Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Курсовая работа

по дисциплине: «Анализ хозяйственной деятельности в бюджетных и некоммерческих организациях»

на тему: «Анализ дебиторской и кредиторской задолженности»

• Введение
• 1. Анализ дебиторской задолженности учреждения
• 1.1 Оценка состояния дебиторской задолженности бюджетного учреждения в отчетном году
• 1.2 Анализ дебиторской задолженности по составу, структуре по счету бюджетного учета
• 1.3 Анализ дебиторской задолженности по счету по срокам возникновения и источникам образования
• 1.4 Анализ движения дебиторской задолженности
• 2. Анализ кредиторской задолженности учреждения
• 2.1 Оценка состояния кредиторской задолженности учреждения
• 2.2 Анализ структуры и состава кредиторской задолженности по счету бюджетного учета
• 2.3 Анализ кредиторской задолженности по счету бюджетного учета по срокам возникновения и источникам образования.
• 3. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности учреждения
• Заключение

Тема данной курсовой работы — «Анализ дебиторской и кредиторской задолженности». Величина дебиторской и кредиторской задолженности играют важную роль в финансовом положении предприятия, поэтому анализ состояния, движения данных задолженностей является весьма актуальной проблемой для сегодняшних дней.

Объект исследования данной работы — деятельность учреждения по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью.

Предмет исследования — дебиторская и кредиторская задолженность предприятия.

Цель данной работы — анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности на примере конкретного федерального государственного учреждения.

Задачи, поставленные перед нами для выполнения данной цели следующие:

проведение сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности

проведение анализа дебиторской и кредиторской задолженности по одному из счетов бюджетного учета по составу, структуре (аналитическим счетам), источникам образования

оценка состояния дебиторской и кредиторской задолженности учреждения в отчетном году

проведение анализа дебиторской и кредиторской задолженности по одному из счетов (аналитическому счету) бюджетного учета по срокам возникновения, источникам образования в разрезе контрагентов

проведение анализа движения дебиторской задолженности в целом по учреждению и по счетам бюджетного учета

дебиторская кредиторская задолженность Исходными данными для выполнения курсовой работы являются отчетные и плановые данные о результатах хозяйственной деятельности конкретного бюджетного учреждения.

1. Анализ дебиторской задолженности учреждения

1.1 Оценка состояния дебиторской задолженности бюджетного учреждения в отчетном году

Оценка дебиторской задолженности является процедурой, представляющей собой определение рыночной стоимости дебиторской задолженности на дату оценки. Она проводится с учетом сроков ее появления, формирования, погашения, а также юридических оснований и прав, на основе которых данная задолженность образовалась, и обремененности задолженности штрафами и пеней в различных случаях.

Оценка дебиторской задолженности конкретного учреждения сведена в таблицу № 1.

Таблица № 1.

Анализ структуры и динамики дебиторской задолженности.

Вывод: итак, в данной таблице мы видим, что дебиторская задолженность по бюджетным средствам сократилась: по выданным авансам на 89.97% или на 1 296 176 рублей. А по расчетам с подотчетными лицами задолженность, возникшая в результате несвоевременного возвращения денежных средств подотчетными лицами в кассу, на конец года была погашена полностью. По внебюджетным средствам мы видим, что задолженность уменьшилась. Дебиторская задолженность по расчетам по выданным авансам уменьшилась на конец года на 299 115 (40.66%). В целом по учреждению дебиторская задолженность уменьшилась на 1 598 129 рублей (73.34%).

Что касается суммы расчетов по выданным авансам по бюджетным средствам, она составила на начало года 66.11% от всей суммы дебиторской задолженности, и на конец года 24.87%, а по внебюджетным средствам 33.76% и 75.13% соответственно.

1.2 Анализ дебиторской задолженности по составу, структуре по счету бюджетного учета

Дебиторская задолженность на сумму выданных авансов несёт в себе основу дебиторской задолженности. И в следующей таблице мы будем анализировать этот счёт 206 «Расчеты по выданным авансам» .

Таблица № 2.

Анализ структуры и состава дебиторской задолженности по счету «Расчеты по выданным авансам» .

Вывод: данные таблицы показывают, что сумма 57.01% от всей задолженности учреждения дебиторской задолженности по бюджетным средствам на начало года связана, прежде всего, с предоплатой за медицинские товары в сумме 1 240 685 рублей. Однако за год данная задолженность сократилась в существенных размерах и ее размер составил 138 141 рублей (сократилась на 1 102 544 или на 88.87%)

Более того произошло снижение долгов по расчетам по авансам за продукты питания на 169 174 рублей. В итоге, по бюджету дебиторская задолженность была сокращена на 89.97% (1 296 176 рублей).

По внебюджетным средствам на начало года основная часть дебиторской задолженности — выданные авансы по приобретению медицинских товаров — 379 395 рублей (17.43% от всей задолженности по счету 206 на начало года).

В течение года она была полностью погашена контрагентами. Задолженность по расчетам по авансам за бензин является вторым по величине показателем, влияющим на общую сумму дебиторской задолженности организации. На начало года предоплата за бензин составила 83 037 рублей (3.82% от общей задолженности), в то время как на конец года — 115 567 рублей (19.89%). Увеличение суммы предоплаты за топливо можно объяснить повышением стоимостью бензина за 2010 год.

Увеличился долг дебиторов по расчетам по авансам за подписку (на 39 065 рублей или на 60.18%), что свидетельствует о расширении спектра интересующей учреждение печатной прессы. За год имелась необходимость и по совершению предоплаты за мебель в размере 70 364 рублей (12.11% от всей суммы задолженности по счету 206 на конец года). Итого, сумма дебиторской задолженности по приносящей доход деятельности сократилась на 299 155 рублей (или на 40.66%).

Итак, подводя итог можно сказать что дебиторская задолженность уменьшилась на 1 595 291 рубль (или на 73.3%).

1.3 Анализ дебиторской задолженности по счету по срокам возникновения и источникам образования

Для подробнейшего рассмотрения причин уменьшения дебиторской задолженности на конец года необходимо провести ее анализ по счету 206 по срокам возникновения и источникам образования в разрезе контрагентов. Данные этого анализа приведены в таблице № 3.

Таблица № 3.

Анализ дебиторской задолженности по счету 206 по срокам возникновения.

Из данных таблицы, видно, что большая часть дебиторской задолженности учреждения по 206 счету является задолженность, срок оплаты которой еще не наступил: 1 976 284 рублей на начало года и 581 000 рублей на конец года. На начало года по бюджетным средствам имелась просроченная дебиторская задолженность до 1 года равная 200 007 рублей. Данная задолженность относится к счетам 1.206.09 и 1.206.22. ООО «Металлстрой» и ОАО «Доринвест» не выполнили установленные требования в срок. Но в дальнейшем в течение 2010 года задолженность по этим расчетам была полностью погашена.

У ООО «Иней» имелась просроченная задолженность по расчетам по авансам за продукты питания в размере 175 549. Она также была погашена и на конец года, и у этого предприятия образовалась новая задолженность в размере 6375 рублей или 1.1% от общей суммы задолженности по счету 206 на конец года.

По внебюджетным средствам просроченной задолженности не имеется.

ОАО «Золотая Ласточка» (расчеты по авансам за медицинские товары), ООО «Эллипс» (расчеты по авансам за разработку проекта), компания «СибЖ» (расчеты по авансам за журнал, каталог), ООО «Дизэлектро» (расчеты по авансам за техобслуживание автомобиля), ООО «Издсервис Мега» (расчеты по авансам за обложку книги), компания «Мастер сайд» «(расчеты по авансам за проверку приборов), свои задолженности к концу года погасили полностью.

Так же уменьшилась сумма предоплаты за медицинские товары на 88.87% или 1 102 544 рублей по бюджетным средствам, что может свидетельствовать о выборе нового контрагента либо уменьшении количества медицинских товаров. Так же течение года была произведена соответствующая предоплата в сумме 70 363 рублей на покупку дополнительных принадлежностей в ООО «Лайт». Задолженность ООО «Иней» к концу года сократилась на 27 296 рублей, что вероятно связано с отсутствием потребности приобретения большого количества продуктов.

1.4 Анализ движения дебиторской задолженности

По каждому виду дебиторской задолженности анализируется ее движение за отчетный год. Для того чтобы определить, во сколько раз сумма погашенной дебиторской задолженности превышает ее остаток на начало года, рассчитывают коэффициент погашения дебиторской задолженности.

Коэффициент возобновления показывает, какая часть из возникшей в течение года задолженности была погашена на конец года, а какая ее доля осталась в качестве долга. Анализ движения дебиторской задолженности в целом по учреждению и по счетам бюджетного учета представлен в таблице № 4.

Таблица № 4.

Движение дебиторской задолженности.

Вывод: из данной таблицы можно сделать вывод, что коэффициент погашения дебиторской задолженности учреждения равен 0.89, т. е. большая часть из дебиторской задолженности, которая имелась на начало года, была погашена (сумма погашенной задолженности составила 1 936 363 рубля). Задолженность сократилась в основном по счету 1.206.00 «Расчеты по выданным авансам», где коэффициент погашения составил 0,97.

Задолженность, находившаяся на счете 1.208.00 «Расчеты с подотчетными лицами» была к концу года погашена полностью и ее коэффициент погашения равен 1. Задолженность по счету 2.206.00 «Расчеты по выданным авансам была погашена поставщиками частично, коэффициент погашения равен 0.74. В целом такое погашение дебиторской задолженности является положительным фактором для учреждения, потому что это говорит о возвращении большей части средств в оборот учреждения.

Коэффициент возобновления дебиторской задолженности по учреждению составил 0,53. Это говорит о том, что большая часть возникшей задолженности была погашена к концу года. Сумма возникшей задолженности за год составляет 308 234.

Итак, по этой таблице можно в общем сказать, что коэффициент погашения больше коэффициента возобновления на 0.36. Это значит, что дебиторская задолженность погашается в больших объемах, чем возобновляется, что выгодно учреждению, потому это говорит о новых поступлениях средств учреждению.

2. Анализ кредиторской задолженности учреждения

2.1 Оценка состояния кредиторской задолженности учреждения

В составе источников средств учреждения значительную роль занимает кредиторская задолженность. Поэтому, целесообразно изучить и проанализировать ее структуру и динамику. Данные такого анализа сведены в таблицу № 5.

Таблица № 5.

Анализ структуры и динамики кредиторской задолженности.

Здесь мы видим, что кредиторская задолженность организации увеличилась на 16,85% или 1 314 695 рублей.

Такое может быть из-за увеличения к концу года суммы кредиторской задолженности по расчетам доходов, которая образовалась в результате предоплаты за медицинские и образовательные услуги. Задолженность по этому счету возросла на 1 478 638 рублей.

Кредиторская задолженность по бюджетным средствам по счету «Расчеты по платежам в бюджет» увеличилась на 16 932 рубля, а по внебюджетным средствам задолженность по счету «Расчеты по платежам в бюджет» резко сократилась на 101.5% или 180 874 рубля. Далее необходимо проанализировать этот счёт для выяснения причин.

2.2 Анализ структуры и состава кредиторской задолженности по счету бюджетного учета

Для дальнейшего анализа кредиторской задолженности необходимо провести анализ по счету 303 «Расчеты по платежам в бюджет». Этот анализ сведён в таблицу № 6.

Таблица № 6.

Анализ структуры и состава кредиторской задолженности по счету 303 «Расчеты по платежам в бюджет» .

Вывод: сумма задолженности по счету 303 «Расчеты по платежам в бюджет» на конец года составляет 2 471 811 рублей. По данным на начало года эта сумма сократилась на 163 943 рубля или на 6.22%.

Причина сокращения этой задолженности — неправильное перечисление в бюджет НДФЛ в размере 192 958 рублей.

Основную часть дебиторской задолженности по счету «Расчеты по платежам в бюджет» составляет задолженность по земельному налогу по бюджетным средствам: 2 458 439 на начало года и 2 474 478 или 100.11% на конец года. Также стоит обратить внимание на увеличение задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль по внебюджетным средствам на 56.87% или на 65 645. А по расчетам с фондом социального страхования по страховым взносам у учреждения образовалась дебиторская задолженность на сумму 43 141 рубль.

2.3 Анализ кредиторской задолженности по счету бюджетного учета по срокам возникновения и источникам образования.

Далее проведём анализ кредиторской задолженности по счету 303 «Расчеты по платежам в бюджет» по срокам возникновения и по источникам образования разрезе контрагентов.

Таблица № 7.

Анализ кредиторской задолженности по счету по срокам возникновения.

Вывод: вся кредиторская задолженность учреждения является задолженностью, срок оплаты по которой еще не наступил. Это, наверное, является положительным фактором для данного учреждения.

Также стоит отметить, что по счету 2.305.10 у Пенсионного Фонда есть задолженность перед учреждением за 2009 год в сумме 1392 рубля. Все требуемые документы для погашения дебиторской задолженности уже предоставлены в данный ПФ.

У учреждения имеется дебиторская задолженность в результате неправильного перечисления в бюджет НДФЛ счет 2.303.01 в размере 192 958 рублей, дебиторская задолженность фонда социального страхования по страховым взносам, возникшая в декабре 2010 года на сумму 43 141 рубль.

На счете 1.303.2 имелась задолженность фонда социального страхования по бюджетным средствам на начало года в размере 892 рубля. Эта задолженность возникла из-за того, что больничных листов в учреждении в декабре 2009 года было начислено больше чем налог в ФСС. Эта задолженность была полностью погашена в 2010 году. По той же причине на начало года имелась задолженность ФСС по ЕСН по внебюджетным средствам на сумму 6457 рублей, возникшая в декабре 2009 года, и она так же была полностью погашена в 2010 году.

По бюджетным средствам имеется большая кредиторская задолженность перед местным бюджетом по земельному налогу на сумму 2 474 478 за 4 квартал 2010 года, возникшая из-за проблем с финансированием. По сравнению с началом года она больше на 16 039 рублей.

Произошло увеличение задолженности по налогу на прибыль в федеральный бюджет РФ по сравнению с началом года на 65 645 рублей. Задолженность учреждения по НДС сократилась на 33 797 рублей и составляет на конец года 35 051 рубль. Произошло увеличение кредиторской задолженности перед региональным бюджетом СПб по транспортному налогу в размере 18 312 рублей. Увеличение данной задолженности может быть связано с увеличением автопарка учреждения.

3. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности учреждения

Огромную роль для учреждения играет сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Эти два вида задолженности должны анализироваться всегда в комплексе друг с другом. Превышение дебиторской задолженности над кредиторской означает отвлечение средств из хозяйственного оборота и в дальнейшем может привести к необходимости привлечения дорогостоящих кредитов банка и займов для обеспечения текущей производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Обратное превышение — кредиторской задолженности над дебиторской — означает угрозу финансовой устойчивости предприятия.

В таблице № 8 мы проведём сравнительный анализ кредиторской и дебиторской задолженности.

Таблица № 8.

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

Вывод: из данных таблицы видно, что у учреждения есть превышение кредиторской задолженности над дебиторской на начало и на конец года.

Если на начало отчетного года сумма превышения кредиторской задолженности составила 5 618 932 рубля, то на конец — 8 531 756 рублей. Вывод из этого: что размер долгов учреждения стал еще в больших размерах превышать сумму средств анализируемого учреждения, находящихся в обороте других организаций. Там размер долгов по счету «расчеты по доходам» составляет 5 162 308 рублей на начало года и 6 640 945 рублей на конец года. Возможно это потому, что учреждение получило от заказчика данные суммы аванса за оказание медицинских и образовательных услуг.

Увеличение суммы превышения кредиторской задолженности над дебиторской к концу года также объясняется значительным уменьшением дебиторской задолженности по счету «Расчеты по выданным авансам» с 2 176 291 рубля на начало года до 581 000 рублей на конец года. Огромное значение в этом анализе имеет и расчет коэффициента соотношения и показателя оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности. Он показывает, какая доля обязательств в организации может быть погашена при поступлении отвлеченных в дебиторскую задолженность денежных средств. Вот проведённые нами расчеты коэффициента соотношения на начало и на конец года в целом и по бюджетным и внебюджетным средствам:

Ксоотношения на начало года = УКЗн / УДЗн = 7 798 061/2179129 = 3.58

Ксоотношения на конец года = УКЗк / УДЗк = 9 112 756/581000 = 15.68

Ксоотношения на начало года по бюджетной деятельности = 2 457 546/144353 = 1.70

Ксоотношения на начало года по внебюджетной деятельности = 5 340 515/735599 = 7.26

Ксоотношения на конец года по бюджетной деятельности = 2 474 478/144516 = 17.12

Ксоотношения на конец года по внебюджетной деятельности = 6 638 278/436484 = 15.21

Вывод: по данным расчётам на начало года коэффициент соотношения составил 3.58, то есть на 1 рубль дебиторской задолженности приходится 3.58 рублей кредиторской задолженности; по бюджетным средствам данный коэффициент составил 1.70, а по внебюджетным он выше — 7.26. Следовательно, можно сказать, что за счет поступления в учреждение отвлеченных в дебиторскую задолженность средств можно покрыть более трети всех обязательств.

На конец года данный коэффициент стал значительно стал выше, его величина составила 15.68. По бюджетным средствам величина коэффициента — 17.12, по внебюджетным — 15.21. то есть можно утверждать, что с помощью возвращение в оборот учреждения всей дебиторской задолженности будет покрыта лишь 1/15 всей кредиторской задолженности. Наверное, это негативный фактор для учреждения.

Показатель оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, сколько дней денежные средства находятся в обороте других юридических лиц, а показатель оборачиваемости кредиторской задолженности говорит о продолжительности пребывания заемных средств в распоряжение анализируемого учреждения. Вот проведённые нами расчеты показателей оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности:

Показатель оборачиваемости ДЗ = ((ДЗн + ДЗк) /2*365) /КО= ((2 179 129+581000) /2*365) /5 893 445= 170,94

Показатель оборачиваемости КЗ = ((КЗн + КЗк) /2*365) /ДО = ((7 798 061 + 9 112 756) /2*365) /1 266 594 = 4873,36

Вывод: показатель оборачиваемости дебиторской задолженности составляет 170,94. Следовательно, средства анализируемого учреждения находятся в обороте других организаций примерно 170 дней (более 5 месяцев).

Показатель оборачиваемости кредиторской задолженности равен 4873,36. То есть заемные средства пребывают в учреждении примерно 4873 дней, то есть более 13 лет. Таким образом, продолжительность пребывания заемных средств в распоряжении организации более чем в 28 раз больше чем нахождение средств данного учреждения в обороте других юридических лиц.

Итак, в ходе данной работы мы можем сказать, что кредиторская задолженность анализируемого финансового государственного учреждения составляет значительно большую сумму, чем дебиторская. Это связано во многом из-за долгов счетов 2.205.03 «Расчеты по доходам» .

Для проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности учреждения были использованы бухгалтерский баланс за 2010 год и пояснительная записка к балансу на начало и на конец, 2010 года.

Заключение

В ходе данной работы мы провели анализ деятельность учреждения по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью. Проведя оценку состояния дебиторской задолженности учреждения, мы выяснили, что дебиторская задолженность по бюджетным средствам сократилась: по выданным авансам на 89.97%, а по расчетам с подотчетными лицами задолженность, возникшая в результате несвоевременного возвращения денежных средств подотчетными лицами в кассу, на конец года была погашена полностью. По внебюджетным средствам задолженность уменьшилась. Дебиторская задолженность по расчетам по выданным авансам уменьшилась на конец года на 40.66%. В целом по учреждению дебиторская задолженность уменьшилась на 73.34%.

В общем по анализу дебиторской задолженности мы видим, что коэффициент погашения больше коэффициента возобновления на 0.36. Это значит, что дебиторская задолженность погашается в больших объемах, чем возобновляется, что выгодно учреждению, потому это говорит о новых поступлениях средств учреждению.

Проведя анализ кредиторской задолженности, мы выяснили, что по бюджетным средствам имеется большая кредиторская задолженность перед местным бюджетом по земельному налогу на сумму 2 474 478 за 4 квартал 2010 года, возникшая из-за проблем с финансированием.

Произошло увеличение задолженности по налогу на прибыль в федеральный бюджет РФ по сравнению с началом года на 65 645 рублей, а также увеличение кредиторской задолженности перед региональным бюджетом СПб по транспортному налогу в размере 18 312 рублей. Увеличение данной задолженности может быть связано с увеличением автопарка учреждения.

Ну и наконец, мы можем сказать, что кредиторская задолженность анализируемого финансового государственного учреждения составляет значительно большую сумму, чем дебиторская. Это связано во многом из-за долгов счетов 2.205.03 «Расчеты по доходам» .