Субъективное налоговое право: осуществление, проблема злоупотребления, способы защиты

Актуальность данной темы исследования заключается в восстребованности исследования проблем субъективных прав налогоплательщиков, которые определяется, прежде всего, тем, что налогоплательщик есть основная фигура в правоотношениях по уплате налогов. Если нет налогоплательщика, нет соответственно налоговых отношений.

Изучая различные аспекты субъективных прав налогоплательщиков, пределов осуществления и защиты субъективных прав налогоплательщиков, следует отметить, что в данном случае необходимо коснуться сразу нескольких проблемных моментов, и таких как злоупотребление, и таких как защита субъективного права и т. д.

В условиях несовершенного законодательства о налогах и сборах в настоящее время ни один налогоплательщик не может быть абсолютно уверен в том, что он исполнил свою обязанность по уплате налогов.

Следует отметить, что противоречия, которые возникают между налоговыми органами и налогоплательщиками, имеют как негативные, так и позитивные аспекты. С одной стороны, налоговые споры препятствуют нормальной деятельности налогоплательщиков, а с другой стороны, споры между налоговыми органами и налогоплательщиками способствуют выявлению недостатков законодательства о налогах и сборах, а, в конечном счете, и его совершенствованию.

Целью данного исследования выступает всестороннее изучение понятия субъективного налогового права.

Предметом изучения выступает правовое регулирование субъективного права налогоплательщиков.

Задачи исследования:

— дать определение понятию «субъективное налоговое право» и другим базовым в данной области понятиям, раскрыть сущность;

— отобразить состояние субъективного налогового права в настоящее время в Российской Федерации;

— изучить особенности налогового обязательства, вытекающего их субъективного налогового права;

— исследовать проблему злоупотребления субъективным налоговым правом;

— исследовать способы защиты субъективного права налогоплательщиков.

Структура работы: введение, две главы, пять параграфов, заключение, список использованной литературы.

Глава 1. Общая характеристика субъективного налогового права

1.1 Понятие субъективного налогового права

Перед тем, как мы перейдем к рассмотрению проблем, возникающих с реализацией субъективных прав налогоплательщиков, представляется целесообразным дать определению самому понятию «субъект налогового права» или «налогоплательщик».

Стоит заметить, что налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги.

Одновременно с этим необходимо иметь в виду, что в соответствии со ст. 11 Налогового кодекса РФ, под организациями понимаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, т. е. российские организации, а также юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, т. е. иностранные организации, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации. Физическими лицами являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Филиалы и иные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

Налогоплательщиками также являются индивидуальные предприниматели, т. е. физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские