При этом по договорам страхования жизни, предусматривающим выплату выкупных сумм, суммарная величина резервов по договору, за исключением резерва выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям, на любую отчетную дату должна быть не менее величины выкупной суммы. Согласно п. 2 ст. 13 Закона Российской Федерации от 27.
11.1992 № 4015−1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» не подлежит перестрахованию риск страховой выплаты по договору страхования жизни в части дожития застрахованного лица до определенного возраста или срока либо наступления иного события. Страховщики, имеющие лицензии на осуществление страхования жизни, также не вправе осуществлять перестрахование рисков по имущественному страхованию, принятых на себя страховщиками. Страховщик рассчитывает долю участия перестраховщиков в страховых резервах одновременно с расчетом страховых резервов. Доля перестраховщиков в страховых резервах рассчитывается по каждому договору (группе договоров) в соответствии с условиями договора (договоров) перестрахования и (или) программ страхования. При этом доля перестраховщиков в страховых резервах не может превышать величину страховых резервов. Доля перестраховщиков при формировании страховых резервов по страхованию жизни в основном учитывается в математическом резерве, резерве выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям, резерве выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям. Указанные особенности применяются при формировании резервов начиная с 1 января 2010 г., поэтому страховые организации, которые своевременно согласовали свои страховые резервы со службой страхового надзора, могли до 2010 г. формировать математические резервы и прочие аналогичные страховые резервы по страхованию жизни.
При формировании математического резерва; резерва расходов на обслуживание страховых обязательств; резерва выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям используются актуальная стоимость будущих страховых выплати и актуальная стоимость поступлений страховых платежей. При этом ведется аналитический учет страховых резервов по договорам страхования жизни с единовременной уплатой и периодической оплатой страховой премии (взносов).При расторжении договоров страхования жизни по инициативе страхователя выплачивается выкупная сумма, если она предусмотрена договором страхования. При этом обнуляются все резервы по данному договору страхования жизни. В выкупной сумме в основном учитываются средства математического резерва и резерва дополнительных выплат (страховых бонусов).
При наступлении страхового события обычно выкупные суммы не выплачиваются. Глава 2. Анализ и оценка формирования и размещения страховых резервов по страхованию жизни в ЗАО СК «Ариадна"2.
1. Основные показатели деятельности компании
Страховая компания «Ариадна» основана в 1992 году по инициативе крупнейших предприятий пищевой промышленности России. В настоящее время акционерами компании являются: ОАО «Московский завод Кристалл», ОАО «Ударница», ЗАО «Рот-Фронт», Инвестиционная группа «Русские Фонды» и ООО Фирма «Золотая сеть». На первоначальном этапе развития Страховой компании «Ариадна» ее деятельность была ориентирована на комплексное страхование предприятий только пищевой промышленности и агропромышленного комплекса России. При этом основное внимание уделялось и уделяется страхованию рисков, возникающих при осуществлении лизинговых операций.
Деятельность компании в этом направлении имущественного страхования постоянно совершенствуется с учетом потребностей клиентов и изменений в национальном законодательстве. Накопленные знания и практический опыт обеспечивают «Ариадне» бесспорное лидерство в этом направлении имущественного страхования. За 20 лет работы Страховая компания «Ариадна» зарекомендовала себя, как динамично развивающаяся и финансово устойчивая страховая организация. Финансовая устойчивость компании обеспечена собственными финансовыми ресурсами и достигнута за счет проведения обоснованной тарифной политики, подкрепленной продуманной и проверенной временем системой перестрахования, в сочетании с профессиональными действиями сотрудников компании при реализации инвестиционных мероприятий. Система перестрахования построена на основе взаимодействия с крупнейшими отечественными и зарубежными перестраховщиками. В рамках своих страховых продуктов Страховая компания «Ариадна» предлагает физическим лицам следующие программы: «Моя пенсия», по которой клиент может обеспечить себя дополнительной пожизненной пенсией в старости; «Золотая пора» позволяет обеспечить себе гарантированные регулярные выплаты в течение определенного периода с выбранного возраста. «
Пожизненная финансовая защита и наследство" позволяет накопить и оставить значительное наследство родным и близким; «Мой капитал» позволяет накопить деньги к определенному событию в жизни; «Страхование на срок» позволяет близким Застрахованного лица получить страховую выплату в случае его смерти; «Смешанное страхование» сочетает в себе возможности двух вышеперечисленных программ; «Страхование от несчастных случаев и болезней» позволяет обеспечить клиента денежными средствами в случае травмы, потери трудоспособности по причине несчастного случая или болезни. «Освобождение от уплаты взносов», по которой при установлении I или II (нерабочей) группы инвалидности по причине несчастного случая или болезни страховая компания берёт на себя обязанность по дальнейшей уплате страховых взносов по программам «Смешанное страхование», «Мой капитал» и «Страхование на срок"Юридическим лицам Страховая компания «Ариадна» предлагает направить денежные средства в страховые накопительные программы для стимулирования работников в зависимости от эффективности и срока их работы в организации. Руководитель предприятия может выбрать любой вариант страхования своих работников, в том числе предложить им частичную уплату страховых взносов за свой счет. ЗАО СК «Ариадна» формирует резерв по страхованию жизни;
резерв незаработанной премии; резерв убытков;
резерв предупредительных мероприятий. Вначале необходимо определитьраспределение страховых взносов по видам страхования и структуру премии-брутто по каждому виду страхования согласно структуре страховых взносов и тарифных ставок приведенной в таблице 4. Расчеты представлены в таблице 5. Таблица 4Структура страховых взносов и тарифных ставок, %Виды страхования
Доля взносов
Нетто ставки
НагрузкаРВДПрибыль
РПМВсего
В т.ч.КВСтрахование от несчастных случаев1 009 462—Страхование жизни157 026 513
Таблица 5Распределение страховых взносов по видам страхования, структура премии-брутто и базовая премияпо каждому виду страхования, тыс. руб. Виды страхования
Премия-брутто
Нетто ставки
НагрузкаПремия базовая
РВДПрибыль
РПМВсего
В т.ч. КВСтрахование от несчастных случаев18,0016,921,080,02—-Страхование жизни30 253,6521177,567 865,95393,30 302,54907,6 128 952,74Итого30 271,6521194,487 867,03393,32 302,54907,6 128 952,74 В таблице 5 произведен также расчет базовой премии по видам страхования. Базовая премия рассчитывается по формуле:
Пбаз = Пб — КВ — РПМ, гд
Пбаз — премия базовая;
Пб — премия брутто;
КВ — комиссионные вознаграждения;
РПМ — резерв предупредительных мероприятий.
2.2. Расчет резерва по страхованию жизни
Резерв по страхованию жизни определяется по формуле:
где Рж на начало периодарезерв по страхованию жизни на начало периода;
П неттопремия нетто; В — выплаты;i — норма доходности. Норма доходности равна 10%.Резерв по страхованию жизни на начало отчётного года составил 6112 тыс. руб., на конец отчётного года — 2349 тыс.
руб. В расчетном периоде резерв по страхованию жизни составил 1762,86 тыс. руб. Уменьшение резерва в динамике означает, что на эту сумму в расчетном периоде увеличится финансовый результат страховой организации. Заключение
Страхование жизни — это особая и достаточно сложная разновидность страхования. По своим потребительским свойствам оно вплотную примыкает к смежным видам личного страхования, а также к услугам других финансовых институтов — банков, пенсионных фондов, паевых инвестиционных фондов. Поэтому очень важно четко понимать отличительные черты страхования жизни, чтобы иметь возможность отделить его от других похожих услуг. Страховые резервы по страхованию жизни предназначены для обеспечения выполнения обязательств страховщиком по страховым выплатам по заключенным договорам в случаях:
дожития застрахованного до окончания действия договора страхования, иного установленного им срока или возраста;
смерти застрахованного лица;
наступления срока выплаты пенсии, ренты или аннуитета. Страховщики разрабатывают свои Положения о формировании и использовании страховых резервов по страхованию жизни. Положение согласовывается страховщиком с государственным органом страхового надзора при лицензировании страховой деятельности, а также при внесении в него изменений. Страховые резервы формируются страховщиком по каждому виду страхования, относящемуся к страхованию жизни, в той валюте, в которой проводится страхование. Страховщик рассчитывает страховые резервы по страхованию жизни перед определением финансовых результатов от проведения страховой деятельности по состоянию на отчетную дату. Базой для определения размера резерва по страхованию жизни служит страховая нетто-премия, поступившая по заключенным договорам данного вида страхования жизни в отчетном периоде и рассчитанная по проценту нетто-ставки в страховом тарифе и общей сумме страховой брутто-премии.
Список литературы
Гражданский кодекс РФ. Глава 48 «Страхование». Закон РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации"от 27.
11.1992 № 4015−1 (ред. от 29.
11.2010).Приказ Министерства финансов Российской Федерации (Минфин России) от 9 апреля 2009 г. № 32н «Об утверждении Порядка формирования страховых резервов по страхованию жизни». Приказ Министерства финансов Российской Федерации (Минфин России)
от 11.
06.2002 № 51н «Об утверждении Правил формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни» (ред. от 22.
07.2010).Страхование: учебник для студентов вузов/ [Ю.Т. Ахвледиани и др.]; под ред. В. В. Шахова, Ю. Т. Ахвледиани. — 3-е изд., перераб.
и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. — 511 с. Кабанцева Н. Г. Страховое дело: Учебное пособие. — М.: Форум, 2008. — 272 с. Кокурина О. Л. Оценка финансовой устойчивости и платежеспособности страховых организаций.// Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение № 1, 2007
Никулина Н. Н. Особенности оценки и анализа платежеспособности страховой организации.// Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение № 4, 2008
Основы страховой деятельности / Под ред. Т. А. Федорова. — М.: БЕК, 2011. -
365 с. Сплетухов Ю. А., Дюжиков Е. Ф. Страхование: Учеб. пособие. — М.: ИНФРА-М, 2006. ;
312 с — (Высшееобразование).Финансовый анализ страховых организаций: проблемно-тематический комплекс/ Под общей ред. д-ра экон. наук, проф., акад. АГН Б. Г. Дякина, автор-составитель С. В. Фрумина. -
МИЭП, 2006. — 83 с. Шахов В. В. Страхование. -
М.: Страховой полис, Юнити, 2010. — 311 с. Щербаков В. А. Страхование: учебное пособие/ В. А. Щербаков, Е. В. Костяева. — М.: КНОРУС, 2007.
— 312 с.
http://www.allinsurance.ru
http://www.insur-info.ruwww.fssn.ruwww.gks.ru
http://www.gks.ru/bdg/regl/b0713/IssWWW.exe/Stg/d05/2244.htm
http://www.insur-info.ru/analysis/590
http://asn-news.ru/blogs/11/post/43
http://www.insur-info.ru/analysis/27
http://www.insur-info.ru/analysis/590
