Сущность проверки сальдо расчетов

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Владимирский государственный университет

Имени Александра Григорьевича и Николая Григорьевича Столетовых"

Юридический институт Кафедра «Таможенное дело и гражданское право»

Курсовая работа по дисциплине:

«Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий»

на тему:

«Сущность проверки сальдо расчетов»

Выполнила:

ст. гр. ТМДк-210

Платонова Е.А.

Принял:

доц. каф. ТД и ГП,

к.ф.-м.н. Крылов В.Е.

Владимир — 2014

СОДЕРЖАНИЕ Введение

1. Методика проведения проверки сальдо расчетных операций

2. Проверка сальдо расчетных операций в ООО «Красноярская Фанерная Компания»

2.1 Экономическая характеристика организации

2.2 Проверка сальдо расчетов Заключение Список использованных источников ВВЕДЕНИЕ К настоящему времени в России сформировалась экономическая система, основанная на рыночных отношениях, для управления которой потребовались качественные изменения во всех без исключения областях экономической деятельности. Соответственно изменились и стоящие перед бухгалтерскими работниками задачи. В современных условиях задачи бухгалтерского учета не сводятся к простой регистрации фактов хозяйственной деятельности, а поднимаются до уровня принятия решений на основе профессионального суждения работников финансовых служб организации. Это касается и учета расчетов.

Отсутствие информации о начисленных платежах в бухгалтерской отчетности подтверждает необходимость их группировки в бухгалтерском учете. Вопрос о классификации платежей остается дискуссионным: сохраняются разногласия среди ученых по поводу критериев деления расчетов по определенным признакам. Классификация расчетов позволяет при всем их разнообразии установить различия и сходство между ними, свести их к небольшому числу групп, облегчив их изучение и практическое использование. Любая классификация условна и всегда имеет достоинства и недостатки. Классификация расчетов в бухгалтерском учете должна быть полезной для учета, анализа и аудита.

Таким образом, рассмотрение затронутых проблем свидетельствует о необходимости переосмысления существующих теоретических и практических положений по методике проверки расчетов и выработки новых рекомендаций, адекватных задачам развития системы бухгалтерского учета расчетов на современном этапе.

В действующую методику учета анализа в разное время внесли значительный вклад такие ученые-экономисты, как Алборов Р. А., Бакаев А. С., Безруких П. С., Брызгалин А. В., Вейцман Р. Я., Данилевский Ю. А., Кирьянова З. В., Лабынцев Н. Т., Медведев А. Н., Мезенцева Т. М., Мельник М. В., Николаева С. А., Новодворский В. Д., Палий В. Ф., Пизенгольц М. З., Подольский В. И., Рожнова О. В., Рудановский А. П., Скобара В. В., Соколов Я. В., Суйц В. П., Терехов А. А., Терехова В. А., Черник Д. Г., Шеремет А. Д., Шнейдман JI.3. и др.

Все вышеизложенное обусловливает актуальность выбранной темы дипломной работы.

На основании вышеизложенного можно сформулировать цель работы — изучение порядка учета расчетов.

Для достижения поставленной цели в работе решены следующие задачи:

— изучены теоретические основы методики проверки сальдо расчетных операций;

— выполнен анализ хозяйственной деятельности предприятия

— проведена проверка сальдо расчетных операций на конкретном предприятии;

— по результатам проверки разработаны рекомендации по совершенствованию расчетных операций.

Предметом исследования являются расчетные операции.

Объект исследования — ООО «КФК».

В ходе исследования использовался системный подход к изучению деятельности организации. Для обоснования выдвигаемых положений применялись общенаучные и специальные методы познания: индукция и дедукция, анализ и синтез, сравнение и обобщение и т. д.

1. МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРКИ САЛЬДО РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ Основанием возникновения расчетных отношений являются действия плательщика, направленные на совершение платежа другому лицу (получателю). Основания платежа различны: оплата переданного имущества, выполненных работ, оказанных услуг; безвозмездная передача денежных средств (например, в благотворительных целях); любые иные основания. Расчетные отношения регламентируются Гражданским Кодексом РФ.

Весь спектр задолженностей предприятий по совокупности договоров с контрагентами может быть разбит на два вида: дебиторские задолженности и кредиторские.

Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Кредиторская задолженность предприятия — это сумма его долга другой организации по договорным обязательствам. Соответственно, кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.

Целью проверки сальдо расчетных операций является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности в части показателей, отражающих обязательства по внешним и внутренним расчетным операциям, и о соответствии применяемой методики учета и налогообложения действующим нормативным документам.

Практические цели проверки сальдо расчетных операций заключаются в установлении:

- полнотывсе ли операции по расчетам учтены в бухгалтерской отчетности, не существует ли неучтенных расчетов;

- существования — существуют ли обязательства по внутренним и внешним расчетам на дату составления баланса и существенна ли сумма этих обязательств;

— прав и обязанностей — правомерны ли и верны суммы обязательств по расчетам исходя из трех критериев (формальности, законности и действительности);

— оценки — оценены ли обязательства по расчетам в соответствии с требованиями нормативных актов;

— точности — соответствуют ли данные бухгалтерской отчетности записям в регистрах синтетического и аналитического учета операций;

— ограничения учетного периода — все ли обязательства по расчетам отражены именно в тех учетных периодах, когда они имели место;

— представления и раскрытия — все ли обязательства по расчетам раскрыты, классифицированы и представлены в отчетности в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету и отчетности.

Для достижения поставленных целей в ходе проверки должны быть решены следующие задачи:

— оценка состояния учета и эффективности внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций по внешним и внутренним расчетам;

— проверка правильности оформления первичных документов по приобретению товарно-материальных ценностей, получению услуг, реализации продукции, выполнению работ, оказанию услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения кредиторской и дебиторской задолженности;

— подтверждение своевременности погашения и правильности отражения на счетах бухгалтерского учета кредиторской и дебиторской задолженности;

— проверка организации аналитического учета операций по внешним и внутренним расчетам;

— проверка правильности исчисления налогооблагаемой базы по каждому уплачиваемому предприятием в бюджет и внебюджетные фонды налогу, сбору и платежу, правильности применения налоговых ставок и льгот, начисления, полноту и своевременность перечисления налоговых платежей, составления налоговой отчетности;

— подтверждение достоверности производимых начислений и выплат работникам по всем основаниям и отражения их в учете;

— установление законности и полноты удержаний из заработной платы и из других выплат сотрудникам в пользу предприятия, бюджета, внебюджетных фондов, других юридических и физических лиц.

В ходе проверки необходимо получить достаточную уверенность в том, что перечисленные показатели отчетности не содержат существенных ошибок. Для сбора доказательств используется информационная база, формируемая из различных источников. Состав источников информации расчетных операций достаточно широк.

Общими источниками информации являются: положение об учетной политике; договоры поставки товарно-материальных ценностей, продукции (работ, услуг); накладные; счета-фактуры поставщиков; акты сверки расчетов; протоколы о зачете взаимных требований; акты инвентаризации расчетов; книга покупок; книга продаж;

учетные регистры (журналы-ордера, ведомости) по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 91 «Прочие доходы и расходы» и др., Главная книга; бухгалтерская отчетность.

Источниками информации при проверке расчетов с подотчетными лицами, кроме вышеперечисленных, являются: авансовые отчеты; приказы о направлении сотрудников в командировку; список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы; сметы представительских расходов и приказы об их утверждении; и др.

Источниками информации для проверки расчетов с персоналом являются: штатное расписание, положения, приказы, распоряжения, контракты, договоры гражданско-правового характера (подряда, возмездного оказания услуг и другие формы трудового договора), договоры на выдачу ссуд, продажу товаров в кредит и пр., личная карточка (форма № Т-2), табели учета использования рабочего времени (форма № Т-12), наряды, путевые листы, листки временной нетрудоспособности, исполнительные листы, расчетные (форма № Т-53), расчетно-платежные (форма № Т-49) и платежные ведомости, лицевые счета (форма № Т-54) и налоговые карточки работников, и др.

Источниками информации для проверки расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами являются: декларации по отдельным налогам и платежам, расчетные ведомости по начислению заработной платы, журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книга покупок, книга продаж, и др. Информация о расчетах может содержаться:

1) в Бухгалтерском балансе (форма № 1):

— раздел 2 строка «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, в том числе покупатели и заказчики»;

— раздел 2 строка «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, в том числе покупатели и заказчики»;

— раздел 5 строка «Кредиторская задолженность», в том числе: поставщики и подрядчики; задолженность перед государственным внебюджетными фондами; задолженность по налогам и сборам; прочие кредиторы;

2) в Отчете о прибылях и убытках (форма № 2) раздел «Расшифровка отдельных прибылей и убытков»: строка «Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте»; строка «Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности»;

3) в Отчете об изменениях капитала (форма № 3) — раздел 2 «Резервы»;

4) в Отчете о движении денежных средств (форма № 4): строка «Средства, полученные от покупателей и заказчиков»; строка «Средства, направленные на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов»; строка «Средства, направленные на расчеты по налогам и сборам»;

строка «Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов»;

5) в Приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5) — раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность».

Внешние расчетные операции охватывают расчеты с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, по претензиям, с дебиторами и кредиторами, с бюджетом и по внебюджетным платежам. От состояния этих расчетов во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность. Уверенность в достоверности показателей отчетности о состоянии внешних расчетов необходима всем пользователям отчетности, поэтому необходимо особенно тщательно проверять состояние внешних расчетных операций.

Внутренние расчетные операции охватывают расчеты с подотчетными лицами, с персоналом по оплате труда и прочим операциям, а также расчеты с учредителями.

Проверка сальдо внутренних расчетных операций предполагает уточнение предварительной оценки состояния учета и внутреннего контроля этих операций, данной в процессе планирования. Основные направления и этапы проверки сальдо внутренних расчетных операций приведены в Приложении 2.

Завершая проверку, необходимо обобщить на основе рабочих документов выявленные отклонения, определить их размер, существенность влияния на баланс, на показатели себестоимости, финансовый результат и величину налогов.

2. ПРОВЕРКА САЛЬДО РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ В ООО «КФК»

2.1 Экономическая характеристика организации сальдо расчетный поставщик дебитор Общество с ограниченной ответственностью «КФК» является современной, динамично развивающейся компанией, которая является крупнейшим поставщиком лесо-пиломатериалов в области. Имеет частную организационно-правовую форму, находится на общей системе налогообложения.

Партнерские отношения с производителями поставляемой продукции, собственная транспортная база, качественный сервис, индивидуальный подход к каждому клиенту являются составляющими успеха ООО «КФК». Клиентами «КФК» являются ведущие строительные компании Волгоградской области, гранды мебельного производства, паркетно-отделочные мастерские.

Целью деятельности общества является получение прибыли. Общество самостоятельно планирует свою хозяйственную деятельность, а также социальное развитие. Основу плана составляют договоры, заключенные с потребителями продукции и услуг, а также поставщиками материально-технических и иных ресурсов. Общество является юридическим лицом и действует в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, Уставом ООО, нормативными актами. Также общество имеет свой самостоятельный баланс, имеет круглую печать с изображением своего товарного знака, со своим полным наименованием, с указанием своего местонахождения, свой товарный знак, штампы, бланки, вправе открывать банковские счета на территории РФ и за ее пределами. Уставный капитал предприятия составляет 10 000 рублей. Численность работающих в 2013 году составила16 человек. Обязательному аудиту организация не подлежит. Видом деятельности общества является оптовая торговля.

Имущество предприятия состоит из основных фондов и оборотных средств, а также ценностей, стоимость которых отображена в балансе предприятия. Предприятие самостоятельно устанавливает формы, системы оплаты труда и другие виды доходов работников; самостоятельно определяет фонд оплаты труда без ограничений его возрастания со стороны государственных органов.

Далее подробно опишем структуру организации. Руководство деятельностью предприятия осуществляет — генеральный директор. Он организует работу и эффективное взаимодействие производственных единиц и других структурных подразделений предприятия, направляет их деятельность на достижение высоких темпов развития и совершенствования деятельности в условиях рыночной экономики. Обеспечивает выполнение предприятием всех обязательств перед государственным бюджетом, поставщиками, заказчиками и банком. Принимает меры по обеспечению предприятия квалифицированными кадрами, созданию безопасных и благоприятных условий для труда работников, соблюдению требований законодательства об охране окружающей среды. В его непосредственном подчинении находятся: коммерческий директор; начальник склада; главный бухгалтер; секретарь-делопроизводитель.

Производственная структура предприятия отражает характер разделения труда между отдельными подразделениями, а также их кооперированные связи в едином рабочем процессе. Для организации учета на предприятии организована бухгалтерия со штабом 2 человека, возглавляемая главным бухгалтером. Все работники бухгалтерии имеют высшее образование. Следующую ступень административно-управленческого персонала занимают коммерческий директор, директор по общим вопросам, главный бухгалтер, начальник склада. Коммерческий директор осуществляет руководство в области материально-технического снабжения, заготовки, хранения и сбыта ТМЦ по договорам поставки, транспортного и административно-хозяйственного обслуживания, обеспечивая эффективное использование материальных и финансовых ресурсов, снижение их потерь, ускорение оборачиваемости оборотных средств. Организует участие подчиненных ему служб и структурных подразделений: отдел материально-технического снабжения; отдел сбыта; складское хозяйство. Осуществляет контроль за выполнением плана реализации продукции, материально-технического обеспечения предприятия, плана по прибыли и другим финансовым показателям, за правильным расходованием оборотных средств.

Главный бухгалтер осуществляет, исходя из положения о главных бухгалтерах, организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и контроль над экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности. Обеспечивает рациональную организацию учета и отчетности на предприятии на основе максимальной централизации и компьютеризации работ, разработку и осуществление мероприятий, направленных на соблюдение налоговой дисциплины и укрепление хозяйственного расчета. Организует учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением, учет результатов хозяйственно-финансовой деятельности организации. Осуществляет контроль за соблюдением порядка оформления первичных и бухгалтерских документов, расчетов и платежных обязательств, расходование фонда заработной платы, за установлением должностных окладов, проведением инвентаризации, а также документальных ревизий в подразделениях предприятия.

Организационная структура должна содействовать созданию такой совокупности управленческих воздействий, которая способна обеспечивать надежность организации на длительный период времени. Эффективной следует считать структуру, которая, не смотря на управленческие расходы и число уровней иерархии, обеспечивает возможность принимать ее в рамках эффективные управленческие решения.

Основными показателями деятельности ООО «КФК» являются выручка, себестоимость, валовая прибыль, коммерческие расходы, прибыль (убыток) от продаж, чистая прибыль (убыток) отчетного периода, которые наглядно продемонстрированы в таблице 2.1.

Таблица 2.1 — Основные показатели деятельности ООО «КФК»

Из таблицы 2.1 видно, что выручка за 2013 год снизилась на 2 636 тыс. руб. по сравнению с 2012 годом, что обусловлено сокращением объемов продаж и падением спроса на продукцию. Себестоимость также снизилась на 2 375 тыс. руб., главным образом за счет снижения количества реализованной продукции и снижения цен на некоторые материалы и товары. При этом наблюдается снижение прибыли до налогообложения с 881 тыс. руб. до 758 тыс. руб., таким образом, отклонение составило -123 тыс. руб. Соответственно величина чистой прибыли отчетного периода также снизилась на 87 тыс. руб., несмотря на снижение налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей.

В целом основные экономические показатели за 2013 год снизились, что является не самой благоприятной тенденцией для ООО «КФК».

В условиях жёсткой конкуренции, для торгового предприятия важно правильно выбрать ассортиментную политику, а также более полно удовлетворить возросшие требования клиентов в пиломатериалах высокого качества. Основным видом деятельности организации является деятельность по оптовой торговле лесоматериалами (ОКВЭД -51.13.1).На сегодняшний день ассортимент ООО «КФК» представлен фанерой марки ФК и ФСФ, ЦСП «Стропан», фанерой МДФ, OSB (ориентированная стружечная плита).

Динамика отгрузок продукции по территориальному признаку рассмотрена в таблице 2.2.

Таблица 2.2 — Динамика отгрузок продукции ООО «КФК» по территориальному признаку за 2011 — 2014 гг.

По данным таблицы 2.2 видно, что основная доля реализации продукции предприятия приходится на Волгоградскую область (60,00%). Это указывает на то, что предприятие имеет перспективы по освоению новых рынков сбыта своей продукции за пределами области.

Проведем анализ бухгалтерского баланса, его основных статей и расчетных показателей (табл. 2.3).

Как видно из данных таблицы 2.3, за отчетный период активы предприятия уменьшились на 538 тыс. руб. и составили на конец анализируемого периода 6 620 тыс. руб., по отношению к значениям на начало года активы уменьшились на 7,52%, в том числе за счет уменьшения оборотных активов на 579 тыс. руб. несмотря на прирост внеоборотных активов на 42 тыс. руб. Таким образом, наблюдается уменьшение имущественной массы, за счет выбытия оборотных активов. По отношению к изменению валюты баланса показатель уменьшения оборотных активов составил 107,62%.

Таблица 2.3- Сравнительный аналитический баланс ООО «КФК» за 2013 год

Увеличение внеоборотных активов произошло за счет роста величины основных средств, которые возросли на 42 тыс. руб. или на 39,62%, по отношению к значению на начало периода.

Нематериальных активов ООО «КФК» не имеет.

Уменьшение величины оборотных активов произошло за счет погашения дебиторской задолженности перед предприятием на 363 тыс. руб. Следует отметить снижение в 2013 году почти всех статей оборотных активов. Таким образом, значительная часть активов сконцентрирована в запасах, чья ликвидность является не высокой. Прочие оборотные активы в ООО «КФК» отсутствуют.

В целом по разделу внеоборотные активы произошло увеличение на 42 тыс. руб., а по разделу оборотные активы — снижение на 579 тыс. руб.

Аналитический баланс пассива свидетельствует об уменьшении валюты баланса на 538 тыс. руб., или на 7,52% по сравнению с началом периода.

Наблюдается снижение кредиторской задолженности более чем в двое на 1 193 тыс. руб. или на 55,70%. Величина полученной прибыли в конце отчетного периода повысилась на 11 232 тыс. руб., или на 14,77%. Это является положительным явлением, свидетельствующем об удовлетворительной деятельности предприятия за год Потребность в анализе ликвидности баланса возникает в условиях усиления финансовых ограничений и необходимости оценки кредитоспособности предприятия. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.

Для проведения анализа ликвидности баланса предприятия статьи активов группируют по степени ликвидности — от наиболее быстро превращаемых в деньги к наименее. Пассивы же группируют по срочности оплаты обязательств.

Таблица 2.4 — Показатели финансовой устойчивости

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.

Глядя на результаты проведенных расчетов можно сделать вывод, что положение предприятия не является финансово устойчивым, т.к. все показатели не удовлетворяют требованиям нормального функционирования организации. К концу года наблюдается уменьшение коэффициента капитализации (до 2,30), коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования, динамика которого имеет положительную тенденцию, к концу периода составила 0,28. Также наблюдается увеличение коэффициента финансовой независимости (автономии) до 0,30, при этом его значение ниже нормативного значения.

Проведем анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности ООО «КФК». Целью анализа является выявление резервов роста уровня финансовых результатов хозяйственной деятельности. Задачами анализа являются количественная оценка причин, вызвавших изменение прибыли, оценка качества прибыли, выявление и измерение резервов роста прибыли, анализ факторов формирования чистой прибыли и др. Анализ структуры и динамики финансовых результатов представлен в таблице 2.8.

Он проводился с целью определения характера и источников финансовых результатов.

Таблица 2.5 — Анализ структуры и динамики финансовых результатов

Как видно из таблицы 2.5, доходы от обычных видов деятельности (выручка) в отчетном году уменьшились на 2 636 тыс. руб., темп спада составил 18,39%. Прочие доходы уменьшились на 65 тыс. руб. и в отчетном периоде составили 10 тыс. руб. Расходы от обычных видов деятельности в 2013 году составили 10 904 тыс. руб., темп спада -19,12%. Прочие расходы остались без изменения. А также наблюдается уменьшение прибыли от продаж на 58 тыс. руб., при этом прибыль до налогообложения снизилась (-123 тыс. руб.), главным образом за счет снижения прочего финансового результата на 65 тыс. руб., что отрицательно характеризует деятельность в отчетном периоде.

2.2 Проверка сальдо расчетов Система проверки расчетных операций в ООО «КФК представлена внутренним контролем и является важнейшим элементом управления предприятием.

Целью проверки расчетных операций является формирование мнения о достоверности показателей бухгалтерской отчетности, отражающих обязательства по внешним расчетам (дебиторскую и кредиторскую задолженность), и о соответствии применяемой методики учета нормативным документам.

В ходе проверки решаются задачи:

a) Проверка состояния учета и контроля за внешними расчетными операциями: наличие и анализ материалов инвентаризации задолженности по внешним расчетным операциям; документальная обоснованность и законность образования дебиторской и кредиторской задолженности, реальность ее погашения; соответствие показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета.

b) проверка полноты и правильности расчетов с поставщиками и подрядчиками; наличие и правильность оформления договоров и первичных документов по расчетам за полученные товары. Проверка полноты и правильности учета расчетов с покупателями и заказчиками, наличие и правильность оформления договоров и первичных документов за реализованные покупателям товары. Соответствие данных первичных документов договорам и учетным регистрам, полнота и правильность отражения расчетов с покупателями и заказчиками на счетах в учетных регистрах, обоснованность и правильность отражения полученных авансов. Проверка соблюдения порядка списания дебиторской задолженности покупателей и заказчиков.

c) Обобщение результатов аудита внешних расчетных, оценка влияния состояния расчетов на платежеспособность организации, оценка значимости выявленных ошибок и их влияние на достоверность отчетности.

При проверке внешних расчетных операций в ООО «КФК» используют:

— основные нормативные документы, регулирующие вопросы организации учета и налогообложения внешних расчетных операций;

— приказ об учетной политике;

— бухгалтерскую отчетность;

— регистры синтетического и аналитического учета внешних расчетных операций, составленные организацией;

— первичные документы по отражению внешних расчетных операций.

По приказу об учетной политике проверяющий знакомится с рабочим планом счетов, используемых для учета внешних расчетных операций, формой бухгалтерского учета и перечнем учетных регистров, составляемых в организации;

— документооборотом (графиком документооборота) первичных документов, связанных с учетом внешних расчетных операций;

— перечнем лиц, которым предоставлено право подписи документов, оформляющих внешние расчетные операции;

— организацией инвентаризации внешних расчетных операций.

Для проведения проверки проверяющему могут быть предоставлены разные формы регистров синтетического и аналитического учета в зависимости от формы бухгалтерского учета, применяемой в организации, а также проверяются первичные документы по оформлению и отражению в учете внешних расчетных операций — это договоры купли — продажи, поставки, накладные, товарно — транспортные накладные, счета, счета — фактуры, отгрузочные документы, банковские документы (выписки банка, платежные поручения, кассовые документы (расходные кассовые ордера и квитанции к приходным кассовым ордерам).

Для оценки состояния контроля за внешними расчетными операциями проверяющий выясняет:

— порядок, сроки и результаты инвентаризации расчетов;

— наличие графика документооборота и контроль за его соблюдением;

— формы, сроки и исполнителей контроля за платежами и состоянием расчетов и др.

Оценку состояния учета внешних расчетных операций проводят по видам расчетов. Непосредственную проверку начинают с установления соответствия данных бухгалтерского баланса, Главной книги, регистров синтетического и аналитического учета по счетам 60, 62, 66, 68, 69, 70, 71 и др.

При проверке первичных документов обращается внимание на выделение отдельной строкой НДС во всех расчетно-платежных документах. Проверяя соблюдение этих требований, проверяющий получает подтверждения обоснованности предъявления к зачету НДС по полученным материальным ресурсам и услугам. Его возмещение производится по оплаченным, оприходованным и использованным ценностям.

При проверке неотфактурованных поставок (расчетные документы не получены) выясняется, не числятся ли эти поступившие ценности как оплаченные, но находящиеся в пути (дебиторская задолженность).

При проверке расчетов с прочими дебиторами и кредиторами, где объектами проверки являются бухгалтерские записи в отчетности и учетных регистрах по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и числящаяся на нем задолженность. Методика и последовательность проверки расчетов с прочими дебиторами и кредиторами аналогична проверке всех внешних расчетных операций.

В завершение проверки проверяющий обобщает записи в рабочих документах и дает оценку правильности ведения учета, достоверности учетных и отчетных данных.

Трудоемкость учета операций определяет высокую вероятность возникновения значительного количества ошибок именно на этом участке учета.

ООО «КФК» уделяет большое внимание расчетам с кредиторами, своевременно возвращая им долги, иначе предприятие рискует потерять доверие своих поставщиков, банков и других кредиторов, будет иметь штрафные санкции по расчетам с контрагентами. Отсюда очевидно значение правильных и своевременных расчетов с кредиторами.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Объектом исследования в работе является ООО «КФК».

Анализ основных экономических показателей выявил их снижение в 2013 году, что является не самой благоприятной тенденцией для ООО «КФК».

Общество имеет самостоятельный баланс и действует на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости.

Непосредственно в организации бухгалтерский учет централизован.

Учет расчетных операций является одной из главных задач в ООО «КФК». Расчетные операции, ООО «КФК», делятся на внешние расчетные операции и внутренние.

Внешние расчетные операции охватывают расчеты с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, по претензиям, с дебиторами и кредиторами, по выделенному на отдельный баланс имуществу, с банками по ссудам, с бюджетом и по внебюджетным платежам. Внутренние расчетные операции охватывают расчеты с подотчетными лицами, с персоналом по оплате труда и прочим операциям. Эти расчеты производятся в основном наличными денежными средствами и связаны с оплатой расходов организации.

Для устранения недостатков, выявленных в ходе проверки, руководителю организации рекомендуется включить в смету затрат расходы на:

— приобретение специализированной компьютерной техники, которая позволит объединить бухгалтерские программы по учету расчетных операций;

— приобретение консультационных программ, таких как Консультант Плюс или Гарант, что поможет руководству предприятия и главному бухгалтеру следить за последними изменениями в законодательстве, касающимися учета расчетных операций;

— не реже одного раза в год проводить внутреннюю проверку полноты и правильности учета расчетных операций.

В результате реализации предложенных мероприятий ООО «КФК» сможет усовершенствовать порядок учета расчетных операций.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Конституция РФ (принята всенародным голосованием 12.12.1993), (ред. от 30.12.2014 N 7-ФКЗ): «Российская газета» от 25 декабря 1993 года.

2. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ (ред. от 28.11.2011) «О бухгалтерском учете» (принят ГД ФС РФ 23.02.1996): «Российская газета», № 228, 28.11.1996.

3. «Налоговой кодекс Российской Федерации» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000), (ред. от 03.05.2012): «Российская газета», 10.08.2000, ст. 3.

4. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению»: «Финансовая газета», № 46,№ 47, 22.11.2000.

5. Приказ Минфина РФ от 06.10.2014 № 106н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Учетная политика организации“ (ПБУ 1/2014): Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», № 44, 03.11.2014.

5. Приказ Минфина РФ от 9.06.2001 г. N 44н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Учет материально-производственных запасов“ ПБУ 5/01»: «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», № 44, 03.11.2014.

6. Приказ Минфина РФ от 27.12.2014 г. N 153н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Учет нематериальных активов“ (ПБУ 14/2014)»: «Российская газета», № 22, 02.02. 2014.

7. Приказ Минфина РФ от 06.10.2014 № 107н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту „Учёт расходов по займам и кредитам“ (ПБУ 15/2014)»: «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», № 44, 03.11.2014.

8. Баканов, М. И. Теория экономического анализа [Текст]: учебник / М. И. Баканов, А. Д. Шеремет — 4-е изд., доп. и перераб. — М.: Финансы и статистика, 2013. — 315 с.

9. Брунгильд, С. Г. Управление дебиторской задолженностью [Текст]: учебник / С. Г. Брунгильд. — М.: АСТ: Астрель, 2014. — 254 с.

10. Бычкова, С. М. Бухгалтерский финансовый учет [Текст]: учебник / С. М. Бычкова, Д. Г Бадмаева. — М. :Эксмо, 2014. — 528 с.

11. Гомола, И. А. Бухгалтерский учет [Текст]: учебник / И. А. Гомола, В. Е. Кириллов, С. В. Кириллов. — 3-е изд., испр. и доп. — М.: ИЦ, 2013. — 384 с.

12. Жминько, С. И. Комплексный экономический анализ: учебное пособие [Текст]: учеб. для студентов вузов, обучающихся по экон. специальностям / С. И. Жминько [и др.]. — М.: ФОРУМ, 2011. — 368 с.

13. Зимин, Н. Е. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учебник / Н. Е. Зимин, В. Н. Солопова. — М. :КолосС, 2014. — 384 с.

14. Ионова, А. Ф Финансовый анализ / [Текст]: учебное пособие для студентов / А. Ф. Ионова, Н. Н. Селезнева: 2- изд. — М.: Проспект, 2013. — 624 с.

15. Ковалев, В. В. Финансовый менеджмент: теория и практика [Текст]: учеб. / В. В. Ковалев.-2-изд., перер. и доп.- М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2014.-1024 с.

16. Когденко В. Г., Краткосрочная и долгосрочная финансовая политика [Текст]: учеб. / В. Г. Когденко, М. :Юнити, 2011. — 471 с.

17. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: [Текст] / учеб. для студентов вузов, обучающихся по экон. специальностям / Г. В. Савицкая — 4-е изд., пераб. И доп. — М.: ИНФРА-М, 2014. — 512с.

18. Шевчук, В. А. Финансы и Кредит [Текст]: учебник для вузов / В. А. Шевчук, Д. А. Шевчук — М.: Издательство РИОР, 2013. — 288 с.

19. Шеремет, А. Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учебник для вузов / А. Д. Шеремет. — М.: ИНФРА-М, 2011. — 367 с.

20. Шеремет, А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности [Текст]: учебник для вузов / А. Д. Шеремет. — М.: ИНФРА-М, 2013. — 416 с.

21. Шеремет, А. Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учебник для вузов / А. Д. Шеремет. — М.: ИНФРА-М, 2011. — 367 с.

22. Дмитриева, Е. Н. Финансовый анализ деятельности компании [Текст] / Е.Н. Дмитриева// Консультант. — 2011.-№ 15 август. — С. 26−33.

23. Исик, Л. В. Оперативные методы финансового оздоровления фирмы в условиях кризиса [Текст] / Исик Л. В. // Финансовый менеджмент. — 2011. — № 6. — С. 39−44.

24. Анализ финансового состояния [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://afdanalyse.ru/news/upravlenie_oborotnym_kapitalom_organizacii/2011;03−15−146. Дата обращения 11.12.2014.

25. Анализ финансового состояния [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://afdanalyse.ru/publ/analiz_oborotnykh_sredstv/metodika_analiza_oborotnykh_aktivov_predprijatija/34−1-0−179. Дата обращения 26.11.2014.

26. Административно-управленческий портал [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.aup.ru/books/m88/4₃.htm. Дата обращения 14.11.2014.

27. Анализ финансового состояния [Электронный ресурс] - Режим доступа: http:// afdanalyse.ru/publ/finansovyj_ analiz/analiz_ oborachivaemosti/ finansovyj_ cikl/33−1-0−215. Дата обращения 28.11.2014.

28. Аудиторская компания «Бизнес Консенсус» [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http://www.consensus-audit.ru/dic/blank/operaczionnyij-czikl-czikl-denezhnogo-krugooborota/. Дата обращения 03.12.2014.

29. Аудит и финансовый анализ [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.auditfin.com/fin/2012/1/ryatsuk/ryatsuk.asp. Дата обращения 27.11.2014.