По заданию

Полная себестоимость работ возросла на 32 565 тыс.

рублей или на 10,69%, что прежде всего объясняется ростом прямых затрат строительства. Прямые затраты увеличились за счет роста материальных затрат и заработной платы производственных рабочих (на 0,8% и 2,2% соответственно). Отрицательной тенденцией является рост удельного веса управленческих расходов в полной себестоимости работ (на 1253 тыс.

р.).

Влияние на изменение уровня затрат произведенных работ оказывают четыре фактора:

Структура выполненных работ;

Затраты на производство отдельных изделий;

Цены и тарифы на материальные ресурсы;

Изменение рыночных цен на работы.

Рассмотрим влияние этих факторов на основе таблицы 14.

Таблица 14

Затраты на рубль выполненных работ ООО «СК «Волганефтегазспецстрой»

Наименование показателя N

строки Сумма, руб

Плановая себестоимость всех услуг, тыс.

руб. 1 302 008 Себестоимость всех выполненных работ, услуг: Факт, тыс.

р. 2 333 879 План, тыс.

руб. 3 331 688 Работы/услуги в рыночных ценах: По плану, тыс.

руб. 4 310 057 в ценах, принятых в плане, тыс.

руб. 5 295 874 В ценах, действовавших в отчетном году, тыс.

руб. 6 297 190 Затраты на рубль работ по плану (стр.

1: стр.

4) 7 0,97 Затраты на рубль фактически выполненных работ: По плану, пересчитанному на фактический ассортимент (стр.

2: стр.

5) 8 1,13 Продолжение таблицы 14

Фактически в ценах, действовавших в отчетном году, (стр. 3: стр. 6) 9 1,12 Фактически в ценах, принятых в плане (стр.

3 — изменение цен: стр. 5) 10 1,01 Фактически в рыночных ценах (стр.

3: стр.

5) 11 1,12 Затраты на рубль выполненных работ по отчету за прошлый год 12 1,13 Общее отклонение затрат на рубль выполненных работ определим сравнением строк 9 и 7 — 1,12 — 0,97 = 0,15 коп. вывод: фактические затраты оказались выше плановых (2011 год). Проанализируем влияние каждого из 4-х вышеперечисленных факторов.

Влияние структурных сдвигов в составе продукции (строки 8 и 7): 0,16. Таким образом изменение номенклатуры выполненных работ привело к увеличению затрат на 1 рубль. Работ на 0,16 рублей. Влияние изменения уровня затрат на выполнение отдельных работ в составе продукцииразница строк 10 и 8 таблицы): 1,01 — 1,13 = -0,12. Полученное изменение себестоимости за счет этого фактора — чистая экономия, достигнутая в результате снижения затрат материальных ресурсов, роста производительности труда. Влияние изменения цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы находим, сравнив строки 11 и 10 таблицы 17: 1,12 — 1,01 = 0,11 рублей — увеличение в среднем цен и тарифов на ресурсы привело к увеличению показателя затрат на рубль произведенных работ. Влияние последнего фактора — изменения рыночных цен на работы определим сравнением строк 9 и 11: 1,12 -1,12 = 0. Рост рыночных цен на работы никак не повлиял на затраты 1 руб. строительных работ.

3. Разработка мероприятий по повышению эффективности работы предприятия

3.

1.Система бюджетирования

Внедрение системы бюджетирования в ООО «СК «Волганефтегазспецстрой» оптимизирует процесс управления затратами, их детализации и упрощения контроля. Такая система будет представлять собой ежемесячный расчет финансовых результатов для каждого подразделения.

Для внедрения системы бюджетирования необходимо решить следующие задачи: разработать финансовую структуру компании; выделить центры ответственности (ЦО); разработать бюджеты ЦО; разработать структуру бюджетов; разработать систему планирования и план-фактного контроля.

Концепция системы бюджетирования состоит в том, что каждое подразделение предприятия разрабатывает отдельный бюджет, за который несет ответственность руководитель данного ЦФУ.

Таблица 15

Распределение ответственности между центрами финансового учета Бюджеты Генерального плана Бюджеты ЦО О К Отдел главного инженера

С к

л а

д Т Ц МТО Участок автотранспорта Диспетчерская служба Ф И

Н О

Т Б У

Х П Э

О С Е

К Р Бюджет продаж И И И Бюджет поступлений денежных средств И И Производственный бюджет И

И И И Бюджет производственных запасов И И

И И Бюджет прямых затрат и материалов И И

С Бюджет оплаты материалов И И С Бюджет затрат на оплату труда С И

И Бюджет погашения задолженности по оплате труда И С Бюджет общепроизводственных накладных расходов И И И

И С Продолжение таблицы 15

Бюджет накладных расходов И И И И И И

И И И И И Бюджет коммерческих расходов И И И Бюджет инвестиций И И И

И Бюджет налогов С И Бюджет доходов и расходов С И Бюджет финансовых потоков И С Проект генерального бюджета С И С — это подразделение, составляющее бюджет.

И — подразделение, собирающее информационные материалы.

3.

2.Анализ безубыточности ООО «СК «Волганефтегазспецстрой»

Основываясь на системе директ-костинг, произведем расчет точки безубыточности для 2 самых окупаемых позиций в номенклатуре работ — внутренней отделки зданий и реконструкции узлов учета.

Таблица 16

Уровень производства в 2012 году, руб.

Виды деятельности выручка Постоянные затраты Переменные затраты Цена за единицу Затраты Средние переменные Внутренняя отделка 154 272 8700 78 016 6688 3392 реконструкция 10 926 2978 4926 1821 821 Точка безубыточности внутренней отделки зданий в денежном выражении: 154 272 * 8700 / (154 272 — 78 016) = 17 601 рубль.

Точка безубыточности реконструкции в денежном выражении: 10 926 * 2978 / (10 926- 4926) = 5423 рублей.

Точка безубыточности внутренней отделки зданий в натуральном выражении: 8700 / (6688- 3392) = 3 единицы в год.

Точка безубыточности реконструкции в натуральном выражении: 2978 / (1821- 821) = 3 единицы в год.

3.

3. Прогнозный баланс ООО «СК «Волганефтегазспецстрой»

Прогнозные расчеты будем выстраивать в соответствии с оценкой маркетинговой политики предприятия, изложенной в главе 1 курсового проекта.

В таблице 4 -Маркетинг Микс и рисунке 2- Матрица БКГ доказаны самые рентабельные виды деятельности ООО «СК «Волганефтегазспецстрой»: строительство узлов приема пуска очистных устройств и капитальный ремонт трубопроводов.

Таблица 17

Прогнозный отчет о финансовых результатах ООО «СК «Волганефтегазспецстрой»

Показатель Сумма, тыс.

руб. Выручка от реализации строительных работ 323 623 Себестоимость работ 312 184 Маржа 11 439 Коммерческие и управленческие расходы 2 138 Прибыль от продаж 9301

Как видим из таблицы, использование данных конкурентного преимущества предприятия открывает возможные ресурсы для повышения уровня прибыльности компании.

Таблица 18

Прогнозный баланс ООО «СК «Волганефтегазспецстрой»

Показатель Сумма, тыс.

руб. Актив Внеобортные активы 34 438 Оборотные активы 195 148 БАЛАНС 229 586 Пассив Капитал и резервы 17 468 Краткосрочные обязательства 212 118 БАЛАНС 229 586 Валюта баланса увеличится за счет роста оборотных активов, а именно денежных средств предприятия. Таким образом, предприятие использует собственные источники для финансирования деятельности.

Заключение

В курсовой работе были рассмотрены задачи, стоящие перед менеджерами предприятий по управлению затратами. Мы предприняли попытку использования практических приемов бюджетирования. Кроме того, мы исследовали методы учета затрат и калькулирования себестоимости.

При анализе системы учета затрат в ООО «СК «Волганефтегазспецстрой» были выявлены недостатки, заключающиеся в низкой оперативности учета затрат .

Анализируя конкурентную среду, было выявлено, что ООО"СК «Волганефтегазспецстрой» является фирмой, действующей в рыночной нише. Анализ структуры затрат убедил нас в том, что основная доля расходов строительной компанииэто материальные затраты и затраты по оплате труда. Мы рекомендовали этим элементам уделить особое внимание при выявлении резервов снижения себестоимости.

В качестве совершенствования методов управления затратами в ООО «СК «Волганефтегазспецстрой» было предложено внедрить систему бюджетирования и реструктуризировать процесс документооборота.

Рекомендованные мероприятия будут способствовать росту чистой прибыли и оборотных активов строительной компании.

Список использованной литературы Гражданский Кодекс Российской Федерации. Часть 1. № 51-ФЗ от 30.

11.94 (в редакции от 14.

11.2013)

Гражданский Кодекс, часть 2. № 14-ФЗ от 26.

01.96 (с изменениями от 14.

11.2013)

Налоговый Кодекс РФ. Часть 1. № 146-ФЗ от 31.

07.98 (в редакции от 03.

12.2013)

Налоговый Кодекс РФ, часть 2, на основании № 117-ФЗ от 05.

08.2000 (в ред. от 03.

12.2013)

ПБУ 15

Степанова Т. Н. Управление затратами на основе директ-костинга // Международный бухгалтерский учет. — 2011. — № 12. — с.23−32.

Алексеева А.И., Васильев Ю. В., Малеева А. А. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. — М.: Кно

Рус, 2007. 672 с.

Сысоев Н. И. Снижение себестоимости строительства // Учет в строительстве.- 2008, № 3

Степанов Т. Н. Реконструкция объекта // Учет в строительстве.- 2008, № 9

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Приложение № 5к Приказу Министерства финансовРоссийской Федерацииот 02.

07.2010 № 66н

(в ред. Приказа Минфина РФот 17.

08.2012 № 113н) Формыбухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках субъектов малого предпринимательства

Бухгалтерский баланс на 1 января 20 13 г. Коды Форма по ОКУД 710 001

Дата (число, месяц, год) Организация ООО «СК «Волганефтегазспецстрой» ИНН Вид экономическойдеятельности поОКВЭД по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ 384 (385)

На 31.12 На 31 декабря На 31 декабря Пояснения 1 Наименование показателя 2 20 12 г. 3 20 1111 г. 4 20 10 г. 5 АКТИВ Материальные внеоборотные активы 4 40 998 35 078

Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные Запасы 10 096 25 971 28 881

Денежные средства и денежные эквиваленты 5111 5184 6744

Финансовые и другие оборотные активы 6 143 424 160 019 72 314 БАЛАНС 199 629 226 252 107 939

Форма 710 001 с. 2

На 31.12 На 31 декабря На 31 декабря Пояснения 1 Наименование показателя 2 20 12 г. 3 20 11 г. 4 20 10 г. 5 ПАССИВ 16 216 16 847 16 847

Капитал и резервы Долгосрочные заемные средства Другие долгосрочные обязательства Краткосрочные заемные средства 10 170

Кредиторская задолженность 174 914 195 258 8250

Другие краткосрочные обязательства 8499 14 147 72 672 БАЛАНС 199 629 226 252 107 939

Руководитель Костюков А. Н. Главныйбухгалтер (подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)

" «20 г.

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Отчет о прибылях и убытках за год 20 12 г. Коды Форма по ОКУД 710 002

Дата (число, месяц, год) Организация ООО «СК «Волганефтегазспецстрой» по ОКПО ИНН Вид экономическойдеятельности Оптовая торговля по по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ 384 (385)

За год За год Пояснения 1 Наименование показателя 2 20 12 г. 3 20 11 г. 4 Выручка 5 310 057 341 450

Себестоимость (302 008) (333 879) Валовая прибыль (убыток) 8049 7571

Коммерческие расходы (0) (-) Управленческие расходы (0) (-) Прибыль (убыток) от продаж 8049 7571

Доходы от участия в других организациях Проценты к получению 32 5 Проценты к уплате (149) (3021) Прочие доходы 100 801 6155

Прочие расходы (103 548) (9596) Прибыль (убыток) до налогообложения 5185 1114

Текущий налог на прибыль 1998 1531 в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы) Изменение отложенных налоговых обязательств Изменение отложенных налоговых активов Прочее Чистая прибыль (убыток) 2138 (540)

Руководитель Костюков А. Н. Главныйбухгалтер (подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)

" «20 г.

Контрольная служба Административно-хозяйственный отдел Участок погрузо — разгрузочных работ Начальник базы Центральный склад Отдел материально — технического снабжения и КО

Участок автотранспорта Линейный участок № 2

РСК-3, РСК-4,СМБ № 1

Линейный участок № 1

РСК-1, РСК-2,СМБ № 1,2

Диспетчерская служба Зам. ген. директора по производству Бухгалтерия

Инженер — программист

Юрисконсульт

Помощник директора по логистике

Отдел кадров

Сметно-договорной отдел

Референт

Лаборатория НК

Главный сварщик

Ремонтно-механическая мастерская

Отдел главного механика

Производственно — технический отдел

Отдел охраны труда

Служба главного энергетика

Главный инженер

Генеральный директор

Рис.

1. Cтруктура управления ООО «СК «Волганефтегазспецстрой»

125%

Темп роста

120%

100%

80%

60%

40%

20%

0%

0,5

— Строительство нефтепровода ттттрубопроводовтрубопроводов

— Строительство газопровода

— Реконструкция узлов приема-пуска оч. устр.

— Капитальный ремонт трубопроводов ттттрубопроводовтрубопроводов

— Строительство средств диагностики в

— Строительство узлов приема-пуска очистных устройств