Чтобы уменьшить количество правонарушений необходимо бороться за понимание гражданами важной степени для страны уплаты налогов. В этих целях необходимо повышать среди населения знания соответствующих прав и обязанностей, что должно являться частью политической и правовой культуры России. Добиться этого можно следующими методами:
— развитие социальной рекламы;
— проведение агитационной и разъяснительной работы;
— проведение курсов и семинаров по вопросам налогообложения;
— развитие работы с клиентами в налоговых службах;
— интеграция налоговой службы с органами власти;
— взаимодействие налоговой службы с органами юстиции и таможни;
— развитие современных информационных технологий ФНС.
Важную роль при разрешении налоговых споров, которые могут возникнуть между ФНС и налогоплательщиками должна принадлежать медиация. Внедрение медиации в практику должно способствовать снижению количества обжалуемых решений, а также повышению доверия налогоплательщиков к налоговым органам, то есть должно привести формированию толерантных форм взаимодействия между конфликтующими сторонами. Механизмы медиации в своей основе используют следующие принципы:
— добровольность;
— беспристрастность;
— конфиденциальность;
— равноправие.
Все вышеперечисленные принципы помогут сформировать необходимую налоговую культуру среди населения страны.
Специалисты подобного уровня имеют необходимые знания и осуществляя посреднические функции будут способствовать формированию среды законопослушных граждан. Перед налогоплательщиками встанет структура квалифицированных аудиторов, которые заинтересованы в исполнении налоговых обязательств всеми законопослушными гражданами и юридическими лицами.
Налоги в России довольно высокие даже по меркам развитых стран. России, конечно, надо ориентироваться на страны развивающиеся, а они всегда имеют более низкие налоги. Дело в том, что страна может позволить себе высокие налоги, только когда полностью развита экономика. Страна приходит к тому, что налоги надо взимать по прогрессивной шкале.
В качестве примера можно взять деятельность американского президента Франклина Рузвельта в налоговой сфере. Так вот во время его правления налоги на доходы богатых достигали весьма высоких показателей. Все это происходило после войны, в то время когда Америка являлась монополистом в мировой экономике. Было ясно что Штаты ожидает мощнейший экономический рост, которые и происходил вплоть до 1970;х, за счет того, что Америка доминировала в любых отраслях мировой экономики.
В США с 1945 по 1970 годы все только улучшалось, и сверхбогатым можно было платить 90% подоходного налога. Рассматривая существующую в настоящий момент налоговую систему России, к её недостаткам необходимо в первую очередь отнести плоскую шкалу подоходного налога, о чем уже говорилось выше. Это одно из первых направлений, нуждающиеся в изменениях. Необходимо переходить к прогрессивной шкале, с этим никто не спорит. Другой вопрос — как это сделать и не потерять деньги.
Переходить нужно очень постепенно, параллельно вводя такие меры, как контроль заработной платы в государственном секторе, в том числе в государственных компаниях. Нельзя допустить ситуацию, при которой, как сегодня топ-менеджеры государственных компаний получает за свою работу 30 миллионов долларов в год. Поэтому в государственном секторе есть реальная возможность получить неплохой эффект от введения прогрессивной шкалы подоходного налога. Вторая проблема налоговой системы — ее администрирование, так называемый бухгалтерский налог, сложная бухгалтерская отчетность. Наконец, третья проблема — налоговая служба в России крайне коррумпированная. Помимо этого, необходимо отметить три момента, являющихся важными и стратегическими для реформирования налоговой системы. Первый из них это переход к антиоффшорному законодательству, и как следствие, введение налогов на вывозимый капитал.
Второй момент это необходимость восстановления системы амортизационных отчислений. В развитых странах данные отчисления составляют большую или значительную часть налогов. В нашей стране о них практически не вспоминают. Естественно, амортизационные платежи нужно было вводить еще 10−12 лет назад, когда инфраструктура и основные фонды в России еще не были до предела изношены. Поэтому сегодня, пусть с опозданием, но необходимо ввести амортизационное законодательство.
Наконец, момент третий. Необходимо ввести налог на прирост капитала. Это налог, с помощью которого администрация Клинтона в 1990;е сумела ликвидировать значительный дефицит бюджета, оставшийся после Рейгана. В тот момент в США как раз возник так называемый пузырь доткомов (взлёт акций интернет-компаний, преимущественно американских). Так как американцы стали брать налог на прирост капитала, 30% роста стоимости каждой акции стало уходить государству.
Администрации Клинтона хватило данных денег для того, чтобы полностью ликвидировать дефицит бюджета. Одним из ключевых недостатков нашей налоговой системы это ориентация на обложение себестоимости производства. В то же время данная система практически учитывает, что в экономике давно принято скрывать налоги за счет увеличения издержек на реализацию, вот, и получается что нет смысла в таком обложении. Кроме того, необходимо еще ввести прогрессивную шкалу налога на недвижимость, причем по ее рыночной стоимости, упразднить регрессивную шкалу социальных взносов.
Нужен целый комплекс мер, иначе проблема расслоения общества будет лишь обостряться.
Всё это и не дает создать возможность системы снижения налогового бремени ни для физических, ни для юридических лиц.
Заключение
Социально-экономические реформы последних лет, которые изменили базовые основы современной российской экономики, преобразовали и существовавшую до этого систему формирования государственных доходов, распределения и использования денежных средств, систему бюджетных отношений, обеспечивающих практическое выполнение функций государства.
Налоговая реформа в России являющаяся составной частью экономических преобразований должна способствовать решению общеэкономических и социальных задач. Большое значение приобретает реорганизация системы налогообложения доходов физических лиц, ее использование для регулирования доходов населения, стимулирования предпринимательской деятельности и обеспечения регулярных доходов бюджета.
Цель налогов это формирование финансовых ресурсов государства, в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций государства, к которым относится оборонная, социальная, природоохранная и др. Это и является основной ролью налогов. Недостаточность средств, которые собраны с помощью налогов, неэффективность налоговой системы, попытки массового уклонения от уплаты налогов практически сразу же отражаются на самочувствии государства, и соответственно на самочувствии общества и его граждан.
Если проводить сравнение осуществления порядка взаимодействия сотрудников налоговых служб с налогоплательщиками в России и западных стран, то сравнение естественно окажется далеко не в нашу пользу.
Страны Западной Европы давно и прочно обошли Россию в данном вопросе. У них намного современнее происходит взаимодействие как организационном, так и в техническом плане. Уровень информационного обеспечения стран Запада значительно выше и облегчает взаимодействие службы и организации.
На Западе более развиты информационные технологии, более компьютеризирована банковская отрасль, имеются хорошие статистически и аналитические программы. Большинство предприятий уже несколько десятилетий работают с применением современных бухгалтерских программ, которые снижают вероятность ошибок при ведении бухгалтерского и налогового учета. Всеобщая компьютеризация позволяет налоговым органам вести полный контроль за доходами и расходами юридических и физических лиц и быстрее обнаруживать попытки укрывательства от налогов, и совершения налоговых правонарушений.
1. Налоговый кодекс РФ (ч.1 от 31.
07.1998г. № 146 — ФЗ, ч. 2 от 05.
08.2000г. № 117 — ФЗ) (с изм. и доп. от
4 марта 2013 г. № 22-ФЗ) // Собрание законодательства РФ от 3 августа 1998 г. № 31 ст. 3824
2. Александров И. М. Налоговые системы России и зарубежных стран. — М.: Бератор — Пресс, 2008. — 144 с.
3. Астапов К. Приоритеты налоговой реформы в Российской Федерации // Экономист. 2011. № 2. с.54−59.
4. Басалаева Е. В. О координации и гармонизации налоговых отношений // Финансы. 2009. № 2.
5. Будников Д. Б. Проблемы налоговой реформы в России на современном этапе развития государственности // Налоги. 2012. № 2.
6. Дворкович А. Налоговая реформа // Экономика России XXI века. 2011. № 13.
7. Дробошевский С. Основные направления реформирования налоговой системы на среднесрочную перспективу // Экономическая политика. 2012. № 3. С. 27.
8. Каклюгин В. Г. Налогообложение: учеб. пособие/В.Г. Каклюгин. — Ростов н/Д: Феникс 2007. 189 с. (Высшее образование).
9. Квитчук М. А. Проблема мониторинга теневой экономики как угрозы экономической безопасности// Налоги. 2010. № 2. С. 19−21.
10. Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Дело, 2010. — 384 с.
11. Лыкова Л. Н. Проблемы сбалансированности Российской налоговой системы //Финансы. 2011. № 5. С. 22−25.
12. Майбуров И. А. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающимся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухг. учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» — СПб.: Питер, 2009 — 655 с.
13. Макроэкономика / учеб. пособие под ред. Кузнецова Б. Т. М.: 2011. — 458 с.
14. Марыганова Е. А., Шапиро С. А. Макроэкономика. Экспресс-курс. М.: Кнорус, 2010. — 302 с.
15. Мамрукова О. И. Налоги и налогообложение: учеб. пособие/ О. И. Мамрукова. -
7-е изд., переработ. — М.: Издательство «Омега — Л», 2008. -
302с. — ил., табл. — (Высшее финансовое образование).
16. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по эконом. специальностям / под ред. Д. Г. Черника. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, — 2009. — 311с.
17. Налоги и налогообложение: учебное пособие / О. В. Качур. — М.: КНОРУС, 2011. — 304с.
18. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / П. В. Акинин, Е. Ю. Жидкова. — М.: Эксма, 2010. — 496с. — (Высшее экономическое образование).
19. Рашин А. Г. Прямые и косвенные налоги как элементы налоговой системы // Государство и право. 2011. № 3. С. 92−95.
20. Цараваева И. В Направления и причины современных налоговых реформ // Финансы. 2010. № 10. С. 26 — 28.
21. Удалов В. Р. Тенденции и перспективы развития налогового контроля в России // Финансы и кредит. 2012. № 8. С. 39.
Налоги и налогообложение: учебное пособие / О. В. Качур. — М.: КНОРУС, 2011. — 304с.
Налоги и налогообложение: учебное пособие / О. В. Качур. — М.: КНОРУС, 2011. — 304с.
Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по эконом. специальностям/[Д.Г. Черник и др.] под ред. Д. Г. Черника. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, — 2009. — 311с.
Удалов В. Р. Тенденции и перспективы развития налогового контроля в России // Финансы и кредит. 2012. № 8. С. 39.
Удалов В. Р. Тенденции и перспективы развития налогового контроля в России // Финансы и кредит. 2012. № 8. С. 39.
Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по эконом. специальностям/[Д.Г. Черник и др.] под ред. Д. Г. Черника. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, — 2009. — 311с.
Квитчук М. А. Проблема мониторинга теневой экономики как угрозы экономической безопасности// Налоги. 2010. № 2. С. 19−21.
Рашин А. Г. Прямые и косвенные налоги как элементы налоговой системы // Государство и право. — 2011. — № 3. — С. 92−95.
Лыкова Л. Н. Проблемы сбалансированности Российской налоговой системы //Финансы. — 2011. — № 5. — С. 22−25.
Лыкова Л. Н. Проблемы сбалансированности Российской налоговой системы //Финансы. — 2011. — № 5. — С. 22−25.
Александров И. М. Налоговые системы России и зарубежных стран. — М.: Бератор — Пресс, 2008. — 144 с.
Будников Д. Б. Проблемы налоговой реформы в России на современном этапе развития государственности // Налоги. 2012. № 2.
Александров И. М. Налоговые системы России и зарубежных стран. — М.: Бератор — Пресс, 2008. — 144 с.
Цараваева И. В Направления и причины современных налоговых реформ // Финансы. — 2010. — № 10 — с. 26 — 28.
Цараваева И. В Направления и причины современных налоговых реформ // Финансы. — 2010. — № 10 — с. 26 — 28.
Цараваева И. В Направления и причины современных налоговых реформ // Финансы. — 2010. — № 10 — с. 26 — 28.
Будников Д. Б. Проблемы налоговой реформы в России на современном этапе развития государственности // Налоги. 2012. № 2.
Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Дело, 2010. — 384 с.
