По данным таблицы 2.9, ООО «Пингонс» активно извлекает деньги их внеоборотных активов, а именно, из основных средств (в 2012 году — 4112 тыс.
руб., в 2013 году — 3286 тыс.
руб., в 2014 году — 4151 тыс.
руб.). Предприятие также вкладывало деньги в оборотные активы в 2013 и 2014 годах, а именно, в материально-производственные запасы — в 2013 году 4439 тыс.
руб., в 2014 году — 661 тыс.
руб.вкладывает в дебиторскую задолженностьв 2013 году — 9151 тыс.
руб., а в 2014 году немного извлекает в сумме 8778 тыс.
руб., это можно оценить положительно, так как присутствие средств на счетах дебиторов отвлекает их из участия в производственном процессе. Таблица 2.9 — Расчет размера влияния факторов на чистый денежный поток
ООО «Пингонс"за 2012;2014 годы (косвенный метод анализа)(тыс.
руб.)Показатель
Сумма (+,-)2012 год2013 год2014 год
Сумма чистой прибыли7 271 845−2814
Сумма корректировки чистой прибыли за счет изменения балансовых остатков:
1. Основных средств-4112−3286−41 512
Отложенных налоговых активов0−4-73. Запасы2 536 661 144 394
Дебиторская задолженность-3574−8778−91 515
Прочие оборотные активы-123−2971−4076
Уставный капитал0007
Нераспределенная прибыль581 845−28 148
Долгосрочные отложенные обязательства108 354 969
Краткосрочные займы и кредиты15 623 096−844 210
Кредиторская задолженность3426−141 631 044
Сумма корректировки денежных средств за счет инвестиционной деятельности-5273−8428−9277
Сумма корректировки денежных средств за счет финансовой деятельности5 154 107 137 302
Общая сумма корректировок чистой прибыли-1 192 285−1975
Чистая прибыль с учетом корректировок (чистый денежный поток)
608−440−839Если рассматривать воздействие динамики показателей пассива баланса ООО «Пингонс» на его денежный оборот, можно заметить, что анализируемое предприятие, управляя денежными потоками, увеличило краткосрочные кредиты в 2012 году на 1562 тыс.
руб., в 2013 году на 3096 тыс.
руб., а в 2014 году — уменьшило на 8442 тыс.
руб.Отрицательным при этом считается увеличение кредиторской задолженности в 2014 году на 1044 тыс.
руб. ООО «Пингонс» также уменьшило сумму нераспределенной прибыли на 2814 тыс.
руб., что явилось также фактором уменьшения его суммы денежных средств. В целом, можно сделать отрицательные выводы о формировании денежных средств предприятия:
снижается собственный капитал в 2014 году на 2814 тыс.
руб. по причине уменьшения суммы нераспределенной прибыли;
— увеличивается сумма запасов на 4439 тыс.
руб.;
— большие суммы находятся на счетах дебиторов — 27 297 тыс.
руб. на конец 2014 года. Следовательно, для повышения эффективности управления денежными средствами необходимо улучшать политику формирования запасов и управления дебиторской задолженности, а также необходимо внедрять систему планирования финансовых показателей деятельности.
3. Совершенствование организации учета и управленияденежными потоками в ООО «Пингонс"3.
1. Оптимизация денежных потоков в организации
Оценка чистых потоков денежных средств по видам деятельности ООО «Пингонс» позволяет сделать следующие выводы:
чистые денежные средства от текущей деятельности должны быть положительными, что наблюдается у рассматриваемого предприятия только в 2014 году. Наблюдается прирост чистых денежных средств от текущей деятельности;
— чистые денежные средства от инвестиционной деятельности должны быть отрицательными. По ООО «Пингонс» в 2014 году платежи превышают поступления (их нет вообще). Это свидетельствует о том, что осуществляются значительные инвестиции во внеоборотные активы, расширяются производственные мощности;
— чистые денежные средства от финансовой деятельности должны быть положительными. По ООО «Пингонс» в 2012 году они были положительны. Однако в 2014 году величина снижается и становится отрицательной. Это говорит о том, что ООО уменьшает финансирование своей деятельности за счет внешних источников. В целом, можно сделать отрицательные выводы о формировании денежных средств предприятия:
снижается собственный капитал в 2014 году на 2814 тыс.
руб. по причине уменьшения суммы нераспределенной прибыли;
— увеличивается сумма запасов на 4439 тыс.
руб.;
— большие суммы находятся на счетах дебиторов — 27 297 тыс.
руб. на конец 2014 года. Следовательно, для повышения эффективности управления денежными средствами необходимо улучшать политику формирования запасов и управления дебиторской задолженности, а также необходимо внедрять систему планирования финансовых показателей деятельности. На рисунке 3.
1. представлены основные проблемы в управлении денежными потоками ООО «Пингонс». Рисунок 3.1 — Основные проблемы в управлении ООО «Пингонс"Первое, на что анализируемому субъекту нужно обратить внимание при ликвидации дефицита денежных средств по текущей деятельности — это улучшение управления дебиторской и кредиторской задолженностью. Далее необходимо сформировать систему управления запасами на складах, т.к. их накопление приводит к ухудшению ликвидности баланса субъекта хозяйствования. Отсутствие специалиста по финансовому менеджменту (который бы занимался планированием и контролем финансовых потоков) не представляет возможность своевременным образом выявлять проблемы в несоблюдении плановых показателей и оперативным образом на них реагировать. Далее более подробным образом будут освещены рекомендации по улучшению управления денежными потоками ООО «Пингонс». Общая сумма дебиторской задолженности достаточно высока — 27 297 тыс.
руб., хоть и снижается в сравнении с прошлым периодом. Поэтому с целью дальнейшей ее оптимизации одним их основных направлений управления финансами ООО «Пингонс» является эффективное управление дебиторской задолженностью. Оно направлено на оптимизацию общего размера дебиторской задолженности и обеспечение своевременной инкассации долга. В современной хозяйственной практике дебиторскую задолженность можно классифицировать по всем возможным видам. По различным видам рекомендуется составлять таблицу, в которой будет видно преобладание того или иного вида дебиторской задолженности. Фактически в ООО «Пингонс» происходит реализация жесткого типа кредитования потребителей, который в конечном итоге приводит к негативным последствиям. В свою очередь, кредиторы ООО «Пингонс» делают жестче режим кредитования — требуют предоплаты.
Происходит нарушение финансового равновесия между оборотом дебиторской задолженности и кредиторской задолженности. В связи с этим является необходимым пересмотреть политику кредитования. Для ООО «Пингонс» наиболее приемлемой выступает отсрочка платежа большим клиентам, основной из которых — государство. Этот кредит обязательно при невозможности заплатить клиентом должен предоставляться сроком до двух месяцев, так как специфика работы ООО «Пингонс» требует постоянного «присутствия» денег в ликвидной форме. Данный вариант будет предусматривать предоставление скидки в 4% при условии оплаты в 10-дневный срок при договорном сроке оплаты в 45 дней. Эффективность предоставления скидки будет рассчитана далее. Это обеспечит средний уровень кредитного риска предприятия. Такая кредитная политика называется «умеренной».
Она в целом отвечает интересам субъекта хозяйствования, так как не сдерживает объемы сбыта и позволяет контролировать риск инфляционных потерь. При вводе в действие данного принципа анализируемого субъекта хозяйствования рекомендуется сформировать процедуру инкассации дебиторской задолженности: сроки и формы напоминаний о дате платежей покупателям (приемлема периодичность 1 раз в неделю); возможность пролонгирования долга с начислением процентов по ставке рефинансирования Банка России; обязательным является выработка условий возбуждения дела о банкротстве несостоятельных дебиторов. При управлении дебиторской задолженности по условиям предоставления скидки: 4/10 net 30. Условия продаж: 4/10 net 30 означают: предприятие предоставляет скидку в 4% при условии оплаты в 10-дневный срок при договорном сроке оплаты в 30 дней. Примем, что инфляционный рост цен в среднем составляет 0,54% в месяц (исходя из уровня инфляции 6,5% в год).Найдем индекс цен (Iц) по формуле, (3.1)где n — число, кратное 30 (период дебиторской задолженности делится на 30) [25, с.168]. Найдем индекс цен для старого варианта предоставления скидки в 3%, где средний срок задолженности был 3 месяца, следовательно, n = 90/30 = 3:= 1,05.При новом варианте предоставления скидки 4% предприятием индекс цен так будет равным 1,0417, так как срок будет 1,5 месяца (45 дней по условию); если предоставлять скидку 2,5% при сроке оплаты 60 дней, то индекс цен будет равен 1,0445; если предоставлять скидку 1% при оплате в 90 дней, то индекс цен равен 1,05. В связи с тем, что норма рентабельности продукции (это отношение суммы прибыли к себестоимости) у субъекта хозяйствования в среднем составляет 18,95%, то можно рассчитать доход от альтернативных вложений капитала под данную рентабельность. Данное решение представлено в таблице 3.
1. Таблица 3.1 — Расчет эффекта от предоставления скидки по ООО «Пингонс"Показатели
Предоставление скидки по условию 4/10 net 45Предоставление скидки по условию 2,5/40 net 60Предоставление скидки по условию 1/70 net 90Предоставление старой скидки 3%Индекс цен1,4 171,04451,051,05Коэффициент дисконтирования *0,9600,9570,952 0,952Потери от инфляции с каждой 1000 руб.
1000−0,96*1000=401 000−0,957*1000==431 000−0,952*1000==481 000−0,952*1000=48Потери от предоставления скидки с каждой 1000 руб.
1000*4/100=401 000*2,5/100=251 000*1/100=101 000*3/100=30Всего потери, руб.
Доход от альтернативных вложений капитала, руб.(1000−40)*0,1895*0,96==175(1000−25)**0,1895*0,957==177(1000−10)**0,1895*0,957==180(1000−30)*0,1895**0,952=175Финансовый результат, руб.
175−80 = 95 177−68=109 180−58=122 175−78=97*Коэффициент дисконтирования показывает временную стоимость денег. Так как в месяц инфляция составляет 0,0417%, то коэффициент дисконтирования: 1/1,0417 = 0,960; при инфляции 0,0445 коэффициент дисконтирования — 0,957. При старом варианте коэффициент дисконтирования: 1/1,05 = 0,952.Следовательно, из представленных в таблице данных видно, что при предоставлении нового варианта скидки в 1% для ООО «Пингонс» финансовый результат с каждой тысячи рублей будет положительным в размере 122 руб. (это самый выгодный вариант из трех представленных), а старый вариант 3%-ной скидки приносит с каждой тысячи в условиях инфляции результат в размере 97 руб. Эффект очевиден и соответствует 25 руб. Далее необходимо построить эффективную систему контроля за движением и своевременной инкассацией дебиторской задолженности. Для этого с штат ООО «Пингонс» будет принят специалист по финансовому менеджменту (финансовый менеджер).Средняя заработная плата специалиста — 25 тыс.
руб. в месяц, в год затраты на оплату труда возрастут на 300 тыс.
руб. Приобретение необходимого оборудования для рабочего места финансового менеджера (компьютерное оборудование, офисная мебель) — 45 тыс.
руб. Амортизация оборудования в год составит 5,35 тыс.
руб. Итого общие годовые управленческие расходы возрастут на 305,35 тыс.
руб. Капитальные затраты составят 45 тыс.
руб. Должностные обязанности финансового менеджера будут состоять из следующего:
1. Осуществление анализа результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, оценка финансовых ресурсов и финансовых потребностей предприятия на (краткосрочную, долгосрочную) перспективу.
2. Анализ результатов исследований, проведенных соответствующими подразделениями предприятия, по следующим направлениям: рынок сбыта; конкурентная среда; маркетинг; производство; трудовые ресурсы.
3. Осуществление финансового анализа показателей предыдущего финансового периода: поступления средств на счет предприятия за отгруженную продукцию (товары); прочие прочих поступлений и всех видов выплат.
4. Разработка финансовой стратегииорганизациисогласно утвержденному стратегическому плану развития компании.
5. Определение финансовых проблем, которые требуют решения в перспективе; определяет финансовые возможности, которые необходимо использовать. Также один раз в месяц необходимо давать поручение заместителю генерального директора о проверке всех сроков возникновения и оплаты дебиторской задолженности. Управление кредиторской задолженностью хозяйствующих субъектов — также одно из важнейших направлений финансовой политики. Для эффективного управления кредиторской задолженности субъекта хозяйствования ООО «Пингонс» необходимо проведение постоянного контроля кредиторской задолженности, потому что при умелом управлении кредиторская задолженность может стать дополнительным, а главное, дешевым источником привлечения заемного капитала. Необходимо проведение таких мероприятий:
контроля за правильностью оформления и составления договоров с контрагентами согласно действующему законодательству;
— наблюдения за соблюдения сроков оплаты согласно договорам;
— контроля за своевременностью осуществлением платежей. Также можно рекомендовать ранжирование контрагентов в реестре платежей. Создание уровней контрагентов предоставит возможность ООО «Пингонс» существенным образом сэкономить средства (рис. 3.2):Рисунок 3.2 — Очередность платежей ООО «Пингонс» в режиме экономии
Также можно рекомендовать планирование объема привлеченных средств. ООО «Пингонс» является необходимым обезопасить себя от риска неплатежеспособности, сохранив финансовую устойчивость посредством:
составления планов объема долговых обязательств, при этом удовлетворяя собственные потребности;
— правильности определения предельного размера заимствований, расчет которого исходит из показателей кредитоспособности субъекта хозяйствования (лимит по сумме ликвидных активов, лимит уровня собственного капитала). Лимиты должны подвергаться пересмотру с учетом особенности деятельности субъекта экономики. Также может проводиться осуществление постоянного мониторинга и анализа кредиторских счетов по диапазонам времени — по месяцам и за более короткие временные периоды, сравнение которых предоставит возможность оперативным образом принимать решения по улучшению позиций с кредиторскими долгами внутри года, квартала или даже месяца. Начальный и основной этап формирования политики управления кредиторской задолженностью — ее анализ. По результатам проведенного анализа было выявлено, что необходимо постоянно осуществлять жесткий контроль за состоянием кредиторской задолженности с тем, чтобы не было уплачено в будущем штрафов и пеней, а также для достаточного увеличения финансовой устойчивости ООО «Пингонс». Эту работу предлагается осуществить финансовому менеджеру, который сможет контролировать еженедельно финансовые потоки. Для более полной оптимизации управления запасами на ООО «Пингонс» необходимо провести АВС-анализ. С целью проведения АВС-анализа используем данные таблицы 3.
2. В таблице основные группы запасов, используемых в деятельности ООО «Пингонс», разбиты по стоимости на 6 групп. Таблица 3.2 — Запасы товаров, используемых ООО «Пингонс», за 2014 год№ п/пНаименование ассортиментной группы Удельный вес, %11-я группа (моторное топливо)
33,0922-я группа (моторные масла зарубежных производителей)
27,6833-я группа (моторные масла отечественных производителей)
19,5644-я группа (присадки, различные добавки для двигателя)
12,2355-я группа (автокосметика)
5,3066-я группа (прочие)
2,14ИТОГО100,00По значению удельного веса стоимости запасов каждой ассортиментной группы можно отнести их к группам А, В и С. Обобщенные данные по группам представлены в таблице 3.
3.Таблица 3.3 — Сводная таблица по ABC-анализу ООО «Пингонс"Группа А, %33,091-я группа27,682-я группа19,563-я группа
Группа B, %12,234-я группа5,305-я группа
Группа C, %2,146-я группа По результатам проведенного анализа можно отметить следующее. К группе A относятся запасы первых трех групп. Запасы данной группы отличаются высоким оборотом и стабильностью. Необходимо обеспечить их постоянное наличие, но для этого не нужно создавать избыточный страховой запас. Расход запасов этих групп стабилен и хорошо прогнозируется. В группу В попали только запасы двух групп. По данным запасам можно перейти на систему с постоянной суммой/объемом заказа, но при этом формировать страховой запас, исходя из имеющихся у компании финансовых возможностей. Их нужно регулярно контролировать, так как именно из запасов этой группы возникают неликвидные запасы, из-за которых субъект хозяйствования несет потери. Запасы 6-й группы (прочие товары) имеют среднюю оборачиваемость, требуют оперативного контроля. Следовательно, постоянный контроль за нахождением запасов на складе ООО «Пингонс» улучшит эффективность их использования. Все представленные направления по улучшению управления потоками денежных средств ООО «Пингонс» позволят улучшить поступление денежных средств на предприятия и сделать эффективными его финансовые потоки. Высокий уровень финансовой устойчивости и платежеспособности субъекта хозяйствования определяется такими важнейшими положениями эффективного управления его потоками денежных средств:
1. Потоками денежных средств производится обслуживание осуществления хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования практически во всех ее аспектах.
2. Оптимальность управления потоками денежных средств предоставляет возможность сделать выше финансовое равновесие субъекта хозяйствования в процессе его развития стратегического характера.
3. Рациональность формирования потоков денежных средств предоставляет возможность сделать выше уровень ритмичности осуществления операционного процесса субъекта хозяйствования.
4. Эффективность управления потоками денежных средств субъекта хозяйствования предоставляет возможность сделать ниже уровень его потребности в заемном капитале.
5. Управление потоками денежных средств выступает важным финансовым рычагом обеспечения ускорения оборота капитала субъекта хозяйствования. В целом, представленная в данной главе информация позволяет сделать следующие выводы:
основными проблемами в управлении денежными потоками ООО «Пингонс» были определены следующие: большое накопление средств на счетах дебиторов; повышение суммы кредиторской задолженности; накопление запасов на складах; отсутствие планирования и контроля за формированием финансовых показателей;
— для улучшения управления денежными средствами было предложено улучшения управления дебиторской задолженности в виде предоставления скидки 1/70 net90, результатом такой политики будет прибыль с каждой 1000 руб. в размере 122 тыс.
руб. Было предложено применение контроля за кредиторской и дебиторской задолженностями, улучшение управления запасами компании посредством применения метода «АВС-анализа»; внедрение должности финансового менеджера для осуществления планирования и контроля финансовых потоков.
3.2. Пути совершенствования учета денежных средствв организации
В целях повышения эффективности учетных операций в условиях рыночных отношений организации ООО «Пингонс» необходимо выполнять основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего, необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками. Очень важным в повышении эффективности работы предприятия является изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых, инвестиций, приносящих доход. Основными задачами бухгалтерии по учету денежных средств являются: — обеспечение их сохранности и правильности использования; строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций; правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.
Методология бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Пингонс» не нарушается. Можно предложить с целью для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в компании примерную программу внутрихозяйственного контроля. Данного рода программа предоставит возможность усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые несут обязанность отвечать за сохранность и использование денежных средствцелевого характера. Программа состоит из трех важных разделов. В первом разделе представлен контроль условий, которые обеспечивают сохранность наличных денежных средств. Во втором разделе представлен контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств. Третий раздел показывает контроль за использованием денежных средствцелевого характера. В каждом из разделов оговариваются вопросы проверки, сроки проведения контроля и определенные лица, которыми проверяется того или иного рода вопрос (табл. 3.4).
Таблица 3.4- Примерная программа внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежных средств №п/пВопросы проверки
Сроки проведения
Кто проверяет12 341
Контроль условий, которые обеспечивают сохранность наличных денежных средств вкомпании: 1.1 Проверка помещения кассы, прочность закрепления решеток на окнах, состояние печатей на сейфе ежедневнокассир1.
2 Проверка состояния предупредительной сигнализации и средств противопожарной безопасности ежеквартально, ежедневно гл. бухгалтер, кассир 1.3 Контроль за опечатыванием сейфа и помещения кассы ежедневногл. бухгалтер 1.4 Контроль за обеспечением сохранности денежных средств при их доставке в компанию и ее подразделения в день получения денежных средствгл. бухгалтер, директор 2.
Контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств: 2.1 Проверка наличия (инвентаризация) денег и ценных бумаг ежемесячногл. бухгалтер, инвентаризационная комиссия 2.2 Проверка полноты и своевременности оприходования в кассу наличных денежных средств: ежемесячногл. бухгалтер Продолжение таблицы 3.41 234а) полученных из банка б) за реализованную продукцию, услуги и работы по плану работы систематически; при составлении ж/о № 1 гл. бухгалтер, инвентаризационная комиссия
2.3 Проверка соответствия фактического наличия денежных средств на счетах в банке данным бухгалтерского учета ежемесячно по плану гл. бухгалтер, инвентаризационная комиссия 2.4 Проверка порядка регистрации приходных и расходных кассовых ордеров ежедневногл. бухгалтер 2.5 Проверка соблюдения кассовой дисциплины и других требований, которые предусмотрены Положением о ведении кассовых операцийсистематическигл. бухгалтер, инвентаризационная комиссия 3. Контроль за использованием денежных средств: 3.1 Проверка использования полученных из банка наличных денег по целевому назначению ежедневно, по плану гл.
бухгалтер, инвентаризационная комиссия 3.2 Проверка своевременности и полноты взноса в банк выручки ежемесячногл. бухгалтер 3.3 Проверка законности и целесообразности расходования средств подотчетными лицами систематически по плану бухгалтер, инвентаризационная комиссия 3.4 Проверка достоверности выписок банка, наличие первичных документов с отметками банка об исполнении и их соответствие выпискам ежемесячностарший бухгалтер 3.5 Проверка состояния расчетов с бюджетом, с органами соцстраха систематическигл. бухгалтер, старший бухгалтер 3.6 Проверка состояния учета расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба, погашения этой задолженности систематическигл. бухгалтер, инвентаризационная комиссия Следует отметить, что исключение выявленных замечаний и применение рекомендаций позволит значительно улучшить организацию бухгалтерского учета в компании, избежать различных штрафных санкций и усилить контроль за наличием и движением используемых денежных средств, что во многом способствует улучшению финансового состояния предприятия.
Так же руководитель компании должен издать приказ, в котором является необходимымопределить размер выдаваемых в подотчет денежных средств, а вместе с тем сроки, на которые денежные средства выдаются. Можно рекомендовать ООО «Пингонс» разработать приказ о подотчетных суммах, в котором установить величину выдаваемых в подотчет денежных средств, сроки на которые выдаются денежные средства под отчет, а вместе с тем перечень лиц, которые имеют право получение денежных средств в подотчет и порядок представления авансовых отчетов. Заключение
В работе представлены теоретические и практические основы учета и анализа потоков денежных средств в организации. В субъекте хозяйствования с движения денежных средств начинается и им заканчивается его производственно-коммерческий цикл. Вся деятельность субъекта хозяйствования, которая направляется на получение необходимой суммы прибыли, требует того, чтобы денежные средства были переведены в разного рода активы, которые обращаются в дебиторскую задолженность в ходе продажи продукции (работ, услуг). Результаты ведения предпринимательской деятельности считаются достигнутыми тогда, когда процесс инкассирования приносит тот поток денежных средств, на основе которого берет начало новый цикл, который обеспечивает получение необходимой суммы прибыли. Денежные потоки выступают наиболее дефицитным ресурсом в транзитивной экономике, и успех субъекта хозяйствования (корпорации) в большинстве своем устанавливается способностью ее руководящего состава мобилизовать и эффективным образом использовать имеющиеся денежные средства. В качестве основного метода управления денежными активами (средствами) субъекта хозяйствования выступает проведение их анализа. Для учета денежных потоков в компаниях используют счета 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета». По компании ООО «Пингонс» была дана характеристика учета денежных средств, где было выявлено, что в учете нет никаких недостатков. Все достаточно стандартно. В работе был проведен анализ движения денежных потоков ООО «Пингонс». Положительными моментами управления денежными потоками являются следующие. Оценка чистые потоков денежных средств по видам деятельности ООО «Пингонс» позволяет сделать следующие выводы:
чистые денежные потоки от текущей деятельности должны быть положительными, что наблюдается у рассматриваемого предприятия только в 2014 году. Наблюдается прирост чистых денежных потоков от текущей деятельности;
— чистые денежные потоки от инвестиционной деятельности должны быть отрицательными. По ООО «Пингонс» в 2014 году платежи превышают поступления (их нет вообще). Это свидетельствует о том, что осуществляются значительные инвестиции во внеоборотные активы, расширяются производственные мощности;
— чистые денежные потоки от финансовой деятельности должны быть положительными. По ООО «Пингонс» в 2013 году они были положительны. Однако в 2014 году величина снижается и становится отрицательной. Это говорит о том, что ООО уменьшает финансирование своей деятельности за счет внешних источников. Основной приток денежных средств ООО «Пингонс» к концу 2014 года был от реализации работ (услуг) строительных, который составил 63 570 тыс. руб. На конец 2014 года по сравнению с началом года произошло уменьшение суммарного оттока денежных средств на 93 511 тыс. руб., или на 47,4%. Наиболее заметным образом снизились расходы на приобретение основных средств на 2057 тыс.
руб., или на 92%. Заметно уменьшились прочие расходы на 58 085 тыс. руб., или на 66,4%, это связано с тем, что снизились расходы на выдачу займов другим организациям. ООО «Пингонс», управляя потоками денежных средств, уменьшило краткосрочные кредиты в 2014 году на 8442 тыс.
руб. В целом, можно сделать отрицательные выводы о формировании денежных средств предприятия:
снижается собственный капитал в 2014 году на 2814 тыс.
руб. по причине уменьшения суммы нераспределенной прибыли;
— увеличивается сумма запасов на 4439 тыс.
руб.;
— большие суммы находятся на счетах дебиторов — 27 297 тыс.
руб. на конец 2014 года. Основными проблемами в управлении денежными потоками ООО «Пингонс» были определены следующие: большое накопление средств на счетах дебиторов; повышение суммы кредиторской задолженности; накопление запасов на складах; отсутствие планирования и контроля за формированием финансовых показателей. Были предложены следующие рекомендации по улучшению управления денежными потоками ООО «Пингонс»: — для улучшения управления денежными средствами было предложено улучшения управления дебиторской задолженности в виде предоставления скидки 1/70 net90, результатом такой политики будет прибыль с каждой 1000 руб. в размере 122 тыс.
руб. Было предложено применение контроля за кредиторской и дебиторской задолженностями, улучшение управления запасами компании посредством применения метода «АВС-анализа»; внедрение должности финансового менеджера для осуществления планирования и контроля финансовых потоков. Для улучшения учета денежных средств было рекомендовано ООО «Пингонс"внедрение программы внутрихозяйственного контроля, разработки приказа о подотчетных суммах, в котором был бы установлен размер выдаваемых в подотчет денежных средств, сроки, на которые происходит выдача денежных средств под отчет, а вместе с тем перечень лиц, которые имеют право получения денежных средств в подотчет и порядок представления авансовых отчетов. Список использованных источников
Гражданский кодекс РФ. Части 1−4 по состоянию на 01.
06.2014 г.: офиц. текст. — М.: Омега-Л, 2014. О бухгалтерском учете: Федеральный закон РФ № 402-ФЗ от 06.
12.11 года // Справочно-правовая система «Гарант» [Электронный ресурс]. Послед. обновление 23.
06.2014
Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Отчет о движении денежных средств“ (ПБУ 23/2011)» от 02.
02.2011 № 11н // Российская газета. 2011. № 87.Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденное приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н (ПБУ 4/99) // Справочно-правовая система «Гарант». О формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ Минфина Российской Федерации от 02.
07.2011 № 66н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2011. № 35.Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций" № 16 от 23.
01.2001 года, действующие согласно приказу Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству // Справочно-правовая система «Гарант». Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет. Шаг за шагом. — Ростов-на-Дону: Феникс, 2014. -
457с.Бадмаева Д. Г., Бычкова С. М. Бухгалтерский учет и анализ. — СПб.: Питер, 2014. — 512с. Банк В. Р., Тараскина А. В. Теория и практика комплексного анализа финансового состояния хозяйствующих субъектов. Астрахань: ЦНТЭП, 2011. -
327с.Барулин С. В. Финансы: учебник. М.: Кно
Рус, 2012. — 428с. Бережная Е. В., Бережной В. И., Бигдай О. Б. Управление финансовой деятельностью предприятий (организаций): Учебное пособие. -
Инфра-М, 2013. — 453с. Бланк И. А. Основы финансового менеджмента. — 3-е изд., перераб.
и доп. М.: Омега-Л, 2013. — 611с. Бобылева А. З. Управление в условиях неустойчивости финансово-экономической системы. Стратегия и инструменты. -
М.: Издательство Московского Университета, 2013. — 431с. Бочаров В. В., Леонтьев В. Е., Радковская Н. П. Финансы: Учебник. — СПб.: Питер, 2011.
— 402с. Бочаров В. В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций. М.: Финансы и статистика, 2011. — 142с. Братухина О. А. Финансовый менджмент: Учебное пособие. — М.: Кно
Рус, 2012. — 185с. Бурцев А. Л. Анализ финансовой устойчивости организации: теория и сфера применения // Вестник АГТУ. Сер.: Экономика. 2012. № 1.
— С.253−257.Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Под редакцией профессора В. Д. Новодворского — М.: «ИНФРА-М», 2014. — 411с. Володина А. А. Управление финансами.
Финансы предприятий. М.: Финансы, 2011. — 502с. Выварец А. Д. Экономика предприятия. Учебник. -
3-е изд. — М.: Юнити-Дана, 2011. -
409с.Герасимова Е. Б., Мельник М. В., Муравицкая Н. К. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник. — М.: Кно
Рус, 2014. — 356с. Грибов М. Как составить отчет о движении денежных средств по МСФО?
// Финансовый директор. 2012. — № 1. — С.16−18.Григорьева Т. И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз: Учебник. -
2-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт, 2011. -
411с.Гришин В. В., Гришина В. Г. Разрабатываем бизнес-стратегию фирмы. — М.: Дашков и Ко, 2012. — 319с. Грищенко Ю. И. Организация и управление потоками денежных средств от финансовой деятельности компании // Справочник экономиста.
2013. № 12. — С.174−175.Дьякова Н. Е. Потоки денежных средств и финансовый результат. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.
— 401с. Добровольский Е. В., Карабанов Б. М., Боровком П. В., Глухов Е. В., Бреслав Е. Бюджетирование: шаг за шагом. 3-е изд. СПб.: Питер, 2011. — 401с. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности.
— М.: ДиС, 2014. — 153с. Ендовицкий Д. А. Комплексный экономический анализ деятельности управленческого персонала.
— М.: Кно
Рус, 2011. — 465с. Ендовицкий Д. А., Щербакова Н. Ф., Исаенко А. Н. Финансовый менеджмент: Учебник. — М.: Рид Групп, 2012. -
601с.Ермасова Н. Б. Финансовый менеджмент. М.: Юрайт, 2013. — 621с. Жилкина А. Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия: Учебник. М.: Инфра-М, 2012.
— 332с. Жулина Е. Г., Иванова Н. А. Анализ финансовой отчетности. М.: Дашков и К, 2012. -
511с.Иванов Е. Н. Отчет о движении денежных средств. М.: Экономика, 2014. — 235с. Кадыров И. С. Проблемы составления отчета о движении потоков денежных средств в коммерческих организациях // Вестник Адыгейского государственного университета, Сер.: Экономика. 2013
Вып. 2. — С.105−107.Киселева О. В., Чеглакова С. Г., Скрипкина О. В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие.
— М.: Дело и сервис, 2014. — 448с. Ковалев В. В. Управление потоками денежных средств, прибылью и рентабельностью: Учебно-практическое пособие. М.: Проспект, 2013. -
336с.Костырко Р. А. Финансовый анализ: Учебное пособие. — Харьков: Фактор, 2014. — 784с. Невешкина Е. В. Управление финансово-товарными потоками на предприятиях торговли: практическое пособие. — М.: Дашков и К, 2012. -
361с.Пласкова Н. Информационная база анализа потоков денежных средств // Финансовый бизнес. 2011. № 10. -
С.25−27.Роберт С. Хиггинс. Финансовый анализ. Инструменты для принятия бизнес-решений. М.: Вильямс, 2013.
— 487с. Румянцева Е. Е. Финансы организации: финансовые технологии управления предприятием: учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 2013. — 459с. Савицкая Г. В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. -
М.: Инфра-М, 2013. — 607с. Филатова Т. В., Брусов П. Н. Финансовый менеджмент. Финансовое планирование: Учебное пособие.
М.: Кно
Рус, 2013. — 561с. Финансы: Учебник / под ред. Романовского М. В. — М.: Юрайт-Издат, 2012.
— 590с. Финансовый менеджмент: учебник / под ред. Е. И. Шохина. — 3-е изд.
М.: Кно
Рус, 2013. — 480с. Хахонова Н. А. Бухгалтерское дело: Учебное пособие. — М.: Кно
Рус, 2014. — 570с. Чечевицына Л. Н., Чечевицын К. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. — Ростов-на-Дону: Феникс, 2014. — 368с. Приложения
