Область применения, схема документооборота и бухгалтерский учет расчетов, по аккредитивам. 
Проблемы и перспективы развития

Развитие и совершенствование аккредитивной формы расчетов остается одним из наиболее интересующих банк направлений. Банки убедились в том, что аккредитив является хорошим источником увеличения комиссионных доходов. Многие финансовые институты — участники этого рынка — используют гибкий подход в своей тарифной политике. Это объясняется технологической сложностью продукта, которая не позволяет устанавливать единые тарифы и требует индивидуального подхода в зависимости от параметров сделки и клиента. Кроме того, поскольку аккредитив может быть не только расчетным продуктом, но и инструментом финансирования, банки имеют возможность нарастить объемы не только комиссионного, но и процентного дохода.

Учитывая масштаб распространения аккредитивной формы расчетов на внутреннем рынке, перспективность развития этого направления в 2015 году не ставится под сомнение. Сейчас для российского бизнеса задачи по снижению коммерческих рисков и повышению надежности расчетов особенно актуальны, поэтому увеличивается спрос на более защищенные формы расчетов, а у аккредитива здесь практически нет конкурентов.

Прогнозируется расширение бизнеса за счет увеличения аккредитивных сделок с финансированием, как альтернативой традиционному кредиту, за счет роста операций импортозамещения и наращивания доли расчетов аккредитивами по операциям внутри страны.

Огромную роль в перспективах развития института аккредитивов играют трансферабельные аккредитивы.

Аккредитивы с выполнением третьему лицу, аналогичные трансферабельным аккредитивами в международной банковской практике, применяются, как правило, в трехсторонних соглашениях, например, в проектах с участием предприятий-посредников, комиссионеров, субподрядчиков, субпоставщиков и предназначены, в первую очередь, для упрощения и обеспечения защиты расчетов клиентов. Одним из первых начал проводить эти операции и сейчас является одним из лидеров среди провайдеров данных услуг в России Сбербанк. С учетом положительной динамики роста документарного бизнеса, в 2015 году ожидается увеличение спроса на этот инструмент.

Рассмотрим один из крупнейших участников российского рынка банковских услуг банк ВТБ. Банк входит в международную финансовую группу ВТБ и специализируется на обслуживании физических лиц, индивидуальных предпринимателей и предприятий малого бизнеса.

Сеть банка формируют 1023 офиса в 72 регионах страны. Банк предлагает клиентам основные банковские продукты, принятые в международной финансовой практике.

В числе предоставляемых услуг: выпуск банковских карт, ипотечное и потребительское кредитование, безналичные расчеты (в т.ч. по аккредитивам), услуги дистанционного управления счетами, кредитные карты с льготным периодом, срочные вклады, аренда сейфов, денежные переводы.

Уставный капитал ВТБ составляет 91 564 890 547 рублей (Девяносто один миллиард пятьсот шестьдесят четыре миллиона восемьсот девяносто тысяч пятьсот сорок семь) рублей.

Коллектив банка придерживается ценностей и принципов международной финансовой группы ВТБ. Одна из главных задач группы — поддержание и совершенствование развитой финансовой системы России.

Деятельность ВТБ осуществляется в соответствии с генеральной лицензией Банка России № 1623 от 29.

10.2014 г.

Надзор за деятельностью ВТБ в соответствии с Федеральным законом от 10.

07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» осуществляет Департамент надзора за системно значимыми кредитными организациями Банка России.

При расчетах в форме документарного аккредитива банк ВТБ (рис. 3.1) производит:

— открытие аккредитивов по поручению клиентов (при необходимости с подтверждением иностранных банков) в иностранной валюте и валюте РФ для расчетов по внешнеторговым контрактам. Банк ВТБ предлагает открытие аккредитивов любых форм и видов. По соглашению сторон может предусматриваться формирование покрытия либо за счет собственных средств приказодателя, либо за счет предоставленной ему банком на эти цели кредитной линии. При этом клиентам предоставляется возможность получить на выгодных условиях кредит не только за счет средств банка ВТБ, а также за счет привлеченных кредитных ресурсов иностранных банков;

— авизирование клиентов об открытых в их пользу аккредитивах и изменениях к ним без добавления и с добавлением подтверждения банка ВТБ;

— выполнение полного комплекса операций, связанных с расчетами по аккредитивам (в том числе внесение изменений в условия открытых аккредитивов, проверка документов, осуществление платежей по выставленным аккредитивам и затребование платежей по авизованным аккредитивам, зачисление экспортной выручки);

— оформление переуступок выручки по аккредитиву;

— оформление переводов (трансферацию) аккредитива;

— анализ условий аккредитивов, авизуемых банком ВТБ по просьбе клиентов-экспортеров (бенефициаров);

— консультации по платежным условиям контрактов, оказывает помощь в подготовке документов.

Рисунок 3.1 — Схема расчетов с использованием аккредитивов в банке ВТБ

Расчеты в форме документарного аккредитива осуществляются в соответствии с международной банковской практикой (Унифицированными правилами и обычаями для документарных аккредитивов, Унифицированными правилами для межбанковского рамбурсирования по документарным аккредитивам и др.), нормативными документами банка ВТБ и с учетом требований действующего валютного законодательства.

Для проведения расчетов по аккредитивам на территории РФ банк ВТБ открывает по поручению своих клиентов-плательщиков следующие аккредитивы в рублях:

— депонированные аккредитивы (рис. 3.2);

— гарантированные аккредитивы — аккредитивы, открываемые без предоставления клиентом денежного покрытия на дату открытия (рис. 3.3).

Рисунок 3.2 — Схема проведения расчетов по депонированным аккредитивам с платежом по предъявлении документов

Рисунок 3.3 — Схема проведения расчетов по гарантированным аккредитивам с платежом по предъявлении документов

Проведение расчетов по гарантированным аккредитивам в рублях осуществляется через подразделения банка ВТБ, при этом используется важное конкурентное преимущество — разветвленная сеть филиалов и их отделений в регионах.

При схеме, приведенной на рис. 3.3 при выполнении расчетов по гарантированным аккредитивам с платежом с предъявлением документов, одно подразделение банка открывает и исполняет аккредитив.

Структура дебиторской задолженности ВТБ, как кредитной организации — эмитента по состоянию на 1 октября 2014 года приведена в виде таблицы в Приложении.

Банк ВТБ — сегодня единственный из российских банков, который имеет лицензию на осуществление банковской деятельности в Китае. Наличие филиала в Шанхае дает возможность предложить клиентам наиболее конкурентоспособные условия проведения операций документарного бизнеса с минимальным уровнем риска. Дополнительное преимущество — возможность банка ВТБ проводить расчеты как в свободно конвертируемой валюте, так и в национальных валютах РФ и КНР.

ВТБ предлагает своим клиентам проведение прямых расчетов в китайских юанях.

Документарный бизнес (осуществление расчетов в форме аккредитива и инкассо, проведение гарантийных операций) — традиционно сильное и успешно развивающееся направление деятельности банка ВТБ.

ВТБ является лидером в области обслуживания внешнеэкономической и торговой деятельности. Аккредитивы и гарантии Банка принимаются без обеспечения или дополнительных гарантий других первоклассных банков:

— иностранными и российскими банками и организациями,

— государственными органами РФ (Федеральной таможенной службой, Федеральной налоговой службой, Федеральной службой по финансовым рынкам, Федеральной службой по регулированию алкогольного рынка и др.) и иностранных государств.

ВТБ оказывает полный спектр банковских услуг в целях обеспечения комплексного обслуживания внешнеэкономических и торговых контрактов, а также арендных договоров своих клиентов:

— проводит расчеты в форме:

— документарных аккредитивов (от самых простых до сложноструктурированных);

— аккредитивов в рублях для расчетов между юридическими лицами на территории РФ;

— оказывает помощь в структурировании расчетов по внешнеторговым контрактам и контрактам между резидентами на территории РФ, в том числе разработке и реализации индивидуальных схем расчетов с элементами комбинированных расчетов, которые включают несколько форм расчетов по одному контракту, а при необходимости — с использованием инструментов кредитования и торгового финансирования;

— консультирует по вопросам, связанным с проведением расчетов в форме аккредитивов на любом этапе совершения сделки (в том числе на этапе проработки условий контракта).

Банк ВТБ привлекает клиентов и партнеров благодаря следующим моментам:

высокая квалификации специалистов банка ВТБ, многолетний опыт проведения гарантийных операций и расчетов в форме аккредитивов (в особенности сложных и даже уникальных схем расчетов);

наличие филиалов в крупных промышленных центрах и портах России;

наличие филиалов в КНР и Индии;

наличие обширной сети дочерних банков ВТБ за рубежом, включающая кредитные учреждения и представительства в Европе, Азии, Африке, на территории стран ближнего зарубежья;

широкая сеть банков-корреспондентов, обеспечивающая надежность и быстроту проведения расчетов с любой страной мира;

индивидуальный подход к клиентам;

банк ВТБ не работает через фирмы-посредники или иных третьих лиц;

банк ВТБ принимает участие в деятельности авторитетных общественно-экономических ассоциаций.

Для усовершенствования денежных переводов, которые осуществляются банком, разработаны материалы с необходимыми разъяснениями, в части общих рекомендаций по проведению расчетов в области внешнеторговой деятельности:

— по платежным условиям контрактов,

— по применению аккредитивов в расчетах по внешнеторговым контрактам;

— по применению банковской гарантии;

— по оформлению платежных условий экспортных внешнеторговых контрактов;

— по оформлению платежных условий импортных внешнеторговых контрактов;

а также информационные письма клиентам об аккредитивах в рублях для расчетов на территории РФ и об изменении нормативной базы, регулирующей порядок осуществления расчетов во внешней торговле, и другие.

ВТБ проводит для клиентов бесплатные семинары и практические конференции по вопросам проведения расчетов в форме аккредитивов и инкассо, гарантийных операций.

Однако существует и ряд сложностей в банке, особенно, это касается трансферабельных аккредитивов, при работе с которыми бенефициар, который планирует перевести часть аккредитивов вторым бенефициарам, сталкивается с рядом сложностей, в том числе:

— описание товаров в первом и втором (переведенных) аккредитивах должно соответствовать, т. е. товар, оплату которого гарантирует данный аккредитив, должен быть однородным;

— сложность в формировании и представлении документов, если документы, представленные по второму аккредитиву, представлены на первую (например, транспортные), то поставщикам становится очевидным наименование покупателя, а в некоторых случаях — и цена товара может противоречить интересам первого бенефициара;

— сложность формулировки условий переведенного аккредитива; так, например, должны быть четко проставлены сроки подачи документов в переведенных аккредитивах, иначе срок подачи по первому аккредитиву может пройти до окончания действия второго и т. п.

Трансферабельный аккредитив используется в том случае, если бенефициар (экспортер) на самом деле является посредником в торговле товаром, и поэтому передает (может передать) часть своих привилегий по аккредитиву другим бенефициарам.

Основной же проблемой функционирования этого финансового института по-прежнему является несовершенство законодательной базы.

Введение

в действие в 2012 году Положения Банка России № 383-П, приблизил требования российского законодательства с нормами международных банковских правил и практик, положительно сказалось на развитии рынка аккредитивов. Но вопросы совершенствования национального правового регулирования в области аккредитивной формы расчетов по-прежнему актуалны, и работа в этом направлении продолжается. Давно назрела необходимость изменения аккредитивных статей (ст. 867 — 873) ГК РФ, при этом действующие нормы этого закона не соответствуют многим положениям международных банковских правил и практик и, во многих аспектах, не отвечают потребностям развития российского бизнеса. Необходимо разработать и закрепить в законодательной базе РФ критерии осуществления проверки документов по аккредитиву, которые должны быть аналогичны критериям, изложенным в международных унифицированных правилах (действующая редакция UCP 600) и международной стандартной банковской практике проверки документов (действующая редакция ISBP 7453).

Несмотря на замедление экономического роста, введенные санкции и другие негативные тенденции в экономике, в 2015 году прогнозируется увеличение объема и количества операций с аккредитивами. Развитие рынка продолжится с учетом роста популярности продукта, наращивание процессов импортозамещения, увеличения числа операций с финансированием, перспектив совершенствования правовой базы.

В процессе проведения денежных переводов в форме аккредитива возникают трудности. Большая часть, которых связана со следующими факторами:

— данную форму расчетов используют, как правило, в иногороднем обороте. Это становится причиной недоступности такого вида расчетов для физических и юридических лиц, проживающих или занимающихся хозяйственной деятельностью в городах с численностью населения и малоразвитой инфраструктурой. Максимальные масштабов развития аккредитивная форма расчетов набирает в крупных мегаполисах и городах имеющие связь с международным рынком.

— повышенный уровень сложности проведения расчетов по аккредитивам, поскольку аккредитивы часто содержат непонятные для сторон условия или сроки, условия, выполнение которых является затруднительным или невозможным, сторонам приходится обращаться в банк для получения консультаций. Поэтому юридические лица не особенно охотно осуществляют расчеты с применением более сложных способов. По их мнению, гораздо проще осуществлять расчеты с помощью платежных поручений;

— стоимость осуществления аккредитивов более высокая по сравнению с другими формами денежных переводов. Это связано с необходимостью оплаты комиссий за открытие и сопровождение аккредитива, проведения проверки документов и другое. Несмотря на это анализ практики показывает, что сумма всех комиссий за обслуживание среднего по объемам аккредитива составляет не более 0,3−1% от его общей суммы;

— современный уровень правовых знаний в сфере аккредитивов можно оценить как очень низкий. Мало внимания уделяется денежным переводам в учебных программах вузов.

— недостаточное количество разработок нормативно-правовой базы по совершенствованию правового регулирования денежных переводов.

Вместе с указанными проблемами, которые возникают при осуществлении операций с помощью аккредитивов, особое значение имеет тот факт, сумеет ли продавец выполнить обязательства, предусмотренные условиями аккредитива. Продавец может считать условия, указанные в аккредитиве, слишком сложными или невыполнимыми, или попробовать их выполнить и по каким-то причинам не сможет, или обратится к покупателю с просьбой о внесении изменений в условия аккредитива. В данном случае сложности заключаются в том, что этот документ, как правило, безотзывный и внесении изменений в исходную формулировку аккредитива возможно только после проведения переговоров и достижения соглашений между сторонами.

Еще одна существенная проблема возникает при задержке расчетов со стороны банка. Чаще всего они связаны с огромным объемом документов на бумажных носителях, которые должны содержать финансово-денежную информацию и нарушения в проведении расчетов банком.

Не менее важной является проблема скорости осуществления платежей. Скорость платежа в значительной степени обусловлена его срочностью, т. е. несмотря на то, что стадии платежа осуществляются вовремя, на некоторое время денежные средства находятся в расчетах, изымаются из полезного хозяйственного оборота. Решением этой проблемы может быть применение современной электронной техники, которая позволяет соединить сроки отдельных стадий платежа воедино. Максимальной скорости осуществления денежного перевода можно достичь при условии совпадения трех показателей, которые характеризуют сроки:

— получения товара покупателем;

— его оплаты;

— зачисления средств на счет поставщика.

Одной из острых проблем денежно-кредитной политики является регулирование очередности платежей. С одной стороны очередность платежей устанавливается на усмотрение плательщика, что значительно укрепляет их самостоятельность и в какой-то мере соответствует условиям рынка.

Для решения этой проблемы необходимо применение следующего разделения платежей по осуществлению:

— периодических платежей в доходы бюджета, по зарплате, оплата использованных энергоносителей;

— текущих платежей, при проведении которых погашается кредиторская задолженность, а также разделение платежей для проведения авансовых платежей.

Это разделение предусматривает подачу расчетных документов в календарной последовательности.

Рассматривая перспективы развития системы денежных переводов необходимо отметить развитие системы автоматизированных расчетов в режиме реального времени. Суть таких систем состоит в том, что время, необходимое для проведения всех процедур по передаче банковской информации между кредитными организациями и ее проверки, будет измеряться секундами, а момент списания средств со счета плательщика будет совпадать с моментом зачисления на счет получателя. Создание системы автоматизированных расчетов в режиме реального времени предполагает, что и Центральный Банк, и кредитные организации должны будут отказаться от бумажных носителей первичной информации и перейти к работе с электронными документами.

Современные платежные системы, с развитием электронной техники, позволяют открыть перспективы развития денежных переводов с помощью банковских пластиковых карт, котрые дают возможность юридическим лицам осуществлять безналичные операции на предприятиях торговли и сферы услуг.

Среди существенных недостатков аккредитивов можно выделить следующие сложности обеспечения:

— квалифицированного составлении условий аккредитива;

— качественного и безошибочного оформления документов по аккредитиву;

кроме того, к недостаткам можно отнести наличие:

— специфических знаний в области международной торговли для всех участников расчетов;

— высокой ставки комиссионного вознаграждения банков по сравнению с прямыми расчетами;

— временного «пробега» документов между банками.

Анализ международного опыта также показывает несовершенство аккредитива, поскольку очень часто в договоре поставки предусмотрен аккредитив, то в международной практике возникает множество споров по выполнению этих договоров. Таким примером может быть случай, когда после наступления срока поставки, поставщик потребовал от покупателя аккредитив, но, при этом, не дождавшись его открытия произвел отгрузку товара. Следует отметить, что доверие поставщика оказалось неоправданным, поскольку покупатель не открыл аккредитив и от оплаты за отгруженную продукцию и проценты за просрочку платежа покупатель отказался, ссылаясь на то, что поставщик нарушил условия договора, который предусматривал поставку товара при открытии аккредитива.

Невыполнение банками своих обязательств по возврату средств с закрытого аккредитива не освобождает покупателя от обязанности оплатить полученный и соответствующий условиям договора товар, банк-эмитент не обязан проверять соответствие условий заявления на аккредитив договором плательщика с получателем средств.

Заключая договора купли-продажи, обе стороны при аккредитиве отчасти рискуют. Ведь продавец не может быть на 100 процентов уверен, что покупатель полностью и в срок оплатить отгруженный товар, а покупатель, в свою очередь, не имеет полных гарантий, что продавец отгрузит всю партию товара, особенно в том случае, если такой договор заключен с иностранным партнером. Ведь добиваться выполнения всех обязательств по договору «за границу» значительно сложнее и труднее, поэтому предприятия, занимающиеся экспортом или импортом, пытаются подстраховать себя, заключая договор с особым переходом права собственности на товар. Такой товар переходит в собственность покупателя не после отгрузки, а только после полной оплаты и т. д. Иногда продавец требует от покупателя банковскую гарантию. Поэтому и существует способ избежать обмана — провести расчеты на условиях аккредитива. Суть таких расчетов в том, что деньги будут автоматически списаны со счета покупателя, но поставщик их получит только после того, как полностью отгрузит товар или выполнит другие необходимые условия по аккредитиву.

В настоящее время приобрел немалую остроту вопроса об основаниях ответственности банков за нарушение правил совершения расчетных операций.

Рассматривая аккредитивную форму расчетов, как достаточно сложную и проходящую постоянное усовершенствование и, пока, является несовершенным процессом, то, по мнению автора работы, необходимо внедрение специальной статистической формы, которая будет предусматривать обязательное представление банками такой формы в Центральный банк РФ.

Внедрение такой статистической формы в будущем может позволить отслеживать процессы аккредитивной формы расчетов, просматривать проблемы, которые связаны с аккредитивной формой расчетов, совершенствовать законы, т. е. аккредитивная форма расчетов будет представлена в цифрах для всех желающих. Это позволит многочисленным экономистам, исследователям и другим заинтересовались лицам делать выводы, строить предположения, внедрять инновации, в целом все это приведет к ускоренному развитию аккредитивной формы расчетов. Это позволит участникам аккредитивных отношений учитывать данные статистики, и более обоснованно принимать решения, в частности, выбирать вид аккредитива для определенной конкретной ситуации, что значительно снизит риски по аккредитивам.

Заключение

В данной работе были выполнены поставленные задачи в соответствии с целью работы.

Проведен анализ основ осуществления расчетов по аккредитивам. При этом рассмотрен вопрос правового регулирование в области осуществления перевода денежных средств юридическими и физическими лицами, а также выявлены основные принципы организации расчетов по аккредитивам. Так, при осуществлении перевода денежных средств в пользу юридических и физических лиц без открытия банковского счета правовое регулирование операций реализовывается в соответствии со статьёй 863 ГК РФ (с изменениями и дополнениями от 8.

03.2015 г.) и Положением Центрального Банка РФ от 19.

06.2012 г. N 383-П (в ред. Указания ЦБ РФ от 15.

07.2013 N 3025-У).

Проанализировано современное состояние расчетов по аккредитивам, осуществляемых физическими и юридическими лицами на территории Российской Федерации. Проведенный анализ литературы, показывает, что аккредитивам посвящено небольшое количество публикаций. В данной работе приведены различия и сходства между резервными аккредитивами, банковскими гарантиями и документарными аккредитивами. Также проведен анализ нормативно-правовой базы осуществления денежных переводов юридическими и физическими лицами. Проанализированы основные принципы независимости аккредитива, а также его документарный характер, затронуты вопросы про срок действия аккредитива и о документах, необходимые для представления с целью получения платежа по нему, и, кроме того, рассмотрены права и обязанности всех участников при расчетах по аккредитивной сделки, и возможные переходы прав по аккредитиву.

Несомненно, основной интерес с научно-теоретической и с практической стороны является изучение аккредитивной формы расчёта и анализ международной практики.

Рассмотрены проблемы и перспективы развития расчетов по аккредитиву, на примере одного из крупнейших участников российского рынка банковских услуг банка ВТБ.

В работе предложено ведение статистики по аккредитивам, которое представляет ценность для всех банков, в т. ч. и ВТБ. Несмотря на статистику и, учитывая ее особенности, банк сможет более обоснованно строить свою ценовую политику по аккредитивной форме расчета, поскольку в настоящее время аккредитивная форма расчетов является достаточно дорогой, и если банки будут учитывать статистику, это благотворно повлияет на комиссии банков при проведении расчетов по аккредитивным операциям. Можно утверждать, что, при этом, увеличится и количество организаций, которые смогут позволить себе расчеты с помощью аккредитивов, а банки, в свою очередь, получат больше клиентов, что приведет к росту количества депозитов, т. е. активов банков.

Вышеупомянутая статистическая форма будет отображать следующую информацию:

— число выданных аккредитивов;

— сумму средств, задействованных в аккредитивных сделках;

— классификацию по валютам;

— классификацию по срокам;

— классификацию по видам;

— об учете проблемных аккредитивних соглашений;

— на какие цели будут открыты аккредитивы.

Следует отметить, что внедрение статистической формы в банке ВТБ, которая будет характеризовать аккредитивную форму расчетов, позволит еще больше увеличить привлекательность аккредитивов по сравнению с другими видами контрактов купли-продажи, позволит гораздо большему количеству заинтересованных лиц осуществлять совершенствования аккредитивной формы расчетов, т. е. будет происходить стимулирование развития аккредитивной формы расчетов, увеличение спроса на аккредитивы, увеличение активов и прибыльности банков, а также обеспечение роста количества организаций, которые заняты в международной торговле, поскольку с уменьшением тарифов банков будет возрастать привлекательность банковской сферы бизнеса.

Список литературы

Конституция Российской Федерации // Российская газета. 1993. N 237.

Гражданский Кодекс Российской Федерации. — М.: часть вторая, 2010. — 250с.

Федеральный Закон «О банках и банковской деятельности» от 2.

12.2012 г. № 395 с дополнениями и изменениями. — М.: Кнорус, 2012. — 43с.

Положение Банка России от 19.

06.2012 г. N 383-П (в ред. Указания ЦБ РФ от 15.

07.2013 N 3025-У).

Положение Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 16.

07.2012 года Брагинский М. И. Договорное право. Общие положения. / М. И Брагинский, B.B. Витрянский. — М.: Статут, 2010. — 162 с.

Шамраев A.B. Международные банковские гарантии и резервные аккредитивы / A.B. Шамраев. — М.: Статут, 2011. — 254 с.

Аллибуттаева Д. М. Виды аккредитивов в международной практике/ Д. М. Аллибуттаева. — М.: Инфа, 2013. — 318 с.

Ерпылёва Н. Ю. Международное банковское право/ Н. Ю. Ерпылёва. — Ростов на Дону: Феникс 2012. — 176 с.

Ефимова Л. Банковская гарантия и договор/ Л. Ефимова. — М.: Хозяйство и право, 2012. — 39 с.

Ефимова Л. Правовое регулирование аккредитива/ Л. Ефимова. — М.: Хозяйство и право, 2012. — 381 с.

Бабченко Т. Н. Учет внешнеэкономической деятельности/ Т. Н. Бабченко.- М.: Финансы и статистика, 2013. — 170 с.

Внешнеэкономическая деятельность: учебник/ под ред. Е. Ф. Прокушева. — М.: Кнорус, 2012. — 270 с.

Зеленов А. В. Основные стадии развития практики применения документарных аккредитивов/ А. В. Зеленов. — М.: Банковское право, 2012. — 185 с.

Посадская М. Расчеты документарными аккредитивами, общие правила работы с аккредитивами в международной практике, формы, виды и конструкции аккредитивов/ М. Посадская. — М.: Феникс, 2011. — 10 с.

Нижникова Г. П. Учёт расчётных операций в коммерческом банке/ Г. П. Нижникова. — Воронеж: Просвещение, 2006. — 95 с.

Семикова П. В. Аккредитивы как инструменты платежа/ П. В. Семикова. -М.: Финансы и кредит, 2013. — 329 с.

Аграновский А. В. Безналичные расчетные операции: понятие, виды и содержание / А. В. Аграновский. — М.: Право: теория и практика, 2013, — 27 с.

Стародубцева, Е. Б. Основы банковского дела/ Е. Б. Стародубцева. — М.: Инфра-М, 2011. — 387 с.

Лаврушина О. И. Банковское дело/ О. И. Лаврушина. — М.: Финансы и статистика, 2014. — 580 с.

Ерпылёва Н. Ю. Банковские гарантии в коммерческом обороте/ Н. Ю. Ерпылёва. — М.: «Законодательство и экономика», 2004. — 317 с.

Ерпылёва Н. Ю. Банковские гарантии в международном банковском праве/ Н. Ю. Ерпылёва. — М.: Банковское право, 2010. — 271 с.

Ерпылёва Н. Ю. Международное банковское право/ Н. Ю. Ерпылёва. — М.: Право и государство, 2014. — 176 с.

Колесников В. И. Банковское дело/ В. И. Колесников. — М.; Финансы и статистика, 2013. — 335 с.

Вахрушина М. А. Анализ финансовой отчетности: Учебник. 2-е изд./ под общ. ред. М.А. Вахрушиной/ - М.: Вузовский учебник: ИНФА-М, 2011.- 431с.

Белов В. А. Денежные обязательства/ В. А. Белов. — М.: Центр ЮрИнфо

Р, 2012. — 237с.

Батракова Л. Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка/ Л. Г. Батракова. — М.: Логос, 2010. — 368 с.

Белоглазова Г. Н. Деньги. Кредит. Банки/ Г. Н. Белоглазова. — М.: Высшее образование, 2013 — 148 с.

Букато Ю. М. Банки и банковские операции в России/ Ю. М. Букато. — М.: БЕК, 2013 — 148с.

Галанов В. А. Основы банковского дела/ В. А. Галанов. — М.: Форум, 2011. — 203 с.

Жарковская, Е. П. Финансовый анализ деятельности коммерческого банка/ Е. П. Жарковская. — М.: Омега-Л, 2010. — 325 с.

Коробова Г. Г. Банковское дело/ Г. Г. Коробова. — М.: Юристъ, 2011. — 140 с.

Консультант

Плюс: Высшая школа: учеб. Пособие. — Электрон. Текстовые данные (400 Мб). — [М.]: Консультант

Плюс, 2010−2014.

Безналичные расчеты: вопросы теории и практики. Совершенствование системы расчетов. Модернизация платежной системы — [Электронный ресурс]. — [2014]. — Режим доступа:

http://at-bank.ru/Bankovskoe-delo

[2] Официальный сайт Центрального банка Российской Федерации — [Электронный ресурс]. — [2014]. — Режим доступа:

http://www.cbr.ru

[3] Классификация безналичных расчетов — [Электронный ресурс]. — [2014]. — Режим доступа:

http://www.finaroad.ru/rifs-18−1.html

[4] Безналичный денежный оборот и принципы организации безналичных расчетов — [Электронный ресурс]. — [2014]. — Режим доступа:

http://www.martynov-ma.ru/finansi/finan₁₃/index.html

Приложение 1

ПЕРЕЧЕНЬ И ОПИСАНИЕ РЕКВИЗИТОВ ПЛАТЕЖНОГО ПОРУЧЕНИЯ, ИНКАССОВОГО ПОРУЧЕНИЯ, ПЛАТЕЖНОГО ТРЕБОВАНИЯ

О правилах осуществления перевода денежных средств Формы расчетов ПЕРЕЧЕНЬ И ОПИСАНИЕ РЕКВИЗИТОВ ПЛАТЕЖНОГО ОРДЕРА

МАКСИМАЛЬНОЕ КОЛИЧЕСТВО СИМВОЛОВ В РЕКВИЗИТАХ ПЛАТЕЖНОГО ПОРУЧЕНИЯ, ИНКАССОВОГО ПОРУЧЕНИЯ, ПЛАТЕЖНОГО ТРЕБОВАНИЯ, ПЛАТЕЖНОГО ОРДЕРА, СОСТАВЛЯЕМЫХ В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ

Приложение 2

Таблица — Рэнкинг банков по объему выпущенных внутрироссийских аккредитивов юридическим лицам в 2013 году Приложение 3

Таблица — Структура дебиторской задолженности ВТБ, как кредитной организации — эмитента по состоянию на 1.

10.2014 года