Раздел II. Система управления затратами ООО «Промо-С».
Считается, что управление затратами — это обязанность экономической службы предприятия, которая осуществляет нормирование, планирование и контроль затрат. На самом деле это не так. В компании «Промо-С», как и во всех других компаниях группы «Смайл» построена система управления затратами на основе выделения «центров финансовой ответственно» (ЦФО). Для компаний промо-направления в качестве ЦФО определи проекты (коммерческое направление, консультирование, мерчендайзинг и проч.). Экономическая служба участвует в консолидации данных, проверяет их, но в формировании себестоимости принимают участие абсолютно все подразделения предприятия и планирование затрат, ответственность за их величину разделена на руководителей проектов.
Планирование затрат (бюджет доходов и расходов) ведется на ежегодной основе, при этом цели по получению доходов и прибыли на год устанавливают владельцы бизнеса. Так же утвержденный годовой бюджет подлежит ежеквартальной корректировке в соответствии с полученными фактическими финансовыми результатами за прошедшие периоды года. На основе утвержденного бюджета доходов и расходов формируется бюджет движения денежных средств. Ежедневный контроль расходов на соответствие планам-бюджетам осуществляется через контроль платежей. Данная функция осуществляется автоматически при формировании платежных поручений в системе «Навижн», которая объединяет в себе функции формирования и контроля исполнения бюджета.
Отчет об исполнении бюджета формируется ежемесячно на основе данных бухгалтерского учета. Финансовый менеджер в установленной форме формирует управленческий Отчет о прибыли/убытках по компании (направлению). На основании полученного отчета составляется аналитическая записка о выполнении бюджета за период.
Рассмотрим результаты деятельности (выполнении бюджета доходов-расходов) промо-направления за 2 кв. 2010 г.
1. Анализ исполнения бюджета по доходной части.
За 2 кв. 2010 года выручка Промо-направления составила 16 572 тыс. руб., что больше планового показателя на 651,7 тыс. руб. (4,1%).
Таблица 1.
Проект Бизнес-направление факт 2 кв. 2010 план 2 кв. 2010 факт/план, тыс. руб. % к плану Консультирование Проктер 6 259 4 090 2 169,0 53,0%
Мерчендайзинг Проктер (Смайл PG) 3 376 3 576 — 199,9 -5,6%
Коммерц. (Смайл SiB) 1 698 1 665 33,0 2,0%
Промосупервайзеры Проктер 2 872 2 333 539,3 23,1%
Акции для сторонних заказчиков Коммерция 2 366 4 256 — 1 889,6 -44,4%
Итого PG Всего 12 508 9 999 2 508,4 25,1%
Коммерция Всего 4 064 5 921 — 1 856,6 -31,4%
Всего 16 572 15 920 651,7 4,1%
По бизнес-направлению P&G не выполнены планы по доходам на 2508,4 тыс. руб. (25,1%):
1. Получена больше плана компенсация от P&G по проекту «Консультирование» в размере 2 169,0 тыс. руб. (53,0%) на проведение дополнительных акций (одновременно происходит рост расходов на проведение данных мероприятий), в том числе:
— Проведения мероприятия «Браун Академия» — 578,2 тыс. руб.
— Приобретение ноутбука для тренера направления «Браун» — 25,0 т.р.
— Проведение годового собрания консультантов 285,3 тыс. руб.
— Доп. доход — комиссия агентства — 93,0 тыс. руб. с июня
— Рост Фонда оплаты труда консультантов и супервайзеров (в связи с изменением премиальной модели) на 466,2 т.р.
2. Доходы от проекта «Промо PG» больше плана на 539,3 тыс. руб. (23,1%) — связано с проведением дополнительных промо-мероприятий. Одновременно увеличиваются расходы на выплату зарплаты промоутерам.
3. По проекту «Мерчендайзинг (Проктер)» недополучена от Смайл компенсация на сумму 199,9 тыс. руб. (5,6%), в связи со снижением выплаченного ФОТ на 186,9 тыс. руб. (6,8,0%).
По коммерческому направлению во 2 кв. 2010 г. получен доход в размере 4 064 тыс. руб., что на 1856,6 тыс. руб. (31,4%) меньше плана. Получены доходы по проектам:
— «Рекламные акции для сторонних заказчиков» — 1 580,4 тыс. руб. Средняя стоимость 1 акции 21,4 тыс. руб., средняя рентабельность по проведенным за квартал акциям составила 25% (при плановом нормативном уровне рентабельности 24%).
— «дилерский проект» в 1 кв. — 196,8 тыс. руб.
Доходы по этим двум проектам планировали во 2 кв. в размере 3095,0 т.р. Фактически доходы ниже плана на 1317,8 тыс. руб. (42,65).
— «доходы от рекламных акций в ТК «Савиново» составили 208,9 тыс. руб. (на 81,1 тыс. руб. (28,0%) ниже плана).
— Так же получен доход от оказания услуг по маркетингу (проведение опросов поставщиков и клиентов, поддержка «горячей линии») в размере 322,2 тыс. руб. (ниже плана на 28,8 тыс. руб. (8,2%)
— Планировалось получение доходов по проекту Джинн в размере 519,9 тыс. руб. Фактически получено 61,1 тыс. руб. Причина
