятия считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие условия:
А1 ≥ П1 А3 ≥ П3
А2 ≥ П2 А4 ≤ П4
Необходимым условием установления абсолютной ликвидности баланса является выполнение первых трех неравенств, четвертое неравенство является балансирующим. Если какое-либо неравенство отличается от указанных, то это означает, что баланс не является абсолютно ликвидным. При этом в силу равенства активов и пассивов баланса нехватка средств по одной группе активов возмещается излишком по другой, но менее ликвидные активы не смогут заменить более ликвидные.
Анализ ликвидности баланса представим в таблице 10.
Таблица 10 — Анализ ликвидности баланса ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН»
Актив 2011 год 2012 год Пассив 2011 год 2012 год Платежный излишек/недостаток 2011 год 2012 год А1 3833 316 П1 6785 5390 -2952 -5074 А2 5426 6963 П2 — - 5426 6963 А3 1633 2475 П3 — - 1633 2475 А4 25 325 17 330 П4 29 432 21 694 -4107 -4364
Проведенный анализ ликвидности баланса ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН» показал, что баланс предприятия не является ликвидным, поскольку не выполняются условия ликвидности баланса, а наблюдается следующая ситуация:
2012 год: А1<�П1; А2>П2; А3>П3; А4<�П4.
2013 год: А1<�П1; А2>П2; А3>П3; А4<�П4.
Таким образом, на данный момент предприятие не обладает достаточным количеством платежных средств, причем собственных. Причиной этого может быть несвоевременность реализации товаров, ухудшение платежеспособности покупателей ввиду ненадлежащего управления задолженностью и многие другие.
Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным. Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов ликвидности. Целью расчета коэффициентов является оценка соотношения имеющихся в наличии активов, которые предназначены для непосредственной реализации или задействованы в технологическом процессе для последующей реализации и имеющихся обязательств, которые необходимо погасить в срок. Выделяют три основных коэффициента ликвидности.
Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует долю текущих пассивов организации, которая может быть немедленно оплачена, за счет абсолютно ликвидных активов. Расчет производится как соотношение суммы денежных средств и краткосрочных финансовых вложений и текущих пассивов. (норма 0,2—0,3).
Коэффициент критической (срочной) ликвидности означает способность организации погасить краткосрочную задолженность за счет наиболее ликвидных текущих активов. Расчет производится как соотношение суммы денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности (текущих активов) и краткосрочных обязательств (текущих пассивов) (норма≥ 1).
Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия) означает способность организации покрыть свою краткосрочную задолженность за счет имеющихся оборотных средств (норма 1,0—2,0). Превышение оборотных средств над краткосрочными обязательствами более чем в два раза считается нежелательным, т.к. это говорит о нерациональном и неэффективном использовании средств предприятия.
Расчет основных коэффициентов ликвидности представим в таблице 11.
Таблица 11 — Анализ ликвидности ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН»
Показатели ликвидности Способ расчета Критическое значение 2012 год 2013 год Изменение Коэффициент абсолютной ликвидности на предприятии ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН» (Денежные средства + Краткосрочные фин. Вложения) / Текущие обязательства 0,2 0,56 0,06 -0,51 Коэффициент критической ликвидности на предприятии ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН» (Денежные средства + Краткосрочные фин. Вложения + Дебиторская задолженность) / Текущие обязательства 1 1,36 1,35 -0,01 Коэффициент текущей ликвидности на предприятии ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН» Текущие активы / Текущие обязательства 2 1,61 1,81 0,20 По результатам проведенного анализа можно сделать следующие выводы о платежеспособности предприятия.
Коэффициент абсолютной ликвидности соответствовал нормативному значению в 2012 году, однако наблюдается тенденция снижения данного показателя с 0,56 до 0,06. Таким образом, в 2013 году коэффициент абсолютной ликвидности не соответствует нормативу. Это означает, что в момент обращения кредиторов, ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН» в 2013 году может погасить только 6% своих обязательств.
Коэффициент критической ликвидности в 2012 году составил 1,36, а к 2014 году снизился до 1,35. Таким образом, организация может быть платежеспособной в любой момент времени, ей достаточно оборотных средств, чтобы погасить свои краткосрочные обязательства за период, равный продолжительности одного оборота дебиторской задолженности, но наблюдается тенденция ухудшения платежеспособности, так как коэффициенты снижаются и приближаются к нормативным значениям.
Коэффициент текущей ликвидности в 2012 году составил 1,61, а в 2013 году коэффициент текущей ликвидности вырос на 0,2 и составил 1,81. Таким образом, динамика коэффициента текущей ликвидности положительна, но он не соответствует нормативу. Это означает, что предприятие не обеспечило себе резервный запас для компенсации убытков, которые оно может понести при размещении и ликвидации всех оборотных активов кроме наличности.
Для улучшения ликвидности и платежеспособности предприятию необходимо разработать политику скидок при своевременной оплате, а также осуществлять реализацию продукции, работ, услуг по предоплате.
Обобщая все выше сказанное, у предприятия наблюдается ряд проблем, в том числе возрастающая зависимость от заемных средств, недостаточная ликвидность.
Заключение
При изучении изложенного выше материала можно убедиться, в том, что тема, изучаемая в данной выпускной квалификационной (дипломной) работе является актуальной в современных условиях. Данная выпускная квалификационная (дипломная) работа посвящена изучению бухгалтерского учета и анализа денежных средств организации.
Задачи, поставленные в данной выпускной квалификационной (дипломной) работе выполнены в полном объеме, а именно:
исследование теоретических основ учета и анализа денежных средств;
исследование порядка отражения информации о движении денежных средств в финансовой отчетности;
изучение порядка учета денежных средств на расчетном счете и в кассе;
проведение анализа движения денежных средств на примере организации ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН»;
проведение анализа ликвидности и платежеспособности на примере организации ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН»;
Бухгалтерский учет в ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН» ведется в соответствии с «Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации» в полном объеме, с использованием автоматизированной системы бухгалтерского учета «1С Бухгалтерия 8.0».
ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН» юридическое лицо, имеющее самостоятельный баланс, расчетные и валютные счета в банке, круглую печать.
Наличные денежные средства организации хранятся в кассе предприятия. Для их синтетического учета применяется счет 50 «Касса». Учет наличных денежных средств ведется бухгалтером-кассиром.
Безналичные денежные средства ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН» хранятся на расчетных и валютных счетах в банке. Синтетический учет ведется на счетах 51 «Расчетный счет».
В процессе анализа денежных средств организации в разрезе видов деятельности текущей, инвестиционной, финансовой, видно, что львиная доля движения денежных средств относится к текущей деятельности организации, где поступления составляют 100% в 2013 году, а расход 97,67%. от всей деятельности предприятия.
Основной объем поступлений ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН» сформирован за счет поступлений от покупателей — 99,58%, а расход денежных средств направлен на оплату поставщикам и заказчикам, выплату заработной платы.
Анализ ликвидности баланса показал, что на данный момент предприятие не обладает достаточным количеством платежных средств, причем собственных. Причиной этого может быть несвоевременность реализации услуг и многие другие. Анализ коэффициентов ликвидности показал, что коэффициент абсолютной ликвидности соответствовал нормативному значению в 2012 году, а в 2013 году не соответствовал. Коэффициент текущей ликвидности в 2014 ниже нормы. Это означает, что предприятие не обеспечило себе резервный запас для компенсации убытков, которые оно может понести при размещении и ликвидации всех оборотных активов кроме наличности.
На основании приведенных исследований в работе можно предложить следующие рекомендации по совершенствованию учета денежных средств на рассматриваемом предприятии:
составление платежного бюджета с целью выявления необходимых платежных средств в соответствии с платежными обязательствами на соответствующую дату, это обеспечит контроль и целевое использование денежных средств;
контроль за кассовой дисциплиной (получение и сдача денежной наличности, проведение инвентаризации);
применять более современные формы расчетов, например, пластиковые карты, в т. ч. и зарплатные. Это приведет к уменьшению расчетов наличными денежными средствами, в том числе и в расчетах с физическими лицами.
Для ритмичной работы и четкого определения ответственности целесообразно ввести должность аудитора, осуществляющего внутренний контроль (аудит). Поскольку основная функция аудита на предприятии — контроль, анализ и управление затратами и прибылью, аудитор внутреннего контроля должен иметь возможность получать всю необходимую информацию и претворять ее в рекомендации для принятия управленческих решений руководителем предприятия;
Внутренний аудит наличия и движения денежных средств в кассе организации следует проводить ежемесячно для предотвращения хищения и растрат;
При введении должности аудитора в штат компании, проверку кассовых операций необходимо проводить сплошным методом, так как из-за значительного объема документов и операций при проверке выборочным методом велика вероятность не обнаружения существенных ошибок и нарушений.
Внедрение предложений по совершенствованию учета и внутреннего контроля денежных средств в деятельности ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН» принесет положительные результаты и обеспечит рациональное движение денежных средств.
Список используемой литературы
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), принят Государственной Думой РФ 16.
07.1998 и утв. Федеральным законом N 146-ФЗ от 31.
07.1998.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), принят Государственной Думой РФ 19.
07.2000 и утв. Федеральным законом N 117-ФЗ от 05.
08.2000.
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.
12.2011г. № 402-ФЗ;
Федеральный закон РФ «Об аудиторской деятельности» N 307-ФЗ от 30.
12.2008 принят Государственной Думой РФ 24.
12.2008
Федеральный закон РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» N 14-ФЗ от 08.
02.1998 принят Государственной Думой РФ 14.
01.1998.
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н (ред. 25.
10.2010) «Об утверждении положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации»;
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)", утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.
10.2008 N 106н (ред. от 08.
11.2010)
Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)", утвержденное Приказом Минфина РФ от 27.
11.2006 N 154н (ред. от 25.
10.2010)
Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)", утвержденное Приказом Минфина РФ от 02.
02.2011 N 11н Постановление Госкомстата от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении форм первичных документов по учету кассовых операций»;
Положение о правилах осуществления перевода денежных средств от 19 июня 2012 г. N 383-П Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ от 12.
10.11 № 373-П (утратил силу);
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утверждены приказом Министерства Финансов РФ от 13.
06.95 № 49 (ред. 08.
11.2010);
Приказ Минфина РФ от 31.
10.2000 N 94н (ред. от 08.
11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
Указание Банка России от 11.
03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»
Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности: учебнометодический комплекс: учеб. пособие / под ред. Л. М. Полковского. — М.: Финансы и статистика, 2011. — 383 с.;
Анализ финансовой отчетности / Под ред. Ефимовой О. В., Мельник М. В. — 4-е изд., испр. и доп. — М.: Омега-Л, 2011. — 451 с.
Анискин Ю. П. Организация и управление малым бизнесом: Учеб. пособие. — М., Финансы и статистика, 2010. — 160 с.
Антикризисное управление: учеб. пособие для студентов вузов/ Под ред. К. В. Балдина. — М.: Гардарики, 2011. — 271 с.
Архипов В. М. Стратегический менеджмент / Архипов В.М.-М., 2010. 189 с.
Балдин А. Б. Бухгалтерский учет для руководителя. — М.: МЭГУ, 2012. 411с.
Безруких П. С. Бухгалтерский учет. — М.: Финансы статистика, 2011. 374 с.
Бланк И. А. Управление финансовой стабильностью предприятия. -К.:НикаЦентр, Эльга, 2012. — 349 с.
Бухгалтерский учет и анализ: учеб. пособие / М. Л. Пятов, Н. А. Соколова. — М.: Бухгалтерский учет, 2011. — 352 с;
Бухгалтерский учет и анализ: учеб. пособие / Т. А. Пожидаева. — 3-е изд., стер. — М.: Кно
Рус, 2010. — 320 с.
Бухгалтерский учет и анализ: учебник / Н. Н. Илышева, С. И. Крылов. — М.: Финансы и кредит, 2011. — 480 с.;
Бухгалтерский финансовый учет: учебник / И. И. Бочкарева, Г. Г. Левина; под ред. Проф. Я. В. Соколова. — М.: Магистр, 2011;
Вахрушина М. А. Международные стандарты финансовой отчетности: Учебник /ВЗФЭИ.- 4-е изд.; перераб и доп. — М.: Рид Групп, 2011. — 656с.;
Грачев А. В. Финансовая устойчивость предприятия: анализ, оценка и управление. М.: Издательство «Дело и Сервис», 2010.
Домбровская Е. Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие — ИНФРА-М, 2011 — 340 с.;
Зонова А. В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие/ А. В. Зонова, И. Н. Бачуринская, С. П. Горячих.
М.: Питер, 2011. 480с.;
Зудилин А. Б. Бухгалтерский учет на предприятиях.
М.: Бухгалтерский учет, 2013. — 297 с.
Ивашкевич В. Б. Бухгалтерский управленческий учет. Учеб. Для вузов. — М.: Экономистъ, 2011. — 618с.
Каморджанова Н. А. Бухгалтерский учет: деловые игры: учеб.
пособие. — М.: Эксмо, 2010. — 192 с.;
Каморджанова Н.А., Карташова И. В. Бухгалтерский учет. Краткий курс: 6 -е издание: Учебное пособие: СПб.:Питер, 2011;258с.;
Козлова Е.П., Бабченко Т. Н., Галанина Е. Н. Бухгалтерский учет в организациях, М., ФС, 2010., 752 с.;
Кондраков Н. П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник / Н. П. Кондраков. — М.: Проспект, 2013. — 496 с.
Кузнецов С. И. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие / С. И. Кузнецов, Л. К. Плотникова, В. В. Плотникова. — М.: Форум, 2012. — 464 с.
Лысенко Д. В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник / Д. В. Лысенко. — М.: ИНФРА-М, 2013. — 320 с.
Маркин Ю. П. Бухгалтерский учет. — М.: Бек, 2011. — 297 с.
Нечитайло А.И., Фомина Л. Ф. Бухгалтерская финансовая отчетность. — М.:Феникс, 2012 — 633с.;
Кутер М. М. Теория бухгалтерского учета: Учебник. — 7-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2011. — 640 с.
Ланина И.Б.: Первичные документы в бухгалтерском и налоговом учете: — 4-е изд., пспр. и доп. — М.: Омега-Л, 2011. — 216 с.
Луговой А. В. Организация денежных расчетов в рыночной экономике. — М.: Бухгалтерский учет, 2011. — 187 с.
Маркин Ю. П. Бухгалтерский учет. — М.: Бек, 2011. — 297 с.
Николаева Г. А., Блицау Л. П. Бухгалтерский учет в торговле. — М., Приор-издат, 2012. — 352 с.;
Практикум по анализу финансовой отчетности: учеб. пособие / Т. А. Пожидаева, Н. Ф. Щербакова, Л. С. Коробейникова. — М.: Кно
Рус, 2011. — 230 с.;
Пятов М. Л. Бухгалтерский учет и оформление договоров / М. Л. Пятов. — М.: Проспект, 2012. — 528 с.
Рассказова-Николаева С. А Управленческий учет: учебное пособие / С.А. Рассказова-Николаева, С. В. Шебек, Е. А. Николаев. — СПб.: Питер, 2013. — 496 с.
Ремизова Е.Ю., Султанова Е. С. МСФО. Учет и отчетность. — М.: Омега-Л, 2010 — 136с.;
Самохина Г. В. Бухгалтерский учет.
М.: Экоперспектива, 2010. — 341 с.
Соколов Я. В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие// Издательство: Магистр — 2011., с.
479.;
Соколов Я. В. План счетов бухгалтерского учета. Комментарии к применению / Я. В. Соколов, Н. Н. Карзаева, В. В. Патров. — СПб.: Питер, 2013. — 272 с.
Сосненко Л. С. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / Л. С. Сосненко, Е. Н. Свиридова, И. Н. Кивелиус. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Кно
Рус, 2012. — 252 с.
Старовойтова Е. В. Бухгалтерский учет и анализ: учебник / Е. В. Старовойтова. — М.: ИНФРА-М, 2012. — 618 с.
Толпегина О. А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник для бакалавров / О. А. Толпегина, Н. А. Толпегина. — М.: Юрайт, 2013. — 672 с.
Томшинская И. Н. Бухгалтерский и налоговый учет в коммерческих организациях: Учебное пособие для бакалавров и специалистов.
СПб.: Питер, 2013.;
Утехин Э. А. Бухгалтерский учет.
М.: Тандем, 2011. — 437 с.
Финансовый учет /под ред. Менгниева А. Х., Шобекова М. Ш., Садыкова С. И. — Душанбе: Общественный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов, 2010. — 327 с.;
Чая В. Т. Международные стандарты финансовой отчетности: учебник / В. Т. Чая, Г. В. Чая. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Кно
Рус, 2012. — 304 с.
Чугина О. В. Расчеты с контрагентами: бухгалтерский и налоговый учет / О. В. Чугина. — СПб.: Питер, Лидер, 2013. — 112 с.
Шевелев А. Е. Бухгалтерский учет расчетов: учебное пособие / А. Е. Шевелев, Е. В. Шевелева. — М.: Кно
Рус, 2012. — 506 с.
Вакуленко С. И. Наличные денежные средства: учет и оформление // Главбух, N 5, 2013. С. 5−10.
Заварзин В. Р. Особенности учета денежных средств в кассе организации // Консультант бухгалтера, N 1, 2014. С. 7−11.
Николаева Я. В. Организация учета денежных средств в кассе организации // Новое в бухгалтерском учете и отчетности, N 17, 2013. С. 9−14.
Новиков А. И. Учет наличных денежных средств // Финансовая газета. Региональный выпуск, N 4, 2013. С. 4.
Осипенко М. Ю. Учет кассовых операций // Российский налоговый курьер, N 17, 2013. С. 7−11.
Савчук И. В. Первичные документы по учету денежных средств в кассе // Главбух N 21, 2013. С. 11−13.
Харитонова В. К. Документальное оформление движения наличных денежных средств // Финансовая газета, N 38, 2013. С. 4.
Яковлева И. Д. Учет денежных средств в кассе // Финансовые и бухгалтерские консультации, N 5, 2013. С. 5−11.
Справочно-правовая система Гарант ;
http://www.garant.ru/;
Справочно-правовая система Консультант плюс ;
http://www.consultant.ru/;
Официальный сайт Министерства Финансов РФ
http://www.minfin.ru/ru/;
Московский налоговый курьер ;
http://www.mosnk;
Официальный сайт Федеральной Налоговой Службы — www.nalog.ru;
Клерк.Ру — все о бухгалтерском учете, менеджменте, налоговом праве, банках, 1С и программах автоматизации ;
http://www.klerk.ru/
Приложения
Приложение, А Приходный кассовый ордер
Приложение Б Расходный кассовый ордер
Приложение В Лист кассовой книги
Приложение Г Анализ счета 50
Приложение Д Платежное поручение
Приложение Е Выписка банка Приложение Ж Анализ счета 51
Приложение З Баланс
Приложение И Отчет о финансовых результатах
Приложение К Отчет о движении денежных средств
Функции денег
Мера стоимости
Средство обращения
Средство платежа
Средство накопления и сбережения
Мировые деньги
Генеральный директор
Служба маркетинга
Отдел кадров
Производство
Бухгалтерия
Юридическая служба
Отдел организации питания
Отдел закупок
Отдел продаж
Отдел работы с регионами
Главный бухгалтер
Зам. Гл. бухгалтера по налоговому учету
Зам. Гл. бухгалтера по бухгалтерскому учету Бухгалтер по расчету заработной платы
Бухгалтер по учету ТМЦ
Бухгалтер по учету реализации
Бухгалтер — кассир
Счет 50 «Касса»
Операции по дебету счета 50
Операции по кредиту счета 50
1. Поступление наличных денежных средств со счетов в банке — Дт 50.1 Кт 51
2. Поступление или возврат авансов — Дт 50.1 Кт 71
3. Поступления наличных денег в погашение задолженности по материальному ущербу — Дт 50.1 Кт 73.2
1. Выдано из кассы для зачисления на расчетный счет — Дт 51 Кт 50.1
2. Выданы из кассы заработная плата, подотчетные суммы:
Дт 70 Кт 50.1;
Дт 71 Кт 50.1;
Дт 76.4 Кт 50.
1.
Счет 51 «Расчетный счет»
Операции по дебету счета 51
Операции по кредиту счета 51
1. Получены денежные средства от покупателей — Дт 51 Кт 62
2. Зачислены на расчетный счет денежные средства, находившиеся в пути — Дт 51 Кт 57
3. Возврат аванса поставщиком — Дт 51 Кт 60.2
4. получение кредита — Дт 51 Кт 66,67
5. Возвращены на расчетный счет излишне уплаченные налоги — Дт 51 Кт 68,69
6. Поступили на расчетный счет проценты, выплаченные банком; поступили денежные средства от продажи прочего имущества — Дт 51 Кт 91.1
1. Перечислены с расчетного счета в кассу для выплаты зарплаты, на хозяйственные нужды — Дт 50 Кт 51
2. Оплачен счет поставщика — Дт 60 Кт 51
3. Возврат аванса покупателю — Дт 62 Кт 51
4. Возврат кредита — Дт 66,67 Кт 51
5. Перечислены налоги и сборы в бюджет — Дт 68,69 Кт 51
6. Оплата услуг банка — Дт 91.2 Кт 51
